第六章-政府會計(jì)基礎(chǔ)知識課件

第六章

政府會計(jì)基礎(chǔ)知識1精選課件ppt第一節(jié)

政府會計(jì)要素與平衡等式2精選課件ppt一、政府會計(jì)的基本前提1、會計(jì)主體：財(cái)政總預(yù)算的會計(jì)主體是各級政府，行政事業(yè)單位會計(jì)的主體是各級各類行政事業(yè)單位。2、持續(xù)運(yùn)行3、會計(jì)分期：分為年度、季度和月份4、貨幣計(jì)量：一般人民幣為記賬本位幣二、政府會計(jì)的一般原則1、真實(shí)性原則:即客觀性原則2、相關(guān)性原則：會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)滿足預(yù)算管理及有關(guān)方面對單位財(cái)務(wù)狀況及收支情況的需要。3、可比性原則:不同主體及同一主體前后各期4、一貫性原則：會計(jì)核算方法前后各期一致5、及時(shí)性原則

6、明晰性原則3精選課件ppt7、實(shí)際成本原則（歷史成本原則）：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。8、配比原則：有經(jīng)營活動的事業(yè)單位其經(jīng)營支出與相關(guān)收入相配比。9、重要性原則：重要業(yè)務(wù)單獨(dú)反映。10、?？顚Ｓ迷瓌t：不得擅自改變資金用途。11、收付實(shí)現(xiàn)制為主原則：除事業(yè)單位經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則外，目前一律采用收付實(shí)現(xiàn)制原則。三、政府會計(jì)要素與會計(jì)平衡等式

（一）政府會計(jì)要素1、資產(chǎn)由會計(jì)主體占有或使用的、能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)力。4精選課件ppt

2、負(fù)債是指會計(jì)主體承擔(dān)的、能用貨幣計(jì)量、需要用資產(chǎn)償還的債務(wù)。特點(diǎn)：（1）已經(jīng)發(fā)生，并在未來一定時(shí)期內(nèi)必須償還；（2）有明確的計(jì)價(jià)或可以估價(jià)；（3）有明確的償還期和債務(wù)人。3、凈資產(chǎn)：資產(chǎn)與負(fù)債的差額。包括結(jié)余和各種基金。4、收入：會計(jì)主體依法取得的非償還性資金。5、支出：會計(jì)主體所發(fā)生的資金耗費(fèi)或損失以及上下級之間的調(diào)撥支出。

以上前三個(gè)要素構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表，后兩個(gè)要素構(gòu)成收入支出表或預(yù)算執(zhí)行情況表。5精選課件ppt（二）政府會計(jì)平衡等式靜態(tài)：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)動態(tài)：收入-支出=結(jié)余基本平衡等式：資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入四、政府會計(jì)的構(gòu)成體系1、總預(yù)算會計(jì)2、行政單位預(yù)算會計(jì)3、事業(yè)單位預(yù)算會計(jì)4、參與預(yù)算執(zhí)行的國庫會計(jì)、收入征解會計(jì)和基本建設(shè)撥款會計(jì)等6精選課件ppt

第二節(jié)

政府會計(jì)基本方法7精選課件ppt會計(jì)循環(huán)簡圖分錄

過賬

試算

調(diào)整對賬

結(jié)賬

編表

期末會計(jì)核算原始憑證記賬憑證會計(jì)賬簿試算平衡表會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表日常會計(jì)核算會計(jì)核算8精選課件ppt一、政府會計(jì)科目與賬戶

政府會計(jì)科目分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五類。政府會計(jì)科目可分為總賬科目和明細(xì)科目。與政府會計(jì)科目相對應(yīng)，政府會計(jì)賬戶可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。二、政府會計(jì)記賬原理：借貸記賬法

“借”表示資產(chǎn)和支出類賬戶的增加及負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入類賬戶的減少或轉(zhuǎn)銷，“貸”表示資產(chǎn)和支出類賬戶的減少或轉(zhuǎn)銷及負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入類賬戶的增加。9精選課件ppt

借方賬戶名稱（會計(jì)科目）貸方資產(chǎn)增加額資產(chǎn)減少額支出增加額支出減少額負(fù)債減少額負(fù)債增加額凈資產(chǎn)減少額凈資產(chǎn)增加額收入減少或轉(zhuǎn)銷額支出的減少或轉(zhuǎn)銷額10精選課件ppt三、政府會計(jì)憑證與賬簿

（一）會計(jì)憑證會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。原始憑證會計(jì)憑證記賬憑證

原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬原始依據(jù)的一種會計(jì)憑證。原始憑證的填制要求：

1、原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須合法和真實(shí)；原始憑證上填列的內(nèi)容、數(shù)字必須真實(shí)可靠，符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。11精選課件ppt2、各種原始憑證的內(nèi)容必須逐項(xiàng)填寫齊全；必須符合手續(xù)完備的要求。3、各種原始憑證的書寫要用藍(lán)色或黑色墨水，填寫支票必須用碳素墨水筆。文字簡要，字跡工整、清楚、易于辨認(rèn)。一式幾聯(lián)的憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，套寫時(shí)，一定要寫透。4、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫、小寫金額必須相符，且金額書寫必須符合規(guī)范要求。5、各種原始憑證不能隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)。在憑證填寫錯(cuò)誤需要更正時(shí)，應(yīng)用紅色墨水將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃線注銷，再將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)色墨水筆寫在劃線部分的上面，并簽字蓋章。6、各種原始憑證都必須連續(xù)編號，以備查核。如果各種原始憑證已預(yù)先印定編號的，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”，并妥善保管，不得撕毀。7、各種原始憑證的填制應(yīng)當(dāng)及時(shí)，并按規(guī)定的程序及時(shí)送交財(cái)會部門，由財(cái)會部門加以審核，并據(jù)以填制記賬憑證。12精選課件ppt

記賬憑證是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類，確定會計(jì)分錄，并據(jù)以登記會計(jì)賬簿的憑證。按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同分為：專用記賬憑證和通用記賬憑證兩類；按其填制方式可以分為：復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。專用記賬憑證是專門用于記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證專用記賬憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證是以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。13精選課件ppt復(fù)式記賬憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借、應(yīng)貸的各個(gè)會計(jì)科目，都集中填列在一張記賬憑證上憑證。收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證都屬于復(fù)式記賬憑證。單式記賬憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會計(jì)科目分別填制兩張或兩張以上的憑證。記賬憑證的基本內(nèi)容

1、填制憑證的日期；

2、憑證的名稱和編號；

3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要；

4、會計(jì)科目（一級、二級或明細(xì)科目)的名稱、方向和金額；

5、所附原始憑證張數(shù)；

6、制證、審核、記賬、會計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章，收款和付款的記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽章。14精選課件ppt記賬憑證的填制要求1、記賬憑證的日期應(yīng)以財(cái)會部門受理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)日期為準(zhǔn)，年、月、日應(yīng)齊全。2、記賬憑證的摘要欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明，又是登記帳簿的重要依據(jù)，必須針對不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，考慮到登記帳簿的需要，正確填寫。3、必須按照會計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)科目及其核算內(nèi)容，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編制會計(jì)分錄，以保證核算口徑的一致，便于綜合匯總。4、記賬憑證所填金額要和原始憑證或原始憑證匯總表一致。5、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一份記賬憑證上。6、記賬憑證應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期按順序編制，在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，每月從第1號起編一個(gè)連續(xù)號，以便分清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理的先后順序，便于記賬憑證與會計(jì)帳簿核對，確保記賬憑證完整無缺。15精選課件ppt

7、除結(jié)賬和各正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)。8、記賬憑證在填制時(shí)，如果發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)重新填制，不得在原始憑證上做任何改動。9、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)劃線注銷，以堵塞漏洞，嚴(yán)密會計(jì)核算手續(xù)。10、記賬憑證填寫后，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核和檢查，有關(guān)人員均要簽名和蓋章。出納人員根據(jù)收、付款憑證收入款項(xiàng)或付出款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付，出現(xiàn)差錯(cuò)。11、實(shí)行會計(jì)電算化的單位，采用的機(jī)制記賬憑證的一般要求，打印出來的機(jī)制記賬憑證要加蓋有關(guān)人員印章或簽字，以加強(qiáng)審核、明確責(zé)任。12、記賬憑證每月應(yīng)按順序號整理，連同所附的原始憑證加上封面，裝訂成冊保管。16精選課件ppt

記賬憑證的審核1、審核記賬憑證是否按已審核無誤的原始憑證填制。記錄的內(nèi)容、金額是否與所附的原始憑證一致；所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符。2、審核記賬憑證所列會計(jì)科目、應(yīng)借、應(yīng)貸方向和金額是否正確；借貸雙方的金額是否平衡；明細(xì)科目金額之和與相應(yīng)的總賬科目的金額是否相等。3、審核記賬憑證摘要是否填寫清楚，日期、憑證編號、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等各個(gè)項(xiàng)目是否齊全。（二）會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時(shí)、分類地記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)賬簿。會計(jì)賬簿的作用1、可以全面、系統(tǒng)地反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況2、可以為定期編制會計(jì)報(bào)表，提供數(shù)據(jù)資料3、可以為考核政府和行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動效果，進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督和為會計(jì)分析提供依據(jù)17精選課件ppt

會計(jì)賬簿的分類按照用途分類

1、序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿即日記帳，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。序時(shí)賬簿按其記錄的內(nèi)容可以分為：（1）普通日記帳：是用來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記帳。（2）特種日記帳：是用來登記某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記帳。18精選課件ppt

2、分類賬簿分類賬簿是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。按其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度不同：總分類賬分類賬簿明細(xì)分類賬

（1）總分類賬（總賬），是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿。（2）明細(xì)分類賬（明細(xì)賬），是根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)賬戶，用來登記某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)分類核算，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。19精選課件ppt3、備查賬簿備查賬簿是對某些在日記賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。按外表形式分類（1）訂本式賬簿（訂本賬）：是在啟用前將編有順序頁碼的一定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿。適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（2）活頁式賬簿（活頁賬）：是將一定數(shù)量的賬頁置于活頁夾內(nèi)，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化而隨時(shí)增加或減少部分賬頁的賬簿。適用于明細(xì)分類賬。（3）卡片式賬簿（卡片賬）：是將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設(shè)的卡片箱中，賬頁可以根據(jù)需要隨時(shí)增添的賬簿。適用于：低值易耗品、固定資產(chǎn)等的明細(xì)核算。20精選課件ppt會計(jì)賬簿的內(nèi)容（一）封面封面應(yīng)寫明賬簿的名稱，如總分類賬、現(xiàn)金日記賬、材料明細(xì)賬等。（二）扉頁應(yīng)附賬簿使用登記表及科目索引。（三）賬頁賬頁是賬簿的主要組成部分，用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬頁的主要內(nèi)容：

1、賬戶的名稱（總賬科目、二級科目或明細(xì)科目）；

2、登賬日期欄；

3、憑證種類和號數(shù)欄；

4、摘要欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡明情況）；

5、金額欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動）；

6、總頁次和分戶頁次。21精選課件ppt會計(jì)賬簿的啟用（一）啟用新的會計(jì)賬簿，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱（二）填寫賬簿扉頁上的“賬簿使用登記表”（三）賬簿第一頁應(yīng)設(shè)置科目索引，內(nèi)容包括賬戶名稱、各賬戶頁數(shù)（四）應(yīng)用訂本式和活頁式賬簿的要求會計(jì)賬簿的登記規(guī)則（一）登記賬簿的依據(jù)——審核無誤的會計(jì)憑證（二）登記賬簿的時(shí)間原則：

1、總分類賬要按照單位所采用的會計(jì)核算形式及時(shí)登賬；

2、各種明細(xì)分類賬，要根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證每天進(jìn)行登記，也可以定期（三天或五天）登記。注意：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時(shí)逐筆順序進(jìn)行登記，最少每天登記一次。22精選課件ppt登記賬簿的規(guī)范要求1、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，同時(shí)記賬人員要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，防止漏記、重記和錯(cuò)記的情況發(fā)生。2、各種賬簿要按賬頁順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。3、登記賬簿時(shí)，要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫。不得用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。紅色墨水只能用于制度規(guī)定的下列幾種情況：（1）按紅字沖帳的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)減少金額欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)金額；

23精選課件ppt（4）會計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄

4、記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字要端正、清楚、書寫規(guī)范，一般應(yīng)占賬簿格距的二分之一，以便留有改錯(cuò)的空間。5、凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每天結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字并在余額欄“元”位上用“0”表示。

6、每登記滿一張賬頁結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)和余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁的摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)后頁”字樣，在次頁的摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。

7、會計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)時(shí)間的不同，按規(guī)定的辦法進(jìn)行更正，不允許用涂改、挖補(bǔ)、刮擦、藥水消除字跡等手段更正錯(cuò)誤。

24精選課件ppt總分類賬和明細(xì)分類賬的核對總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)25精選課件ppt

錯(cuò)賬的更正方法劃線更正法

1、定義：劃線更正法是對賬簿記錄中的錯(cuò)誤文字或者數(shù)字，用劃紅線注銷，并作更正的一種方法。

2、適用范圍：結(jié)賬之前，賬簿記錄錯(cuò)誤（僅屬于記賬時(shí)文字或數(shù)字上的筆誤），而記賬憑證沒有錯(cuò)誤。

3、方法：先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字用一條紅色橫線劃去，表示注銷；再在劃線的上方用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)字，并在劃線處加蓋更正人的圖章，以明確責(zé)任。紅字更正法

1、定義：紅字更正法是指由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，而用紅字沖銷原記賬憑證，以更正賬簿記錄的一種方法。

2、適用范圍：（1）記賬以后，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄的錯(cuò)誤，是因記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤而引起的。（2）記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤（所記金額大于應(yīng)記的正確金額），而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目沒有差錯(cuò)。26精選課件ppt

3、更正方法（1）先用紅字金額填寫一張會計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，在“摘要”欄中寫明“沖銷錯(cuò)賬”以及錯(cuò)誤憑證的號數(shù)和日期，并據(jù)以用紅字登記入帳，以沖銷原來錯(cuò)誤的賬簿記錄；然后，再用藍(lán)字或黑字填寫一張正確的記賬憑證，在“摘要”欄中寫明“沖銷錯(cuò)賬”以及沖帳，憑證的號數(shù)和日期，并據(jù)以用藍(lán)字或黑字登記入帳。（2）將多記的金額用紅字填制一張記賬憑證，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證相同，在“摘要”欄中寫明“沖銷多記金額”以及原錯(cuò)誤記賬憑證的號數(shù)和日期，并據(jù)以登記入帳，以沖銷多記的金額。27精選課件ppt補(bǔ)充登記法

1、定義：補(bǔ)充登記法是指由于記賬憑證錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤，從而采用編制補(bǔ)充憑證，以更正賬簿記錄的一種方法。

2、適用范圍：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤（所記金額小于應(yīng)記的正確金額），而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目沒有錯(cuò)誤。

3、更正方法：將少記的金額用藍(lán)字或黑字填制一張應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，在“摘要”欄中寫明“補(bǔ)充少記金額”以及原錯(cuò)誤記賬憑證的號數(shù)和日期，并據(jù)以登記入帳，以補(bǔ)充登記少記的金額。28精選課件ppt

對賬和結(jié)賬（一）賬證核對賬證核對是指各種賬簿的記錄與有關(guān)會計(jì)憑證進(jìn)行核對。（二）賬賬核對賬賬核對是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對。包括：

1、總分類賬各賬戶本月借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額是否相等；期末借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)是否相等，以檢查總分類賬戶的登記是否正確。

2、各明細(xì)分類賬的本期借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)及期末余額合計(jì)數(shù)與總分類賬應(yīng)該分別核對相符，以檢查各明細(xì)分類賬的登記是否正確。

3、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的本期借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)及期末余額合計(jì)數(shù)與總分類賬應(yīng)該分別核對相符，以檢查日記賬的登記是否正確。

4、會計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬結(jié)存數(shù)，應(yīng)該與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門的有關(guān)保管賬的賬存數(shù)核對相符，以檢查雙方記錄是否正確。29精選課件ppt（三）賬實(shí)核對

賬實(shí)核對是指各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額相核對。包括：

1、現(xiàn)金日記賬賬面余額與實(shí)地盤點(diǎn)的庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)相核對；

2、銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行賬目相核對；

3、各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與其清查盤點(diǎn)后的實(shí)存數(shù)相核對；

4、各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)分類賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的賬目相核對。30精選課件ppt

結(jié)帳是指本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，于會計(jì)期末按照規(guī)定的方法結(jié)算賬目，包括結(jié)計(jì)出本期發(fā)生額和期末余額。（一）結(jié)賬的主要程序和內(nèi)容