企業(yè)營(yíng)改增工作總結(jié)

本文格式為Word版下載后可任意編輯和復(fù)制第第頁(yè)企業(yè)營(yíng)改增工作總結(jié)

關(guān)于“營(yíng)改增”的思索和建議

“營(yíng)改增”已經(jīng)在我國(guó)多個(gè)行業(yè)全面推廣，鑒于在建筑行業(yè)進(jìn)行“營(yíng)改增”已是勢(shì)在必行，集團(tuán)公司邀請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所的老師在7月11日—12日為公司相關(guān)人員進(jìn)行了為期兩天的培訓(xùn)，公司內(nèi)部也進(jìn)行了幾次培訓(xùn)，使我們對(duì)“營(yíng)改增”有了肯定程度的了解，針對(duì)集團(tuán)公司現(xiàn)在建筑板塊利于削減營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅；有利于完整和延長(zhǎng)第三產(chǎn)業(yè)進(jìn)展；有利于服務(wù)業(yè)的出口；建立健全科學(xué)進(jìn)展的財(cái)稅制度，能促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)的進(jìn)展，但對(duì)于我們建筑行業(yè)來(lái)說(shuō)卻是一個(gè)不小的沖擊，尤其是對(duì)我們集團(tuán)公司聯(lián)營(yíng)業(yè)務(wù)占大頭這種特別狀況的沖擊尤為嚴(yán)峻，我們必需仔細(xì)討論相關(guān)的政策，重新制定相關(guān)的制度和規(guī)定，做好萬(wàn)全預(yù)備，這樣才不至于在“營(yíng)改增”實(shí)施之后手忙腳亂，疲于應(yīng)付，以下是針對(duì)我們集團(tuán)公司現(xiàn)有的業(yè)務(wù)類(lèi)型和范疇的幾點(diǎn)建議：

一、就我們集團(tuán)公司來(lái)講，需要集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)重視起來(lái)，并針對(duì)“營(yíng)改增”做好頂層的設(shè)計(jì)與規(guī)劃，重新制定相關(guān)的規(guī)章制度，各部門(mén)都應(yīng)重新端詳各自的業(yè)務(wù)工作，因?yàn)椤盃I(yíng)改增”不單單是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，而是建筑業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈中各個(gè)業(yè)務(wù)口都將深化的參加其中，例如：經(jīng)營(yíng)部門(mén)在投標(biāo)時(shí)的投標(biāo)價(jià)的確定必需要考慮增值稅的影響，和業(yè)主談判時(shí)依據(jù)業(yè)主的不同類(lèi)型制定不同的定價(jià)原則和談判策略，并確定談判價(jià)格的區(qū)間；方案部在進(jìn)行預(yù)算、結(jié)算時(shí)必需考慮稅負(fù)因素，在生產(chǎn)過(guò)程中，方案部供應(yīng)的驗(yàn)工計(jì)價(jià)單是確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅的重要依據(jù)，還要統(tǒng)計(jì)計(jì)價(jià)時(shí)間；工程部要立刻著手梳理分包隊(duì)伍和材料供應(yīng)商，并重新修訂分包合同和材料供應(yīng)合同，要在合同里確定要求對(duì)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；重中之重是財(cái)務(wù)部，“營(yíng)改增”對(duì)財(cái)務(wù)人員帶來(lái)很高的要求，原有的會(huì)計(jì)核算模式和賬務(wù)處

理方法都將發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變。營(yíng)業(yè)稅實(shí)行銷(xiāo)項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣模式進(jìn)行核算，需增加十多個(gè)會(huì)計(jì)科目，核算難度有了大幅增加，與此同時(shí)，發(fā)票的開(kāi)具，增值稅票的管理、認(rèn)證、抵扣、稅款的繳納都是面臨的問(wèn)題，建議增設(shè)特地的人員來(lái)來(lái)進(jìn)行相應(yīng)業(yè)務(wù)的辦理和管理。

二、集團(tuán)公司必需轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)管理模式來(lái)適應(yīng)“營(yíng)改增”，現(xiàn)有的集團(tuán)公司向分公司或項(xiàng)目部收取管理費(fèi)的模式將難以為繼，“營(yíng)改增”將實(shí)行分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅，集團(tuán)公司在對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅、銷(xiāo)項(xiàng)稅、預(yù)繳稅額后得出應(yīng)納稅額，按月申報(bào)、按季納稅。針對(duì)我們集團(tuán)公司省外分公司業(yè)務(wù)較多，點(diǎn)多面廣，項(xiàng)目基本在全國(guó)各大城市都有分布，有相當(dāng)部分的項(xiàng)目還分布在偏遠(yuǎn)地區(qū)，“營(yíng)改增”實(shí)施之后，集團(tuán)公司各省外分公司業(yè)務(wù)板塊應(yīng)建立在分公司匯算所轄各項(xiàng)目的預(yù)繳所得稅，各項(xiàng)目應(yīng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)每月的經(jīng)甲方單位和監(jiān)理單位共同確認(rèn)過(guò)的簽證單（驗(yàn)工計(jì)價(jià)單），然后確定各個(gè)項(xiàng)目應(yīng)預(yù)繳的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，再由各分公司進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)一到集團(tuán)公司進(jìn)行銷(xiāo)項(xiàng)稅的預(yù)繳；各項(xiàng)目部在確定各項(xiàng)主材、勞務(wù)分包隊(duì)伍之前，必需首先確定對(duì)方是何種類(lèi)型的納稅人，其次要確定對(duì)方能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及其可抵扣的稅率、稅額，盡可能和對(duì)方商定好要票貨同行；其次，各項(xiàng)目部在收到材料商（分包隊(duì)伍）開(kāi)具的增值稅發(fā)票后，應(yīng)留意其發(fā)票的抬頭是否和合同全都，金額是否正確，是否在認(rèn)證期內(nèi)，發(fā)票專(zhuān)用章蓋的是否正確；然后，各項(xiàng)目將在每月的固定時(shí)點(diǎn)將所取得的增值稅發(fā)票整理后送到所屬的各分公司，再由各分公司匯總后將發(fā)票傳送至集團(tuán)公司進(jìn)行統(tǒng)一集中的認(rèn)證，通過(guò)認(rèn)證的增值稅發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)稅在集團(tuán)公司所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行銷(xiāo)項(xiàng)稅的抵扣，最終依據(jù)各分公司的抵扣的金額分別進(jìn)

行核算，增值稅額的凹凸直接取決于各項(xiàng)目部能夠供應(yīng)多少增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，能夠供應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)抵扣部分越高，最終所繳納的增值稅金額就會(huì)越低。

三、省外各分公司依據(jù)各自業(yè)務(wù)量的不同，需要預(yù)繳的銷(xiāo)項(xiàng)稅金額差別很大，像珠海、廣州等業(yè)務(wù)量很大的分公司，每月需要預(yù)繳的稅金金額會(huì)特別大，每月項(xiàng)目上取得的增值稅發(fā)票不論在數(shù)量和金額上都會(huì)特別多，而且每月增值稅發(fā)票的開(kāi)具、傳遞、認(rèn)證、管理、抵扣，以及就增值稅業(yè)務(wù)和集團(tuán)公司進(jìn)行對(duì)接，這都需要各分公司依據(jù)各自業(yè)務(wù)量的多少來(lái)配備專(zhuān)業(yè)的人員來(lái)負(fù)責(zé)，這些人員必需具備稅務(wù)方面、財(cái)務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)學(xué)問(wèn)和力量。在建筑業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)施細(xì)則出臺(tái)以后，集團(tuán)公司和各分公司還應(yīng)當(dāng)根實(shí)施細(xì)則和各自的業(yè)務(wù)來(lái)進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)。

四、由于省外分公司業(yè)務(wù)遍布全國(guó)各地，各分公司項(xiàng)目的分散性導(dǎo)致項(xiàng)目上的施工材料只能在項(xiàng)目所在地購(gòu)買(mǎi)，在偏遠(yuǎn)地區(qū)和小城鎮(zhèn)，當(dāng)?shù)丶{稅管理薄弱，分公司項(xiàng)目基本上無(wú)法取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票來(lái)進(jìn)行抵扣；還有大部分項(xiàng)目所用的商品混凝土由于國(guó)家政策賜予該行業(yè)的政策扶持導(dǎo)致無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣；建筑項(xiàng)目施工中勞務(wù)分包成本支出大約能占到總成本的50%—60%，而除專(zhuān)業(yè)分包外，大部分分包都是純勞務(wù)作業(yè)，人工成本占比大，基本上沒(méi)有可以抵扣的部分，“營(yíng)改增”后勞務(wù)分包的稅率將直接由3%增至6%或11%，將導(dǎo)致勞務(wù)分包商向總承包方直接索要增加的稅金，或者勞務(wù)分包商分拆為小規(guī)模納稅人從而不供應(yīng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，由總承包方負(fù)擔(dān)這部分增值稅費(fèi)。對(duì)于總承包方，可選擇的勞務(wù)分包的范圍將會(huì)特別小，導(dǎo)致市場(chǎng)不完全競(jìng)爭(zhēng)，勞務(wù)分包價(jià)格將進(jìn)一步上漲，且無(wú)論分包選中哪種方式都會(huì)直接增加總承包的稅

負(fù)，上述的這些詳細(xì)問(wèn)題都將對(duì)我們集團(tuán)公司帶來(lái)挑戰(zhàn)，對(duì)于這些上述由于上游轉(zhuǎn)嫁過(guò)來(lái)導(dǎo)致稅負(fù)增加的成本，就需要我們?cè)诰幹仆稑?biāo)文件以及和甲方合同談判時(shí)充分考慮相關(guān)的因素，最好是能轉(zhuǎn)嫁至甲方或者讓甲方能夠分?jǐn)傄徊糠?，而且要在合同中明確相關(guān)的條款。

五、針對(duì)“營(yíng)改增”即將實(shí)施，集團(tuán)公司現(xiàn)在應(yīng)當(dāng)在自營(yíng)項(xiàng)目中選擇幾個(gè)代表性項(xiàng)目進(jìn)行“營(yíng)改增”的模擬，因?yàn)槭⊥夥止镜捻?xiàng)目絕大部分屬于聯(lián)營(yíng)，集團(tuán)公司和項(xiàng)目經(jīng)理屬于合作經(jīng)營(yíng)的模式，集團(tuán)公司對(duì)項(xiàng)目沒(méi)有行政指揮權(quán)和決策權(quán)，所以選擇集團(tuán)公司自營(yíng)項(xiàng)目作為“營(yíng)改增”模擬更好推動(dòng)，也更有實(shí)操性，在確定好項(xiàng)目之后，要從上到下，從頭到尾嚴(yán)格根據(jù)“營(yíng)改增”的要求進(jìn)行，從項(xiàng)目一開(kāi)頭的招投標(biāo)、預(yù)算的編制、材料商、分包商的選擇、發(fā)票的開(kāi)具、項(xiàng)目賬套設(shè)計(jì)都要根據(jù)“營(yíng)改增”的要求來(lái)進(jìn)行，要盡可能根據(jù)真實(shí)狀況來(lái)模擬，一切細(xì)節(jié)問(wèn)題都要想到，越具體越好，形成一套完整的體系，待條件成熟、運(yùn)行順暢以后再逐步擴(kuò)展到其他自營(yíng)項(xiàng)目，最終再向聯(lián)營(yíng)項(xiàng)目推廣。等“營(yíng)改增”實(shí)施細(xì)則出臺(tái)以后，再依據(jù)實(shí)際模擬中和實(shí)施細(xì)則不符的地方進(jìn)行調(diào)整。

上述幾條是依據(jù)集團(tuán)公司