外貿(mào)會計實務(wù)課件：外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退免稅的核算

外貿(mào)會計出口貨物退（免）稅的核算7.4出口消費稅退免稅核算1.2.3.4.7.1生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅退免稅的計算7.2生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅退免稅的賬務(wù)處理7.3外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退免稅的核算熟悉：外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退（免）稅的的計算掌握：外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退（免）稅的賬務(wù)處理本節(jié)課程介紹學(xué)習(xí)目標（2）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅應(yīng)退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率（1）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率7.3.1外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免退稅的計算案例6：外貿(mào)出口企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅額【例7-6】某外貿(mào)出口企業(yè)6月出口貨物取得銷售收入200萬美元，在國內(nèi)購進貨物取得防偽稅控開具的進項稅額專用發(fā)票，注明金額為175萬元，并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。出口退稅稅率為11%，匯率為1：7。計算當期出口貨物應(yīng)退稅額。解答解:應(yīng)退稅額=175×11%=19.25（萬元）【例7-7】某進出口公司于1月購進農(nóng)用柴油機5臺，并取得增值稅專用發(fā)票，單價為4萬元／臺，共計金額為20萬元，稅額為1.8萬元，同年4月報關(guān)出口4臺，農(nóng)用柴油機退稅率為6%。試計算其應(yīng)退的增值稅額。解答解：應(yīng)退增值稅額=4×4×6%=0.96(萬元)案例7：外貿(mào)出口企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅額從一般納稅人收購貨物出口外貿(mào)企業(yè)按照規(guī)定退稅率計算出應(yīng)收出口退稅時，借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶；收到出口退稅款時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他應(yīng)收款”賬戶。出口貨物時，按照增值稅專用發(fā)票上記載的進項稅額或應(yīng)分攤的進項稅額與按照國家規(guī)定的退稅率計算的應(yīng)退稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶。在購進時，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”賬戶，按照增值稅專用發(fā)票上記載的全部金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等賬戶。7.3.2外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退（免）稅的賬務(wù)處理7.3.2外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退（免）稅的賬務(wù)處理【例7-8】某外貿(mào)企業(yè)當月收購機床100臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款700萬元，稅款91萬元，合計791萬元。當月合計出口90臺，出口FOB價為125萬美元，即期匯率為1美元=7元人民幣。所有貨款均以銀行存款付訖。出口報關(guān)后1個月辦妥退稅事宜．退稅率為10%，收到的退稅款存入銀行。（1）購進機床100臺：借：庫存商品 7000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）910000貸：銀行存款 7910000解答8（2）出口機床90臺借：應(yīng)收賬款——美元戶(US$1250000×7) 8750000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 8750000同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 6300000

貸：庫存商品 6300000解答8（3）計算不予退稅的稅額：不予退稅的稅額=90×7×（13%-10%）=18.9（萬元）借：主營業(yè)務(wù)成本 189000

貸；應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）189000解答8（4）計算應(yīng)退增值稅額應(yīng)退稅額=90×7×10%=63（萬元）借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅 630000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）630000解答8（5）收到實際退稅款借：銀行存款 630000貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅630000解答8

課堂練習(xí)

丙進出口公司于某年7月購進一批導(dǎo)航儀1000臺，并取得增值稅專用發(fā)票，單價為每臺500