關(guān)稅實務(wù)3課件

2024/4/17關(guān)稅實務(wù)3本部分要求熟練掌握與理解原產(chǎn)地規(guī)則準(zhǔn)確適用稅率以往考點：1、優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)2、稅率適用原則3、稅率適用時間4、原產(chǎn)地預(yù)確定2各國為了適應(yīng)國際貿(mào)易的需要，并為執(zhí)行本國關(guān)稅及非關(guān)稅方面的國別歧視貿(mào)易措施，按一定的標(biāo)準(zhǔn)確定進口商品的原產(chǎn)地。標(biāo)準(zhǔn)就是原產(chǎn)地規(guī)則

34進口貨物原產(chǎn)地的確定原產(chǎn)地規(guī)則的含義原產(chǎn)地規(guī)則的類別原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)申報要求原產(chǎn)地證明書臺灣農(nóng)產(chǎn)品零關(guān)稅措施5原產(chǎn)地規(guī)則的含義

原產(chǎn)地：貨物的國籍，原產(chǎn)地不同所享受的待遇就不同。原產(chǎn)地規(guī)則：一國（地區(qū)）為確定貨物原產(chǎn)地而實施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。一般都包括原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、原產(chǎn)地證明文件（優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則下還包括直接運輸規(guī)則）6原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(掌握)

完全獲得標(biāo)準(zhǔn)：貨物完全是在一個國家(地區(qū))獲得或生產(chǎn)制造品。不完全獲得標(biāo)準(zhǔn)：貨物經(jīng)過幾個國家(地區(qū))加工、制造的產(chǎn)品，多以最后完成實質(zhì)性加工的國家為原產(chǎn)地—實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)（稅則歸類改變、從價百分比、加工工序標(biāo)準(zhǔn)及混合標(biāo)準(zhǔn)）。

7優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則（協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則）指一國為了實施國別優(yōu)惠政策而制定的原產(chǎn)地規(guī)則，優(yōu)惠范圍以原產(chǎn)地為受惠國的進口貨物為限，由給惠國和受惠國通過協(xié)定形式制定?！居糜谡J(rèn)定進口貨物能否享受比最惠國更優(yōu)惠待遇的依據(jù)】

8優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則適用：A.亞太貿(mào)易協(xié)定(韓、孟、老、斯、印度)B.東盟框架協(xié)議（文、印尼、馬、緬、菲、新、泰、越、老、柬

）C.CEPA(CloserEconomicPartnershipArrangement)CEPA香港、CEPA澳門D.中巴協(xié)定E.特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇（28非3亞2大計33個最不發(fā)達國家）F.中智協(xié)定

9

(一)優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)【熟悉書本P128-131】

(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)：

在該成員國或者地區(qū)境內(nèi)收獲或采集的植物產(chǎn)品;在該成員國或者地區(qū)境內(nèi)出生和飼養(yǎng)的活動物;在該成員國或者地區(qū)領(lǐng)土或領(lǐng)海開采的礦產(chǎn)品;

在該國(地區(qū))生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的、收集的只能棄置或者回收用作材料的廢碎料;由合法懸掛該國旗幟的船舶從其領(lǐng)海以外海域獲得的海洋物品;

10(2)稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)：

指原產(chǎn)于非成員國或地區(qū)的材料在出口成員國或者地區(qū)境內(nèi)進行制造、加工后，所得貨物在〈商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度〉中稅則歸類發(fā)生了變化。113、加工制造工序

及區(qū)域價值成分標(biāo)準(zhǔn)

a.貨物的最后加工制造工序在受惠國完成b.原料所占比例：原產(chǎn)于受惠國非原產(chǎn)于受惠國亞協(xié)≥

45%（孟35%）≤55%（孟65%）框協(xié)≥40%≤

60%中巴≥40%（含早期）≤60%中智≥40%≤60%特惠≥40%

≤60%CEPA≥30%≤70%124、直接運輸標(biāo)準(zhǔn)：（1）貨物運輸未經(jīng)非受惠國（2）貨物運輸若經(jīng)非受惠國關(guān)境，應(yīng)同時滿足下列條件a、僅是由于地理原因或者運輸需要b、產(chǎn)品經(jīng)過非受惠國關(guān)境時未進行貿(mào)易、使用或消費c、除裝卸或為了保持貨物良好狀態(tài)而進行簡單處理或加工外，未在非受惠國經(jīng)任何其他加工13直接運輸協(xié)議①運輸未經(jīng)非受惠國關(guān)境;即使途經(jīng)非受惠國，也完全出于地理原因或商業(yè)運輸?shù)囊?②非受惠國關(guān)境內(nèi)未使用、交易和消費;除簡單處理外，未經(jīng)任何其他處理。③CEPA項下的進口貨物應(yīng)當(dāng)從香港或澳門(可經(jīng)香港)直運內(nèi)地口岸。④《中巴自貿(mào)協(xié)定》：同①②。⑤《中智自貿(mào)協(xié)定》進入所過國家停留時間不得超過3個月。1415實例韓國制造的一個FOB價為10美元的DVD機芯，非原產(chǎn)成份經(jīng)車、銑、鏜等機加工（超出不充分加工的范圍），韓國本國成份的價值是4.5美元，產(chǎn)品符合亞太協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則第一條的要求。這個機芯用于在中國生產(chǎn)FOB價為50美元的出口到斯里蘭卡的DVD機。DVD機生產(chǎn)中所用非中國成份還有日本和美國產(chǎn)的價值20美元的集成電路，非原產(chǎn)成份經(jīng)受的加工包括焊等工序（超出不充分加工的范圍）。中國本國成份只有20美元，未達到產(chǎn)品FOB價的45%，產(chǎn)品不符合亞太曼谷協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則第一條的要求由于亞太貿(mào)易協(xié)定成員國的成份（中國成份20美元和韓國成份10美元）合計30美元，達到產(chǎn)品FOB價的60%，如果直運規(guī)則得到遵守，該DVD機可以享受斯里蘭卡的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。16判斷優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的實施必須遵守最惠國待遇原則，即必須普遍地?zé)o差別地適用于所有原產(chǎn)地為最惠國的進口貨物。答案：x17多項選擇題目前我國簽署的各項優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定主要的從價百分比標(biāo)準(zhǔn)，下列說法正確的是（）。A、《亞太貿(mào)易協(xié)定》項下，非成員國原產(chǎn)的或者不明原產(chǎn)地的材料的總價值不超過該貨物FOB價的55%（孟加拉國除外）B、《框架協(xié)議》原產(chǎn)于任一成員方的成分不少于該貨物FOB價的40%，并且最后的工序是在成員方境內(nèi)完成C、CEPA項下，在港澳獲得的原料、組合零件、勞工價值和產(chǎn)品開發(fā)支出價值的合計，與在港澳生產(chǎn)或獲得產(chǎn)品的FOB價的比例不小于30%D、《中智自貿(mào)協(xié)定》項下，在中國或智利生產(chǎn)或加工的貨物，所用的非成員方的原產(chǎn)材料站該貨物FOB價值的比例小于60%答案ABCD18多項選擇題完全獲得標(biāo)準(zhǔn)是確定貨物原產(chǎn)地的重要標(biāo)準(zhǔn)，下列屬于優(yōu)惠原產(chǎn)地下完全獲得標(biāo)準(zhǔn)的是()。A.從該國領(lǐng)土或領(lǐng)海內(nèi)開采的石油B.從該國收集的只適用于原材料回收的廢舊物品C.從該國領(lǐng)土飼養(yǎng)的活動物D.由該國船只在公海捕撈的水產(chǎn)品和其他海洋產(chǎn)品答案ABCD19

原產(chǎn)地證明書作用：1、享受關(guān)稅優(yōu)惠的憑證2、是否適用反傾銷、反補貼稅率、保障措施等貿(mào)易政策的參考憑證

20非優(yōu)惠規(guī)則下，收發(fā)貨人僅在海關(guān)要求的情況下提交原產(chǎn)地證書，其余情況下均無須提交。在目前的管理措施中，非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則下需要提交原產(chǎn)地證書的情形主要為兩反一保，即實施反傾銷、反補貼及保障措施的進出口貨物需要提交原產(chǎn)地證書。

21適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書1、發(fā)證機構(gòu)名稱、發(fā)證機構(gòu)簽章應(yīng)與海關(guān)總署的有關(guān)備案材料一致2、證書所列有關(guān)內(nèi)容應(yīng)與實際情況一致3、一份原產(chǎn)地證書只適用于一批進口貨物，不可多次使用4、原產(chǎn)地證書及未再加工證明應(yīng)由指定部門簽發(fā)22進口經(jīng)營單位無法提供原產(chǎn)地證書或海關(guān)對其原產(chǎn)地證書內(nèi)容有疑義時，海關(guān)可以先按適用的稅率征收稅款或等值保證金，待進口經(jīng)營單位補交原產(chǎn)地證書或海關(guān)對有疑義的原產(chǎn)地證書核查完畢后，再按照實際情況辦理退還多征稅款、保證金或保證金轉(zhuǎn)稅等手續(xù)。

23在優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則中，收發(fā)貨人提交原產(chǎn)地證明及適用稅率，否則不享受優(yōu)惠24原產(chǎn)地證明書(代碼：Y)

適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(1)《亞太貿(mào)易協(xié)定》項下的原產(chǎn)地證書：一批一證;無證到貨可90日補證;(2)《東盟協(xié)議》的原產(chǎn)地證書①有效期：4個月，可延長2個月(延長以第三方轉(zhuǎn)運為前提);不可抗力除外②FOB貨值不超200美元，可不提供，但要提交制造商的聲明;③“一批一證”;④無證到貨，可在裝運之后的1年內(nèi)補發(fā)，先征后退。

25原產(chǎn)地證書

(3)CEPA原產(chǎn)地證書①“一批一證”;②可擔(dān)保放行，海關(guān)90天內(nèi)核定證書真實性時退?；蜣D(zhuǎn)稅。③澳門原產(chǎn)地證簽發(fā)機構(gòu)：澳門特區(qū)經(jīng)濟局。香港證簽發(fā)機構(gòu)：香港工貿(mào)署、總商會、工業(yè)總會、中華廠商聯(lián)合會、中華總商會、印度商會。(4)中巴自由貿(mào)易區(qū)的原產(chǎn)地證：①A4紙印制，英文，有效期：6+2個月(延長以轉(zhuǎn)運為前提);②無證到貨，可在裝運之后的1年內(nèi)補發(fā)。③展覽期間留購?fù)瑯涌砂磪f(xié)定稅率。

26原產(chǎn)地證書

(5)“特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇”：①A4紙印制，英文，有效期：180日;②可提出核查，90天予以答復(fù)，逾期不享受特別優(yōu)惠關(guān)稅;③核查期間，收保證金放行。(6)中國-智利自由貿(mào)易區(qū)：①提供英文并加蓋“ORIGINAL”印章，有效期：1年，一證一單;②可提出核查，收保證金放行;③6個月內(nèi)予以答復(fù)，逾期不享受特別優(yōu)惠關(guān)稅。27適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書

1、申報進口與被訴傾銷產(chǎn)品相同貨物時，應(yīng)提交原產(chǎn)地證書，如不能提交且經(jīng)查驗不能確定貨物原產(chǎn)地的，海關(guān)將按最高反傾銷稅稅率或保證金征收比率征收反傾銷稅或現(xiàn)金保證金。2、申報進口適用最終保障措施的貨物時，應(yīng)提交不適用最終保障措施的原產(chǎn)地證書，如不能提交或海關(guān)對證書有疑義且經(jīng)查驗不能確定貨物原產(chǎn)地的，海關(guān)將按加征關(guān)稅稅率加征關(guān)稅?？蓳?dān)保先行驗放。282.非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)P116-118

(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)①在該國(地區(qū))出生并飼養(yǎng)的活的動物;②在該國(地區(qū))野外捕捉、捕撈、搜集的動物;③從該國(地區(qū))的活的動物獲得的未經(jīng)加工的物品;④在該國(地區(qū))收獲的植物和植物產(chǎn)品;⑤在該國(地區(qū))采掘的礦物;⑥在該國(地區(qū))獲得的除上述①—⑤項范圍之外的其他天然生成的物品;⑦在該國(地區(qū))生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的只能棄置或者回收用作材料的廢碎料;⑧在該國(地區(qū))收集的不能修復(fù)或者修理的物品，或者從該物品中回收的零件或者材料;

29⑨由合法懸掛該國旗幟的船舶從其領(lǐng)海以外海域獲得的海洋捕撈物和其他物品;⑩在合法懸掛該國旗幟的加工船上加工上述第⑨項所列物品獲得的產(chǎn)品;⑾從該國領(lǐng)海以外享有專有開采權(quán)的海床或者海床底土獲得的物品;⑿在該國(地區(qū))完全從上述①—⑾項所列物品中生產(chǎn)的產(chǎn)品。

30實質(zhì)性改變的確定標(biāo)準(zhǔn)（基本標(biāo)準(zhǔn)）適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地貿(mào)易措施下兩個及以上國家參與生產(chǎn)或制造的貨物，以最后完成實質(zhì)性改變的國家為原產(chǎn)地。A.稅則歸類改變(最基本)：指在某一國家(地區(qū))對非該國(地區(qū))原產(chǎn)材料進行制造、加工后，使其的4位稅號一級的稅則歸類發(fā)生改變。

31實質(zhì)性改變的確定標(biāo)準(zhǔn)(補充標(biāo)準(zhǔn))

B.若稅則歸類不能夠反映實質(zhì)性改變，用下列：a.制造或加工工序：指在某一國家(地區(qū))進行的賦予制造、加工后所得貨物基本特征的主要工序。b.從價百分比：在某一國家(地區(qū))對非該國(地區(qū))原產(chǎn)材料進行制造、加工后的增值部分，超過貨物價值30%。注意：上述a.b只適用于“適用制造或者加工工序及從價百分比標(biāo)準(zhǔn)的貨物清單”中具體列明，并列明的標(biāo)準(zhǔn)判定是否發(fā)生實質(zhì)性改變。對未列入該清單的貨物，其實質(zhì)性改變的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)適用稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)。32單選下列不屬于非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)的是A完全獲得標(biāo)準(zhǔn)B稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)C從價百分比標(biāo)準(zhǔn)D加工工序標(biāo)準(zhǔn)答案：A

33單選非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一的從價百分比標(biāo)準(zhǔn)，是指在某一國家(地區(qū))對非該國(地區(qū))原產(chǎn)原料進行制造，加工后的增值部分，超過所得貨物價值的比例:A.≥30%B.≥40%C.≥55%D.≥60%答案：A34多項選擇題關(guān)于原產(chǎn)地證，下列說法正確的是（）。A、《框架協(xié)議》規(guī)則的原產(chǎn)地證明書，應(yīng)當(dāng)自東盟國家有關(guān)機構(gòu)簽發(fā)之日起4個月向我國境內(nèi)申報地海關(guān)提交，經(jīng)過第三方轉(zhuǎn)運的，提交期限延長為6個月B、中國—巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機構(gòu)簽發(fā)之日起4個月向我國境內(nèi)申報地海關(guān)提交，如果經(jīng)過第三方轉(zhuǎn)運的，提交期限延長為6個月C、原產(chǎn)于東盟國家的進口貨物，如果產(chǎn)品的FOB價不超過200美元，無須要求我國的納稅義務(wù)人提交原產(chǎn)地證書，但是要提交出口人對有關(guān)產(chǎn)品原產(chǎn)于該出口成員方的聲明D、《亞太貿(mào)易協(xié)定》規(guī)則的原產(chǎn)地證明書，一個原產(chǎn)地證書可多次使用，適用于多批進口貨物答案AC35(六)對原產(chǎn)于臺灣地區(qū)的零關(guān)稅

對原產(chǎn)于臺灣地區(qū)的部分進口鮮水果、農(nóng)產(chǎn)品實施零關(guān)稅(1)自05年8月1日15種水果，07年3月20日19種農(nóng)產(chǎn)品實施零關(guān)稅,2010年7月23日大陸方面以零關(guān)稅進口的臺灣地區(qū)特色農(nóng)產(chǎn)品超過50種（火龍果、石斑魚等）36臺灣地區(qū)的零關(guān)稅(2)要求：①臺灣完全獲得;②臺澎金門直運大陸或者經(jīng)過港澳、日本的石峘島轉(zhuǎn)運大陸。（提交臺灣地區(qū)簽發(fā)的以其為啟運地的運輸單證）37

原產(chǎn)地預(yù)確定制度1、申請原產(chǎn)地預(yù)確定應(yīng)填寫《進口貨物原產(chǎn)地預(yù)確定申請書》2、申請時應(yīng)提交：

A.

申請人的身份證明文件

B.

能說明將要進口貨物情況的有關(guān)文件資料(貨描、出口國原產(chǎn)地證、原料品種、工序)C.

說明該項交易情況的文件材料

D.海關(guān)要求提供的其他文件資料

383、直屬海關(guān)將在接到申請人的書面申請及全部必要文件資料后150天內(nèi)，作出原產(chǎn)地預(yù)確定決定，并對外公布。(先決條件是與確定所依據(jù)的原產(chǎn)地規(guī)則事實和條件不發(fā)生變化)

原產(chǎn)地預(yù)確定的有效期為3年39有下列情況之一的，海關(guān)所做的預(yù)確定即行失效：（一）預(yù)確定所依據(jù)的原產(chǎn)地規(guī)則發(fā)生變化的；

（二）司法或行政復(fù)議程序?qū)︻A(yù)確定決定進行審查并作出不同決定的。

預(yù)確定決定如因上述第（一）項原因而失效，對原依據(jù)預(yù)確定決定已經(jīng)實施的進口貨物原產(chǎn)地認(rèn)定無溯及力。

貨物實際進口時的有關(guān)情況與申請預(yù)確定時提供的文件資料不一致的，預(yù)確定決定不適用于該進口貨物。由海關(guān)依據(jù)《中華人民共和國海關(guān)關(guān)于進口貨物原產(chǎn)地的暫行規(guī)定》對進口貨物的原產(chǎn)地予以認(rèn)定。申請人對于海關(guān)的原產(chǎn)地預(yù)確定決定不服，或進口貨物的收貨人對海關(guān)根據(jù)原產(chǎn)地預(yù)確定決定對實際進口的貨物所做的原產(chǎn)地認(rèn)定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者向人民法院提起訴訟。

申請人對提供的用于原產(chǎn)地預(yù)確定的資料要求保密的，應(yīng)在提交時申明，海關(guān)予以保密。未經(jīng)申請人同意不予公開披露，但司法程序要求提供的除外。

40進口貨物原產(chǎn)地預(yù)確定申請書

（樣書）

申請人名稱：

海關(guān)報關(guān)注冊登記代碼：（沒有注冊的填“無”）

通訊地址：

聯(lián)系人及聯(lián)系電話：

申請理由：

商品名稱（中、英文）：

商品《海關(guān)稅則》號列：

已知的即將進口的商品價格與數(shù)量／重量：

進口商品詳細描述（規(guī)格、型號、結(jié)構(gòu)原理、性能指標(biāo)、功能、成份、加工工序、具體制造過程等）：

進口商品主要原材料或零配件的名稱、稅號、價格及原產(chǎn)地：

其他補充說明：

進口計劃（擬進口日期、口岸等）：

隨附資料清單：

需要保護的商業(yè)秘密范圍及理由：

申請人聲明：以上情況資料真實無訛。申請人（章）日期：提交人：海關(guān)受理部門（印章）：接受日期：年月日簽收人：申請書編號：關(guān)〔〕第號

注：

１．申請原產(chǎn)地預(yù)確定應(yīng)遵照海關(guān)有關(guān)公告內(nèi)容進行；

２．本申請書一式３份（隨附資料兩套）。海關(guān)受理后留存２份，１份退申請人；

３．本申請書由申請人和海關(guān)簽章方為有效。

41關(guān)稅稅率制訂的原則

（1）對進口國家建設(shè)和人民生活必需而國內(nèi)不能生產(chǎn)或供應(yīng)不足的動植物良種、肥料、飼料、藥劑、精密儀器、儀表、關(guān)鍵機械設(shè)備和糧食等，實行低稅率或免稅。（2）原材料的進口稅率，一般比半成品、成品要低。（3）國內(nèi)不能生產(chǎn)的或質(zhì)量未過關(guān)的機械設(shè)備和儀器、儀表的零件、部件，進口稅率比整機要低。（4）國內(nèi)已能生產(chǎn)和非國計民生必需的物品，實行較高的稅率以限制進口。（5）國內(nèi)需要保護的產(chǎn)品和國內(nèi)外差價大的商品，實行較高的稅率。（6）為鼓勵出口，對一般出口商品不征出口稅，但對國內(nèi)外差價大，在國際市場上容量有限而又競爭性強的商品，以及需要限制出口的極少數(shù)原料和半制成品，征收適當(dāng)?shù)某隹诙悺?2稅率欄目的設(shè)置及適用稅率欄目適用最惠國稅率世貿(mào)組織成員的貨物、和我國定有相互給于最惠國待遇條款的國家或地區(qū)的貨物、復(fù)進口的國產(chǎn)貨物協(xié)定稅率CEPA香港、CEPA澳門、亞太貿(mào)易協(xié)定、東盟框架協(xié)議、中巴協(xié)議、中智協(xié)定特惠稅率孟加拉、老撾、柬埔寨、緬甸、33最不發(fā)達國普通稅率上述以外國家及原產(chǎn)地不明的貨物暫定稅率一定時期內(nèi)在最惠國基礎(chǔ)上給于一定優(yōu)惠43關(guān)稅配額、信息產(chǎn)品協(xié)議稅率關(guān)稅配額稅率---進口國設(shè)定的配額額度：內(nèi)低稅率；外較高稅率信息技術(shù)產(chǎn)品（ITA）稅率---海關(guān)審核用途，出具認(rèn)定證明，否則按照原產(chǎn)地44進出口貨物應(yīng)當(dāng)依照《海關(guān)進出口稅則》規(guī)定的歸類原則，歸入合適的稅號，并按適用的稅率征稅?！倍惵实倪m用范圍與貨物的原產(chǎn)地有關(guān)。45稅率適用(一)稅率適用的原則進口稅則設(shè)最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等，一定期限內(nèi)可實行暫定稅率。2010年進口關(guān)稅總水平降至9.8%，已經(jīng)完成世貿(mào)承諾?；驹瓌t：“從低適用”，特殊情況除外出口稅則按列目方式確定，部分商品實行暫定稅率461、適用最惠國稅率的

A.原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世貿(mào)組織成員的進口貨物

B.原產(chǎn)于與中華人民共和國簽定含有相互給予最惠國待遇條款

的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物

C.原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進口貨物

2、適用協(xié)定稅率的原產(chǎn)于與中華人民共和國簽定含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物

47

3、適用特惠稅率的原產(chǎn)于與中華人民共和國簽定含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物4、適用普通稅率的

原產(chǎn)于上述之外的國家或地區(qū)的進口貨物以及原產(chǎn)地不明的進口貨物

48四者關(guān)系普通稅率適用于沒有外交關(guān)系的國家和產(chǎn)地不明的進口貨物，稅率最高，適用于普通稅率的不適用其他優(yōu)惠稅率。最惠國稅率適用于世貿(mào)成員和有外交關(guān)系簽有相互給予最惠國待遇的國家。稅率較普通稅率低許多。協(xié)定稅率適用于與我國簽有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家，稅率較最惠國稅率低。特惠稅率適用于原產(chǎn)于與我國簽有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家，稅率較協(xié)定稅率低。49同時有兩種及以上稅率可適用的進口貨物最終適用的稅率匯總表50以往試題單選題境內(nèi)某公司從香港購進孟加拉國產(chǎn)的某商品一批。設(shè)該商品的最惠國稅率為10%，普通稅率為30%，亞太協(xié)定稅率為9.5%，香港CEPA項下稅率為0，該商品進口時適用的稅率是：A.10%B.30%C.9.5%D.0答案：C解析：原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，適用協(xié)定稅率。而孟加拉國與我國簽訂了亞太貿(mào)易協(xié)定，故適用亞太協(xié)定稅率。

51判斷優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的實施必須遵守最惠國待遇原則，即必須普遍地?zé)o差別地適用于所有原產(chǎn)地為最惠國的進口貨物。答案：錯52單選題根據(jù)《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，下列表述正確的是：A.適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用最惠國稅率B.適用協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率C.適用特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從高適用稅率D.適用普通稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率

答案：B

53單選題3.稅率適用的原則，下列表述不正確的是：A、適用最惠國稅率的進口貨物，有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率B、同時適用協(xié)定稅率、特惠稅率和暫定稅率的進口貨物，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率C、適用普通稅率的進口貨物，有暫定稅率的，不適用暫定稅率D、執(zhí)行國家關(guān)稅減征政策時，分別在最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的基礎(chǔ)上按國家優(yōu)惠政策執(zhí)行

答案：D（在最惠國稅率基礎(chǔ)上計算有關(guān)稅目的減征，然后比較，從低執(zhí)行）

54（二）稅率適用時間

《關(guān)稅條例》規(guī)定：進出口貨物應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進口或出口之日實施的稅率。55指運地、啟運地指運地：是指進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物運抵報關(guān)的地點。例：貨物從天津進口，按規(guī)定應(yīng)該是在進境天津海關(guān)申報，但是經(jīng)收發(fā)貨人申請，海關(guān)同意后，進口貨物轉(zhuǎn)到北京申報進口。天津是進境地，北京是指運地。啟運地：是指出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物報關(guān)發(fā)運的地點。例：北京的A公司，要從天津口岸出口一批蘋果。經(jīng)過申請人的申請，海關(guān)同意后，這批蘋果，可以在啟運地北京申報，并且在北京辦理完整個出口海關(guān)手續(xù)后，運到天津，由天津海關(guān)監(jiān)管出口。天津就屬于出境地，北京是啟運地。

56實際運用：

1、適用海關(guān)接受申報之日實施的稅率：A.進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物（指運地申報日）B.出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物（啟運地申報日）C.實行集中申報的進出口貨物（每次進出境日的稅率）2、適用裝載該貨物的運輸工具申報進境或抵達指運地之日實施的稅率：A.進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的

B.進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，貨物運抵指運地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的C.因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣進口貨物計征稅款的

57

3、適用再次填寫報關(guān)單辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率：A.保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出境的B.保稅倉儲貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的C.減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或移作他用的D.可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出進境的E.租賃進口貨物分期繳納稅款的

(共性：批準(zhǔn))

4、其他：因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。58出口稅率出口稅率適用原則：出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率。

59單選題

1.按《關(guān)稅條例》規(guī)定，海關(guān)對進出口貨物征收關(guān)稅時，應(yīng)采用何時實施的稅率計征關(guān)稅：A、裝載貨物的運輸工具申報進、出境之日B、收發(fā)貨人向海關(guān)申報進出口貨進出口之日C、海關(guān)接受申報進口或出口之日D、海關(guān)開出稅款繳納證書之日答案：C60單選題

2.特定減免稅進口的貨物，未滿海關(guān)監(jiān)管年限，經(jīng)過批準(zhǔn)同意轉(zhuǎn)讓，需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用何時的關(guān)稅：A、該貨物實際進口之日實施的稅率B、經(jīng)過批準(zhǔn)同意其轉(zhuǎn)讓之日實施的稅率C、海關(guān)接受其申報辦理納稅手續(xù)之日D、以上均不是答案：C

61單選題4.稅率適用時間標(biāo)準(zhǔn)，下列表述不正確的是：A、進出口貨物應(yīng)當(dāng)適用該貨物向海關(guān)申報進口或出口之日實施的稅率B、進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進境實施的稅率C、進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率D、出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率答案：A62單選題用于所獲得或生產(chǎn)產(chǎn)品中的原產(chǎn)于東盟成員方的成分不少于該貨物FOB價的（），并且最后的工序是在成員方境內(nèi)完成，則認(rèn)定原產(chǎn)國為東盟成員國。A、40%B、30%C、50%D、60%答案：A63單選題某出口加工區(qū)企業(yè)從香港購進臺灣產(chǎn)的尼龍布一批，加工成女士服裝后，經(jīng)批準(zhǔn)運往區(qū)外內(nèi)銷，該批服裝向海關(guān)申報出區(qū)時，其原產(chǎn)國應(yīng)申報為：A香港B臺灣C中國D國別不詳答案：C64多選題

1.以下關(guān)于稅率的適用，敘述正確的是：A、實行關(guān)稅配額管理的進口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，適用最惠國稅率B、適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率C、適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物，有最惠國稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率D、適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物，執(zhí)行國家有關(guān)進口關(guān)稅減征政策，均在原稅基礎(chǔ)上計算有關(guān)稅目的減征稅率答案：AB（C應(yīng)該是有暫定稅率的，D是在最惠國稅率基礎(chǔ)上）65多選題2.關(guān)于稅率適用時間，下列表述正確的是：A、減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)批準(zhǔn)之日實施的稅率征稅B、進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率C、租賃進口貨物分期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率D、進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

答案：BCD（A應(yīng)該適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次申報之日實施的稅率）66多選題

3.下列關(guān)于進口稅率適用的表述正確的是：A、按照普通稅率征稅的進口貨物，不適用進口貨物暫定稅率B、對于無法確定原產(chǎn)地國別的貨物，按普通稅率征稅C、配額內(nèi)稅率只適用最惠國待遇的國家和地區(qū)D、適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物，暫定稅率確定以后，按暫定稅率征稅答案：ABC（D應(yīng)該是從低征收）

67多項選擇題

關(guān)于稅率適用原則，下列表述正確的是：

A、進口貨物應(yīng)當(dāng)適用納稅義務(wù)人申報該貨物進口之日實施的稅率

B、進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實