第十章稅法(1)課件

2024/4/17第十章稅法(1)第一節(jié)稅法概述一、稅收和稅法的概念二、稅法的構(gòu)成要素1.稅收主體。2.征稅客體。3.稅率。目前我國的稅率形式主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。4.納稅環(huán)節(jié)。5.納稅期限。6.納稅地點(diǎn)。7.稅收優(yōu)惠。8.法律責(zé)任。各稅種中具體規(guī)定的應(yīng)納稅的項目是（）A征稅對象B稅目C稅率D應(yīng)納稅額答案：B見P2291、對同一征稅對象，只規(guī)定一個百分比，不論數(shù)量或金額多少，都按一個百分比征稅的是（）A比例稅率B定額稅率C超額累進(jìn)稅率D全額累進(jìn)稅率2、按征稅對象數(shù)額多少，劃分為幾個等級，各定一個稅率遞增征稅，數(shù)額越大稅率越高的是（）A比例稅率B定額稅率C超額累進(jìn)稅率D全額累進(jìn)稅率3、對征稅對象的每一個單位，直接規(guī)定固定稅額，不采用百分比的是（）A比例稅率B定額稅率C超額累進(jìn)稅率D全額累進(jìn)稅率答案：AC

B第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅法一、增值稅法增值稅是對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。（一）增值稅的納稅人（二）增值稅的征稅范圍增值稅的征稅范圍為銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。真題：增值稅是以應(yīng)稅商品或勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種()A. 財產(chǎn)稅B. 所得稅C. 流轉(zhuǎn)稅D. 營業(yè)稅答案：C解析：稅收包括流轉(zhuǎn)稅和所得稅。流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅。所得稅包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。我國流轉(zhuǎn)稅主要包括（）A增值稅B消費(fèi)稅C營業(yè)稅D房產(chǎn)稅答案：ABC我國增值稅的納稅人包括（）A在境內(nèi)銷售貨物的單位和個人B進(jìn)口貨物的單位或個人C境內(nèi)提供加工勞務(wù)的單位和個人D在境內(nèi)提供修理修配勞務(wù)的單位和個人答案：ABCD見P230下列（

）屬于增值稅的納稅人。

A.為其所在單位修理發(fā)生故障的機(jī)器的職工

B.加工玉器的某個人獨(dú)資企業(yè)

C.為出口的機(jī)械產(chǎn)品到銷售地進(jìn)行安裝的某機(jī)械安裝公司

D.進(jìn)口貨物的出口方

答案

B

本單位職工為本單位提供勞務(wù)，屬于本職工作，它不是增值稅的納稅人，故A錯；C專業(yè)從事機(jī)械安裝的單位不是增值稅的納稅人，它是營業(yè)稅的納稅人；D進(jìn)口貨物的出口方屬于外方，在境外銷售，不是我國增值稅的納稅人；所以只有B是對的。（三）稅率和征收率我國的增值稅對一般納稅人和小規(guī)模納稅人適用不同的計稅方法和稅率。對一般納稅人設(shè)置了一檔基本稅率、一檔低稅率，對其出口貨物設(shè)置了零稅率；對小規(guī)模納稅人則設(shè)置了3％的征收率。注意：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。1、基本稅率：納稅人在國內(nèi)銷售貨物或者進(jìn)口貨物，除列舉的以外，稅率均為17%；提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率也為17%。2、低稅率：納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物的，稅率為13%：（1）糧食、與食用植物油。（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然沼氣、居民用煤炭制品。（3）圖書、報紙、雜志。（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。3、零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零。4、小規(guī)模納稅人的征收率：小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，按3%的征收率征稅。此外，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物，適用13%稅率（）A糧食B圖書C化肥D自來水答案：ABCD見P231（2009年10月單選）我國增值稅稅率包括基本稅率、優(yōu)惠稅率和零稅率三檔，其中基本稅率一般為()A.13％ B.15％C.17％ D.20％答案：C見P231（四）增值稅的計算1、一般納稅人應(yīng)納增值稅的計算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計算應(yīng)納稅額=銷售額×征收率=含稅銷售額/（1+征收率）*征收率3、納稅人進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計算組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率注意：進(jìn)出口貨物的完稅價格是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審定或估定后通過估價確定的價格，它是海關(guān)征收關(guān)稅的依據(jù)。通常完稅價格就是發(fā)票上表明的成交價格，即進(jìn)口商在該貨物銷售出口至進(jìn)口國時實(shí)付或應(yīng)付的價格。但只有當(dāng)進(jìn)出口商申報的價格被海關(guān)接受后才能成為進(jìn)出口貨物的完稅價格。

增值稅納稅人的銷售額中的價外費(fèi)用不包括（）。A.收取的手續(xù)費(fèi)

B.收取的包裝物租金C.收取的銷項稅額

D.收取的違約金

答案

C《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，“價外費(fèi)用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但下列項目不包括在內(nèi)：（一）向購買方收取的銷項稅額；（二）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；（三）同時符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：1.承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的；2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。凡價外費(fèi)用，無論其會計制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額”。（五）稅收優(yōu)惠根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征增值稅：1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，即從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個人出售的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級產(chǎn)品；2、避孕藥品和用具；3、向社會收購的古舊圖書；4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；5、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；6、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；7、銷售的自己使用過的物品。一般納稅人應(yīng)納增值稅的計算教材P246的第1題練習(xí)冊P152的第30題小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅計算某日用化工廠是小規(guī)模納稅人，1999年5月份銷售自產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品取得價款19,080元(含增值稅)，請計算本月該日用化工廠應(yīng)納增值稅稅額。分析：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率=含稅銷售額/(1+征收率)*征收率應(yīng)納增值稅＝(19080÷1.06)×6％＝1080(元)納稅人進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅計算

某工業(yè)企業(yè)是一般納稅人，因生產(chǎn)大型設(shè)備需進(jìn)口鋼材，2005年10月份進(jìn)口鋼材120噸，價款240000元，海關(guān)征收關(guān)稅60000元，該企業(yè)應(yīng)繳多少進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅？分析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：“納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅款。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：組成計稅計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。應(yīng)納稅額=組成計稅價格*增值稅率?！痹撈髽I(yè)應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為：（240000+60000）×17%=51000（元）二、消費(fèi)稅法（一）消費(fèi)稅的納稅主體消費(fèi)稅的納稅主體是在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口法定消費(fèi)品的單位和個人。（二）消費(fèi)稅的征稅范圍我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅稅目共14個，具體征稅范圍如下：1、煙。2、酒及酒精，包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒以及酒精。3、化妝品。4、貴重首飾和珠寶玉石。5、鞭炮、煙火。6、成品油，本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。7、汽車輪胎。8、摩托車。9、小汽車。10、高爾夫球和球具。11、高檔手表。12、游艇。13、木制一次性筷子。14、實(shí)木地板。消費(fèi)稅的納稅人有（）A境內(nèi)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人B境內(nèi)批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人C境內(nèi)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人D境內(nèi)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人答案：ACD見P232真題：依照我國消費(fèi)稅法的規(guī)定，下列消費(fèi)品中不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）A．小汽車 B．手機(jī)C．汽油 D．煙酒答案：B見P233（三）消費(fèi)稅的稅率消費(fèi)稅的稅率有兩種形式，一種是比例稅率，一種是定額稅率。適用定額稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品包括黃酒、啤酒和成品油類。具體見稅率表。真題：下列各項中，采用定額稅率征收消費(fèi)稅的是()A. 香煙B. 化妝品C. 玉石D. 啤酒答案：D消費(fèi)稅稅率采用比例稅率和定額稅率。定額稅率有4個檔次。對啤酒、黃酒、汽油、柴油等采用定額稅率，對其余應(yīng)稅品目采用比例稅率。（四）消費(fèi)稅的計算消費(fèi)稅實(shí)行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅(以下簡稱復(fù)合計稅)的辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式:

實(shí)行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

實(shí)行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

實(shí)行復(fù)合計稅辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率在應(yīng)稅消費(fèi)品中除黃酒、啤酒和成品油類實(shí)行從量定額辦法計稅、煙和白酒實(shí)行從價和從量相結(jié)合辦法計稅以外，其他消費(fèi)品都實(shí)行從價定率的計稅辦法。消費(fèi)稅計算某酒廠（一般納稅人）4月份銷售自產(chǎn)糧食白酒20噸，取得不含增值稅銷售額600000元，開具增值稅專用發(fā)票，款項收訖。請計算增值稅銷項稅額和消費(fèi)稅應(yīng)納稅額。分析：根據(jù)規(guī)定，糧食白酒適用消費(fèi)稅比例稅率20％，定額稅率0.5元／斤。則該筆銷售業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為：應(yīng)納稅額＝20×2000×0.5＋600000×20％

＝20000＋120000＝140000（元）增值稅銷項稅額＝600000×17％＝102000（元）從量計征從價計征三、營業(yè)稅法營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（一）營業(yè)稅的納稅主體在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人是營業(yè)稅的納稅人。1、（2009年1月單選）下列各項中，不屬于營業(yè)稅納稅人的是()A.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)者 B.銷售農(nóng)產(chǎn)品者C.從事農(nóng)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)者 D.提供殯葬服務(wù)者2、（2007年1月單選）根據(jù)我國《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，銷售不動產(chǎn)的稅率為（）A.3％ B.5％C.10％ D.20％3、（2010年1月單選）依我國稅法規(guī)定，某運(yùn)輸公司從事貨物運(yùn)輸收取的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅是()A.增值稅 B.營業(yè)稅C.消費(fèi)稅 D.企業(yè)所得稅答案：BBB（二）營業(yè)稅的征稅范圍營業(yè)稅的征稅范圍為在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)而取得的貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的活動。（三）營業(yè)稅的稅目和稅率營業(yè)稅的稅目是按照行業(yè)類別設(shè)置的，共有9個稅目。分別為交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。營業(yè)稅按行業(yè)實(shí)行有差別的比例稅率。1、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3％；2、金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的稅率為5％。3、娛樂業(yè)的稅率為5％——20％。下列征收營業(yè)稅的項目有（）A提供交通運(yùn)輸服務(wù)B提供修理修配勞務(wù)C銷售不動產(chǎn)D轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)答案：ACD見P234（四）營業(yè)稅的計算納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和適用稅率計算應(yīng)納稅額。計算公式為：應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率（五）稅收優(yōu)惠下列項目免征營業(yè)稅：

1、托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

2、殘疾人員個人提供的勞務(wù)；

3、醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

4、學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；

5、農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

6、紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；

7、境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。營業(yè)稅計算教材P53計算題練習(xí)冊P151的28題第三節(jié)所得稅法一、企業(yè)所得稅法（一）納稅主體在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，而征收個人所得稅。（二）征稅客體征稅客體有兩類：一是納稅人每一納稅年度的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；二是其他所得。（三）稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%。但是非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅時，適用稅率為20%。我國企業(yè)所得稅的納稅人不包括（）A個人獨(dú)資企業(yè)B國有企業(yè)C合伙企業(yè)D有限責(zé)任公司答案：AC見P235（四）應(yīng)納稅所得額的計算企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（五）應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額2009年度，某企業(yè)財務(wù)資料顯示，2009年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)，收入220萬元。收入對應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計為1550萬元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100（其中90萬為公益性捐贈支出），上年度企業(yè)自行計算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（）萬元。A.90B.40.8C.44.4D.23.4答案：C

會計利潤＝2000＋220－1550－200－100＝370（萬元）

捐贈扣除限額＝370×12%＝44.4（萬元）

實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈支出90萬元，根據(jù)限額扣除。企業(yè)所得稅法規(guī)定納稅人發(fā)生年度虧損可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過()。A.3年B.4年C.5年D.10年答案：C見P236按照我國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，居民企業(yè)企業(yè)所得稅的稅率為（）A33%B30%C25%D15%答案：C見P235（六）稅收優(yōu)惠國家對重點(diǎn)扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

1、免稅收入。企業(yè)的下列收入為免稅收入：（1）國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件的非營利組織的收入。2、稅款的減免。企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（2）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；（3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（5）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得。

3、降低稅率。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第28條的規(guī)定，在下列兩種情況下，可以降低稅率：（1）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。4、加計扣除額、減計收入額。企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（1）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；（2）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。5、抵扣應(yīng)納稅所得額。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。6、抵免稅額。企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

7、加速折舊。企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。8、過渡期優(yōu)惠?！镀髽I(yè)所得稅法》公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，可以在該法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到該法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，可以在該法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從該法施行年度起計算。按照我國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅的稅率為（）A30%B20%C25%D15%按照我國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)所得稅的稅率為（）A30%B20%C25%D15%答案：BD見P237根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2007年虧損15萬元，2008年度虧損10萬元，2009年度盈利125萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.18.75B.17.25C.15D.25答案：C

企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以07、08年的虧損都可以用09年的所得彌補(bǔ)；國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15％。

2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（125－15－10）×15%＝15（萬元）企業(yè)所得稅計算練習(xí)冊P151第29題二、個人所得稅法（一）納稅主體1.納稅人2.扣繳義務(wù)人下列個人所得稅應(yīng)稅項目中，不使用代扣代繳方式納稅的是（）。A工資薪金所得B稿酬所得C個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得D勞務(wù)報酬所得答案：C見P238（二）征稅對象個人所得稅的征稅對象是個人取得的應(yīng)稅所得。我國《個人所得稅法》采用分類所得稅制，明確列舉了11項應(yīng)納稅個人所得：1、工資、薪金所得。2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。4、勞務(wù)報酬所得。5、稿酬所得。6、特許權(quán)使用費(fèi)所得。7、利息、股息、紅利所得。8、財產(chǎn)租賃所得。9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。10、偶然所得。11、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。（三）稅率個人所得稅法中的稅率形式主要有比例稅率和超額累進(jìn)稅率。具體包括：（1）工資、薪金所得，適用9級超額累進(jìn)稅率。（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營，承租經(jīng)營所得適用5級超額累進(jìn)稅率。（3）個人的稿酬所得，勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他的所得，按次計算征收個人所得稅，適用20％的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20％的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30％；對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，除按20％征稅外，還可以實(shí)行加成征收，以保護(hù)合理的收入和限制不合理的收入。（四）應(yīng)納稅額的計算我國個人所得稅法采用的是分類制的稅制模式，本著有利于防止稅款流失和便于征管的原則，實(shí)行分項扣除、分項定率、分項征收的計征辦法。1、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算。工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額＝（全月工資、薪金收入－2000元）×適用稅率－速算扣除數(shù)2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算公式：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額＝〔全年收入總額－（成本＋費(fèi)用＋損失）〕×適用稅率對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝(納稅年度收入總額—必要費(fèi)用)×適用稅率—速算扣除數(shù)3、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（1）勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅額。勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率勞務(wù)報酬所得每次超過20000元的計算方法。根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。具體辦法是：個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000～50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算出應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。（2）稿酬所得的應(yīng)納稅額。稿酬所得應(yīng)納稅額的計算公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率實(shí)際繳納稅額＝應(yīng)納稅額×（1—30％）（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算。特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率4、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其計算公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（收入總額－財產(chǎn)原值－合理稅費(fèi)）×20％5、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額的計算。利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。其應(yīng)納稅額的計算公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20％（四）個人所得稅的稅收優(yōu)惠個人所得稅法中的稅收優(yōu)惠措施主要有減稅、免稅和稅收抵免。1、個人所得稅的減免。（1）個人所得稅的免征?！秱€人所得稅法》第4條規(guī)定了10項免征項目。分別是：省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；國債和國家發(fā)行的金融債券利息；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；保險賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。（2009年1月多選）根據(jù)我國現(xiàn)行《個人所得稅法》的規(guī)定，下列各項個人所得中，經(jīng)批準(zhǔn)可以免征個人所得稅的有()A.國債利息 B.撫恤金C.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi) D.保險賠償款E.救濟(jì)金（2010年1月多選）依照我國《個人所得稅法》規(guī)定，下列各項中可以免征個人所得稅的有()A.國債利息 B.保險賠款C.退休工資 D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得E.單位發(fā)的科研成果獎金答案：ABCDEABC（2）個人所得稅的減征。我國《個人所得稅法》第5條明確規(guī)定以下情況應(yīng)予減稅：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。（2009年10月多選）根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，下列各項所得中經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅的有()A.殘疾人員所得B.孤老人員所得C.重病人員所得D.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失者的所得E.烈屬的所得答案：ABDE2、個人所得稅的抵免。納稅義務(wù)人從中國境外取得的收入，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中，扣除依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律當(dāng)繳納并且已實(shí)際繳納的稅額。在計算時，應(yīng)區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同應(yīng)稅項目，依照稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計算；同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同應(yīng)稅項目的應(yīng)納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。納稅人在中國境外一個國家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照我國所得稅法規(guī)定計算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不得超過5年。個人所得稅計算練習(xí)冊P150第26題教材P246第2題第四節(jié)稅收征管法一、稅收征收管理機(jī)關(guān)目前我國的稅收征收管理機(jī)關(guān)有四類：國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、地方財政局和海關(guān)。國家稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)征收的稅種有：（1）增值稅；（2）消費(fèi)稅；（3）中央企業(yè)所得稅；（4）鐵路、保險總公司、各銀行及其金融企業(yè)的營業(yè)稅、所得稅；（5）資源稅；（6）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的各項稅收及外籍人員繳納的個人所得稅；（7）證券交易的印花稅。地方稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)征收的稅種是：（1）營業(yè)稅；（2）個人所得稅；（3）城市維護(hù)建設(shè)稅；（4）資源稅；（5）地方企業(yè)所得稅；（6）城鎮(zhèn)土地使用稅；（7）按地方營業(yè)稅附征的教育費(fèi)附加；（8）各種行為稅類等。地方財政部門目前主要負(fù)責(zé)征收的稅種是契稅和耕地占用稅。海關(guān)主要負(fù)責(zé)關(guān)稅的征收和管理。由海關(guān)專門負(fù)責(zé)征收的稅種是（

）。

A消費(fèi)稅

B.關(guān)稅

C.增值稅

D.耕地占用稅

答案

：B消費(fèi)稅、增值稅僅有進(jìn)口的部分屬于海關(guān)征收；耕地占用稅屬于地方財政部門征收；只有關(guān)稅完全屬于海關(guān)征收。見P241在下列稅種中，可以由財政機(jī)關(guān)征收的是（

）。

A.契稅

B.耕地占用稅

C.土地增值稅

D.土地使用稅

答案

AB目前我國個別地區(qū)的契稅、耕地占用稅仍由地方財政部門負(fù)責(zé)征收。見P241二、稅務(wù)管理稅務(wù)管理包括稅務(wù)登記管理，賬簿、憑證管理和納稅申報管理三個部分。（一）稅務(wù)登記（二）賬簿、憑證管理（三）納稅申報二、稅款征收（一）應(yīng)納稅款核定（二）稅款征收方式1、查賬征收。查賬征收是指由納稅人按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)