工資崗位2課件

17四月2024工資崗位2模塊二非貨幣性薪酬

2難點：產品的視同銷售1重點:非貨幣性薪酬的計提與發(fā)放為職工租賃住房無償提供企業(yè)自有住房、汽車以外購產品作為非貨幣性福利以自產產品作為非貨幣性福利非貨幣性職工薪酬一、以自產產品作為非貨幣性福利

1.有關增值稅的處理

視同銷售，計算銷項稅，需確認收入，結轉成本。

2.應付職工薪酬金額的確定應付職工薪酬金額=銷售價款+銷項稅

3.薪酬費用確認原則：受益性原則，給誰發(fā)放，計入誰的成本費用4.賬務處理①決定發(fā)放：借：管理費用生產成本制造費用等貸：應付職工薪酬－非貨幣性福利②實際發(fā)放：借：應付職工薪酬－非貨幣性福利貸：主營業(yè)務收入應交稅費－增（銷）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品流程圖生產成本制造費用管理費用等在建工程應付職工薪酬主營業(yè)務收入應交稅費－增（銷）主營業(yè)務成本庫存商品視同銷售，納稅，計算銷項稅研發(fā)支出①②②

①決定發(fā)放②實際發(fā)放案例分析A公司為一家小家電生產企業(yè)，共有職工150名，其中100名為直接參加生產的職工，50名為公司管理人員。2007年2月該公司以其生產的每臺成本為800元的豆?jié){機作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號的豆?jié){機市場售價為每臺1000元，該公司使用的增值稅稅率為17%。

應確認的應付職工薪酬=150×1000×（1+17%）=175500（元）其中：應計入“生產成本”的為100×1000×（+17%）=117000（元）應計入“管理費用”的為50×1000×（1+17%）=58500（元）決定發(fā)放時：借：生產成本117000管理費用58500貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利175500實際發(fā)放時：借：應付職工薪酬—非貨幣性福利175500貸：主營業(yè)務收入150000應交稅費—增（銷）25500

借：主營業(yè)務成本800*150貸：庫存商品800*150

二、以外購產品作為非貨幣性福利1.有關增值稅的處理不滿足進項稅的抵扣條件，不得抵扣；

2.應付職工薪酬金額的確定購入價款+購入時繳納的進項稅

3.薪酬費用確認原則受益性原則，給誰發(fā)放，計入誰的成本費用4.賬務處理：①決定發(fā)放：借：管理費用生產成本制造費用等貸：應付職工薪酬－非貨幣性福利②實際購買、發(fā)放借：應付職工薪酬－非貨幣性福利貸：銀行存款案例分析昌達公司是一家服裝加工企業(yè)，共有職工238人，其中直接參加生產的職工200人，總部管理人員38人。2010年9月，公司以外購的每盒不含稅價格為80元的食品禮盒作為中秋節(jié)福利發(fā)放給全體職工，公司購買的食品禮盒開具了增值稅專用發(fā)票，適用稅率17％食品禮盒的進價總額=80×238=19040（元）

食品禮盒的增值稅進項稅額=19040×17％=3236.8（元）應付職工薪酬總額=19040+3236.8=22276.8（元）

公司決定發(fā)放非貨幣性福利時：借：生產成本18720.0管理費用3556.8貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利22276.8購買食品禮盒發(fā)放時：借：應付職工薪酬——非貨幣性福利22276.8貸：銀行存款22276.8三、無償提供企業(yè)自有固定資產1.應付職工薪酬金額=折舊額2.薪酬費用確認原則受益性原則，給誰發(fā)放，計入誰的成本費用3.賬務處理：①期末分配：借：管理費用生產成本制造費用等貸：應付職工薪酬－非貨幣性福利②期末計提折舊：借：應付職工薪酬－非貨幣性福利貸：累計折舊流程圖生產成本制造費用管理費用等在建工程應付職工薪酬累計折舊研發(fā)支出①②

①期末分配②計提折舊四、為職工租賃住房1.應付職工薪酬金額=每期支付租金額2.薪酬費用確認原則受益性原則，給誰發(fā)放，計入誰的成本費用3.賬務處理：

①期末分配：借：管理費用生產成本制造費用等貸：應付職工薪酬－非貨幣性福利②支付租金：借：應付職工薪酬－非貨幣性福利貸：銀行存款【課堂練習】乙公司決定為每位部門經理提供轎車免費使用，同時為每位副總裁租賃一套住房免費使用。乙公司部門經理共有20名，副總裁共有5名。假定每輛轎車月折舊額為1000元，每套住房租金為8000元。

（1）計提轎車折舊

借：管理費用20000

貸：應付職工薪酬20000

借：應付職工薪酬20000

貸：累計折舊20000（2）確認住房租金費用

借：管理費用40000

貸：應付職工薪酬40000

借：應付職工薪酬40000

貸：銀行存款40000【練習題.單選】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年1月甲公司董事會決定將本公司生產的產品作為春節(jié)福利發(fā)放給公司管理人員。該批產品的成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元(不含增值稅)。不考慮其他相關稅費，甲公司在2009年1月對該項業(yè)務的會計處理，不正確的是()。A.借：管理費用117貸：應付職工薪酬117B.借：應付職工薪酬117貸：主營業(yè)務收入100應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17C.借：主營業(yè)務成本80貸：庫存商品80D.借：管理費用117貸：主營業(yè)務收入100應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17【答案】D【練習題.單選】企業(yè)為鼓勵生產車間職工自愿接受裁減而給予的補償，應該計入()科目。A.生產成本B.管理費用C.制造費用D.財務費用

【答案】：B【解析】：企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，屬于辭退福利，應該計入管理費用科目?！揪毩曨}.單選】下列職工薪酬中，不應當根據職工提供服務的受益對象計入成本費用的是()。A.因解除與職工的勞動關系給予的補償B.構成工資總額的各組成部分C.工會經費和職工教育經費D.醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費【答案】：A

【練習題.單選】A公司為小家電生產企業(yè)，共有職工100名，其中70名為直接參加生產的職工，30名為總部管理人員。2010年2月，A公司以其生產的每臺成本為800元的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號的電暖器市場售價為每臺1000元。B公司適用的增值稅稅率為17%。A公司應該確認的“應付職工薪酬”的金額為（）元。A.117000B.80000C.234000D.93600【答案】A【解析】應確認的應付職工薪酬=100×（1000+1000×17%）=117000（元）【練習題.單選】A公司為小家電生產企業(yè)，共有職工100名，其中70名為直接參加生產的職工，30名為總部管理人員。2010年2月，A公司以其生產的每臺成本為800元的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號的電暖器市場售價為每臺1000元。B公司適用的增值稅稅率為17%。A公司應該確認的“生產成本”的金額為（）元。A.117000B.81900C.35100D.93600【答案】B【解析】應確認的應付職工薪酬=70×（1000+1000×17%）=81900（元）【練習題.多選】下列項目中，屬于職工薪酬的有()。A.工傷保險費B.非貨幣性福利C.職工津貼和補貼D.因解除與職工的勞動關系給予的補償E.公司聘請的獨立董事的報酬【答案】：ABCDE

【練習題.多選】下列職工薪酬中，可以計入產品成本的有()。A.住房公積金B(yǎng).非貨幣性福利C.工會經費D.職工教育經費E.辭退福利【答案】：ABCD【解析】：在職工為企業(yè)提供服務期間的職工薪酬，應根據受益對象，將應付的職工薪酬確認為負債，并全部計入資產成本或當期費用，故選項ABCD正確。辭退福利則應全部計入管理費用，故選項E不選?！揪毩曨}.多選】關于非貨幣性職工薪酬，說法正確的有()。

A.企業(yè)將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，按照該住房的公允價值計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬B.企業(yè)租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，并確認應付職工薪酬C.企業(yè)以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據受益對象，按照產品的賬面價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬D.以自產產品或外購商品發(fā)放給職工作為福利的情況下，根據受益對象計入相關資產成本或當期損益，同時確認為應付職工薪酬【答案】：BD

【練習題.計算題】.大海公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2009年3月發(fā)生與職工薪酬有關的交易或事項如下：（1）公司總部為部門經理每人配備汽車一輛免費使用，一共是50人，假定每輛汽車每月計提折舊0.08萬元。（2）將40臺自產的A產品作為福利分配給本公司行政管理人員。每件產品的生產成本為1萬元，市場售價為2萬元(不含增值稅)。（3）月末，分配職工工資150萬元，其中直接生產產品人員工資100萬元，車間管理人員工資20萬元，企業(yè)行政管理人員工資20萬元，專設銷售機構人員工資10萬元。（4）按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅1.2萬元。（5）以現金支付職工李某生活困難補助0.3萬元。（6）從應付張經理的工資中，扣回上月代墊的應由其本人負擔的醫(yī)療費0.8萬元。

要求：編制甲上市公司20×9年3月上述交易或事項的會計分錄（1）借：管理費用4貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利4借：應付職工薪酬—非貨幣性福利4貸：累計折舊4（2）借：管理費用93.6貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利93.6借：應付職工薪酬—非貨幣性福利93.6貸：主營業(yè)務收入80應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)13.6借：主營業(yè)務成本40貸：庫存商品40（3）借：生產成本