財務(wù)會計第一章貨幣資金課件

財務(wù)會計1第一章貨幣資金一、考試要求二、考點分析三、課堂探析

2一、考試要求了解掌握1.各種銀行結(jié)算方式

1.庫存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金收付及清查的會計處理方法。

2.銀行存款收付的會計處理

3.銀行存款的核對方法以及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法。

4.其他貨幣資金的核算。3二、考點分析2009年2010年2011年1.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用（判斷題）2.相關(guān)銀行存款、其他貨幣資金業(yè)務(wù)的會計處理（業(yè)務(wù)題）1.貨幣資金的內(nèi)容（多選題）2.相關(guān)銀行存款、其他貨幣資金業(yè)務(wù)的會計處理（業(yè)務(wù)題）

1.現(xiàn)金長款的處理（單選題）2.相關(guān)銀行存款、其他貨幣資金業(yè)務(wù)的會計處理（業(yè)務(wù)題）4一、復(fù)習(xí)要求

1.掌握庫存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金收付及清查的會計處理方法。

2.了解各種銀行結(jié)算方式，掌握銀行存款收付的會計處理，掌握銀行存款的核對方法以及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法。

3.掌握其他貨幣資金的核算。二、方法指導(dǎo)

1.閱讀復(fù)習(xí)要求3遍，明確本節(jié)復(fù)習(xí)要求

2.閱讀教材相關(guān)的內(nèi)容，根據(jù)復(fù)習(xí)要求歸納相關(guān)概念，整理會計分錄，思考在進(jìn)行會計處理的時候應(yīng)該注意的地方，寫出在復(fù)習(xí)過程中自己的學(xué)習(xí)難點。5三、課堂探析

（一）探析問題問題一銀行結(jié)算方式有哪些？

1.支票支票是指單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。

2.銀行本票銀行本票是指由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

3.銀行匯票銀行匯票是指匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，并由其在見票時，按實際結(jié)算的金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。

4.匯兌匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。

5.托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，并由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

6.商業(yè)匯票商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

7.委托收款委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。它適用于在銀行或其他金融機構(gòu)開立賬戶的單位和個體經(jīng)濟戶的商品交易、勞務(wù)款項及其它應(yīng)收款項的結(jié)算。6問題二現(xiàn)金清查的如何進(jìn)行會計處理？企業(yè)如發(fā)生現(xiàn)金短缺時，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金"賬戶；反之，如發(fā)生現(xiàn)金溢余時，則借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶。待查明原因，再予以轉(zhuǎn)賬。對于短缺的現(xiàn)金，如確定由企業(yè)列支時，應(yīng)借記“管理費用”賬戶；如確定由責(zé)任人賠償時，則借記“其他款”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶。對于溢余的現(xiàn)金，一般情況下，轉(zhuǎn)賬時應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶。7問題三請歸納銀行存款的核對方法以及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法。企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達(dá)賬項。發(fā)生未達(dá)賬項的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。對于未達(dá)賬項應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。8問題三做會計處理（1）從銀行提取現(xiàn)金80000元，以備發(fā)放本月工資。借：庫存現(xiàn)金80000貸：銀行存款80000（2）以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費4300元。借：管理費用4300

貸：銀行存款4300（3）以現(xiàn)金發(fā)放工資80000元。借：應(yīng)付職工薪酬

80000

貸：庫存現(xiàn)金

800009（4）張?zhí)m出差預(yù)借差旅費3900元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款3900

貸：庫存現(xiàn)金3900（5）對現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余78元。借：庫存現(xiàn)金

78

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

7810（二）鞏固練習(xí)

1.（1）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項320000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款，根據(jù)蓋章退回的申請書存根聯(lián)，企業(yè)編制如下分錄：借：其他貨幣資金—銀行匯票320000

貸：銀行存款320000（2）甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為200000元，增值稅稅額為34000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項86000元退回開戶銀行，材料已驗收入庫，企業(yè)已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。企業(yè)編制如下會計分錄：

借：原材料200000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34000貸：其他貨幣資金—銀行匯票234000借：銀行存款86000貸：其他貨幣資金—銀行匯票8600011

2.（1）甲企業(yè)派采購員到異地采購原材料，8月10日企業(yè)委托開戶銀行匯款60000元到采購地設(shè)立采購專戶，根據(jù)收到的銀行匯款憑證到單聯(lián)。企業(yè)編制如下會計分錄：

借：其他貨幣資金—外埠存款60000

貸：銀行存款60000（2）8月20日，采購員交來從采購專戶付款購入材料的有關(guān)憑證，增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為50000元，增值稅稅額為8500元，材料已驗收入庫，企業(yè)編制如下會計分錄：

借：原材料200000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34000貸：其他貨幣資金—銀行匯票234000借：銀行存款86000貸：其他貨幣資金—銀行匯票8600012（3）8月30日，收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結(jié)余款項已經(jīng)轉(zhuǎn)回，根據(jù)收賬通知，企業(yè)編制如下會計分錄：

借：銀行存款1500貸：其他貨幣資金—外埠存款150013某企業(yè)銀行存款日記賬余額為19825元，比銀行對賬單多1370元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項及錯誤記錄：（1）銀行代企業(yè)收取貨款4900元，企業(yè)尚未入賬。（2）銀行代付水電費2450元，企業(yè)尚未入賬。（3）企業(yè)收入轉(zhuǎn)賬支票一張，價值10420元，尚未送交銀行。（4）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票7500元，銀行尚未入賬。（5）企業(yè)將存款收入7800元誤記為8700元（記賬憑證無誤）。要求：（1）對于錯賬請指出運用何種錯賬更正方法，并說明如何更正錯賬；（2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（1）第（5）筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)采用劃線更正法。更正時應(yīng)將錯誤的數(shù)字用紅線劃掉，在其上方用藍(lán)字更正寫上正確的金額，并蓋章。更正錯賬后銀行存款日記賬的余額為：19825-（8700-7800）=18925（元）。14銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行存款日記賬余額18925銀行對賬單余額18455加：銀行已收企業(yè)未收