政府會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第五版 課件 14-2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表主講內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表制收入費(fèi)用表凈資產(chǎn)變動(dòng)表現(xiàn)金流量表附注的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的定義與作用資產(chǎn)負(fù)債表的原理與格式資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表的定義定義指反映單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況的報(bào)表。作用通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以掌握單位的經(jīng)濟(jì)資源及這些資源的分布情況和結(jié)構(gòu)，了解單位的資產(chǎn)和負(fù)債情況。通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解單位的財(cái)務(wù)狀況、短期償債能力和支付能力。若把前后期的資產(chǎn)負(fù)債表加以對(duì)照分析，還可以看出單位資產(chǎn)負(fù)債的變化情況及財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。資產(chǎn)負(fù)債表的原理與格式平衡原理資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)基本格式按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類列示，左方為資產(chǎn)類，右方為負(fù)債和凈資產(chǎn)類。左右兩方的欄目分別為“年初余額”和“期末余額”(年報(bào)為“年末余額”)，左右兩方欄目總計(jì)數(shù)相等。資產(chǎn)按流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)列示，負(fù)債按流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。資產(chǎn)負(fù)債表（上半部分）會(huì)政財(cái)01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

短期投資

應(yīng)交增值稅

財(cái)政應(yīng)返還額度

其他應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)繳財(cái)政款

應(yīng)收賬款凈額

應(yīng)付職工薪酬

預(yù)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收股利

應(yīng)付賬款

應(yīng)收利息

應(yīng)付政府補(bǔ)貼款

其他應(yīng)收款凈額

應(yīng)付利息

存貨

預(yù)收賬款

待攤費(fèi)用

其他應(yīng)付款

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

預(yù)提費(fèi)用

其他流動(dòng)資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

其他流動(dòng)負(fù)債

非流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

長期股權(quán)投資

非流動(dòng)負(fù)債：

長期債券投資

長期借款

固定資產(chǎn)原值

長期應(yīng)付款

減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

預(yù)計(jì)負(fù)債

固定資產(chǎn)凈值

其他非流動(dòng)負(fù)債

……

……

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)

注：“*”標(biāo)識(shí)項(xiàng)目為月報(bào)項(xiàng)目，年報(bào)中不需列示。資產(chǎn)負(fù)債表（下半部分）會(huì)政財(cái)01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額……

在建工程

受托代理負(fù)債

無形資產(chǎn)原值

負(fù)債合計(jì)

減：無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷

無形資產(chǎn)凈值

研發(fā)支出

公共基礎(chǔ)設(shè)施原值

減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷）

公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值

政府儲(chǔ)備物資

文物文化資產(chǎn)

保障性住房原值

減：保障性住房累計(jì)折舊

凈資產(chǎn)：

保障性住房凈值

累計(jì)盈余

長期待攤費(fèi)用

專用基金

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

權(quán)益法調(diào)整

其他非流動(dòng)資產(chǎn)

無償調(diào)撥凈資產(chǎn)*

——

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

本期盈余*

——

受托代理資產(chǎn)

凈資產(chǎn)合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)

注：“*”標(biāo)識(shí)項(xiàng)目為月報(bào)項(xiàng)目，年報(bào)中不需列示。資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法(一)“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目的填列方法(二)“期末余額”欄各項(xiàng)目的填列方法“年初余額”的填列方法一般情況“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。特殊情況如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,將調(diào)整后的數(shù)字填入本表“年初余額”欄內(nèi)。如果本年度單位發(fā)生了因前期差錯(cuò)更正、會(huì)計(jì)政策變更等調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng),還應(yīng)當(dāng)對(duì)“年初余額”欄中的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整?！捌谀┯囝~”的填列方法1.根據(jù)相應(yīng)的各總賬科目期末余額直接填列2.根據(jù)相關(guān)總賬科目期末余額計(jì)算填列3.根據(jù)相關(guān)總賬科目和明細(xì)科目期末余額分析計(jì)算填列4.根據(jù)總賬科目期末余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列收入費(fèi)用表收入費(fèi)用表的定義收入費(fèi)用表的格式收入費(fèi)用表的填列方法收入費(fèi)用表的定義

收入費(fèi)用表是反映單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的收入、費(fèi)用及當(dāng)期盈余情況的報(bào)表。收入費(fèi)用表的原理與格式平衡原理收入－費(fèi)用＝盈余基本格式按照收入、費(fèi)用的構(gòu)成分項(xiàng)列示，即從上到下分別為本期收入、本期費(fèi)用、本期盈余。各項(xiàng)目的欄目分為“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”。收入費(fèi)用表會(huì)政財(cái)02表編制單位：年月

單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、本期收入

（一）財(cái)政撥款收入

其中：政府性基金收入

（二）事業(yè)收入

（三）上級(jí)補(bǔ)助收入

（四）附屬單位上繳收入

（五）經(jīng)營收入

（六）非同級(jí)財(cái)政撥款收入

（七）投資收益

（八）捐贈(zèng)收入

（九）利息收入

（十）租金收入

（十一）其他收入

二、本期費(fèi)用

（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

（二）單位管理費(fèi)用

（三）經(jīng)營費(fèi)用

（四）資產(chǎn)處置費(fèi)用

（五）上繳上級(jí)費(fèi)用

（六）對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用

（七）所得稅費(fèi)用

（八）其他費(fèi)用

三、本期盈余

收入費(fèi)用表的填列方法(一)“本月數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目的填列方法(二)“本年累計(jì)數(shù)”欄各項(xiàng)目的填列方法“本月數(shù)”的填列方法(1)本期收入各項(xiàng)目根據(jù)相應(yīng)的財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、非同級(jí)財(cái)政撥款收入、投資收益(投資凈損失以“-”號(hào)填列)、捐贈(zèng)收入、利息收入、租金收入、其他收入等總賬科目及相關(guān)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。其中:“政府性基金收入”項(xiàng)目，根據(jù)“財(cái)政撥款收入”相關(guān)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。(2)本期費(fèi)用各項(xiàng)目根據(jù)相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、資產(chǎn)處置費(fèi)用、上繳上級(jí)費(fèi)用、對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用、所得稅費(fèi)用、其他費(fèi)用等總賬科目的本期發(fā)生額填列。(3)本期盈余項(xiàng)目根據(jù)表中“本期收入”項(xiàng)目金額減去“本期費(fèi)用”項(xiàng)目金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列?！氨灸昀塾?jì)數(shù)”的填列方法一般情況“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初至報(bào)告期期末的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度收入費(fèi)用表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”,“上年數(shù)”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年度收入費(fèi)用表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。特殊情況如果本年度收入費(fèi)用表規(guī)定的項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年度收入費(fèi)用表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后的金額填入本年度收入費(fèi)用表的“上年數(shù)”欄內(nèi)。如果本年度單位發(fā)生了因前期差錯(cuò)更正、會(huì)計(jì)政策變更等調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)年度收入費(fèi)用表中“上年數(shù)”欄中的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。凈資產(chǎn)變動(dòng)表凈資產(chǎn)變動(dòng)表的定義凈資產(chǎn)變動(dòng)表的格式凈資產(chǎn)變動(dòng)表的填列方法凈資產(chǎn)變動(dòng)表的定義

凈資產(chǎn)變動(dòng)表是反映單位在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)凈資產(chǎn)項(xiàng)目變動(dòng)情況的報(bào)表。凈資產(chǎn)變動(dòng)表的格式項(xiàng)目列示凈資產(chǎn)變動(dòng)表按照上年年末余額、以前年度盈余調(diào)整、本年年初余額、本年變動(dòng)金額、本年年末余額從上到下分項(xiàng)列示欄目內(nèi)容各項(xiàng)目分“本年數(shù)”和“上年數(shù)”兩個(gè)欄目。欄目排列各欄目細(xì)分為累計(jì)盈余、專用基金、權(quán)益法調(diào)整。凈資產(chǎn)變動(dòng)表會(huì)政財(cái)03表編制單位：年單位：元項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)累計(jì)盈余專用基金權(quán)益法調(diào)整凈資產(chǎn)合計(jì)累計(jì)盈余專用基金權(quán)益法調(diào)整凈資產(chǎn)合計(jì)一、上年年末余額

二、以前年度盈余調(diào)整（減少以“-”號(hào)填列）

——

——

三、本年年初余額

四、本年變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列）

（一）本年盈余

——

——

（二）無償調(diào)撥凈資產(chǎn)

——

——

（三）歸集調(diào)整預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

——

——

（四）提取或設(shè)置專用基金

—

—

其中：從預(yù)算收入中提取—

—

—

—

從預(yù)算結(jié)余中提取

—

—

設(shè)置的專用基金—

—

—

—

（五）使用專用基金

—

—

（六）權(quán)益法調(diào)整——

——

五、本年年末余額

注：“——”標(biāo)識(shí)單元格不需填列?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表的填列現(xiàn)金流量表的定義基本概念現(xiàn)金流量表是反映單位在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)現(xiàn)金流入和流出信息的報(bào)表?，F(xiàn)金的內(nèi)涵現(xiàn)金流量表所指的現(xiàn)金，是指單位的庫存現(xiàn)金以及其他可以隨時(shí)用于支付的款項(xiàng)。包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款、其他貨幣資金、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度，以及通過財(cái)政直接支付方式支付的款項(xiàng)。現(xiàn)金流量表的格式項(xiàng)目內(nèi)容按照日?；顒?dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分別反映?，F(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。兩個(gè)欄目各項(xiàng)目分“本年金額”和“上年金額”兩欄?，F(xiàn)金流量表（上半部）會(huì)政財(cái)04表編制單位：年單位：元項(xiàng)目本年金額上年金額一、日?；顒?dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

財(cái)政基本支出撥款收到的現(xiàn)金

財(cái)政非資本性項(xiàng)目撥款收到的現(xiàn)金

事業(yè)活動(dòng)收到的除財(cái)政撥款以外的現(xiàn)金

收到的其他與日常活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

日常活動(dòng)的現(xiàn)金流入小計(jì)

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

支付的其他與日?；顒?dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

日?；顒?dòng)的現(xiàn)金流出小計(jì)

日?；顒?dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等收回的現(xiàn)金凈額

收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

……現(xiàn)金流量表（下半部）會(huì)政財(cái)04表編制單位：年單位：元項(xiàng)目本年金額上年金額……

投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入小計(jì)

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等支付的現(xiàn)金

對(duì)外投資支付的現(xiàn)金

上繳處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等凈收入支付的現(xiàn)金

支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

財(cái)政資本性項(xiàng)目撥款收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入小計(jì)

償還借款支付的現(xiàn)金

償還利息支付的現(xiàn)金

支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出小計(jì)

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額

五、現(xiàn)金凈增加額

附注的概念定義附注是對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明,以及對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明。地位附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。披露要求凡對(duì)報(bào)表使用者的決策有重要影響的會(huì)計(jì)信息，不論《政府會(huì)計(jì)制度》是否有明確規(guī)定,單位均應(yīng)當(dāng)充分披露。附注的內(nèi)容1（一）單位的基本情況（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)（三）遵循政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的聲明（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)附注的內(nèi)容1（五）會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目說明（六）本年盈余與預(yù)算結(jié)余的差異情況說明（七）其他重要事項(xiàng)說明附注六：差異情況說明附注六的全稱本年盈余與預(yù)算結(jié)余的差異情況說明。附注六的意義為了反映單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)因核算基礎(chǔ)和核算范圍不同所產(chǎn)生的本年盈余數(shù)與本年預(yù)算結(jié)余數(shù)之間的差異，單位應(yīng)當(dāng)按照重要性原則，對(duì)本年度發(fā)生的各類影響收入(預(yù)算收入)和費(fèi)用(預(yù)算支出)的業(yè)務(wù)進(jìn)行適度歸并和分析，披露將年度預(yù)算收入支出表中“本年預(yù)算收支差額”調(diào)節(jié)為年度收入費(fèi)用表中“本期盈余”的信息。附注六的格式如下本年盈余與預(yù)算結(jié)余的差異情況說明項(xiàng)目金額一、本年預(yù)算結(jié)余（本年預(yù)算收支差額）

二、差異調(diào)節(jié)——（一）重要事項(xiàng)的差異

加：1.當(dāng)期確認(rèn)為收入但沒有確認(rèn)為預(yù)算收入

（1）應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)收賬款確認(rèn)的收入

（2）接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)確認(rèn)的收入

2.當(dāng)期確認(rèn)為預(yù)算支出但沒有確認(rèn)為費(fèi)用