2020年10月自考00155中級財務(wù)會計試題及答案含解析

中級財務(wù)會計年月真題

00155202010

1、【單選題】下列項目中，符合資產(chǎn)定義的是（）。

購入的某項專利權(quán)

經(jīng)營租入的設(shè)備

A:

待攤銷的費(fèi)用

B:

計劃投資的資產(chǎn)

C:

答D:案：A

解析：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)

帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

2、【單選題】企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的一定比例提取壞賬準(zhǔn)備，這是遵循（）。

真實性原則

謹(jǐn)慎性原則

A:

配比原則

B:

—致性原則

C:

答D:案：B

解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告時保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不

應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。

3、【單選題】在物價持續(xù)上漲的情況下，存貨計價方法從先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法，會使

（）。

期末庫存增加，當(dāng)期利潤增加

期末庫存增加，當(dāng)期利潤減少

A:

期末庫存減少，當(dāng)期利潤減少

B:

期末庫存減少，當(dāng)期利潤增加

C:

答D:案：C

解析：采用先進(jìn)先出法核算，發(fā)出材料就是先購進(jìn)的存貨，因為物價是持續(xù)上漲的，所以

發(fā)出的存貨的成本就低，即本期結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本比加權(quán)平均法的要低。如果存貨計價方法

從先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法，會使本期結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本增加，導(dǎo)致期末庫存減少，當(dāng)期

利潤減少。

4、【單選題】一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發(fā)生的下列支出

中，不應(yīng)計入委托加工材料成本的是（）。

發(fā)出材料的實際成本

支付給受托方的加工費(fèi)

A:

支付給受托方的增值稅

B:

受托方代收代繳的消費(fèi)稅

C:

答D:案：C

解析：選項A,企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料，應(yīng)將材料的實際成本由“原材料”“庫存商

品”等科目轉(zhuǎn)入“委托加工物資”科目；選項BC，企業(yè)支付的加工費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、

增值稅等，借記“委托加工物資”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記

“銀行存款”科目，其中增值稅是單獨(dú)核算的；選項D，委托加工材料收回后直接用于銷

售的，委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計入委托加工材料的成本。

5、【單選題】按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則，下列不能作為存貨后續(xù)計量方法的是（）。

先進(jìn)先出法

月末一次加權(quán)平均法

A:

移動加權(quán)平均法

B:

后進(jìn)先出法

C:

答D:案：D

解析：企業(yè)可以選擇的存貨發(fā)出方法包括先進(jìn)先出法、移動加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平

均法和個別計價法四種方法。

6、【單選題】根據(jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則，對于投資性房地產(chǎn)的價值計量（）。

只能釆用成本模式

只能釆用公允價值模式

A:

可以釆用成本模式，也可以釆用公允價值模式

B:

釆用歷史成本與公允價值孰低模式

C:

答D:案：C

解析：投資性房地產(chǎn)有兩種計量模式，即成本模式和公允價值模式。

7、【單選題】下列關(guān)于無形資產(chǎn)的特征描述中，錯誤的是（）。

無形資產(chǎn)屬于非貨幣性長期資產(chǎn)

無形資產(chǎn)是可辨認(rèn)的

A:

無形資產(chǎn)可能具有實物形態(tài)

B:

無形資產(chǎn)的可控制性

C:

D:

答案：C

解析：無形資產(chǎn)具有以下特征：（1）無形資產(chǎn)不具有實物形態(tài)；（2）無形資產(chǎn)具有可辨

認(rèn)性；（3）無形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)。

8、【單選題】下列項目中屬于留存收益的是（）。

已宣告而未發(fā)放的應(yīng)付股利

收到投資者投入的資本

A:

資產(chǎn)評估增值

B:

從凈利潤中提取的法定盈余公積

C:

答D:案：D

解析：選項D，從凈利潤中提取的法定盈余公積：借：利潤分配——提取法定盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積盈余公積和未分配利潤合稱為留存收益。

9、【單選題】下列行為中，違背會計核算可比性原則的是（）。

鑒于某項無形資產(chǎn)已無任何價值，將該無形資產(chǎn)的賬面余額轉(zhuǎn)銷

鑒于本期經(jīng)營狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法

A:

鑒于當(dāng)期現(xiàn)金狀況不佳，將原來釆用現(xiàn)金股利分配政策改為分配股票股利

B:

上期提取存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，鑒于其可變現(xiàn)凈值繼續(xù)降低，本期提取5萬元

C:

答D:案：B

解析：會計信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事

項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。選項B，屬于隨意變更會計政策的情形，

不符合可比性原則。選項C中的股利分配政策，企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)整，不

屬于隨意變更會計政策的情況。

10、【單選題】企業(yè)賒銷一批商品，規(guī)定的付款條件為：1/10、N/30,如果客戶在現(xiàn)金折扣

期內(nèi)付款，那么該折扣記入（）。

商品成本

制造費(fèi)用

A:

財務(wù)費(fèi)用

B:

管理費(fèi)用

C:

答D:案：C

解析：現(xiàn)金折扣實質(zhì)是企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財費(fèi)用，在實際發(fā)生時計入發(fā)生

當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。

11、【單選題】下列不滿足確認(rèn)壞賬情形的是（）。

債務(wù)人破產(chǎn)，破產(chǎn)程序清償后仍無法收回部分

債務(wù)人的企業(yè)被兼并失去法人資格，并且無歸還意愿

A:

債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)清償后仍無法收回的部分

B:

債務(wù)人長期未履行還款義務(wù)，并有足夠證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小

C:

答D:案：B

解析：一般來講，企業(yè)的應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：（1）債務(wù)人死

亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；（2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收

回；（3）債務(wù)人較長時間未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可

能性極小。

12、【單選題】下列各項中，不是企業(yè)對被投資企業(yè)擁有實質(zhì)控制權(quán)判斷標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

投資企業(yè)在董事會或類似機(jī)構(gòu)會議上有1/3以上的席位

依據(jù)章程和協(xié)議，企業(yè)控制被投資企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營決策

A:

投資企業(yè)有權(quán)任免被投資企業(yè)董事會等類似權(quán)利機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員

B:

投資企業(yè)擁有被投資企業(yè)50％以上表決權(quán)資本的控制權(quán)

C:

答D:案：A

解析：除非有確鑿證據(jù)表明其不能主導(dǎo)被投資方相關(guān)活動，下列情況表明投資方對被投資

方擁有權(quán)力：（1）投資方持有被投資方半數(shù)以上的表決權(quán)的；（2）投資方持有被投資

方半數(shù)或以下的表決權(quán)，但通過與其他表決權(quán)持有人之間的協(xié)議能夠控制半數(shù)以表決權(quán)

的。

13、【單選題】企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧時，應(yīng)記入“待處理財產(chǎn)損溢”借方科目的是（）。

固定資產(chǎn)賬面價值

固定資產(chǎn)重置價值

A:

固定資產(chǎn)累計折舊

B:

固定資產(chǎn)公允價值

C:

答D:案：A

解析：企業(yè)應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬

面價值轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢。

14、【單選題】公司對被投資企業(yè)實行權(quán)益法核算，作了以下的分錄：借：投資收益50

000貸：長期應(yīng)收款50000則這筆分錄最可能發(fā)生的情況是（）。

購買被投資企業(yè)股權(quán)

A:

應(yīng)分擔(dān)被投資企業(yè)虧損小于長期投資賬面價值

應(yīng)分擔(dān)被投資企業(yè)虧損大于長期投資賬面價值

B:

轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)股權(quán)

C:

答D:案：C

解析：在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資方發(fā)生的虧損時，應(yīng)當(dāng)按照以下順序進(jìn)行處理：首先，沖減長

期股權(quán)投資的賬面價值。其次，長期股權(quán)投資的賬面價值不足以沖減的，應(yīng)當(dāng)以其他實質(zhì)

上構(gòu)成對被投資方凈投資的長期權(quán)益賬面價值為限繼續(xù)確認(rèn)投資損失，沖減長期應(yīng)收項目

等的賬面價值。最后，經(jīng)過上述處理，如果按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)

的，應(yīng)按預(yù)計承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，計入當(dāng)期投資損失。

15、【單選題】根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列交易或事項中，不影響股份有限公司利潤表

中營業(yè)利潤金額的是（）。

計提存貨跌價準(zhǔn)備

出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本

A:

按產(chǎn)品數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

B:

清理固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

C:

答D:案：D

解析：選項A，計提存貨跌價準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備選項B，出售

原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值

稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料選項C，按產(chǎn)品數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓

費(fèi)：借：管理費(fèi)用貸：銀行存款選項D，清理固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失：屬于生產(chǎn)經(jīng)營期

間正常的處理損失，借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理屬于生

產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的，借：營業(yè)外支出——非常損失貸：固定

資產(chǎn)清理

16、【單選題】下列項目中屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出的是（）。

融資租賃所支付的現(xiàn)金

分配股利所支付的現(xiàn)金

A:

支付的所得稅款

B:

購買固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

C:

答D:案：D

解析：選項A，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出；選項B，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出；選項

C，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。

17、【多選題】下面關(guān)于企業(yè)銀行存款賬戶的說法中，正確的有（）。

企業(yè)可通過一般存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金交存，但不能辦理現(xiàn)金的支取

—家企業(yè)如果需要開立兩個或以上基本存款賬戶，須開立在不同銀行

A:

銀行存款總賬由會計保管

B:

銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶

C:

基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，工資獎金等現(xiàn)金支取只能通過本

D:

賬戶辦理

E:

答案：ACDE

解析：選項B，企業(yè)只能在銀行開立一個基本存款賬戶。

18、【多選題】下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（）。

委托加工材料

分期收款銷售的商品

A:

工程物資

B:

在產(chǎn)品

C:

低值易耗品

D:

答E:案：ABDE

解析：企業(yè)存貨包括原材料（如主要材料、輔助材料、委托加工材料等）、在產(chǎn)品、半成

品、產(chǎn)成品（如分期收款銷售的商品）、商品、周轉(zhuǎn)材料（如低值易耗品）。工程物資核

算為基建工程、更新改造和安裝工程準(zhǔn)備的物資的實際成本，屬于在建工程。

19、【多選題】在權(quán)益法下，被投資企業(yè)的下列業(yè)務(wù)可能引起投資企業(yè)“長期股權(quán)投資”賬

戶增加的有（）。

支付現(xiàn)金股利

發(fā)放股票股利

A:

用資本公積轉(zhuǎn)增資本

B:

實現(xiàn)凈利

C:

重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本時，股票公允價值高于票面價值

D:

答E:案：DE

解析：選項A，權(quán)益法下，收到現(xiàn)金股利會減少長期股權(quán)投資成本；選項B，不論成本法

還是權(quán)益法，股票股利對長期股權(quán)投資均無影響；選項C，所有者權(quán)益內(nèi)部變化，不影響

長期股權(quán)投資。

20、【多選題】下列固定資產(chǎn)中應(yīng)計提折舊的有（）。

季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備

大修理停用的機(jī)器設(shè)備

A:

B:

未使用的機(jī)器設(shè)備

過去已經(jīng)估價單獨(dú)入賬的土地

C:

融資租入的固定資產(chǎn)

D:

答E:案：ABCE

解析：除下列情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊：（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的

固定資產(chǎn)；（2）按規(guī)定單獨(dú)作價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

21、【多選題】收入確認(rèn)的條件包括（）。

企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制

A:

與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)

B:

相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量

C:

如果銷售合同中有退貨條款，則企業(yè)不能確定客戶退貨的可能性的時候不能確認(rèn)收入

D:

答E:案：ABCDE

解析：銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上

的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理

權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；（3）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（4）收入的金額能夠可靠地計量；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計

量。選項E，體現(xiàn)了商品所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬并未實質(zhì)地轉(zhuǎn)移給購買方，所以在售出商

品時不能確認(rèn)銷售收入。

22、【多選題】下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）。

代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)

應(yīng)收包裝物押金

A:

應(yīng)收的各種賠款

B:

應(yīng)向職工收取的各種墊付款

C:

預(yù)收的各種款項

D:

答E:案：BCD

解析：其他應(yīng)收款主要包括以下七項：(1)存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；(2)

應(yīng)收的各種罰款；(3)應(yīng)收保險公司或其他單位和個人的各種賠款；(4)應(yīng)收出租包裝物的

租金；(5)預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各部門或個人的備用金；(6)應(yīng)向職工收回的各種墊付款項等；

(7)其他各種應(yīng)收、暫付款項等。

23、【多選題】下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有（）。

取得投資收益收到的現(xiàn)金

A:

出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金

取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金

B:

分配股利所支付的現(xiàn)金

C:

收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金

D:

答E:案：ABC

解析：投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：（1）收回投資所收到的現(xiàn)金；（2）取得投資收

益所收到的現(xiàn)金；（3）處置固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額；

（4）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；（5）收到的其他與投資活動有關(guān)的

現(xiàn)金；（6）購建固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；（7）投資所支付

的現(xiàn)金；（8）支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金；（9）取得子公司及其他營業(yè)單位支

付的現(xiàn)金凈額。

24、【問答題】什么是貨幣資金？簡述貨幣資金管理和控制的原則。

答案：貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留于貨幣形態(tài)的那部分資產(chǎn)，它具有可立即作

為支付手段并被普遍接受的特性，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)資產(chǎn)中流動性較強(qiáng)

的資產(chǎn)，可以立即投入流通用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)。一般來說，貨幣資

金的管理與控制應(yīng)當(dāng)遵循如下原則：（1）嚴(yán)格職責(zé)分工；（2）實行交易分開；

（3）實施內(nèi)部稽核；（4）實施定期輪崗制度。

25、【問答題】企業(yè)自行進(jìn)行的無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目，分為哪兩個階段？企業(yè)內(nèi)部研究開

發(fā)項目發(fā)生的支出，在會計核算上應(yīng)該如何處理？

答案：對于企業(yè)自行進(jìn)行研究開發(fā)項目，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段與開發(fā)階段。無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)

定，企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。開發(fā)階段的支出符合

資本化條件的，計入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的則計入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。

如果確定無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用

化，計入當(dāng)期損益。

26、【問答題】什么是固定資產(chǎn)減值？如何從企業(yè)內(nèi)部判斷固定資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生減值？

答案：企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，當(dāng)可收回金額

低于賬面價值時，固定資產(chǎn)發(fā)生減值，此時應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。來自于企業(yè)內(nèi)

部信息的跡象：（1）有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞。（2）資產(chǎn)

已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置。（3）企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)

的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤

（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）原來的預(yù)算或者預(yù)計金額等。（4）其他表明資產(chǎn)

可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。

27、【問答題】簡述預(yù)計負(fù)債的含義及確認(rèn)的條件。

答案：預(yù)計負(fù)債是因或有事項可能產(chǎn)生的負(fù)債。根據(jù)或有事項準(zhǔn)則的規(guī)定，與或有事項相

關(guān)的義務(wù)同時符合以下三個條件的，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為負(fù)債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的

現(xiàn)時義務(wù)；（2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠

可靠地計量。

28、【問答題】A公司為增值稅一般納稅人。該公司以其生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取原材料，原

材料的售價與應(yīng)稅消費(fèi)品的售價均為360000元（不含增值稅），產(chǎn)品成本為300000元。適

用增值稅稅率為17％,消費(fèi)稅稅率為10％。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，材料已經(jīng)到達(dá)，材料計劃成本為

350000元。要求：計算相關(guān)稅額，并編制該業(yè)務(wù)的會計分錄。

答案：應(yīng)向購買方收取的增值稅額＝360000×17％＝61200（元）。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝

360000×10%＝36000（元）。相關(guān)分錄如下：（1）借：材料采購360000應(yīng)交稅

費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）61200貸：主營業(yè)務(wù)收入360000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

增值稅（銷項稅額）61200（2）借：原材料350000材料成本差異10000貸：材料

采購360000（3）借：稅金及附加36000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅36000

（4）借：主營業(yè)務(wù)成本300000貸：庫存商品300000

29、【問答題】B公司因生產(chǎn)經(jīng)營的臨時性需要，于2018年12月16日向其開戶銀行借入款

項80000元，年利率為6％,借款期限2個月，按月預(yù)提利息費(fèi)用，到期一次還本付息。要

求：編制2018年借入時和年末預(yù)提利息時，以及2019年1月末和借款到期還本付息時的會

計分錄。

答案：(1)2018年12月16日借入時:借:銀行存款80000貸:短期借款80000(2)2018

年12月31日，確認(rèn)利息費(fèi)用200元(80000x6%÷12x1/2)時:借:財務(wù)費(fèi)用200貸:預(yù)提

費(fèi)用200(3)2019年1月31日，確認(rèn)利息費(fèi)用400元(80000x6%÷12)時:借:財務(wù)費(fèi)用

400貸:預(yù)提費(fèi)用400(4)2019年2月15日，還本付息時:借:財務(wù)費(fèi)用200預(yù)提費(fèi)

用600短期借款80000貸:銀行存款80800

30、【問答題】C公司于9月1日收到B公司的商業(yè)承兌匯票一張，面值為80000元，付款

期限為3個月，系產(chǎn)品的銷售貨款，其中含增值稅為11624元。C公司由于資金周轉(zhuǎn)問題，將

此票據(jù)于9月2日到銀行貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為8％。3個月到期后(12月2日)，由于B公司賬

上無法付款，銀行通知C公司，將其存款的賬面余額60000元抵付票面款，不足部分轉(zhuǎn)為逾

期貸款。要求：根據(jù)上述材料，編制C公司相關(guān)的會計分錄。

答案：9月1日：借：應(yīng)收票據(jù)80000貸：主營業(yè)務(wù)收入68376應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)

交增值稅（銷項稅額）116249月2日：貼現(xiàn)利息＝80000×8％÷12×3＝1600

（元）貼現(xiàn)所得=80000-1600=78400（元）借：銀行存款78400財務(wù)費(fèi)用1600

貸：應(yīng)收票據(jù)8000012月2日：借：應(yīng)收賬款80000貸：銀行存款60000短期

借款20000

31、【問答題】D公司于2018年8月12日從二級市場上購入股票1000000股，每股市價

15元，手續(xù)費(fèi)30000元，初始確認(rèn)時，該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2018年12月31日

仍持有該股票，股票當(dāng)時市價16元。2019年2月1日，D公司將該股票售出，售價每股13

元，另支付交易費(fèi)用30000元。要求：根據(jù)以上資料，編制D公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的

會計分錄，列出二級明細(xì)科目。

答案：2018年8月12日：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本15030000貸：銀行存款

150300002018年12月31日：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動（16×1000

000－15030000）970000貸：其他綜合收益9700002019年2月1日：借：銀行存款

12970000其他綜合收益970000投資收益2060000貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本

15030000——公允價值變動970000

32、【問答題】E公司接受B公司管理用設(shè)備一套作為投資，雙方協(xié)商作價200000元，B

公司賬面原值230000元。該設(shè)備預(yù)計還能使用4年，預(yù)計殘值收入為40000元，該固定資

產(chǎn)釆用直線法計提折舊。使用期滿1年，E公司將該設(shè)備出售，出售價款為180000元，收到

款項存入銀行。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，也不考慮固定資產(chǎn)減值因素。要求：（1）編制E公

司接受設(shè)備時的會計分錄；（2）計算這一年設(shè)備的折舊額，并編制相應(yīng)會計分錄；（3）編

制出售時的會計分錄。(注：凡要求計算的項目，均須列出計算過程。)

答案：（1）借：固定資產(chǎn)200000貸：實收資本200000（2）這一年固定資產(chǎn)折舊額

＝（200000-40000）/4＝40000（元）。借：管理費(fèi)用40000貸：累計折舊40000

（3）出售時：借：固定資產(chǎn)清理160000累計折舊40000貸：固定資產(chǎn)200000

借：銀行存款180000貸：固定資產(chǎn)清理160000營業(yè)外收入20000

33、【問答題】A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％,適用的消費(fèi)稅稅率為

10％。原材料釆用實際成本核算，產(chǎn)品銷售價格中不含增值稅額，產(chǎn)品成本在確認(rèn)銷售收入

時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)中未提及的稅費(fèi)不作考慮。2019年2月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向B公

司銷售產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價款為300000元，實際成本為150000元，增值稅額

51000元。產(chǎn)品已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。（2）用一張銀行匯票，從

小規(guī)模納稅人處購進(jìn)甲材料100公斤，取得普通發(fā)票，總金額為2340元。材料已驗收入

庫。（3）A公司用其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司職工。產(chǎn)品的實際成本為20000元,

售價為40000元。（4）應(yīng)付M單位款項10000元，因M單位撤銷而無須償付，予以轉(zhuǎn)

銷。（5）去年銷售給C公司的應(yīng)收產(chǎn)品價款5000元，由于C公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)

不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，C公司以其產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品的公允價值為2000公司為增值稅

一般納稅人，適用的增值稅率為17％,適用的消費(fèi)稅稅率為10％。原材料釆用實際成本核

算，產(chǎn)品銷售價格中不含增值稅額，產(chǎn)品成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)中未提及的

稅費(fèi)不作考慮。2019年2月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向B公司銷售產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的

銷售價款為300000元，實際成本為150000元，增值稅額51000元。產(chǎn)品已發(fā)出并開具增

值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。（2）用一張銀行匯票，從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)甲材料100

公斤，取得普通發(fā)票，總金額為2340元。材料已驗收入庫。（3）A公司用其生產(chǎn)的產(chǎn)品

作為福利發(fā)放給公司職工。產(chǎn)品的實際成本為20000元,售價為40000元。（4）應(yīng)付M

單位款項10000元，因M單位撤銷而無須償付，予以轉(zhuǎn)銷。（5）去年銷售給C公司的應(yīng)

收產(chǎn)品價款5000元，由于C公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，C公司以其

產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品的公允價值為2000元，實際成本為1000元。兩公司均為一般納稅企

業(yè)，增值稅率為17％。A公司對該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備500元，接受C公司以產(chǎn)品償

還債務(wù)時，將該產(chǎn)品作為產(chǎn)成品入庫。要求：計算A公司2月份應(yīng)交消費(fèi)稅并編制2月份

所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄(涉及應(yīng)交稅費(fèi)的應(yīng)寫出明細(xì)科目)。

答案：（1）借：應(yīng)收賬款351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

增值稅（銷項稅額）51000借：主營業(yè)務(wù)成本150000貸：庫存商品150000

（2）借：原材料2340貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款2340（3）借：應(yīng)

付職工薪酬46800貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

6800同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本20000貸：庫存商品20000（4）

借：應(yīng)付賬款10000貸：營業(yè)外收入10000（5）借：庫存商品2000應(yīng)交稅

費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）340壞賬準(zhǔn)備500營業(yè)外支出