記賬實操-房地產企業(yè)會計賬務處理流程

會計實操文庫記賬實操-房地產企業(yè)會計賬務處理房地產企業(yè)一般設置土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施建設費、公共配套設施費、開發(fā)間接費、借款費用等成本項目。取得土地階段企業(yè)(房地產開發(fā))取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權賬面價值應當計入所建造的房屋建筑物成本。土地征用及拆遷補償費，是指為取得土地開發(fā)使用權(或開發(fā)權)而發(fā)生的各項費用，包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、農作物補償費、危房補償費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關稅費、拆遷補償費用、安置及動遷費用、回遷房建造費用等。(1)補交地價款，并結轉地價款借:開發(fā)成本-土地成本-土地出讓金貸:銀行存款(2)繳納契稅借:開發(fā)成本-土地成本-契稅貸:銀行存款工程前期前期工程費，是指項目開發(fā)前期發(fā)生的政府許可規(guī)費、招標代理費、臨時設施費以及水文地質勘察、測繪、規(guī)劃、設計、可行性研究、咨詢論證費、籌建、場地通平等前期費用。(1)各類招投標服務費借:開發(fā)成本-前期工程費-招投標費貸:銀行存款(2)建筑方案設計借:開發(fā)成本-前期工程費-設計費貸:銀行存款(3)地質勘察借:開發(fā)成本-前期工程費-勘察費貸:銀行存款工程建設階段建筑安裝工程費，是指開發(fā)項目開發(fā)過程中發(fā)生的各項主體建筑的建筑工程費、安裝工程費及精裝修費等。基礎設施建設費，是指開發(fā)項目在開發(fā)過程中發(fā)生的道路、供水、供電、供氣、供暖、排污、排洪、消防、通訊、照明、有線電視、寬帶網絡、智能化等社區(qū)管網工程費和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林、景觀環(huán)境工程費用等。公共配套設施費，是指開發(fā)項目內發(fā)生的、獨立的、非營利性的且產權屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、政府公共事業(yè)單位的公共配套設施費用等。開發(fā)間接費，指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項目所發(fā)生的，且不能將其直接歸屬于成本核算對象的工程監(jiān)理費、造價審核費、結算審核費、工程保險費等。為業(yè)主代扣代繳的公共維修基金等不得計入產品成本。借款費用，是指符合資本化條件的借款費用。注:對于經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款利息應當作為資本性支出計入有關資產的成本，當資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應當停止資本化，之后所發(fā)生的借款費用，計入當期損益。取得《商品房預售許可證》，預售商品房(1)收按揭款:借:銀行存款貸:預收賬款-預收房款(2)代收公共維修基金、契稅、印花稅等借:銀行存款貸:其他應付款一代收代付款(3)支付廣告費借:銷售費用-廣告費貸:銀行存款(4)支付銷售傭金借:銷售費用-銷售代理費貸:銀行存款項目竣工企業(yè)(房地產開發(fā))開發(fā)的產品，達到預定可銷售狀態(tài)時，按實際成本，借記“開發(fā)產品”科目，貸記“開發(fā)成本”科目。期末，企業(yè)結轉對外轉讓銷售和結算開發(fā)產品的實際成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“開發(fā)產品科目。企業(yè)將開發(fā)的營業(yè)性配套設施用于本企業(yè)從事第三產業(yè)經營用房，應視同自用固定資產進行處理，并按營業(yè)性配套設施的實際成本，借記“固定資產”科目貸記“開發(fā)產品”科目。一、成本費用的歸集、分配裝修公司的成本歸集，相關重點內容：成本費用通過工程施工科目核算。在施工過程中發(fā)生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般應包括：（１）人工費；（２）材料費；（３）機械使用費；（４）其他直接費；（５）間接費用（指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊、工區(qū)等為組織和管理施工生產活動所發(fā)生的支出）。其中，屬于人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本，間接費用可先在本科目設置“間接費用”明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標準，分配計入有關的工程成本。月末余額為未完工程的實際成本。工程施工過程所發(fā)生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算。工程施工過程中所發(fā)生的間接費用通過“施工間接費用”科目核算。如有多個項目，應在項目間進行分配。二、賬務處理1.收到資金附件：銀行回單、驗資報告、借款合同等借：銀行存款貸：其他應付款（實收資本、短期借款）2.預收發(fā)包方工程款附件：銀行回單、收款收據，繳款書等借：銀行存款貸：預收賬款-客戶借：應交稅費-預交增值稅借：應交稅費-城建稅借：應交稅費-教育費附加借：應交稅費-地方教育費附加等借：應交稅費-應交所得稅貸：銀行存款3.材料采購入庫材料入庫未收到發(fā)票附件：驗收單、材料清單、入庫單借：原材料--主材（不含稅）借：原材料--輔材（不含稅）借：原材料--五金電料（不含稅）貸：應付賬款-暫估-XXX單位收到發(fā)票，分錄紅字沖回金額為負數。附件：發(fā)票借：原材料--主材（紅字沖回）借：原材料--輔材（紅字沖回）借：原材料--五金電料（紅字沖回）貸：應付賬款--XXX單位借：原材料--主材借：原材料--輔材借：原材料--五金電料借：應交稅費--待認證進項稅額（應交增值稅---進項稅）貸：應付賬款--供應商4.付材料款附件：銀行回單、結算單、合同借：預（應）付賬款-客戶貸：銀行存款5.原材料出庫附件：出庫單借：工程施工-合同成本--直接材料借：工程施工-合同成本--其他直接費用借：工程施工-合同成本--間接費用貸：原材料--主材貸：原材料--輔材貸：原材料--五金電料6.銷售剩余原材料附件：出庫單，收款收據，發(fā)票借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入貸：應交稅費－應交增值稅－銷項稅借：其他業(yè)務成本貸：原材料-主材貸：原材料-輔材貸：原材料-五金電料7.發(fā)生當月勞務分包費用附件：勞務結算單、工資表等借：工程施工-合同成本--人工費貸：應付賬款--XXX單位8.支付勞務費用附件：勞務發(fā)票、銀行回單借：應付賬款--XXX單位貸：銀行存款圖片9.當月發(fā)生機械使用費附件：銀行回單、付款申請單、施工機械費用結算單、發(fā)票9.1月底結算，暫估入賬借：工程施工-合同成本--機械使用費（不含稅）貸：應付賬款-暫估應付款-客戶9.2收到專票借：工程施工-合同成本--機械使用費（紅字沖回）貸：應付賬款-暫估應付款-客戶（紅字沖回）9.3收到專票借：工程施工-合同成本--機械使用費借：應交增值稅－待抵扣進項稅額貸：應付賬款-應付機械款-XXX單位9.4付款借：應付賬款--供應商-XXX單位貸：銀行存款賬務處理10.報銷招待、差旅、油費及過路費等附件：發(fā)票、費用報銷審批單借：工程施工-合同成本-間接費用-－各明細科目應交稅費-應交增值稅－進項稅額貸：其他應收款-備用金-個人銀行存款等11、確認分包工程成本及付款附件：工程進度確認單、發(fā)票、付款申請單、合同、銀行回單、工程進度確認單、承包方收款收據11.1工程進度確認，暫估入賬借：工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目（不含稅）貸：應付賬款-暫估-客戶11.2收到分包方專票借：工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目（紅字沖銷）貸：應付賬款-暫估-客戶（紅字沖銷）借：工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目借：應交稅費-應交增值稅－進項稅額貸：應付賬款-XXX單位11.3支付分包工程款借：應付賬款-XXX單位貸：銀行存款12.固定資產、低值易耗品采購入庫附件：采購申請單、入庫單、出庫單、發(fā)票、驗收單、折舊明細表12.1購入資產借：固定資產-生產設備等低值易耗品應交稅費-應交增值稅-進項稅額貸：銀行存款12.2月末計提折舊借：工程施工-合同成本-其他直接費用-工程項目（生產用）工程施工-合同成本-間接費用－折舊及攤銷-工程項目（非生產用）貸：累計折舊13、當月已經繳納應交增值稅額附件：交稅憑證、銀行回單借：應交稅費-應交增值稅-已交稅金貸：銀行存款14.計提工資費用及發(fā)放工資附件：工資表、銀行回單14.1計提項目管理人員工資借：工程施工-合同成本--間接費用－職工薪酬貸：應付職工薪酬14.2計提生產人員福利費、教育經費及統(tǒng)籌借：工程施工-合同成本--直接人工貸：應付職工薪酬-工資應付職工薪酬-福利費應付職工薪酬-職工教育經費應付職工薪酬-統(tǒng)籌-社保應付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金應交稅費-個人所得稅14.3發(fā)工資借：應付職工薪酬-工資應付職工薪酬-福利費貸：銀行存款14.4交社會統(tǒng)籌借：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-社保應付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金貸：銀行存款14.5交個稅借：應交稅費-個人所得稅貸：銀行存款15.按合同約定辦理結算金額并收款附件：銀行回單、結算單15.1結算借：應收賬款-結算款-客戶（預收賬款）貸：工程結算-工程項目貸：應交稅費-待轉銷項稅15.2收款借：銀行存款貸：應收賬款-結算款-XXX單位（預收賬款）15.3若開專用發(fā)票所開金額結轉銷項稅借：應交稅費-待轉銷項稅貸：應交稅費－應交增值稅－銷項稅16.按月確認收入、成本和毛利附件：（自制）收入成本毛利明細表借：主營業(yè)務成本-工程項目工程施工-合同毛利-工程