第四章資產(chǎn)的核算1課件

第一節(jié)貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)

容

提

要掌握貨幣資金的構(gòu)成熟悉現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容掌握各種銀行結(jié)算方法及其適用范圍掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款的會(huì)計(jì)核算。了解銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制掌握應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)核算2024/4/161精選課件ppt現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金貨幣資金貨幣資金是指企業(yè)所擁有的處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)2024/4/162精選課件ppt一、現(xiàn)金的管理與核算（一）現(xiàn)金的涵義現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以隨時(shí)用于購買商品、勞務(wù)，支付費(fèi)用，償還債務(wù)?，F(xiàn)金的定義有廣義和狹義之分。狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。廣義的現(xiàn)金是指除了庫存現(xiàn)金之外還包括銀行存款和其他可以被普遍接收的流通手段。本章所指現(xiàn)金是指狹義的現(xiàn)金，僅包括庫存現(xiàn)金。2024/4/163精選課件ppt（二）現(xiàn)金管理的內(nèi)容現(xiàn)金的使用范圍1

現(xiàn)金的庫存限額2

現(xiàn)金日常收支管理32024/4/164精選課件ppt1.現(xiàn)金的使用范圍①職工工資、津貼；②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；③根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；④各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；⑤向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；⑦結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；⑧中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。屬于上述范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)可以使用現(xiàn)金結(jié)算，超出此范圍的款項(xiàng)支付均需通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2024/4/165精選課件ppt2.現(xiàn)金的庫存限額庫存現(xiàn)金的限額由開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定3-5天的日常零星開支所需的現(xiàn)金用量。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支；2024/4/166精選課件ppt3.現(xiàn)金日常收支管理①企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間；②企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況；

2024/4/167精選課件ppt③企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；④因采購地點(diǎn)不固定，交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。⑤不得“白條頂庫”，不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金，不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)以個(gè)人名義存儲(chǔ)單位收入的現(xiàn)金，不準(zhǔn)保留賬外公款，不得設(shè)置“小金庫”等。2024/4/168精選課件ppt（三）現(xiàn)金的核算企業(yè)除設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總賬科目對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算外，還必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐筆逐日登記現(xiàn)金收付，做到賬目日清月結(jié)，賬款相符。2024/4/169精選課件ppt1.現(xiàn)金收付企業(yè)實(shí)際收到現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記相關(guān)科目。企業(yè)實(shí)際支付現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，貸記“庫存現(xiàn)金”科目，借記相關(guān)科目。出納收付現(xiàn)金后，要在收付款憑證上蓋章，并加蓋“收訖”或“付訖”戳記。2024/4/1610精選課件ppt根據(jù)某企業(yè)發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄（1）簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金1000元備用

借：

庫存現(xiàn)金1000

銀行存款1000

貸：2024/4/1611精選課件ppt（2）業(yè)務(wù)員王路因出差預(yù)借差旅費(fèi)500元

借：

其他應(yīng)收款——王路500

庫存現(xiàn)金500

貸：2024/4/1612精選課件ppt（3）支付本月電話費(fèi)170元

借：

管理費(fèi)用170

庫存現(xiàn)金170

貸：2024/4/1613精選課件ppt2.現(xiàn)金清查

為了確保資產(chǎn)安全和賬實(shí)相符，企業(yè)應(yīng)對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查?，F(xiàn)金清查包括兩部分工作內(nèi)容，一是每天營(yíng)業(yè)結(jié)束由出納人員進(jìn)行賬款核對(duì)，二是由清查小組定期或不定期的進(jìn)行核對(duì)和盤點(diǎn)。清查中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，并追查其原因。

現(xiàn)金

待處理財(cái)產(chǎn)損溢調(diào)增調(diào)減盤虧盤盈2024/4/1614精選課件ppt現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金待查明原因后分別處理：①由相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償?shù)模航瑁浩渌麘?yīng)收款——XX貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢；②由保險(xiǎn)公司賠償?shù)模航瑁浩渌麘?yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢；③屬于無法查明原因的，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后借：管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2024/4/1615精選課件ppt現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”待查明原因后分別處理：①屬于應(yīng)支付給相關(guān)人員的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余；②屬于無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余2024/4/1616精選課件ppt某公司發(fā)生如下現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)，編制分錄（1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺1000元，原因待查。

借：

待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

1000庫存現(xiàn)金

1000

貸：2024/4/1617精選課件ppt（2）經(jīng)核查，該現(xiàn)金短缺是由于出納人員杰瑞責(zé)任造成，應(yīng)由其賠償。

借：

其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（杰瑞）

1000待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

1000

貸：2024/4/1618精選課件ppt（3）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余900元，原因待查。

借：

庫存現(xiàn)金

900待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

900

貸：2024/4/1619精選課件ppt（4）該現(xiàn)金溢余無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后作為營(yíng)業(yè)外收入處理

借：

待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢900營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余

900

貸：2024/4/1620精選課件ppt二、銀行存款的管理與核算（一）銀行存款的管理銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的款項(xiàng)支付除現(xiàn)金收支范圍以外必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)在銀行開立的存款賬戶按其用途不同分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶四種。

2024/4/1621精選課件ppt（二）銀行支付結(jié)算方式銀行結(jié)算方法銀行匯票匯兌銀行本票支票商業(yè)匯票托收承付委托收款信用卡2024/4/1622精選課件ppt1.銀行匯票銀行匯票由出票銀行簽發(fā)，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。沒有金額起點(diǎn)限制，見票即付，提示付款期為１個(gè)月，逾期的銀行匯票，銀行不予受理?？梢员硶D(zhuǎn)讓，適用于同城或異地結(jié)算，具有使用方便、票隨人到，兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)2024/4/1623精選課件ppt中國(guó)××銀行銀行匯票付款期限一個(gè)月簽發(fā)日期年月日匯票號(hào)碼第號(hào)兌付地點(diǎn)：兌付行：行號(hào)：收款人：賬號(hào)或地址：匯款金額人民幣大寫實(shí)際結(jié)算金額人民幣大寫

多余金額匯款用途：匯款人簽大行2024/4/1624精選課件ppt2024/4/1625精選課件ppt2.銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)帳，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票只能支取現(xiàn)金。銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額銀行本票面額為1千元、5千元、1萬元和5萬元。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過２個(gè)月。銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。2024/4/1626精選課件ppt2024/4/1627精選課件ppt銀行本票結(jié)算程序圖付款單位購貨單位收款單位銷貨單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行(1)申請(qǐng)銀行簽發(fā)(2)簽發(fā)銀行本票(3)持銀行匯票辦理結(jié)算(4)向銀行辦理收款(7)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)(5)收款入賬（6）傳遞票據(jù)2024/4/1628精選課件ppt3.支票支票是由單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，提示付款期限為10天，適用于同城交易。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，只能用于支取現(xiàn)金。印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)帳支票，只能用于轉(zhuǎn)賬。支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，只能用于轉(zhuǎn)賬，不劃線的支取現(xiàn)金。禁止簽發(fā)空頭支票。2024/4/1629精選課件ppt支票流轉(zhuǎn)程序圖出票人收款人開戶人開戶銀行（付款人）收款人開戶銀行（3）交換進(jìn)賬單并結(jié)算資金入賬通知（4）（1）出票（2）送交支票足額存款2024/4/1630精選課件ppt2024/4/1631精選課件ppt2024/4/1632精選課件ppt4.商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。付款期限最長(zhǎng)不超過6個(gè)月，可以背書轉(zhuǎn)讓，貼現(xiàn)。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。2024/4/1633精選課件ppt2024/4/1634精選課件ppt2024/4/1635精選課件ppt2024/4/1636精選課件ppt5.匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式，分為信匯、電匯兩種。匯款單位匯款單位開戶銀行收款單位銷貨單位收款單位開戶銀行(1)委托銀行辦理匯款(2)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)(3)通知入賬2024/4/1637精選課件ppt6.托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為１萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為１千元。2024/4/1638精選課件ppt異地托收承付結(jié)算程序圖銷貨單位收款單位購貨單位付款單位銷貨單位開戶銀行購貨單位開戶銀行(3)銀行受理退回回單(8)通知入賬(1)按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)運(yùn)商品(5)通知付款(7)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)(6)承付款項(xiàng)(4)傳遞憑證(2)委托銀行收賬2024/4/1639精選課件ppt7.委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式，同城、異地均可以使用。委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。收款人辦理委托收款應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。銀行接到寄來的委托收款憑證及債務(wù)證明，審查無誤辦理付款。付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的，可以辦理拒絕付款。2024/4/1640精選課件ppt

委托收款結(jié)算程序圖收款單位銷貨單位付款單位銷貨單位收款單位開戶銀行付款單位開戶銀行(2)委托銀行收款(7)通知入賬(1)發(fā)運(yùn)商品(4)送交單證付款(6)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)(5)承付款項(xiàng)(3)傳遞憑證2024/4/1641精選課件ppt8.信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，并一律不得支取現(xiàn)金。單位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金。2024/4/1642精選課件ppt（三）銀行存款的核算1.設(shè)置“銀行存款”總賬科目進(jìn)行總分類核算，并設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)分類核算，逐筆逐日序時(shí)登記銀行存款的收入、支出與結(jié)存情況。2.銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用保證金存款、外埠存款等在“其他貨幣資金”賬戶中核算。2024/4/1643精選課件ppt【例】根據(jù)某企業(yè)發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄（1）開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金3000元，以備采購人員出差之用。

借：

庫存現(xiàn)金3000

銀行存款3000

貸：2024/4/1644精選課件ppt（2）購入材料一批，合同價(jià)款100000元，增值稅1700元，開出轉(zhuǎn)賬支票，通過銀行付款，材料已驗(yàn)收入庫。

借：

原材料10000

銀行存款11700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

17000

貸：2024/4/1645精選課件ppt3.銀行存款核對(duì)銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證核對(duì)，做到賬證相符1銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對(duì)，做到賬賬相符2銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單相互核對(duì)，每月至少核對(duì)一次32024/4/1646精選課件ppt銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單不符的原因：一是企業(yè)或銀行記賬發(fā)生錯(cuò)誤；二是未達(dá)賬項(xiàng)：①企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收到的款項(xiàng)；②企業(yè)已付款入賬，銀行尚未支付的款項(xiàng)；③銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收到的款項(xiàng)；④銀行已付款入賬，企業(yè)尚未記錄支付的款項(xiàng)。對(duì)于“未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。2024/4/1647精選課件ppt銀行存款余額調(diào)節(jié)表的計(jì)算公式如下:銀行存款賬戶余額+銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收到的款項(xiàng)-銀行已付款入賬，企業(yè)尚未記錄支付的款項(xiàng)銀行對(duì)帳單余額+企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收到的款項(xiàng)-企業(yè)已付款入賬，銀行尚未支付的款項(xiàng)‖2024/4/1648精選課件ppt

【例】甲公司2010年5月31日收到開戶銀行提供的對(duì)帳單余額為35000元，當(dāng)日企業(yè)的銀行存款賬戶余額為31500元。經(jīng)過逐一核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：1．公司在5月27日收到并送存銀行的乙公司支票3000元，因付款單位存款余額不足被退回，銀行尚未通知該公司。2．銀行收取手續(xù)費(fèi)500元，已記錄在本月的銀行存款對(duì)帳單上，而甲公司尚未記錄。3．甲企業(yè)2010年5月25日簽發(fā)支票，支付丙公司貨款5000元，至5月31日銀行尚未辦理。4．銀行收到乙公司轉(zhuǎn)來的購貨款2000元，但公司尚未收到銀行轉(zhuǎn)來的通知單。根據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2024/4/1649精選課件ppt銀行存款余額調(diào)節(jié)表

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額35000銀行存款日記余額31500加：企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收到的款項(xiàng)3000減：企業(yè)已付款入賬，銀行尚未支付的款項(xiàng)5000調(diào)節(jié)后余額33000加：銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收到的款項(xiàng)

2000減：銀行已付款入賬，企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)500調(diào)節(jié)后余額330002024/4/1650精選課件ppt練習(xí)題1.甲公司2010年7月收到銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單，對(duì)賬單余額為55000元，該公司銀行存款賬戶余額為49500元，經(jīng)過核對(duì)發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)；（1）銀行收到乙公司轉(zhuǎn)來的購貨款2000元，已入賬，但企業(yè)尚未收到銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知單（2）該公司開出轉(zhuǎn)帳支票支付貨款3000元，已入賬，但銀行尚未辦理支付。（3）銀行收到電信局轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證，已將元的費(fèi)用500元支付并入賬，但該公司尚未收到銀行轉(zhuǎn)來的付款通知書。（4）企業(yè)預(yù)付丙公司的購貨款4000元，開出轉(zhuǎn)帳支票并已入賬，銀行尚未辦理（5）銀行結(jié)算利息，將該公司應(yīng)收利息1000元?jiǎng)潥w該公司賬戶，但其未收到銀行的收賬通知單。（6）公司收到銷貨轉(zhuǎn)賬支票4000元，已入賬，但銀行尚未辦理收款。根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表2024/4/1651精選課件ppt三、應(yīng)收款項(xiàng)的管理與核算（一）應(yīng)收賬款1.應(yīng)收賬款的確認(rèn)于收入實(shí)現(xiàn)時(shí)入帳。入帳金額根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易價(jià)格確認(rèn),包括發(fā)票金額、增值稅和代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣以及現(xiàn)金折扣。商業(yè)折扣，企業(yè)出于促銷等目的而給予買方售價(jià)上的優(yōu)惠，以折扣后的金額作為發(fā)票價(jià)格。現(xiàn)金折扣，是企業(yè)為了盡早收回貨款，鼓勵(lì)客戶提前還款而給予對(duì)方的一種優(yōu)惠。通常為“折扣/期限”，如“2/10,1/20,N/30”。2024/4/1652精選課件ppt例：?？倒句N售產(chǎn)品一批，發(fā)票價(jià)格1000元，現(xiàn)金折扣條件為“2/10，N/30”。貨款的80%在折扣期內(nèi)收到，另外20%在折扣期后收到。

總價(jià)法凈價(jià)法（1）確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收帳款（2）在折扣期內(nèi)收到800元（3）在折扣期后收到200元借:應(yīng)收帳款1000借:應(yīng)收帳款980

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入980借:銀行存款784借:銀行存款784

財(cái)務(wù)費(fèi)用16貸:應(yīng)收帳款784

貸:應(yīng)收帳款800借:銀行存款200借:銀行存款200

貸:應(yīng)收帳款200貸:應(yīng)收帳款196財(cái)務(wù)費(fèi)用42024/4/1653精選課件ppt2.應(yīng)收賬款的核算凱達(dá)公司銷售給B公司甲商品一批計(jì)200000元，專用發(fā)票上注明的增值稅為17000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)3000元。上述款項(xiàng)采用托收承付方式進(jìn)行結(jié)算，10天后款項(xiàng)收回存入銀行。據(jù)此應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：2024/4/1654精選課件ppt凱達(dá)公司賒銷時(shí)的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款—B公司120000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000

銀行存款3000凱達(dá)公司收回該款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款120000

貸：應(yīng)收賬款—B公司120000如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。

2024/4/1655精選課件ppt3.應(yīng)收賬款減值損失的核算——也稱壞賬損失，壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。核算方法有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。（1）直接轉(zhuǎn)銷法——企業(yè)實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)直接轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，計(jì)入當(dāng)期損益。借：資產(chǎn)減值損失貸：應(yīng)收賬款賬務(wù)處理簡(jiǎn)單，但不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。2024/4/1656精選課件ppt（2）備抵法——按期預(yù)計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分確認(rèn)為壞賬時(shí)，將其沖減壞賬準(zhǔn)備并相應(yīng)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)的一種核算方法。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。當(dāng)期當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)“壞賬準(zhǔn)備”應(yīng)提取的=計(jì)算應(yīng)提－科目的壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備金額貸方余額2024/4/1657精選課件ppt當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額大于“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額小于“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算的應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額為零，應(yīng)將“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額全部沖回。估計(jì)壞賬損失的方法有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法。

2024/4/1658精選課件ppt應(yīng)收賬款余額百分比法——根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額乘以預(yù)計(jì)減值百分比，估計(jì)壞賬損失。例：某企業(yè)從2008年開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2008年末應(yīng)收賬款余額為1500000元，該企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5‰。則計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：壞賬準(zhǔn)備提取額=1500000×5‰＝7500（元）借：資產(chǎn)減值損失7500

貸：壞賬準(zhǔn)備75002024/4/1659精選課件ppt2009年11月，企業(yè)發(fā)現(xiàn)一筆2500元的應(yīng)收賬款無法收回，按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)為壞賬損失。

借：壞賬準(zhǔn)備2500

貸：應(yīng)收賬款25002009年12月31日，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額為元。按本年年末應(yīng)收賬款余額應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備金額（即壞賬準(zhǔn)備的余額）為：

1800000×5‰＝9000（元）2024/4/1660精選課件ppt年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額為：7500－2500＝5000（元）

本年度應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額為9000－5000＝4000（元）借：資產(chǎn)減值損失4000

貸：壞賬準(zhǔn)備40002010年5月20日，接銀行通知，企業(yè)上年度已沖銷的2500元壞賬又收回，款項(xiàng)已存入銀行。有關(guān)賬務(wù)處理如下：2024/4/1661精選課件ppt借：應(yīng)收賬款2500

貸：壞賬準(zhǔn)備2500借：銀行存款2500

貸：應(yīng)收賬款25002010年12月31日，企業(yè)應(yīng)收賬款余額為元。本年末壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為：1600000×5‰＝8000（元）

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前的“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為：9000＋2500＝11500（元）本年度應(yīng)沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備金額為：

11500－8000＝3500（元）2024/4/1662精選課件ppt借：壞賬準(zhǔn)備3500

貸：資產(chǎn)減值損失3500賬齡分析法——是根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)賬齡的長(zhǎng)短來預(yù)計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的方法。賬齡指的是客戶所欠賬款逾期的時(shí)間。例：某企業(yè)2009年12月31日應(yīng)收賬款賬齡及預(yù)計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)減值損失如表2024/4/1663精選課件ppt2024/4/1664精選課件ppt該企業(yè)2009年12月31日估計(jì)的壞賬損失為2400元，所以，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的賬面余額應(yīng)為2400元。

假設(shè)在估計(jì)壞賬損失前，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額2600元，則該企業(yè)應(yīng)沖減200元（2600－2400）。有關(guān)賬務(wù)處理如下：借：壞賬準(zhǔn)備200

貸：資產(chǎn)減值損失2002024/4/1665精選課件ppt個(gè)別認(rèn)定法——根據(jù)每一項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的具體情況來預(yù)計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的方法，尤其是單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)。2024/4/1666精選課件ppt（二）應(yīng)收票據(jù)1.概念與分類應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因采用商業(yè)匯票支