【中國人壽S分公司的內(nèi)部審計(jì)管理問題探析10000字（論文）】

中國人壽S分公司的內(nèi)部審計(jì)管理問題分析摘要內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)信息披露制度的重要組成部分，也是監(jiān)管層加強(qiáng)監(jiān)管的需要。通過發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的總體效能，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，對促進(jìn)企業(yè)不斷保值增值，提高我國企業(yè)的競爭力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力都具有重大意義。然而，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)階段仍存在一定問題，并影響著企業(yè)的健康運(yùn)行及管理。本文通過對中國人壽西安分公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，從而探討其中存在的問題集進(jìn)行分析，通過企業(yè)自身管理與機(jī)構(gòu)的加強(qiáng)以及經(jīng)營理念的創(chuàng)新與規(guī)范、人員素質(zhì)的提高等方面，提出解決中國人壽西安分公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題的對策，進(jìn)而促進(jìn)中國人壽西安分公司內(nèi)部審計(jì)的有序、穩(wěn)定、和諧發(fā)展。關(guān)鍵詞：中國人壽西安分公司；內(nèi)部審計(jì)；問題；對策目錄TOC\o"1-3"\h\u12399一、緒論 132602（一）研究目的 14404（二）研究意義 1327（三）國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 171261.國外研究綜述 1145352.國內(nèi)研究現(xiàn)狀 221838二、相關(guān)理論基礎(chǔ) 214873（一）內(nèi)部審計(jì)的定義及作用 2243901.內(nèi)部審計(jì)的定義 2115262.內(nèi)部審計(jì)的作用 39244（二）保險(xiǎn)公司主要風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)和內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn) 454461.保險(xiǎn)公司經(jīng)營特點(diǎn) 461992.保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn) 516134三、中國人壽西安分公司內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀分析 525321（一）中國人壽西安分公司內(nèi)部審計(jì)管理的方法 530911（二）中國人壽西安分公司內(nèi)部審計(jì)管理的內(nèi)容 64973四、中國人壽西安分公司內(nèi)部審計(jì)管理的問題 719653（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在治理結(jié)構(gòu)中的位置不合理 727329（二）審計(jì)程序不規(guī)范、內(nèi)容不完整、方法不科學(xué) 716431（三）審計(jì)覆蓋面低、效果差 818800五、加強(qiáng)中國人壽西安分公司內(nèi)部審計(jì)管理的對策建議 82560（一）完善中國人壽西安分公司內(nèi)部審計(jì)管理架構(gòu) 82180（二）完善中國人壽西安分公司內(nèi)部審計(jì)程序和方法 93272（三）提高中國人壽西安分公司審計(jì)覆蓋面和審計(jì)效果 932573六、總結(jié) 1028175參考文獻(xiàn) 12一、緒論（一）研究目的20世紀(jì)90年代以來，企業(yè)組織所面臨的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了重大變化，這些環(huán)境變化直接導(dǎo)致企業(yè)組織所面臨的不確定性大大提高，風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。在這種環(huán)境下，企業(yè)在采取一系列策略應(yīng)對環(huán)境壓力的同時(shí)，也將外部風(fēng)險(xiǎn)傳遞到企業(yè)組織內(nèi)部。一些重大影響的事件如“安然事件”、“世通事件”等反映了環(huán)境變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果。這些環(huán)境導(dǎo)致人們對內(nèi)部審計(jì)的期望發(fā)生改變。然而，現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍存在一定問題，影響著企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展。如何有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的積極作用則是一個(gè)需要深入探討的問題。因此，本文正是基于該現(xiàn)狀及背景之上，對中國人壽西安分公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行探討與分析，識(shí)別中國人壽西安分公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題，并進(jìn)行有效的對策與建議的支持，以期對中國人壽西安分公司內(nèi)部審計(jì)的有序運(yùn)行提供幫助。（二）研究意義本文的研究意義具體體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：首先，對內(nèi)部審計(jì)理論的發(fā)展具有一定促進(jìn)作用。開展對內(nèi)部審計(jì)的理論研究，可以發(fā)現(xiàn)人們目前對內(nèi)部控制審計(jì)可能存在的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，有助于對此觀念進(jìn)行修正，提高人們的正確認(rèn)識(shí)，有利于內(nèi)部審計(jì)理念的普及，并推動(dòng)相關(guān)理論的深入發(fā)展。其次，對完善我國的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范制度有一定參考意義。本文將通過結(jié)合文獻(xiàn)綜述法、數(shù)據(jù)整理法、總結(jié)歸納法等研究方法，發(fā)現(xiàn)目前在對基本規(guī)范和審計(jì)指引的運(yùn)用方面實(shí)際存在的問題，進(jìn)而提出相應(yīng)對策，促進(jìn)中國人壽西安分公司內(nèi)部控制審計(jì)制度的進(jìn)一步發(fā)展。本文將從中國人壽西安分公司執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際狀況出發(fā)，針對目前中國人壽西安分公司內(nèi)部審計(jì)制度不完善的地方提出實(shí)質(zhì)性建議，希望能對中國人壽西安分公司內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的開展起到可操作性的指導(dǎo)作用。（三）國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.國外研究綜述先從國外來看，A.N.Vijayakumar，Dr.N.Nagaraja（2012）提出了內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)管理在公共部門企業(yè)的效益問題。在風(fēng)險(xiǎn)管理的各種控制工具中，內(nèi)部審計(jì)主要是用來作為一個(gè)有效的工具來管理業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)，法律和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。此外，內(nèi)部審計(jì)也有利于制定戰(zhàn)略來實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。Boyle,JamesF；Boyle,DouglasM（2013）提到了內(nèi)部審計(jì)的職能在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）中的關(guān)鍵作用。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)調(diào)查了超過13000個(gè)代表2010全球內(nèi)部審計(jì)調(diào)查的107個(gè)國家的內(nèi)部審計(jì)人員。調(diào)查顯示，80%的受訪者表示，與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)將在未來五年增加。而且這種增加將導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)演變成為內(nèi)部審計(jì)的兩大基石之一。顯然，內(nèi)部審計(jì)的職能和董事會(huì)預(yù)計(jì)將高度參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中。2.國內(nèi)研究現(xiàn)狀與國外相比，國內(nèi)的研究主要集中在以下幾個(gè)方面，從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀來看，宋建清（2014）分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題包括：一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性較差，不能對公司的經(jīng)營運(yùn)作和決策制定起到監(jiān)督制衡作用。二是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置不科學(xué)，質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不明確。三是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍不夠廣泛，不能對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全程監(jiān)控，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行沒有起到很好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和防范的作用。四是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不夠高，整體業(yè)務(wù)水平不高，尤其缺乏中高端審計(jì)人才。鐘駿華、寇潔（2014）對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展滯后的原因進(jìn)行了探析，從七個(gè)方面總結(jié)：一是宏觀利益與微觀利益難以協(xié)調(diào)，二是監(jiān)督與服務(wù)難以統(tǒng)一，三是獨(dú)立性地位無從體現(xiàn)，四是審計(jì)決定與執(zhí)行效果難以到位，五是內(nèi)部審計(jì)素質(zhì)與質(zhì)量難以匹配，六是內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)主從關(guān)系難以體現(xiàn)，七是內(nèi)部審計(jì)人員與內(nèi)部關(guān)系影響復(fù)雜。接著，張洋（2015）分析了完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性：一是企業(yè)務(wù)經(jīng)營大規(guī)模、復(fù)雜化，二是企業(yè)資產(chǎn)重組日益頻繁，三企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓活躍。針對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，楊家衛(wèi)（2015）又提出了幾點(diǎn)對策：一是建立企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，二是設(shè)置企業(yè)內(nèi)部科學(xué)的審計(jì)規(guī)范，三是擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍，四是建設(shè)高素質(zhì)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍。王向東（2016）提出了對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效能最大化的保障因素：要能夠得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和支持以及確保審計(jì)人員的能力符合工作要求。二、相關(guān)理論基礎(chǔ)（一）內(nèi)部審計(jì)的定義及作用1.內(nèi)部審計(jì)的定義內(nèi)部審計(jì)是指對有關(guān)單位接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的具體依據(jù)，對單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行檢查、評估。內(nèi)部控制審計(jì)是了解和測試外部內(nèi)部控制的有效審計(jì)。其特點(diǎn)：（1）內(nèi)部審計(jì)的范圍是有限的審計(jì)和內(nèi)部控制有效性作業(yè)設(shè)計(jì)的具體日期；（2）被審計(jì)單位的管理層應(yīng)提供對內(nèi)部控制有效性的書面確認(rèn)；（3）職責(zé)分工；（4）內(nèi)部控制審計(jì)是一種特殊的鑒證業(yè)務(wù)[1]。2.內(nèi)部審計(jì)的作用（1）監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)是一種在企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督組織，其基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。通過審計(jì)監(jiān)督來規(guī)范企業(yè)的運(yùn)作，使企業(yè)自身的活動(dòng)和企業(yè)的目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)自我約束。監(jiān)督是指法律、法規(guī)和公司制度規(guī)定的檢查和評價(jià)，審計(jì)對象的評價(jià)和確定其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的措施，會(huì)計(jì)資料和其他資料是正確的和真實(shí)的，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是合法的，合規(guī)、合理和有效的，不存在違法違規(guī)行為，為損失和浪費(fèi)監(jiān)督被審計(jì)單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。監(jiān)督來自企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。因此，我們應(yīng)該站在企業(yè)的立場上，為企業(yè)的有效管理、服務(wù)的健康發(fā)展。其重點(diǎn)主要是保護(hù)股東或企業(yè)的利益，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益[2]。（2）評價(jià)評價(jià)是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督派生出來的另一種功能。由于內(nèi)部審計(jì)是熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)生產(chǎn)條件評價(jià)、供應(yīng)和銷售；人、財(cái)、物；內(nèi)外貿(mào)易、運(yùn)行和優(yōu)化資源配置，通過管理效果進(jìn)行評價(jià)，找出差距和不足，提出改進(jìn)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)監(jiān)督職能的表現(xiàn)來進(jìn)行評價(jià)的功能。評價(jià)功能就是通過審核檢查，評價(jià)被審計(jì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策、實(shí)施方案先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是在既定的方針和目標(biāo)的實(shí)施和經(jīng)濟(jì)效益，健全有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并提出了一些意見和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效率。（3）控制企業(yè)投資者的多元化、業(yè)務(wù)多元化、多層次管理、跨行業(yè)、跨區(qū)域、跨國界的業(yè)務(wù)增長，直接檢查和監(jiān)督企業(yè)的高層管理人員可能不經(jīng)常在管理上的地位。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制的控制，因?yàn)樵谄髽I(yè)主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，能站在企業(yè)全局性的分析和思考問題，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效的控制和檢查控制程度支持，提出控制，實(shí)現(xiàn)控制的最終目標(biāo)[3]。（4）咨詢內(nèi)部審計(jì)具有的各種商務(wù)活動(dòng)提供政策咨詢服務(wù)的義務(wù)，審計(jì)工作將被集成到企業(yè)管理的各個(gè)方面，在工作中，發(fā)現(xiàn)該系統(tǒng)存在的問題，管理和控制提供咨詢服務(wù)，防止出現(xiàn)大的波動(dòng)，在操作和管理上的漏洞。內(nèi)部審計(jì)公司還可以進(jìn)行一些建議，包括協(xié)商、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計(jì)和崗位培訓(xùn)，為公司管理提供堅(jiān)實(shí)的服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)才有生命力。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)偏重監(jiān)督功能，處于一種事后靜態(tài)監(jiān)督狀態(tài)，工作滯后。對審計(jì)評價(jià)，審計(jì)控制，審計(jì)咨詢一直被忽視。因此，要改變這種情況，為公司實(shí)現(xiàn)提高管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮更好的作用。（二）保險(xiǎn)公司主要風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)和內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)1.保險(xiǎn)公司經(jīng)營特點(diǎn)（1）交易特殊保險(xiǎn)公司是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的公司，其核心業(yè)務(wù)是風(fēng)險(xiǎn)性業(yè)務(wù)，以被保險(xiǎn)人的風(fēng)險(xiǎn)為業(yè)務(wù)對象，其產(chǎn)品是對可能發(fā)生的各種物質(zhì)和利益損失風(fēng)險(xiǎn)的保障，這種產(chǎn)品與一般企業(yè)的產(chǎn)品相比，沒有物質(zhì)實(shí)體，客戶購買的是對未來預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)的保障承諾。保險(xiǎn)費(fèi)是在保險(xiǎn)合同簽訂時(shí)收取的，而賠付只有在合同約定的事件發(fā)生時(shí)才會(huì)產(chǎn)生。表面上著簽發(fā)保險(xiǎn)單后保險(xiǎn)交易就完成了，而實(shí)際上這是保險(xiǎn)保障的剛剛開始，要視雙方約定的保險(xiǎn)事件是否發(fā)生來確定最終的交易結(jié)果。同時(shí)具有支付能力且對保險(xiǎn)標(biāo)的應(yīng)具有保險(xiǎn)利益的消費(fèi)者才能在購買保險(xiǎn)產(chǎn)品。（2）資本結(jié)構(gòu)特殊保險(xiǎn)公司特別是壽險(xiǎn)公司對被保險(xiǎn)人所負(fù)債務(wù)期限可長達(dá)幾十年，收取的保費(fèi)及其投資獲得的金融資產(chǎn)可能很快達(dá)到公司資本金的數(shù)十倍甚至上百倍。這種高比例負(fù)債的資本結(jié)構(gòu)和控制權(quán)掌握在股東手中的現(xiàn)實(shí)，很可能會(huì)帶來經(jīng)典的股東一債權(quán)人代理問題。這是因?yàn)閭鶛?quán)人獲取的是固定比例的投資回報(bào)，股東為追求高額的風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)往往偏向于投資風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目而侵害債權(quán)人的利益，并因此而強(qiáng)化保險(xiǎn)公司的管理者從事高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的激勵(lì)和能力。一旦少數(shù)股東利用公司圈錢或是公司經(jīng)營出現(xiàn)問題，有限資本也無法償還巨額負(fù)債，最終傷害的還是投保人利益，甚至波及行業(yè)安全和社會(huì)穩(wěn)定。（3）風(fēng)險(xiǎn)特殊保險(xiǎn)公司經(jīng)營好壞不僅關(guān)系到公司和投資人的利益，還關(guān)系到廣大投保人的利益，保險(xiǎn)業(yè)面臨著特有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，保險(xiǎn)公司承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)是雙重的，包括自身經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)和被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)嫁過來的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。這兩種風(fēng)險(xiǎn)一旦相互作用就會(huì)出現(xiàn)乘數(shù)效應(yīng)，造成非常嚴(yán)重的后果。2.保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)（1）承?？刂瓶刂苹顒?dòng)應(yīng)該保證承保時(shí)基于保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、可容忍風(fēng)險(xiǎn)政策，同時(shí)也是基于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測技術(shù)分析做出的，以保證正確、合理的產(chǎn)品定價(jià)。核保是承保的主要環(huán)節(jié)，是達(dá)成公正費(fèi)率的有效手段，其工作質(zhì)量直接影響保險(xiǎn)人的償付能力水平。（2）銷售控制保險(xiǎn)公司應(yīng)為各銷售渠道制定清晰的銷售政策，明確銷售渠道相關(guān)人員的責(zé)任。包括銷售人員的資格管理、銷售檔案管理、銷售人員培訓(xùn)管理、銷售行為管理、應(yīng)收保費(fèi)等內(nèi)容。（3）理賠控制保險(xiǎn)公司及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)該準(zhǔn)確記錄客戶的出險(xiǎn)經(jīng)過和索賠的金額、頻率。建立分級授權(quán)審批制度和雙人審核制度。（4）投資控制投資政策，除了一般意義上理解的投資外，也包括對金融衍生品的操作控制以及資金運(yùn)用的安全控制。保險(xiǎn)公司制訂的投資政策要與其承諾相符合，在執(zhí)行中應(yīng)保證投資政策后續(xù)內(nèi)容的連續(xù)性和執(zhí)行的一貫性。對于金融衍生品的俄投資，保險(xiǎn)公司應(yīng)給于格外關(guān)注。最后，保險(xiǎn)公司還應(yīng)確定最大可接受的風(fēng)險(xiǎn)。（5）資產(chǎn)接觸控制現(xiàn)金、證券類的資產(chǎn)接觸和交易應(yīng)限于責(zé)任明確的特定崗位。內(nèi)部控制制度必須保證投資交易功能、投資控制功能這兩個(gè)前、后臺(tái)作業(yè)之間的獨(dú)立性。保險(xiǎn)投資與銀行投資非常接近。因此投資決策、投資執(zhí)行、投資控制三者的獨(dú)立性是內(nèi)部控制建設(shè)中的一項(xiàng)通用原則。三、中國人壽西安分公司內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀分析（一）中國人壽西安分公司內(nèi)部審計(jì)管理的方法根據(jù)內(nèi)部審計(jì)管理工作的需要，審計(jì)對象需要提交的計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料；（2）審核會(huì)計(jì)憑證、賬戶、賬戶、資金和財(cái)產(chǎn)檢查，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，查閱有關(guān)文件；（3），在與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議，了解情況；（4）關(guān)于審計(jì)涉及到的有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查事宜，并取得有關(guān)證明材料；（5）加強(qiáng)管理，規(guī)范運(yùn)作，提高了正確處理金融法規(guī)和公司制度的行為違法行為的效率；(6)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，，并及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或經(jīng)總統(tǒng)決定將暫時(shí)停止，并提出意見；（7）單位和個(gè)人阻礙或妨礙審計(jì)工作提供相關(guān)信息和拒絕由公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；（8）在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)對象可能轉(zhuǎn)移、隱匿、偽造或者銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部門有權(quán)制止并給他們行政處分對主管人員和其他直接責(zé)任人員的責(zé)任人經(jīng)濟(jì)處罰建議；（9）嚴(yán)格遵守和維護(hù)單位和個(gè)人的財(cái)務(wù)規(guī)定，建議給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議；（10）在審計(jì)工作中及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告總統(tǒng)或發(fā)現(xiàn)的主要問題[6]。（二）中國人壽西安分公司內(nèi)部審計(jì)管理的內(nèi)容中國人壽西安分公司在紐交所上市前已收到季度海外審核，鑒于審計(jì)部剛剛成立，并在大規(guī)模的并購重組中也面臨著更為嚴(yán)格的海外審計(jì)。目前，公司審計(jì)部在各種兼并和收購的子公司一季度的基礎(chǔ)上，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤和資產(chǎn)負(fù)債表和審核損失確保子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告和信息與海外上市要求披露。中國人壽西安分公司是實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容：（1）根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和年度計(jì)劃，制定年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)執(zhí)行委員會(huì)審核批準(zhǔn)。（2）根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃實(shí)施審計(jì)，審計(jì)單位應(yīng)進(jìn)行預(yù)審計(jì)調(diào)查?？偨?jīng)理對審計(jì)部門人員編制項(xiàng)目審計(jì)工作的客觀要求，負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、方式和時(shí)間等經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。（3）在實(shí)施前的3天內(nèi)，審計(jì)單位發(fā)出書面通知的審計(jì)，或在實(shí)施審計(jì)現(xiàn)場服務(wù)。審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)部門，提供必要的工作條件。（4）實(shí)施審計(jì)方法，可以進(jìn)行現(xiàn)場審核、現(xiàn)場審核等，也可以在多方面進(jìn)行。（5）審計(jì)署根據(jù)審計(jì)報(bào)告，起草審計(jì)決定或意見，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)或總裁報(bào)告審批。經(jīng)審定的審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見，和審計(jì)報(bào)告一并下達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行。執(zhí)行過程中需中國人壽西安分公司其他有關(guān)單位協(xié)助的，有關(guān)單位需予以協(xié)助、配合。對審計(jì)報(bào)告反映的普遍性問題，經(jīng)總裁批準(zhǔn)，可以公司名義批轉(zhuǎn)各部門、下屬公司執(zhí)行。(6)被審計(jì)單位和個(gè)人對審計(jì)決定和審計(jì)報(bào)告不服，可以向?qū)徲?jì)委員會(huì)申請復(fù)議，復(fù)議期間原審計(jì)決定繼續(xù)執(zhí)行。審計(jì)部另行派人對申請復(fù)議事項(xiàng)認(rèn)真復(fù)核，根據(jù)復(fù)核情況決定是否須變更或撤銷原審計(jì)決定和審計(jì)報(bào)告。變更或撤銷原審計(jì)決定的，必須經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。(7)審計(jì)部根據(jù)實(shí)際情況，對審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見、審計(jì)報(bào)告的整改落實(shí)情況進(jìn)行必要的后續(xù)審計(jì)[7]。四、中國人壽西安分公司內(nèi)部審計(jì)管理的問題（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在治理結(jié)構(gòu)中的位置不合理獨(dú)立性和客觀性是審計(jì)的根基和靈魂，它要求企業(yè)必須設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，他們只對董事會(huì)或高級管理層負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)人員必須獨(dú)立于被審對象及其所審查的審計(jì)活動(dòng)，避免其他因素的干擾。目前，中國人壽西安分公司的內(nèi)部審計(jì)部門是審計(jì)監(jiān)察部，除了負(fù)責(zé)日常內(nèi)部審計(jì)工作外，還負(fù)責(zé)對公司各級管理干部履職過程中的職權(quán)運(yùn)用情況進(jìn)行監(jiān)督，受理有關(guān)舉報(bào)并進(jìn)行核實(shí)查處。同時(shí)，雖然年度審計(jì)計(jì)劃最終由董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)審批，審計(jì)部門也定期向監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作，但內(nèi)部審計(jì)部門在公司的治理結(jié)構(gòu)中屬于總經(jīng)理管理下的一個(gè)部門，受公司分管風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)工作的副總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，部門的崗位設(shè)置、人員任免與考核、工資待遇等都由公司經(jīng)營層來決定，內(nèi)部審計(jì)部門處于雙重領(lǐng)導(dǎo)狀態(tài)，其獨(dú)立性、客觀性沒有得到最大限度的保障。（二）審計(jì)程序不規(guī)范、內(nèi)容不完整、方法不科學(xué)目前中國人壽西安分公司使用的審計(jì)底稿就是一些電子表格，是幾年來多次積累修改形成的，其中的審計(jì)程序和方法都是當(dāng)時(shí)的修訂者根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和習(xí)慣做法總結(jié)出來的，每次修訂都有較大變化，而且在實(shí)際操作中審計(jì)人員還可以根據(jù)自己的理解和經(jīng)驗(yàn)做法靈活操作，整體審計(jì)管理很不規(guī)范。審計(jì)內(nèi)容和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也是根據(jù)其他公司的經(jīng)驗(yàn)結(jié)合公司幾年來的審計(jì)情況逐步總結(jié)完善出來的，雖然目前還沒有能力開展內(nèi)部控制、資金運(yùn)用和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)，沒有總結(jié)相應(yīng)的底稿，其他底稿也基本涵蓋了公司經(jīng)營管理的主要方面，但總共才有68個(gè)底稿，在具體風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)方面與保監(jiān)會(huì)的《指引》相比還相差很多，不夠細(xì)致和完整。在一些問題的審計(jì)分工和方法上缺乏統(tǒng)籌結(jié)合，造成效果不佳，比如在費(fèi)用審計(jì)方面，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)審計(jì)的同志和財(cái)務(wù)審計(jì)的同志都對業(yè)務(wù)部門的銷售費(fèi)用的真實(shí)性和支付手續(xù)的合規(guī)性進(jìn)行檢查，而人力成本和印刷費(fèi)、車輛使用費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、辦公用品費(fèi)等日食行政費(fèi)用的真實(shí)性及支付手續(xù)的合規(guī)性只由財(cái)務(wù)人員來檢查，這樣就產(chǎn)生一些問題：首先，檢查財(cái)務(wù)的同志面對的業(yè)務(wù)量很大，從而造成抽查樣本比例低，而且沒有充足精力去關(guān)注和檢查財(cái)務(wù)其他管理方面的情況。其次，對同一筆費(fèi)用業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)檢查的同志可能都進(jìn)行檢查，被審計(jì)單位的相關(guān)工作人員可能會(huì)就同一問題被訪談兩次，工作重復(fù)且引起被審計(jì)單位反感。第三，負(fù)責(zé)人力和行政管理板塊檢查的同志只對人力成本和行政工作的管理制度和流程情況進(jìn)行檢查，而不檢查費(fèi)用結(jié)果情況，而且財(cái)務(wù)檢查的同志不檢查業(yè)務(wù)上的操作流程，就不能把費(fèi)用管理與財(cái)務(wù)支出對接起來從整體上去分析，容易造成那些只有將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)結(jié)合起來看才能發(fā)現(xiàn)的復(fù)雜問題被遺漏，比如上述行政費(fèi)用從行政管理檢查角度看有較健全的管理制度和流程就應(yīng)該沒問題，從財(cái)務(wù)整體數(shù)據(jù)分析和費(fèi)用抽查中可能會(huì)發(fā)現(xiàn)存在費(fèi)用不均衡、比例異常等費(fèi)用結(jié)構(gòu)不合理以及部分費(fèi)用支付手續(xù)不完整、費(fèi)用真實(shí)性可疑等問題，而如果將兩者結(jié)合起來進(jìn)行分析，就會(huì)發(fā)現(xiàn)行政部門在管理制度和流程的制定與執(zhí)行上存在一些不合理的地方。（三）審計(jì)覆蓋面低、效果差中國人壽西安分公司專職內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量一直未與公司發(fā)展同步增長，未達(dá)到保監(jiān)會(huì)的監(jiān)管要求，目前，公司現(xiàn)有專職審計(jì)人員14人，全公司內(nèi)勤員工4400人，按照保監(jiān)會(huì)“保險(xiǎn)公司專職審計(jì)人員不低于公司內(nèi)勤員工總數(shù)的5%”的要求，專職審計(jì)人員應(yīng)不少于22人。審計(jì)力量嚴(yán)重不足，使得對下屬二級公司的內(nèi)部審計(jì)勉強(qiáng)兩年實(shí)現(xiàn)一次全覆蓋，對三級和四級機(jī)構(gòu)的審計(jì)覆蓋率更差，有很多成立多年的三四級機(jī)構(gòu)從未接受過內(nèi)部審計(jì)的檢查，內(nèi)部審計(jì)未達(dá)到應(yīng)有的監(jiān)督效果。五、加強(qiáng)中國人壽西安分公司內(nèi)部審計(jì)管理的對策建議（一）完善中國人壽西安分公司內(nèi)部審計(jì)管理架構(gòu)在董事會(huì)所屬審計(jì)委員會(huì)下設(shè)審計(jì)部，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審計(jì)部組織架構(gòu)設(shè)計(jì)、部門負(fù)責(zé)人的提議（報(bào)董事會(huì)決議），決定審計(jì)部門的考核、人員任免、工資待遇等事項(xiàng)，審查、確定內(nèi)部審計(jì)年度計(jì)劃、重大審計(jì)項(xiàng)目及其執(zhí)行情況，審定審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理意見書并向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)結(jié)果，協(xié)助解決審計(jì)工作中遇到的技術(shù)及其他相關(guān)問題。審計(jì)部負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)項(xiàng)目的日常組織和落實(shí)工作，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。審計(jì)部主要負(fù)責(zé)對總公司各部門和分公司的常規(guī)審計(jì)、有關(guān)負(fù)責(zé)人的離任及任中審計(jì)以及一些專項(xiàng)審計(jì)，管理、監(jiān)督、指導(dǎo)分公司的審計(jì)工作。在各分公司的合規(guī)管理部門設(shè)置一定數(shù)量的專職審計(jì)崗并從其它部門中選拔確定部分兼職審計(jì)人員，負(fù)責(zé)其所屬三、四級機(jī)構(gòu)的常規(guī)審計(jì)和有關(guān)負(fù)責(zé)人的離任及任中審計(jì)，合規(guī)部門負(fù)責(zé)人由總公司委派，對分公司審計(jì)工作開展情況負(fù)全部責(zé)任。具體結(jié)構(gòu)見圖1。圖1中國人壽西安分公司內(nèi)部審計(jì)管理架構(gòu)圖（二）完善中國人壽西安分公司內(nèi)部審計(jì)程序和方法建議中國人壽西安分公司以學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)該《指引》為契機(jī)，開展內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，主要措施是開發(fā)內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，對內(nèi)部審計(jì)的日常工作實(shí)施計(jì)算機(jī)程序化控制管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，提升審計(jì)工作效率。審計(jì)計(jì)劃管理：將經(jīng)過批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃和人力資源部臨時(shí)發(fā)送的高管人員離任委托書導(dǎo)入系統(tǒng)，作為各項(xiàng)審計(jì)工作開展的依據(jù)。項(xiàng)目立項(xiàng)管理：主要是每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的準(zhǔn)備工作，包括審計(jì)方案的編制與審批、審計(jì)通知書的編制與下達(dá)、審計(jì)底稿的分配等內(nèi)容。項(xiàng)目實(shí)施管理：主要包括非現(xiàn)場審計(jì)底稿的編制與審批、現(xiàn)場審計(jì)底稿的編制與審批、事實(shí)確認(rèn)書的編制與審批、審計(jì)報(bào)告的編制與審批的管理。項(xiàng)目考核管理：考核人員按照審計(jì)項(xiàng)目的考核程序和標(biāo)準(zhǔn)對項(xiàng)目參與人員的工作情況進(jìn)行評價(jià)，系統(tǒng)自動(dòng)生成評價(jià)結(jié)果。業(yè)務(wù)檔案管理：建立業(yè)務(wù)檔案歸檔標(biāo)準(zhǔn)，保存每年歸檔檔案目錄，業(yè)務(wù)檔案的借閱在系統(tǒng)中履行審批程序。整改跟蹤管理：主要包括項(xiàng)目主審編制審計(jì)問題整改通知書，被審計(jì)單位編制整改計(jì)劃、記錄整改情況、編制整改報(bào)告，主審編制管理建議書。查詢統(tǒng)計(jì)管理：主要包括對一段時(shí)間內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)情況和整改情況進(jìn)行多維度統(tǒng)計(jì)，便于進(jìn)行工作總結(jié)分析。資料管理：存儲(chǔ)審計(jì)工作中所依據(jù)的所有法律法規(guī)和規(guī)章制度以及常用的分析工作表格，供審計(jì)人員工作中查閱，并可以隨時(shí)補(bǔ)充完善。（三）提高中國人壽西安分公司審計(jì)覆蓋面和審計(jì)效果內(nèi)部審計(jì)的目的不是要查出多少問題、處理多少人，而是要通過內(nèi)部審計(jì)使被審計(jì)單位充分認(rèn)識(shí)到自己存在的問題并及時(shí)改正，同時(shí)把公司風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制管理的實(shí)際情況摸清楚，反映出公司在這些管理中存在的不足，為公司管理層進(jìn)一步加強(qiáng)公司管理提供決策依據(jù)。因此，內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)關(guān)鍵要素就是全面，審計(jì)對象要全面覆蓋公司各級管理。因此，根據(jù)公司目前狀況，建議采取以下措施提高內(nèi)部審計(jì)覆蓋面，增強(qiáng)審計(jì)效果。首先，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，提高審計(jì)工作能力。前面我們已經(jīng)講過，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)綜合評價(jià)工作，對別人的工作進(jìn)行準(zhǔn)確評價(jià)，就需要知道別人應(yīng)該怎么做并對其做法進(jìn)行深入全面的分析和判斷，這就需要審計(jì)人員具有豐富的知識(shí)和一定的管理經(jīng)驗(yàn)，需要一些各方面的專家。因此公司要積極釆取有效措施招募有效的審計(jì)人員，既要在審計(jì)人員數(shù)量上達(dá)到保監(jiān)會(huì)的要求，又要在審計(jì)人員素質(zhì)和能力上滿足工作需求。第二，按照前面介紹的完善公司內(nèi)部審計(jì)管理架構(gòu)的意見建立公司完善的內(nèi)部審計(jì)管理體系，明確各級審計(jì)部門的分工和職責(zé)，確保公司各級管理機(jī)構(gòu)都在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督之內(nèi)。第三，以覆蓋率作為審計(jì)對象的確定依據(jù)。雖然業(yè)務(wù)規(guī)模大的機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)銷售中存在問題和風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率較大，但公司的基本組織架構(gòu)和管理運(yùn)行是不分業(yè)務(wù)規(guī)模大小的，一個(gè)機(jī)構(gòu)只要存在并運(yùn)營，即使沒有業(yè)務(wù)也有一些基本的生存管理活動(dòng)。而根據(jù)公司預(yù)算管理原則，業(yè)務(wù)規(guī)模越大的機(jī)構(gòu)可用的費(fèi)用就越充足，機(jī)構(gòu)管理方面違規(guī)行為就應(yīng)該少；反之，業(yè)務(wù)規(guī)模小的機(jī)構(gòu)由于可用費(fèi)用少，其生存壓力加大，為了生存和發(fā)展在機(jī)構(gòu)管理和業(yè)務(wù)銷售方面有可能采取一些違規(guī)行為。因此在審計(jì)對象的選擇上，不應(yīng)單純以業(yè)務(wù)規(guī)模為參考指標(biāo)，還要考慮機(jī)構(gòu)多長時(shí)間沒有被審計(jì)了、今年機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)覆蓋程度等因素。六、總結(jié)中國人壽西安分公司從業(yè)務(wù)規(guī)模上已經(jīng)占據(jù)了有利市場位置，今后將逐步向穩(wěn)健經(jīng)營方向發(fā)展，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)管理模式和管理狀況及程序和方法已經(jīng)不能滿足公司發(fā)展的需要。本文通過對公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷史及管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，利用公司貫徹落實(shí)保監(jiān)會(huì)系列《指引》的有利時(shí)機(jī)，提出釆取業(yè)財(cái)結(jié)合、順逆結(jié)合的新審計(jì)程序和方法，并就具體審計(jì)管理系統(tǒng)開發(fā)、實(shí)際審計(jì)程序和方法等方面進(jìn)行了系統(tǒng)闡述，將使公司的內(nèi)部審計(jì)工作更加科學(xué)、規(guī)范、高效，進(jìn)一步提升公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力，同時(shí)也為同業(yè)公司開展內(nèi)部審計(jì)工作提供了具體實(shí)用的參考經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和國民對金融認(rèn)識(shí)的逐步深化，我國保險(xiǎn)業(yè)在公司經(jīng)營管理、產(chǎn)品設(shè)計(jì)與銷售等方面正在加速與國際接軌，國家保監(jiān)會(huì)也將進(jìn)一步改變監(jiān)管模式，出臺(tái)一系列新的監(jiān)管政策，因此，保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)將會(huì)產(chǎn)生新的變化，對應(yīng)的審計(jì)程序和方法需要重新研究和思考。而且，隨著中國人壽西安分公司的進(jìn)一步發(fā)展，其公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制管理等也將產(chǎn)生變化，對應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)程序和方法也需要及時(shí)調(diào)整，因此，本文所研究的內(nèi)容將來還會(huì)有更