第四章會計(jì)憑證課件

第一節(jié)會計(jì)憑證的概述第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第四節(jié)會計(jì)憑證的傳遞和保管第四章會計(jì)憑證1精選課件ppt第一節(jié)會計(jì)憑證的概述一、會計(jì)憑證的概念和種類

1、概念：會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。

2、任何單位在處理任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，都必須由執(zhí)行和完成該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員,從單位外部取得或自行填制有關(guān)憑證，以書面形式記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、內(nèi)容、數(shù)量、金額等—提供經(jīng)濟(jì)信息,并在憑證上簽名或蓋章。2精選課件ppt

原始憑證(也稱單據(jù))是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)由經(jīng)辦人員直接取得或填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生或其完成情況，明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始依據(jù),來源于實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。它是進(jìn)行會計(jì)核算工作的原始資料和重要依據(jù),是會計(jì)資料中最具有法律效力的一種證明文件。(它提供的是經(jīng)濟(jì)信息)(按其編制程序和用途分)3、會計(jì)憑證的種類原始憑證記帳憑證(一)原始憑證3精選課件ppt

記帳憑證(也稱分錄憑證或記帳憑單)是指會計(jì)部門根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表,根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類,并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證,是登記賬簿的直接依據(jù)。它是根據(jù)借貸記賬法的基本原理，確定了應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目及其金額，并作為記帳依據(jù)的會計(jì)憑證。(它提供的是會計(jì)信息，是介于原始憑證與會計(jì)賬簿之間的中間環(huán)節(jié))(二)記賬憑證4精選課件ppt會計(jì)憑證原始憑證(核算基礎(chǔ))記賬憑證(核算起點(diǎn))由經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)變?yōu)闀?jì)信息根據(jù)審核無誤的原始憑證編制根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記

會計(jì)賬簿5精選課件ppt會計(jì)憑證原始憑證記賬憑證外來原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證專用憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金收款憑證銀行存款收款憑證復(fù)式憑證單式憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證按填制方法分按格式不同分按內(nèi)容分按填列方式分按來源分通用憑證6精選課件ppt(1)記錄經(jīng)業(yè)務(wù),提供記賬依據(jù)。二、會計(jì)憑證的作用合法地取得、正確地填制和審核會計(jì)憑證,是會計(jì)核算的基本方法之一,也是會計(jì)核算工作的起點(diǎn),在會計(jì)核算單位具有重要作用。(2)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,強(qiáng)化內(nèi)部控制。(3)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動,控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。7精選課件ppt一、原始憑證的種類自制原始憑證(一)按其取得來源不同分外來原始憑證1、外來原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí),從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如:(1)購物時(shí)收到的發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、提貨單；(2)企業(yè)送交款時(shí)收到的收款收據(jù);(3)銀行開出的收款、付款的結(jié)算憑證；(4)各種車、船、機(jī)票。第二節(jié)原始憑證8精選課件ppt

增值稅專用發(fā)票開票日期：2005年12月5日No

購貨單位名稱杭州宏偉工廠納稅人登記號3317地址電話機(jī)場北路80號88858967開戶銀行及賬號工行機(jī)場北路支行商品或勞務(wù)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅率17%金額百十萬千百十元角分百萬千百十元角分甲材料千克200080160000002720000乙材料千克360050180000003060000合計(jì)￥34000000￥5780000價(jià)稅合計(jì)（大寫）零拾零億零仟零佰叁拾玖萬柒仟捌佰零拾零元零角零分￥：397800銷貨單位名稱金華東方工廠納稅人登記號3376地址電話恒和路5號2213515開戶銀行及賬號工行解放路支行收款人：×××單位:（未蓋章無效）金華東方工廠財(cái)務(wù)專用章第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)9精選課件ppt

XX市商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票

購貨單位:年月日N0041586品名及規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額萬千百十元角分金額合計(jì)人民幣(大寫)萬仟佰拾元角分￥單位(蓋章有效)開票:收款:

第二聯(lián)報(bào)銷憑證10精選課件ppt2、自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員,在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如：收料單、領(lǐng)料單、借款單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、工資單等等11精選課件ppt

XX企業(yè)收料單供應(yīng)單位:憑證編號:發(fā)票號碼:年月日收料倉庫:收料人:(蓋章)交料人:(蓋章)材料編號材料類別材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量金額應(yīng)收實(shí)收單價(jià)買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)備注合計(jì)12精選課件ppt(二)按其填制的手續(xù)和內(nèi)容不同分一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證1、一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。如:外來原始憑證都是一次憑證,大多數(shù)自制原始憑證也是一次憑證(如入庫單、工資單等）.13精選課件ppt2、累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。其特點(diǎn)是在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù),并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用控制,期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。累計(jì)憑證是多次有效的原始憑證。如:限額領(lǐng)料單14精選課件ppt

XXX企業(yè)限額領(lǐng)料單領(lǐng)料車間:發(fā)料倉庫:用途:年月日編號:材料編號材料類別材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位單價(jià)全月領(lǐng)用限額全月實(shí)領(lǐng)數(shù)量金額供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人:生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人:日期請領(lǐng)退料限額余額請領(lǐng)數(shù)量實(shí)發(fā)數(shù)量發(fā)料人(簽章)領(lǐng)料人(簽章)退料數(shù)量退料人(簽章)收料人(簽章)15精選課件ppt

XX企業(yè)發(fā)料匯總表

年月日附領(lǐng)料單張會計(jì)主管:審核:制表:用途領(lǐng)料單位材料:

材料:

材料:

合計(jì)金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額生產(chǎn)領(lǐng)用一般耗用合計(jì)3、匯總憑證(原始憑證匯總表)指對一定時(shí)期內(nèi)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的若干張?jiān)紤{證,按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。如:發(fā)料匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單等。16精選課件ppt(三)按其格式不同分專用憑證通用憑證1、通用憑證指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如:統(tǒng)一銷貨發(fā)票、統(tǒng)一收款收所等。2、專用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如:工資單、折舊計(jì)算表、收料單等。17精選課件ppt(6)有關(guān)人員簽章；二、原始憑證的基本內(nèi)容(1)原始憑證的名稱；(2)填寫原始憑證的日期；(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容(含數(shù)量、單價(jià)及金額等)(7)憑證附件。(5)填制單位簽章；(3)接受原始憑證單位的名稱(抬頭人名稱)；(一)原始憑證的要素18精選課件ppt

XX市商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票購貨單位:年月日N0:041586品名及規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額萬仟百十元角分金額合計(jì)人民幣(大寫)萬仟佰拾元角分￥單位(蓋章有效)開票:收款:

第二聯(lián)報(bào)銷憑證憑證填制的日期憑證的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)及金額

填制憑證的單位簽章接受憑證單位的名稱

有關(guān)人員簽章19精選課件ppt(二)原始憑證要素內(nèi)容外的附加要求1、從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章;對外開出的原始憑證必須加蓋本單位的公章;從個人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或蓋章。“公章”包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。2、自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員和經(jīng)辦人員簽名或蓋章。20精選課件ppt5、銷貨退回等方面的要求(1)發(fā)生銷貨退回時(shí)—除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明;(2)退款時(shí)—必須必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。4、支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款單位或收款人的收款證明。3、購買實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證明。21精選課件ppt(1)職工出差借款時(shí)—借款憑據(jù)必須附在記賬憑證之后;(2)收回借款時(shí)—應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本,不得退還原借款憑據(jù)。7、上級批文的要求

經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。6、職工預(yù)借差旅費(fèi)憑證的要求22精選課件ppt三、原始憑證的填制要求(一)填制原始憑證的基本要求3.手續(xù)要完備(詳見下頁);1.記錄真實(shí)是指所填內(nèi)容必須符合實(shí)際情況;2.內(nèi)容完整是指項(xiàng)目必須填列齊全,不得缺漏;7.填制及時(shí)4.書寫要清楚、規(guī)范(詳見下頁)5.編號要連續(xù)6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)(詳見下頁)46323精選課件ppt手續(xù)要完備---單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章;對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章;從外部取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章;從個人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名蓋章。24精選課件ppt書寫要清楚、規(guī)范---原始憑證要按規(guī)定填寫,文字要簡要,字跡要清楚,易于辨認(rèn),不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范,小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫,不得寫連筆字。在金額前要填寫人民幣符號"￥",人民幣符號"￥"與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。金額數(shù)字一律填寫到角、分,無角、分的,寫"00"或符號"─";有角無分的,分位寫"0",不得用符號"─"。25精選課件ppt大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等,一律用正楷或行書字書寫。大寫金額前未印有“人民幣”字樣的,應(yīng)加寫“人民幣”三個字,“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的,后面要寫“整”或“正”字;有分的,不寫“整”或“正”字。如小寫金額為￥1,008.00,大寫金額應(yīng)寫成“壹仟零捌元整”。填有金額大寫和小寫的原始憑證—大寫與小寫金額必須相符。

26精選課件ppt不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)---原始憑證有錯誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。27精選課件ppt(二)自制原始憑證的填制要求1、一次性憑證的填制—應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦人員填制2、累計(jì)憑證的填制—首先由生產(chǎn)計(jì)劃部門填寫；其次由相關(guān)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員填寫3、匯總原始憑證的填制—經(jīng)辦人員定期(5天、10天、15天、1個月)將同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制(三)外來原始憑證的填制要求—由外單位的經(jīng)辦人員填制；會計(jì)人員注重審核28精選課件ppt(四)原始憑證的填制方法應(yīng)用舉例例1:寧波機(jī)械廠2005年2月8日,采購員張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)857.34元,同時(shí)退回多余的現(xiàn)金142.66元(原預(yù)借1000元).要求替出納王娜開一張收款收據(jù).1、一次性原始憑證的填制方法29精選課件ppt

寧波市統(tǒng)一收款收據(jù)

年月日N0:00142交款單位(個人)使用范圍交款項(xiàng)目(略)金額(大寫)收款單位(章):出納:

200528張三歸還預(yù)借款,其中:報(bào)銷單據(jù)857.34元,退回多余現(xiàn)金142.66元,共計(jì)￥1000.00人民幣壹仟元整￥1000.00寧波機(jī)械廠財(cái)務(wù)專用章王娜30精選課件ppt例2:2003年10月9日,寧波機(jī)械廠向?qū)幉C(jī)電廠購入電機(jī)設(shè)備一臺,共計(jì)價(jià)款11700元,出納王娜當(dāng)即開出轉(zhuǎn)賬支票一張支付上述貨款.要求替出納填制轉(zhuǎn)張支票一份.寧波機(jī)械廠開戶行:工行江東分行,賬號:010012458;寧波機(jī)電廠開戶行:工行鄞州支行,賬號:010012496.31精選課件ppt中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票支票號碼N00012支票號碼N00012出票日期年月日付款行名稱:科目收款人:出票人賬號:對方科目出票日期年月日

用途:科目(借)對方科目(貸)上列款項(xiàng)請從轉(zhuǎn)賬日期年月日單位主管會計(jì)我賬戶內(nèi)列支復(fù)核記賬復(fù)核記賬出票人簽章收款人:金額:用途:人民幣(大寫)十萬千百十元角分2003109寧波機(jī)電廠￥11700.00購設(shè)備款貳零零叁零壹拾零玖寧波機(jī)電廠(可由該廠自己補(bǔ)填)工行江東分行010012458壹萬壹仟柒佰元整￥1170000購設(shè)備款寧波機(jī)械廠銀行預(yù)留印簽章32精選課件ppt

XXX企業(yè)限額領(lǐng)料單領(lǐng)料車間:發(fā)料倉庫:用途:年月日編號:材料編號材料類別材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位單價(jià)全月領(lǐng)用限額全月實(shí)領(lǐng)數(shù)量金額供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人:生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人:日期請領(lǐng)退料限額余額請領(lǐng)數(shù)量實(shí)發(fā)數(shù)量發(fā)料人(簽章)領(lǐng)料人(簽章)退料數(shù)量退料人(簽章)收料人(簽章)2、累計(jì)憑證的填制方法一車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品20054301號庫02112101黑色金屬25cm普通鋼公斤0.80300030002400××××××1600600××××××24006600600××××××1800………………33精選課件ppt

XX企業(yè)發(fā)料匯總表

年月日附領(lǐng)料單張會計(jì)主管:審核:制表:用途領(lǐng)料單位材料:

材料:

材料:

合計(jì)金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額生產(chǎn)領(lǐng)用一般耗用合計(jì)3、匯總憑證的填制方法20054308甲材料乙材料丙材料一車間100020000300270030003000052700二車間200400040003600040000一車間504504501001000二車間100012002400043503915031003100094150×××××××××34精選課件ppt四、原始憑證的審核

會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須按國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核,對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。只有經(jīng)過審核無誤的原始憑證，才能作為編制記帳憑證和登記賬簿的依據(jù)。35精選課件ppt1、原始憑證的審核內(nèi)容（P54-55）(一)審核原始憑證的真實(shí)性(包括憑證本身的真實(shí)性);(二)審核原始憑證的合法性;(三)審核原始憑證的合理性;(四)審核原始憑證的完整性;(五)審核原始憑證的準(zhǔn)確性;(六)審核原始憑證的及時(shí)性。36精選課件ppt(1)對于完全符合要求的原始憑證(審核無誤的原始憑證)，會計(jì)機(jī)構(gòu)及會計(jì)人員應(yīng)受理并及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證(會計(jì)分錄);2、審核結(jié)果--根據(jù)不同的情況處理(2)對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整(包括手續(xù)不全)、記錄有誤(不包括金額的錯)應(yīng)退回原經(jīng)辦人員由原出具單位將有關(guān)憑證內(nèi)容補(bǔ)充完整或更正錯誤并在更正處加蓋出具單位公章。(重開也可以)37精選課件ppt(4)對于不真實(shí)、不合法的原始憑證,會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。(3)對于真實(shí)合法但金額計(jì)算錯或大小寫寫錯的原始憑證應(yīng)退回原經(jīng)辦人員由原出具單位重開。五、原始憑證錯誤的更正(一)原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改,隨意涂改的原始憑證即為無效憑證,不能作為填制記賬憑證或登記賬簿的依據(jù);38精選課件ppt(二)原始憑證所記載的內(nèi)容有錯誤的,應(yīng)當(dāng)由原出具單位重開或更正,并在更正處加蓋出具單位印章;(三)原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正,只能由原出具單位重新開具;(四)原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證,對于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。39精選課件ppt摘要會計(jì)科目記賬借方金額記賬貸方金額一級科目明細(xì)科目合計(jì)

記賬憑證年月日字第號附件張會計(jì)主管:記賬:復(fù)核:制單:第三節(jié)記賬憑證40精選課件ppt原始憑證和記賬憑證的差別二者之間的差別原始憑證記賬憑證1.填制或編制人員不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)經(jīng)辦人員填制會計(jì)人員編制2.填制或編制的依據(jù)不同根據(jù)發(fā)生或者完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)填制依據(jù)審核后的原始憑證編制3.提供的信息質(zhì)量不同證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已恨生或者完成(提供經(jīng)濟(jì)信息)依會計(jì)科目進(jìn)行歸類、整理(提供會計(jì)信息)4.會計(jì)核算中的效用不同記賬憑證的附件和編制記賬憑證的依據(jù)登記賬簿的直接依據(jù)41精選課件ppt一、記賬憑證種類(一)按其所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同分

收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證復(fù)式記帳憑證(二)按其填列方式不同分單式記帳憑證我國企、事業(yè)單位常用的記賬憑證為復(fù)式記賬憑證.記賬憑證記賬憑證42精選課件ppt(2)復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。能反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)系,便于查賬工作，是實(shí)際工作中應(yīng)用最普遍的記賬憑證。(1)單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個會計(jì)科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項(xiàng)憑證,填列貸方科目的稱為貸項(xiàng)憑證。3.收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證以復(fù)式記賬憑證為例。(見下附表)43精選課件ppt1、收款憑證是指用以記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。

收款憑證借方科目:年月日字第號會計(jì)主管:記賬:出納:復(fù)核:制單:

附件張

摘要貸方科目記賬∨金額一級科目二級科目千百十元角分合計(jì)44精選課件ppt2、付款憑證是指用以記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。(規(guī)定:只涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”二個賬戶的分錄只編制一張付款憑證）

付款憑證

貸方科目：年月日字第號會計(jì)主管：記賬：出納：復(fù)核：制單：附件張摘要借方科目記賬∨金額一級科目二級科目千百十元角分合計(jì)45精選課件ppt收款憑證、付款憑證的用途

用途注意事項(xiàng)1.出納人員收款和付款的依據(jù)出納人員不能直接依據(jù)有關(guān)收款和付款的原始憑證來收、付款,必須根據(jù)會計(jì)主管人員或其指定人員審核批準(zhǔn)的收款憑證和付款憑證來收、付款；并在收、付款后的憑證上加蓋“收訖”、“付訖”的戳記。2，登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)賬和總賬等有關(guān)賬簿的依據(jù)只有加蓋“收訖”、“付訖”后的收、付款憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。3.對現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督46精選課件ppt3、轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。摘要會計(jì)科目記賬借方金額記賬貸方金額一級科目明細(xì)科目合計(jì)

轉(zhuǎn)賬憑證

年月日字第號附件張會計(jì)主管:記賬:復(fù)核:制單:47精選課件ppt二、記賬憑證的基本內(nèi)容(一)記帳憑證的名稱;(二)填制記帳憑證的日期;(三)記帳憑證的編號;(四)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要;(五)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計(jì)科目(包括一級和明細(xì)科目)及記賬方向;(六)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額;(七)記賬標(biāo)志;(八)所附原始憑證的張數(shù);(九)有關(guān)責(zé)任人的簽章。48精選課件ppt記賬憑證

年月日第號摘要會計(jì)科目記賬∨借方金額貸方金額一級科目二級科目合計(jì)附件張記賬憑證名稱填制的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要會計(jì)科目名稱金額及方向憑證編號附件張數(shù)會計(jì)主管：記賬：出納：復(fù)核：制單：有關(guān)責(zé)任人簽章記賬標(biāo)志49精選課件ppt

確定采用何種記帳憑證；填寫記帳憑證的日期；填寫記帳憑證的編號；填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；會計(jì)科目應(yīng)填寫全稱和編號；金額欄數(shù)字的填寫；按行次逐行填寫，不得跳行或留有空行，對空行應(yīng)劃斜對角線注銷；填寫所附原始憑證張數(shù)；記帳憑證的簽章三、記賬憑證的填制要求50精選課件ppt(一)記賬憑證的編制的基本要求1.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整;2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的,可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號(如第8號記賬憑證需填三張時(shí)編號為81/3；82/3；83/3);3.記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范(相關(guān)要求同原始憑證的填制要求);51精選課件ppt4.記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制,或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制,也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制;但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上;5.除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證,并必須在記賬憑證上注明附件張數(shù)(附件張數(shù)一般以所附原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn),但報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)填制的差旅費(fèi)報(bào)銷單例外);52精選課件ppt6.填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯誤,應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時(shí),可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證,在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣,同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證,注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計(jì)科目沒有錯誤,只是金額錯誤,也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證,調(diào)增金額用藍(lán)字,調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的,應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。(第六章再作介紹)

53精選課件ppt7.記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后,如有空行,應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。

54精選課件ppt

收款憑證的填制要求:收款憑證左上角的"借方科目"按收款的性質(zhì)填寫"現(xiàn)金"或"銀行存款";日期填寫的是編制本憑證的日期;右上角填寫編制收款憑證的順序號;"摘要"填寫對所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明;"貸方科目"填寫與收入現(xiàn)金或銀行存款相對應(yīng)的會計(jì)科目;"記賬"是指該憑證已登記賬簿的標(biāo)記,防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)重記或漏記;"金額"是指該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生額;該憑證右邊"附件張"是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù);最下邊分別由有關(guān)人員簽章,以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。(二)收款憑證的填制要求：(是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證)55精選課件ppt

收款憑證借方科目:年月日字第號會計(jì)主管:記賬:出納:復(fù)核:制單:

附件張

摘要貸方科目記賬∨金額一級科目二級科目十萬千百十元角分合計(jì)例1：某公司于2010年6月10日銷售商品一批價(jià)款10000元，增值稅1700元，當(dāng)天收到購貨單位金額為11700元轉(zhuǎn)賬支票一張，并已存入開戶銀行。（銀收16號，單據(jù)2張）銀行存款2010610銀收16銷售商品主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷基稅額）170000

￥11700002XXXX56精選課件ppt

收款憑證借方科目:年月日字第號會計(jì)主管:記賬:出納:復(fù)核:制單:

附件張

摘要貸方科目記賬∨金額一級科目二級科目十萬千百十元角分合計(jì)例2：2010年6月15日收到王東退回上月借支現(xiàn)金1500元。（現(xiàn)收25號，單據(jù)1張）庫存現(xiàn)金2010615現(xiàn)收25王東退借款其他應(yīng)收款王東150000

￥1500001XXXX57精選課件ppt付款憑證的填制要求:付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同,只是左上角由“借方科目”換為“貸方科目”,憑證中間的“貸方科目”換為“借方科目”。對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),一般只填制付款憑證,不編收款憑證。(三)付款憑證的填制要求:(是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證)。(規(guī)定:只涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”二個賬戶的分錄只填制一張付款憑證)

58精選課件ppt

付款憑證貸方科目：年月日字第號

會計(jì)主管：記賬：出納：復(fù)核：制單：

附件張摘要借方科目記賬∨金額一級科目二級科目千百十元角分合計(jì)例3：2010年6月14日，用現(xiàn)金購買辦公用品546.55元。(現(xiàn)付15號，發(fā)票1張)庫存現(xiàn)金2010614現(xiàn)付15購辦公用品管理費(fèi)用辦公費(fèi)54655￥54655XXXX159精選課件ppt

付款憑證貸方科目：年月日字第號

會計(jì)主管：記賬：出納：復(fù)核：制單：

附件張摘要借方科目記賬∨金額一級科目二級科目萬千百十元角分合計(jì)例4：2010年6月14日，開出現(xiàn)金支票一張?zhí)崛溆媒?000元，現(xiàn)金支票編號為2312號。(銀付16號，支票編號為2312)銀行存款2010614銀付16提取現(xiàn)金,現(xiàn)金支票2312庫存現(xiàn)金200000￥200000XXXX160精選課件ppt轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求:轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中所涉及全部會計(jì)科目按照先借后貸的順序記入"會計(jì)科目"欄中的"一級科目"和"二級及明細(xì)科目",并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記入"借方金額"或"貸方金額"欄。其他項(xiàng)目的填列與收、付款憑證相同。(四)轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求:(是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證)

61精選課件ppt摘要會計(jì)科目記賬∨借方金額記賬∨貸方金額一級科目明細(xì)科目合計(jì)

轉(zhuǎn)賬憑證年月日字第號附件張會計(jì)主管:記賬:復(fù)核:制單:例5：某企業(yè)2010年6月30日，計(jì)提該月固定資產(chǎn)折舊1600元，其中：生產(chǎn)車間1200元，管理部門400元。（憑證號4號，折舊計(jì)算表一張）2010630轉(zhuǎn)4計(jì)提折舊制造費(fèi)用1200.00管理費(fèi)用400.00累計(jì)折舊1600.00￥1600.00￥1600.001XX62精選課件ppt摘要會計(jì)科目記賬∨借方金額記賬∨貸方金額一級科目明細(xì)科目合計(jì)

轉(zhuǎn)賬憑證年月日字第號附件張會計(jì)主管:記賬:復(fù)核:制單:例6：某企業(yè)2010年6月30日,結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月甲商品銷售成本60000元。（憑證號5號）2010630轉(zhuǎn)5結(jié)轉(zhuǎn)甲商品銷售成本主營業(yè)務(wù)成本甲商品60000.00庫存商品甲商品60000.00￥60000.00￥60000.001XX63精選課件ppt摘要會計(jì)科目記賬借方金額記賬貸方金額一級科目明細(xì)科目合計(jì)

記賬憑證年月日字第號附件張會計(jì)主管:記賬:復(fù)核:出納：制單:(五)通用憑證的填制要求:(與轉(zhuǎn)賬憑證的編制基本相同)

64精選課件ppt摘要會計(jì)科目記賬借方金額記賬貸方金額一級科目明細(xì)科目合計(jì)

記賬憑證年月日第號附件張會計(jì)主管:記賬:復(fù)核:制單:例7：某公司于2010年6月10日銷售商品一批價(jià)款10000元，增值稅1700元，當(dāng)天收到購貨單位金額為11700元轉(zhuǎn)賬支票一張,并已存入開戶銀行。（憑證編號45號，單據(jù)2張）2010610452銷售商品銀行存款11700.00主營業(yè)務(wù)收入10000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700.00￥11700.00￥11700.00XX65精選課件ppt摘要會計(jì)科目記賬借方金額記賬貸方金額一級科目明細(xì)科目合計(jì)

記賬憑證年月日第號附件張會計(jì)主管:記賬:復(fù)核:制單:2010614561購買辦公用品管理費(fèi)用辦公費(fèi)546.55庫存現(xiàn)金546.55￥546.55￥546.55XX例8：2010年6月14日，用現(xiàn)金購買辦公用品546.55元。(憑證編號56號，發(fā)票1張)66精選課件ppt例9：2010年6月15日，根據(jù)工資分配表分配工資18000元,其中:企業(yè)管理人員4000元,A生產(chǎn)車間管理人員2000元,A生產(chǎn)車間工人4500元,B生產(chǎn)車間管理人員2200元,B生產(chǎn)車間工人3300元,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員2000元。(憑證編號80號，單據(jù)1張)67精選課件ppt摘要會計(jì)科目記賬借方金額記賬貸方金額一級科目明細(xì)科目合計(jì)

記賬憑證年月日第號附件張會計(jì)主管:記賬:復(fù)核:制單:2007615801分配工資管理費(fèi)用工資4000.00制造費(fèi)用A車間工資2000.0012700.00XX12B車間工資2200.0