流動負債(二)課件

流動負債(二)2024/4/17流動負債(二)內容摘要應交稅費的核算增值稅的核算營業(yè)稅的核算消費稅的核算其他稅費的核算其他應付款的核算重點難點

應交稅費的賬務處理增值稅進項轉出增值稅的視同銷售委托加工消費稅的計算流動負債(二)一、應交稅費收入成本費用利潤所得稅等財產行為稅等流轉稅等流動負債(二)增值稅消費稅營業(yè)稅關稅資源稅土地使用稅礦產資源補償稅城市維護建設稅教育費附加土地增值稅個人所得稅企業(yè)所得稅流轉稅類資源稅特定目的稅所得稅稅財產行為稅房產稅車船使用稅契稅印花稅耕地占用稅稅種介紹不通過“應交稅費”流動負債(二)二、應交增值稅對在我國境內銷售貨物，進口貨物，或提供加工、修理修配勞務的增值額征收的一種流轉稅。納稅人應納稅額=銷項稅-進項稅應納稅額=銷售額*征收率一般納稅人小規(guī)模納稅人定義流動負債(二)銷項核算一般銷售業(yè)務借：應收賬款/應收票據/銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅）流動負債(二)視同銷售業(yè)務自產、委托加工的貨物自產、委托加工和購買的貨物非應稅項目集體福利個人消費投資分配股東捐贈委托代銷受托代銷設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構在同一縣（市）的除外。除個人消費外，其余不確認收入，按成本結轉除損贈外，其余確認收入，同時結轉成本結轉流動負債(二)視同銷售業(yè)務會計處理借：在建工程（非應稅項目）營業(yè)外支出（捐贈）貸：庫存商品/原材料應交稅費-應交增值稅（銷項稅）借：應付股利/應付利潤

長期股權投資應付職工薪酬-非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品流動負債(二)例12-1某企業(yè)上年末已宣告發(fā)放股東現金股利2，340，000元，因資金相對緊張，擬用公司自產的中華高檔轎車10輛發(fā)放實物股利，該種轎車每輛制造成本為為120，000元，對外銷售不含稅價為200，000元。借：應付股利2，340，000貸：主營業(yè)務收入2，000，000應交稅費-應交增值稅（銷項稅）340，000借：主營業(yè)務成本1，200，000貸：庫存商品1，200，000流動負債(二)進項核算可抵扣的進項稅取得增值稅專用發(fā)票關稅完稅憑證免稅農產品和廢舊物資收購憑證流動負債(二)一般進項業(yè)務借：材料采購等應交稅費-應交增值稅（進項稅）貸：應付賬款/應付票據/銀行存款等

購進免稅農產品和收購廢舊物資業(yè)務借：庫存商品等（買價-進項稅）應交稅費-應交增值稅（進項稅）（買價*稅率）貸：應付賬款/應付票據/銀行存款等（買價）進項稅轉出業(yè)務借：待處理財產損溢（非常損失）在建工程（購買材料用于非應稅項目）應付職工薪酬-非貨幣性福利（個人消費）

-福利（集體福利）貸：庫存商品/原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）流動負債(二)增值稅的繳納項目

分錄本月交本月借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款結轉應交未交借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費-未交增值稅轉出多交借：應交稅費-未交增值稅貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）上交應交未交（上交上月）借：應交稅費-未交增值稅貸：銀行存款流動負債(二)某企業(yè)5月應交增值稅44，550元，用銀行存款上交本月增值稅37，500元，月末將應交未交增值稅轉入未交增值稅明細科目。6月上交增值稅50，000（含5月份應交未交）上交本月增值稅：借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）37，500貸：銀行存款37，500轉出應交未交增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）7，050貸：應交稅費-未交增值稅7，050上交6月份增值稅：借：應交稅費-未交增值稅7，050-應交增值稅（已交稅金）42，950貸：銀行存款50，000例12-2流動負債(二)小規(guī)模納稅人進項核算借：原材料等（買價+稅金）貸：銀行存款銷項核算借：銀行存款等貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅上交稅金借：應交稅費-應交增值稅貸：銀行存款例12-3：某小規(guī)模納稅企業(yè)取得專用發(fā)票中注明貨款為20，000元，進項稅額為3400元，以銀行存款支付，材料已驗收入庫；當月銷售開出發(fā)票金額21，200元（含稅）征收率為6%，月底以銀行存款上交稅金，則分錄處理？流動負債(二)三、應交消費稅在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，按其流轉額交納的一種稅。從價定率從量定額定義征收方法流動負債(二)核算情況

分錄銷售應稅消費品借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅自產自用應稅消費品或投資借：在建工程/長期股權投資貸：庫存商品應交稅費-應交消費稅委托加工應稅消費品收回后直接銷售借：委托加工物資貸：應付賬款收回后繼續(xù)生產借：應交稅費-應交消費稅貸：銀行存款等具體核算流動負債(二)例12-4甲企業(yè)委托丙企業(yè)代為加工一批應稅消費稅的材料（非金銀首飾）。甲企業(yè)的材料成本為1，000，000元，加工費為200，000元，由丙企業(yè)代收代交的消費稅為80，000（不考慮增值稅）。材料已經加工完成，并由甲企業(yè)收回后驗收入庫，加工費尚未支付。（1）若甲企業(yè)收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產應稅消費品，甲企業(yè)的有關分錄？（2）若甲企業(yè)收回的委托加工物資用于對外銷售，甲企業(yè)的有關分錄？流動負債(二)若甲企業(yè)收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產應稅消費品（1）借：委托加工物資1，000，000貸：原材料1，000，000（2）借：委托加工物資200，000應交稅費-應交消費稅80，000貸：應付賬款280,000（3）借：原材料1，200，000貸：委托加工物資1，200，000若甲企業(yè)收回的委托加工物資用于對外銷售（1）借：委托加工物資1，000，000貸：原材料1，000，000（2）借：委托加工物資280，000貸：應付賬款280，000（3）借：原材料1，280，000貸：委托加工物資1，280，000流動負債(二)四、應交營業(yè)稅在我國境內提供應稅勞務，轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人征收的一種稅。借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交營業(yè)稅定義核算流動負債(二)五、其他應交稅費應交資源稅銷售應稅產品借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交資源稅自產自用應稅產品借：生產成本/制造費用貸：應交稅費-應交資源稅例12-5某企業(yè)對外銷售某種資源稅應稅礦產品2，000噸，每噸應交資源稅5元，另將自產的應稅礦產品500噸用于生產產品，則企業(yè)的會計分錄？流動負債(二)應交城市維護建設稅應納稅額＝增值稅+消費稅+營業(yè)稅*征收率借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交城市維護建設稅應交教育費附加借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交教育費附加流動負債(二)應交土地增值稅轉讓土地使用權連同地上建筑物及其附著物在“固定資產”核算的借：固定資產清理貸：應交稅費-應交土地增值稅轉讓土地使用權在“無形資產”核算的借：銀行存款（營業(yè)外支出）貸：無形資產應交稅費-應交土地增值稅（營業(yè)外收入）流動負債(二)借：