全面預算管理體系下企業(yè)預算成本管理及控制

全面預算管理是一項完善的管理系統(tǒng)，在全面預算管理體系下預算成本管理能夠起到幫助企業(yè)控制經(jīng)營成本、有效利用閑散資金等重要性作用，很多企業(yè)的管理者也加強了對預算成本管理工作的重視程度。由于預算管理屬于一項系統(tǒng)復雜的工作，并不能在短時間內取得較好的效果，需要一個循序漸進的過程，因此企業(yè)管理者要在全面預算管理體系下，加大對成本預算管理與控制的研究力度。一、預算成本管理概述(一)預算成本管理的特征1.主動性目標利潤是預算成本管理的主要導向，利潤不僅僅是成本目標、銷售和執(zhí)行預算要追求的目標，也貫穿了執(zhí)行預算的整個過程，在預算成本管理模式下，企業(yè)的經(jīng)營活動圍繞著目標利潤開展，可以看出利潤是執(zhí)行預算成本的基本前提，也是執(zhí)行預算的結果，因此預算成本管理呈現(xiàn)出了較大的主動性。2.市場適應性市場風險和導向是中性的，同時市場環(huán)境也是隨時會發(fā)生變化的，因此預算成本管理開展的過程中也要綜合考慮到市場的多變性，通過彈性預算來提升預算成本管理的市場適應性。3.綜合性企業(yè)獲利能力可以通過目標利潤的實現(xiàn)情況進行綜合的反映，成本預算管理是以目標利潤為導向的，這也打破了成本控制的范疇，可以大大地提高資金的使用效率并改善企業(yè)的經(jīng)營情況。(二)預算成本管理的重要性預算成本管理對企業(yè)的發(fā)展起到重要的作用，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：1.有利于成本控制目標的實現(xiàn)通過預算管理能夠實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的事前、事中、事后的控制，使業(yè)務活動能夠有步驟、有計劃地開展，保證成本預算和決策的合理準確性，大大降低了企業(yè)的運營成本，能夠有利于實現(xiàn)成本控制的目標。2.有利于加強各個部門之間的溝通聯(lián)系企業(yè)預算成本管理并不能僅僅依靠財務部門完成，而是需要內部各個部門之間進行及時的信息交流。業(yè)務部門需要向財務部門上報相關的成本數(shù)據(jù)信息，財務部門需要深入到業(yè)務部門中來深入了解相關成本數(shù)據(jù)信息的真實性，因此可以看出通過預算管理成本能夠加強企業(yè)內部各個部門之間的溝通聯(lián)系。3.有利于實現(xiàn)資源配置通過有效的預算成本管理能夠合理地控制企業(yè)各個生產(chǎn)流程的生產(chǎn)成本，合理分配現(xiàn)有的成本資源，實現(xiàn)對資源的優(yōu)化配置，達到降本增效的管理目的。二、全面預算管理體系下企業(yè)預算成本管理存在的問題在全面預算管理體系下，一部分企業(yè)預算成本管理工作存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：(一)編制預算成本缺乏合理性編制預算是預算成本管理的核心工作之一，編制的科學合理性直接影響到預算成本管理水平。從目前情況來看，一部分企業(yè)編制預算成本的質量還不高，缺乏合理性，其中主要問題體現(xiàn)在以下幾個方面：一方面，一部分企業(yè)不重視預算成本管理工作，在內部并沒有設置專業(yè)的預算成本管理部門，將編制預算成本工作交給財務部門負責，由于日常財務部門需要處理的經(jīng)濟業(yè)務較多，并沒有過多的時間和精力負責編制預算成本工作，這就會嚴重影響到編制預算成本的效率水平。同時由于缺乏對預算成本管理工作的重要性認識，會出現(xiàn)擴大或縮小編制預算成本的問題，造成編制預算成本過松或過緊，大大影響到了編制預算的效果。另一方面，一部分企業(yè)在編制預算成本的過程中，財務部門并沒有與其他部門進行及時的溝通，缺乏對各個部門執(zhí)行預算成本情況的實際調研，造成編制預算成本與實際情況相偏離，大大降低了編制預算成本的準確合理性。(二)預算成本管理的執(zhí)行性較差執(zhí)行預算成本是發(fā)揮出預算成本管理重要性作用的關鍵，企業(yè)在編制一份可操作性、全面完整的預算成本管理方案之后，也要嚴格地按照預算成本方案執(zhí)行，這樣才能將預算成本管理方案落實到實處。其中主要問題體現(xiàn)在以下幾個方面：一方面，缺乏執(zhí)行力，一部分企業(yè)并沒有重視已經(jīng)批準的預算成本編制，在執(zhí)行預算成本管理的過程中并沒有根據(jù)編制的預算成本執(zhí)行，存在執(zhí)行隨意性大的問題，會存在調減、追加費用支出的情況；另一方面，監(jiān)督激勵機制不健全，企業(yè)如果想要發(fā)揮出預算成本管理的重要性作用，需要建立完善的信息反饋分析以及激勵考核機制，然而從實際情況來看，現(xiàn)階段在實施預算成本管理的過程中沒有制定出一套科學合理的監(jiān)督與激勵預算成本管理體系，沒有調動起內部員工參與預算成本管理的積極性，嚴重影響到了預算管理的執(zhí)行效力。(三)缺乏健全的分析考核預算管理機制企業(yè)為了檢驗預算成本管理工作的有效性，要對預算成本管理工作要進行嚴格的分析考核，但是現(xiàn)階段我國一部分企業(yè)缺乏對預算管理成本的考核分析機制，并不能對部門和員工預算成本管理業(yè)績進行考核分析，嚴重影響到分析考核預算管理的質量水平。由于分析考核預算管理機制不健全，就很難提升預算成本管理的執(zhí)行效果，不利于預算成本管理水平的提升。三、全面預算管理體系下企業(yè)加強預算成本管理控制從上文可以看出一部分企業(yè)在預算成本管理工作中還存在一些問題，因此為了加強對預算成本管理工作水平，可以從以下幾方面入手來進行提升：(一)事前編制預算成本隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的產(chǎn)品和服務呈現(xiàn)出種類多樣化的發(fā)展趨勢，因此編制預算成本也需要以實際產(chǎn)品和服務的銷售預算作為基本出發(fā)點，其中產(chǎn)品和服務的銷售預算的實際導向也是企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)內部各個部門需要相互協(xié)作來對預算成本進行編制，通過構建完善的信息溝通機制來提高編制的效率水平，在編制預算成本的過程中，可以將其與績效考核相結合，這樣可以調動企業(yè)內部各個部門的預算成本意識，提高預算編制數(shù)據(jù)的實際性。例如在編制材料采購價格等成本預算的過程中，需要有采購部門參與；在對人工成本預算進行編制的過程中，需要有人力資源部門的參與。這樣才能提高編制企業(yè)預算成本預測的科學合理性。(二)事中控制預算成本企業(yè)的預算成本管理是經(jīng)營管理的核心工作，在各個部門要制定預算成本的責任管理制度，把管控成本的責任與部門權益相統(tǒng)一，詳細劃分預算成本的任務和責任，并將具體責任落實到各個部門和人員身上。預算成本工作并不能僅僅依靠財務部門單獨完成，而是需要內部各個部門共同參與，各個部門要明確自身的預算成本管理責任，全面地把控部門生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的費用和支出，部門員工也要樹立預算成本管理觀念，積極主動地參與到預算成本管理工作當中去。同時，企業(yè)要分解預算成本的管控目標，把部門預算成本管控與部門員工利益結合起來，調動起部門員工主動參與預算成本管控的工作任務。例如企業(yè)可以定期在生產(chǎn)部門中開展有針對性的技能競賽，并設置合理的實物或現(xiàn)金作為獎勵，同時對不能認真完成技能競賽的員工要給予一定的懲罰。1.動態(tài)監(jiān)測預算成本的執(zhí)行情況在全面預算管理體制下，企業(yè)既要制定預算成本責任制，也要動態(tài)的監(jiān)測和調整預算成本的實際執(zhí)行情況，避免出現(xiàn)編制預算成本混亂的問題，會給企業(yè)帶來較大的資金壓力。企業(yè)在年初制定預算成本方案之后，要實時地監(jiān)測和跟蹤企業(yè)執(zhí)行預算管理的實際情況，這樣可以及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行預算管理工作中的差異，并對預算管理進行合理的調整。在實時跟蹤分析各個部門執(zhí)行預算管理的過程中，各個責任中心需要及時地進行溝通，分析各個部門執(zhí)行預算的情況。例如企業(yè)中的銷售部門如果出現(xiàn)執(zhí)行預算成本差異，銷售部門需要負責核查產(chǎn)品的銷售量和價格，找出存在差異的原因主要是來自外部還是內部，如果原因是來自內部，企業(yè)就需要重新分配銷售任務，實現(xiàn)降低銷售成本的目的，也可以減少一些不必要的成本資源消耗。通常情況下在年初制定的企業(yè)預算成本方案不能輕易的調整，只有遇到重大影響預算目標實現(xiàn)的事項才可以調整預算成本方案。2.構建全面的預算成本管理控制考核制度首先，建立基于價值導向下的激勵機制。一方面在過去預算成本管理考核機制的基礎之上，適當?shù)囊雰r值導向指標，構成以價值導向為中心的預算成本管理考核體系。企業(yè)為了加快年度經(jīng)營目標的盡快實現(xiàn)，可以將預算成本管理考核的時間按照月度、季度和年度進行逐一考核，把價值導向的預算成本管理目標分解到企業(yè)內部各個部門，這樣部門員工就能夠明確價值增值的具體目標，調動企業(yè)員工參與預算成本管理工作的積極性；另一方面注重設置多樣化的預算成本管理獎罰方式，把企業(yè)價值增值與員工自身價值聯(lián)系在一起，根據(jù)員工層次等級來設計價值導向激勵獎罰等級。其次，制定完善的預算成本管理考核指標。完善的預算成本管理考核目標有利于提高預算管理考核的效果，如果企業(yè)設置的預算成本管理考核指標過高，就會導致一部分員工感覺完成預算管理任務太難，大大降低了員工參與預算成本管理工作的積極性；如果企業(yè)設置的預算成本管理考核指標較低，也不能起到預算管理考核的效果，不能激發(fā)出員工完成預算管理的創(chuàng)造性。因此企業(yè)管理者需要結合本企業(yè)實際的成本情況，制定出科學合理的預算成本管理考核指標，注重考核指標的可完成性，這樣才能起到調動員工參與預算管理工作積極性的考核目的。最后，實現(xiàn)激勵機制的多樣化。企業(yè)制定預算成本管理考核方案的時候要從員工的實際需求入手，采用精神獎勵和物質獎勵相結合的方式，通過給予榮譽稱號、先進個人等方式的精神獎勵能夠提升員工在企業(yè)中的存在感，能夠調動起員工參與預算管理工作的積極性；通過發(fā)放獎金等物質獎勵能夠提升員工的生活水平，可以讓員工全身心地投入到預算管理工作中去，也可以調動其工作的積極性。相反，如果內部部門和員工不能較好地完成預算成本管理工作，也要給予一定的處罰，追究相關部門和員工的責任。(三)事后調整預算成本企業(yè)在完成事前分析預算成本、事中控制預算成本工作之后，也需要在事后分析和調整預算成本，這樣才能實現(xiàn)全過程的調節(jié)和管控預算成本。企業(yè)要結合實際情況在內部制定對比分析預算成本的機制，縱向的對比分析企業(yè)往年執(zhí)行預算成本的情況，總結歷年管控成本存在的差異，這樣可以為制定下一年度的預算成本管理方案提供參考意見；企業(yè)可以來對預算成本進行橫向對比，通過對比來改進管控預算成本的方法。同時企業(yè)審計部門和財務部門要進行合作，核實和審查內部各個部門的費用支出情況，監(jiān)督內部部門執(zhí)行預算成本管理工作情況，這樣可以大大提升部門之間的互動和溝通，提高預算成本的管理效率。(四)提升預算成本管理人員素質水平全面預算管理體系下，企業(yè)需要高素質的預算管理人員來負責預算成本管理工作，因此為了提升預算成本的管理水平，要提升預算成本管理人員的素質水平，主要可以從以下幾方面入手：首先，提升招聘預算成本管理工作人員的門檻。企業(yè)在招聘預算成本管理人員的時候，要適當?shù)靥岣咪浻脳l件，這樣可以從源頭上保證預算成本管理人員能夠具備較高的專業(yè)素質水平，能夠高效、準確地完成預算成本管理工作。其次，重視對預算成本管理人員的業(yè)務培訓。企業(yè)要在培訓預算成本管理人員方面投入一定的資金，通過業(yè)務培訓能夠更新預算成本管理人員的工作思維和方式，可以在預算成本工作中應用科學的方法，在提升自身職業(yè)素質水平的同時，也可以大大提升了預算成本管理工作的效率水平。最后，重視對預算成本管理工作人員的道德素質的培養(yǎng)。企業(yè)的管理者要認識到道德素質對預算成本管理工作人員的重