2013年10月自考00160審計學(xué)試題及答案含解析

審計學(xué)年月真題

00160201310

1、【單選題】國外注冊師審計經(jīng)歷了四個發(fā)展階段，其中最早的階段為（）

資產(chǎn)負債表審計階段

詳細審計階段

A:

會計報表審計階段

B:

現(xiàn)代審計階段

C:

答D:案：B

解析：注冊會計師審計經(jīng)歷了四個發(fā)展階段,其中最早的階段是詳細審計階段。

2、【單選題】在某種意義上，更像管理咨詢的是（）

財務(wù)報表審計

經(jīng)營審計

A:

合規(guī)性審計

B:

報送審計

C:

答D:案：B

解析：在某種意義上,經(jīng)營審計更像是管理咨詢。

3、【單選題】抽查法的優(yōu)點是（）

審計工作量大

費時費力

A:

若樣本選擇不當(dāng)可能得出錯誤結(jié)論

B:

審計成本較低，能明確審查重點，審計效率較高

C:

答D:案：D

解析：抽查法能明確審查重點，省時省力，具有效率高、成本低和事半功倍的效果。抽查

法擺脫了詳查法不分巨細、一律審核的大量而繁重的工作具有高效率、低費用、省時省力

的優(yōu)點，能夠收到事半功倍的效果。

4、【單選題】注冊會計師的審計方法的調(diào)整，其主要根據(jù)是（）

審計對象的變化

審計環(huán)境的變化

A:

審計目標的變化

B:

C:

審計責(zé)任的變化

答D:案：B

解析：審計人員在選擇審計方法時，應(yīng)注意三點：第一，審計方法要適應(yīng)審計的目的。第

二，審計方法要適合審計方式。第三，審計方法要結(jié)合被審計單位的實際。因此注冊會計

師的審計方法的調(diào)整，主要是隨著被審計單位的審計環(huán)境的變化而變化的。p54

5、【單選題】被審計單位當(dāng)年購入一批材料，會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地運雜

費，則被審計單位管理層違反的認定是（）

準確性

截止

A:

發(fā)生

B:

完整性

C:

答D:案：D

解析：詳見教材第101頁第1行。

6、【單選題】交易和事項已記錄于正確的會計期間，其認定是（）

發(fā)生

完整性

A:

準確性

B:

截止

C:

答D:案：D

解析：截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間。

7、【單選題】檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，以驗證其在財務(wù)報表中是否得到充分披露，其審計目

標是（）

發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)

分類和可理解性

A:

完整性

B:

準確性和計價

C:

答D:案：C

解析：如果應(yīng)當(dāng)披露的事項沒有包括在財務(wù)報表中，則違反完整性目標。

8、【單選題】確定審計范圍時，注冊會計師需要考慮的事項是（）

編制財務(wù)報表適用的會計準則

項目預(yù)算

A:

重要性方面

B:

是否需要與第三方溝通

C:

答D:案：B

解析：確定審計范圍時，注冊會計師需要考慮的事項是項目預(yù)算

9、【單選題】注冊會計師判斷證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）

審計風(fēng)險

審計對象

A:

審計程序

B:

審計計劃

C:

答D:案：A

解析：根據(jù)《具體審計準則一審計證據(jù)》的要求，注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分適

當(dāng)，應(yīng)考慮審計風(fēng)險；具體審計項目的重要性；審計經(jīng)驗；審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞

弊；審計證據(jù)的類型與獲取途徑。

10、【單選題】不適用函證這一審計程序的項目是（）

銀行存款

應(yīng)收賬款

A:

固定資產(chǎn)

B:

應(yīng)收票據(jù)

C:

答D:案：C

解析：函證的對象包括：1.銀行存款、借款、與金融機構(gòu)往來的其他重要信息;2.應(yīng)收

賬款;3.函證的其他內(nèi)容（包括但不限于）：（1）交易性金融資產(chǎn);（2）應(yīng)收票據(jù);

（3）其他應(yīng)收款等

11、【單選題】編制審計工作底稿的審計標識中，B表示（）

與上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)核對一致

與原始憑證核對一致

A:

與總分類賬核對一致

B:

與明細賬核對一致

C:

答D:案：A

解析：編制審計工作底稿的審計標識中，B表示與上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)核對一致

12、【單選題】審計最本質(zhì)的特征是（）

真實性

獨立性

A:

公正性

B:

客觀性

C:

答D:案：B

解析：審計最本質(zhì)的特征是獨立性

13、【單選題】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存（）

5年

10年

A:

15年

B:

20年

C:

答D:案：B

解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年

14、【單選題】屬于控制環(huán)境的因素是（）

交易授權(quán)

職責(zé)劃分

A:

憑證的記錄控制

B:

企業(yè)經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格

C:

答D:案：D

解析：企業(yè)經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格屬于控制環(huán)境的因素

15、【單選題】銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的資產(chǎn)負債表項目是（）

預(yù)收賬款

營業(yè)收入

A:

銷售費用

B:

營業(yè)稅金

C:

答D:案：A

解析：涉及的項目有：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、現(xiàn)金、

壞賬準備、存貨

16、【單選題】何時調(diào)配審計資源是（）

審計約定書中的工作

總體審計策略中的工作

A:

具體審計計劃中的工作

B:

審計底稿中的工作

C:

答D:案：B

解析：本題考查總體審計策略的內(nèi)容?？傮w審計策略內(nèi)容包括：向具體審計領(lǐng)域調(diào)配資

源；向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量；何時調(diào)配這些資源；如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資

源的利用。

17、【單選題】登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客，主要針對的是（）

發(fā)生審計目標

存在審計目標

A:

完整性審計目標

B:

準確性審計目標

C:

答D:案：A

解析：本題是對“與各類交易和事項相關(guān)的認定”的考查，如果銷售交易沒有發(fā)生而登記

入賬，則不符合“發(fā)生”的認定標準?！按嬖凇笔桥c期末賬戶余額相關(guān)的認定，不符合題

意。

18、【單選題】不屬于存貨的內(nèi)部控制是（）

購貨

付款

A:

驗收

B:

倉儲

C:

答D:案：B

解析：付款不屬于存貨的內(nèi)部控制

19、【單選題】公司簽發(fā)的證明股東所持有的股份證明是（）

債券

股票

A:

債券契約

B:

股東名冊

C:

D:

答案：B

解析：股票是一種有價證券，它是股份有限公司簽發(fā)的證明股東所持股份的憑證。

20、【單選題】不屬于營業(yè)成本審計的范圍是（）

直接材料

直接人工

A:

制造費用

B:

期間費用

C:

答D:案：D

解析：營業(yè)成本審計是指直接材料、直接人工、制造費用、生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本的審

計。

21、【單選題】設(shè)計信用批準控制的目的是（）

降低壞賬風(fēng)險

降低信用度

A:

提高信用度

B:

挖掘新客戶

C:

答D:案：A

解析：設(shè)計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險。

22、【單選題】注冊會計師驗證被審計單位記錄的銷售交易的正確性，最佳的審計程序是

（）

檢查

觀察

A:

詢問

B:

函證

C:

答D:案：A

解析：檢查是注冊會計師驗證被審計單位記錄的銷售交易的正確的最佳審計程序

23、【單選題】關(guān)于銀行存款函證說法錯誤的是（）

應(yīng)向所有開戶銀行發(fā)函

由注冊會計師親自寄發(fā)詢函證

A:

函證結(jié)果寄給被審計單位

B:

C:

年末存款余額為零的賬戶也要發(fā)函確認

答D:案：C

24、【單選題】對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮時，需出具的審計報告是（）

帶強調(diào)事項段的無保留意見

保留意見

A:

否定意見

B:

無法表示意見

C:

答D:案：A

解析：對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮時，需出具的審計報告是帶強調(diào)事項段的無保留意見

25、【單選題】無助于查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計程序是（）

結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

檢查資產(chǎn)負債表日后收到購貨發(fā)票的日期

A:

檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的入賬時間

B:

檢查資產(chǎn)負債表列報

C:

答D:案：D

解析：為了防止企業(yè)低估負債，注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位有無故意漏記應(yīng)付賬款行

為。例如，結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未

收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，

確認其入賬時間是否正確；檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，

確認其入賬時間是否正確。

26、【多選題】以下屬于審計經(jīng)濟職能的有（）

監(jiān)督

預(yù)算

A:

鑒證

B:

評價

C:

決策

D:

答E:案：ACD

解析：目前理論界對審計職能的論述多種多樣、見解各異，但多數(shù)人認為審計具有經(jīng)濟監(jiān)

督的職能、經(jīng)濟評價的職能和經(jīng)濟鑒證的職能。

27、【多選題】注冊會計師的職業(yè)規(guī)范體系包括（）

執(zhí)業(yè)準則

質(zhì)量控制準則

A:

審計人員工作準則

B:

職業(yè)道德準則

C:

職業(yè)后續(xù)教育準則

D:

答E:案：ABDE

解析：注冊會計師的職業(yè)規(guī)范體系包括四個部分，即執(zhí)業(yè)準則、質(zhì)量控制準則、職業(yè)道德

準則和職業(yè)后續(xù)教育準則。

28、【多選題】下列企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的崗位，它們不相容的有（）

請購與審批

詢價與確定供應(yīng)商

A:

采購合同的訂立與審核

B:

采購、驗收與相關(guān)會計記錄

C:

付款的申請、審批與執(zhí)行

D:

答E:案：ABCDE

解析：企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價與確定供應(yīng)商；采

購合同的訂立與審核；采購、驗收及相關(guān)會計記錄；付款的申請、審批與執(zhí)行。

29、【多選題】將憑證預(yù)先編號的目的有（）

防止漏開發(fā)票

便于保管

A:

便于記賬

B:

防止重復(fù)開出發(fā)票

C:

便于憑證在單位各內(nèi)部間的傳遞

D:

答E:案：AD

解析：將憑證預(yù)先編號的目的有防止漏開發(fā)票和防止重復(fù)開出發(fā)票

30、【多選題】存貨周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著被審計單位存在的情況有（）

存貨數(shù)量大幅增加或減少

存貨成本項目發(fā)生變動

A:

存貨核算方法發(fā)生變動

B:

存貨跌價準備計提基礎(chǔ)發(fā)生變動

C:

銷售費用發(fā)生大幅變動

D:

E:

答案：ABCD

解析：詳見教材第213頁第4段。存貨周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著被審計單位存在以下情

況：有意或無意地減少存貨儲備；存貨管理或控制程序發(fā)生變動；存貨成本項目發(fā)生變

動；存貨核算方式發(fā)生變動；存貨跌價準備計提基礎(chǔ)或沖銷政策發(fā)生變動；銷售額發(fā)生幅

度變動。

31、【問答題】審計程序主要包括哪些內(nèi)容?

答案：(1)接受業(yè)務(wù)委托；(1分)(2)計劃審計工作；(1分)(3)實施風(fēng)險評估程序；(1

分)(4)實旋控制測試和實質(zhì)性程序；(1分)(5)完成審計工作和編制審計報告。(1分)

32、【問答題】鑒證業(yè)務(wù)包括哪些要素?

答案：鑒證業(yè)務(wù)要素包括(1)三方關(guān)系(1分)，(2)鑒證對象與鑒證對象信息(1分)，(3)標

準(1分)，(4)證據(jù)(1分)，(5)鑒證報告(1分)。

33、【問答題】與各類交易和事項相關(guān)的審計目標包括哪些?

答案：與各類交易和事項相關(guān)的審計目標包括(1)發(fā)生(1分)，(2)完整性(1分)，(3)準確

性(1分)，(4)截止(1分)，(5)分類(1分)。

34、【問答題】注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險而確定的總體應(yīng)對措施包

括哪些？

答案：(1)向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。(1分)

(2)分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。(1分)(3)提供更多的

督導(dǎo)。(1分)(4)在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先

了解。(1分)(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。(1分)

35、【問答題】資料：注冊會計師劉彬2011年3月15日開始對甲公司2010年度會計報表

進行審計。在審查到固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)甲公司于2010年開始采用新的企業(yè)會計準則，但在固

定資產(chǎn)的核算中存在以下問題：(1)未使用固定資產(chǎn)沒有計提折舊。(2)本年的固定資產(chǎn)大修

理費用記入了“長期待攤費用”科目。(3)沒有按規(guī)定考慮計提固定資產(chǎn)減值準備。要求：請

分析以上事項將影響哪些會計項目，并且將會給報表造成什么樣的影響?

答案：以上事項將會給報表的資產(chǎn)項目和利潤項目有影響。(3分)(1)按照新的企業(yè)會計準