全面預(yù)算管理在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

一、全面預(yù)算管理在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的作用(一)為事業(yè)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全程的監(jiān)控事業(yè)單位在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，可利用預(yù)算指標(biāo)來(lái)對(duì)不同業(yè)務(wù)部門(mén)資金收支加以監(jiān)控、限制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門(mén)在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中存在的不規(guī)范問(wèn)題。同時(shí)，通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行差距進(jìn)行原因分析、績(jī)效考核，可以及時(shí)地督促業(yè)務(wù)部門(mén)積極按照預(yù)算指標(biāo)辦理資金收支，避免預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)差異，并為下一步完善預(yù)算管理制度與流程提供依據(jù)。綜上，事業(yè)單位在實(shí)施了全面預(yù)算管理工作后，可通過(guò)制定符合自身實(shí)際情況的預(yù)算方案，來(lái)強(qiáng)化對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)控，使事業(yè)單位內(nèi)部管理效率不斷地提高。(二)使事業(yè)單位提升公益服務(wù)質(zhì)量事業(yè)單位內(nèi)部管理效率與水平將直接影響到事業(yè)單位公益服務(wù)質(zhì)量，需要事業(yè)單位通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部管理來(lái)規(guī)范、控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，降低運(yùn)營(yíng)成本，提高公益服務(wù)質(zhì)量。因此，事業(yè)單位在實(shí)施了全面預(yù)算管理后，通過(guò)將戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)以分解后的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行反映，使每名工作人員嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)開(kāi)展工作，使業(yè)務(wù)部門(mén)公益服務(wù)目標(biāo)得以實(shí)施，最終促使事業(yè)單位整體的公益服務(wù)目標(biāo)高效地完成。(三)能夠使事業(yè)單位按照市場(chǎng)化發(fā)展要求開(kāi)展工作由于事業(yè)單位具有公益性質(zhì)，其主要的工作經(jīng)費(fèi)由政府財(cái)政部門(mén)提供，但由于不同地區(qū)財(cái)力保障存在較大差異，這樣也將影響到事業(yè)單位公益服務(wù)質(zhì)量與水平的保障。通過(guò)對(duì)事業(yè)單位編制預(yù)算指標(biāo)，可以通過(guò)充分考慮當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平來(lái)衡量項(xiàng)目預(yù)算是否符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。同時(shí)，財(cái)政部門(mén)在對(duì)事業(yè)單位預(yù)算進(jìn)行審批時(shí)，也會(huì)對(duì)申報(bào)的項(xiàng)目預(yù)算從當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平相結(jié)合，使事業(yè)單位預(yù)算更加符合市場(chǎng)發(fā)展。(四)使事業(yè)單位數(shù)據(jù)資源進(jìn)行整合事業(yè)單位通過(guò)建立ERP信息化綜合平臺(tái)，使業(yè)務(wù)部門(mén)各自開(kāi)發(fā)使用的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)可以通過(guò)數(shù)據(jù)讀取、端口連接等方式錄入到事業(yè)單位數(shù)據(jù)庫(kù)之中，既方便了財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)工作人員對(duì)數(shù)據(jù)的收集、分類(lèi)、匯總，還使各業(yè)務(wù)部門(mén)掌握的不同標(biāo)準(zhǔn)、不同口徑、十分龐雜的數(shù)據(jù)能夠得到有效的整合，形成了對(duì)事業(yè)單位決策有用的信息。(五)促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)部門(mén)之間的溝通與聯(lián)系事業(yè)單位通過(guò)將ERP信息化平臺(tái)與全面預(yù)算管理工作相結(jié)合，使事業(yè)單位業(yè)務(wù)部門(mén)掌握的數(shù)據(jù)能夠及時(shí)與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行共享。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員在征求、反饋業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算編制方案時(shí)，還會(huì)加深對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)工作流程的了解，并可加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理工作的宣傳，使事業(yè)單位業(yè)務(wù)部門(mén)之間加強(qiáng)溝通，提高事業(yè)單位各項(xiàng)內(nèi)部管理工作的效率。(六)為事業(yè)單位績(jī)效考核工作提供依據(jù)通常情況下，事業(yè)單位會(huì)根據(jù)每個(gè)工作人員在執(zhí)行內(nèi)部管理制度中的表現(xiàn)開(kāi)展績(jī)效考核工作。事業(yè)單位通過(guò)強(qiáng)化全面預(yù)算管理，通過(guò)指標(biāo)的形式為績(jī)效考核部門(mén)提供考核的標(biāo)準(zhǔn)與素質(zhì)，例如，預(yù)算執(zhí)行存在差異形成后，如果沒(méi)有正當(dāng)事由，則將影響工作人員績(jī)效考核成績(jī)。同時(shí)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行原因分析后，還可以為事業(yè)單位完善管理制度、提高管理效率提供意見(jiàn)與建議。(七)幫助事業(yè)單位防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事業(yè)單位在財(cái)政資金收付過(guò)程中也存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是一些承擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)資金管理的事業(yè)單位，在辦理專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政資金支付中存在著挪用、擠占、超預(yù)算及資金被侵占等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，當(dāng)事業(yè)單位由于預(yù)算編制不科學(xué)時(shí)，將使投資項(xiàng)目與預(yù)測(cè)收支不符，出現(xiàn)較大的預(yù)算差異，增加了財(cái)務(wù)人員的支付風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)人員通過(guò)實(shí)施了全面預(yù)算管理后，將通過(guò)制定預(yù)算指標(biāo)的方式對(duì)財(cái)政資金收支加以全程監(jiān)控，使各項(xiàng)支出符合預(yù)算制度，既降低了工作人員超預(yù)算支出、隨意支出或隨意調(diào)整預(yù)算等違規(guī)問(wèn)題發(fā)生的概率，又可以使事業(yè)單位避免審計(jì)、財(cái)政、監(jiān)察等機(jī)關(guān)對(duì)本單位的處罰風(fēng)險(xiǎn)。二、事業(yè)單位在全面預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題(一)全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與制度不科學(xué)在個(gè)別的事業(yè)單位內(nèi)部，由于業(yè)務(wù)部門(mén)眾多、服務(wù)項(xiàng)目不斷增加，使得全面預(yù)算管理工作的工作量及復(fù)雜程度也在增加，事業(yè)單位沒(méi)有由獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。首先，在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，一些事業(yè)單位由于人員編制等方面的限制，只是在財(cái)務(wù)部門(mén)指派個(gè)別工作人員兼任預(yù)算管理工作，由于財(cái)務(wù)人員平時(shí)將主要精力放在會(huì)計(jì)核算方面，沒(méi)有充足的時(shí)間開(kāi)展預(yù)算管理工作，造成事業(yè)單位全面預(yù)算管理工作開(kāi)展進(jìn)度緩慢。其次，在制度方面，一些事業(yè)單位在預(yù)算管理制度設(shè)計(jì)方面，直接照搬照抄，沒(méi)有考慮本單位實(shí)際情況，也沒(méi)有將大數(shù)據(jù)、管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)共享、新《政府會(huì)計(jì)制度》等內(nèi)容與預(yù)算管理制度相結(jié)合，造成事業(yè)單位預(yù)算管理工作與實(shí)際相脫節(jié)。(二)沒(méi)有明確全面預(yù)算管理工作職責(zé)與義務(wù)目前，個(gè)別事業(yè)單位制度中對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)在開(kāi)展預(yù)算管理工作的中職責(zé)與義務(wù)、崗位分工沒(méi)有明確，使得事業(yè)單位工作人員沒(méi)有認(rèn)真履行預(yù)算管理方案，在開(kāi)展預(yù)算管理工作中存在應(yīng)付、抵觸心理，沒(méi)有為完善、創(chuàng)新預(yù)算管理工作提供支持。在這樣的背景下，將直接影響到事業(yè)單位全面預(yù)算管理工作正常開(kāi)展及作用的發(fā)揮。此外，業(yè)務(wù)量小、繁雜，也會(huì)制約工作人員的工作熱情。沒(méi)有一個(gè)良好的工作環(huán)境、工作風(fēng)氣作為依托，工作人員的上進(jìn)和創(chuàng)新意識(shí)都會(huì)被慢慢磨滅，從而使事業(yè)單位失去內(nèi)在發(fā)展動(dòng)力，難以提高社會(huì)服務(wù)能力。(三)沒(méi)有樹(shù)立正確的信息化觀念在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，信息化技術(shù)已經(jīng)被更多的事業(yè)單位所接納，并在提升財(cái)務(wù)管理效率方面發(fā)揮著積極的作用。而一些事業(yè)單位工作人員并沒(méi)有重視信息化技術(shù)的應(yīng)用，認(rèn)為只要是準(zhǔn)確地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既是完成了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，甚至認(rèn)為信息化是“燒錢(qián)”的形象工程，嚴(yán)重地阻礙著信息化技術(shù)與全面預(yù)算管理工作的結(jié)合進(jìn)程。例如，由于一些事業(yè)單位的預(yù)算人員大都是老職工，他們學(xué)習(xí)新技術(shù)的能力偏弱，不能高質(zhì)高效地掌握信息技術(shù)，這就會(huì)給預(yù)算信息化帶來(lái)一定的困難。如果強(qiáng)行讓這些老職工使用信息化技術(shù)，極有可能使預(yù)算工作產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。(四)未能建立預(yù)算管理監(jiān)督管理機(jī)制監(jiān)督管理機(jī)制是促使事業(yè)單位業(yè)務(wù)部門(mén)、工作人員形成全面預(yù)算管理意識(shí)的關(guān)鍵。而個(gè)別事業(yè)單位管理層沒(méi)有重視預(yù)算監(jiān)督管理工作，沒(méi)有將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與個(gè)人績(jī)效、晉升相掛鉤，造成一些工作人員對(duì)預(yù)算管理工作存在應(yīng)付心理，不關(guān)注預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行結(jié)果，這樣最終造成事業(yè)單位全面預(yù)算管理工作滯后。(五)事業(yè)單位預(yù)算編制方法不科學(xué)預(yù)算編制方法是否科學(xué)、可行是直接關(guān)系到全面預(yù)算管理工作能否發(fā)揮效果的關(guān)鍵。個(gè)別的事業(yè)單位由于將主要精力放在了提升公益服務(wù)質(zhì)量方面，沒(méi)有抽出時(shí)間革新落后的預(yù)算編制方法，使編制出來(lái)的預(yù)算指標(biāo)與事業(yè)單位實(shí)際情況、時(shí)代發(fā)展要求存在差異。此外，一些事業(yè)單位由于長(zhǎng)期受到傳統(tǒng)預(yù)算管理觀念的影響，其預(yù)算主要以實(shí)際支出為依據(jù)，通過(guò)對(duì)各種因素進(jìn)行分析，才得出來(lái)年的預(yù)算結(jié)果。這種預(yù)算方式受制于支出和預(yù)算編制方式雙重因素制約，一旦支出和編制方式出現(xiàn)了問(wèn)題，就很難進(jìn)行合理的預(yù)算，從而使預(yù)算達(dá)不到預(yù)期效果。三、提升全面預(yù)算管理在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理運(yùn)用中的措施(一)科學(xué)設(shè)置事業(yè)單位全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)建議一些具備條件的事業(yè)單位可抽調(diào)專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員組建預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，并由業(yè)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)作為預(yù)算管理委員會(huì)成員，以確保全面預(yù)算管理工作能夠順利開(kāi)展，得到業(yè)務(wù)部門(mén)工作人員的積極配合與支持。同時(shí)，為了提高預(yù)算管理機(jī)構(gòu)工作效率，建議預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在內(nèi)部明確崗位分工與職責(zé)，通過(guò)設(shè)計(jì)考核指標(biāo)，并賦予管理人員一定的工作權(quán)限，以提高單位的預(yù)算組織運(yùn)營(yíng)能力。此外，還需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算工作人員的培訓(xùn)，組織專(zhuān)家講解預(yù)算知識(shí)和工作技能，使預(yù)算工作人員可以掌握更多的預(yù)算管理技能和預(yù)算方案編制方法。(二)強(qiáng)化事業(yè)單位全面預(yù)算管理執(zhí)行力事業(yè)單位管理層應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行給予必要的關(guān)注，為了保證執(zhí)行到位，事業(yè)單位應(yīng)在以下方面予以強(qiáng)化：一是在財(cái)務(wù)人員編制預(yù)算指標(biāo)時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)全面地掌握事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)際情況，將戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理目標(biāo)結(jié)合，使全面預(yù)算管理方案更加科學(xué)。二是建立內(nèi)部控制制度，以審批授權(quán)的方式來(lái)強(qiáng)化財(cái)政資金支付流程，將預(yù)算管理與事業(yè)單位各個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合，使業(yè)務(wù)部門(mén)工作人員為了完成預(yù)算目標(biāo)而努力。財(cái)務(wù)人員、預(yù)算管理人員還要定期對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)就預(yù)算指標(biāo)設(shè)計(jì)、執(zhí)行困難等內(nèi)容進(jìn)行溝通、反饋，分析問(wèn)題原因，為制定改進(jìn)方案提供素材。(三)進(jìn)一步優(yōu)化全面預(yù)算管理方案全面預(yù)算管理能否發(fā)揮作用，將受到預(yù)算管理方案的影響。事業(yè)單位除了應(yīng)在編制預(yù)算方案前采取調(diào)研、論證等方式提高方案科學(xué)性外，還應(yīng)該通過(guò)建立績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制，來(lái)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行全方位的評(píng)價(jià)，以及時(shí)對(duì)預(yù)算管理方案進(jìn)行調(diào)整、完善。(四)清晰界定全面預(yù)算管理崗位與職責(zé)為了使事業(yè)單位內(nèi)部提高管理效率及提升公益服務(wù)的質(zhì)量，事業(yè)單位管理層應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)、工作人員的職責(zé)分工進(jìn)行再次明確，使工作人員清晰地了解其在全面預(yù)算管理工作中的工作流程、崗位職責(zé)。首先，事業(yè)單位管理層應(yīng)進(jìn)一步明確預(yù)算管理機(jī)構(gòu)或財(cái)務(wù)部門(mén)工作分工與工作目標(biāo)。其次，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視預(yù)算部門(mén)的發(fā)展與建設(shè)，通過(guò)給予足夠的監(jiān)督與管理，用最短的時(shí)間提升預(yù)算管理能力。最后，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視提升預(yù)算人員的素質(zhì)，激發(fā)預(yù)算人員的上進(jìn)心和責(zé)任心，從而使工作環(huán)境趨向健康和諧。(五)事業(yè)單位應(yīng)樹(shù)立起信息化管理意識(shí)事業(yè)單位管理層應(yīng)帶頭重視大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)，通過(guò)宣傳，使事業(yè)單位業(yè)務(wù)部門(mén)工作人員真正了解信息化重要性，使事業(yè)單位內(nèi)部樹(shù)立起預(yù)算信息化管理的意識(shí)。同時(shí)，事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)通過(guò)績(jī)效考核等獎(jiǎng)懲機(jī)制，使其在領(lǐng)導(dǎo)的考察下，員工必定會(huì)積極提高自身信息化水平，從而為事業(yè)單位發(fā)展提供更多的活力和動(dòng)力。另外，在學(xué)習(xí)信息化技術(shù)的同時(shí)，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)鼓勵(lì)員工進(jìn)行各方面的工作創(chuàng)新，從而推進(jìn)社會(huì)服務(wù)能力，保證事業(yè)單位的健康持續(xù)發(fā)展。(六)為財(cái)務(wù)人員提供良好的發(fā)展、學(xué)習(xí)空間為了適應(yīng)大數(shù)據(jù)、管理會(huì)計(jì)、新《預(yù)算法》《政府會(huì)計(jì)制度》要求，事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，可聘請(qǐng)財(cái)經(jīng)院校教授、會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師及軟件公司工作人員，為財(cái)務(wù)人員就預(yù)算管理理論、信息化應(yīng)用進(jìn)行培訓(xùn)。同時(shí)，為了保證培訓(xùn)效果，事業(yè)單位應(yīng)將培訓(xùn)結(jié)果作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部、財(cái)務(wù)人員工作業(yè)績(jī)的重要標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)動(dòng)起事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員參與培訓(xùn)的積極性。例如，對(duì)于一些預(yù)算管理業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)、執(zhí)行到位的工作人員給予表?yè)P(yáng)，并適當(dāng)給予晉升。而對(duì)于不貫徹執(zhí)行預(yù)算管理制度且業(yè)績(jī)水平低的員工，給予通報(bào)點(diǎn)名批評(píng)，根據(jù)實(shí)際情況，決定其職位變動(dòng)。通過(guò)嚴(yán)明的獎(jiǎng)罰晉升機(jī)制，能夠有效提升員工的工作意識(shí)，從而使員工努力學(xué)習(xí)技能，通過(guò)積極的工作，幫助單位創(chuàng)造更多的價(jià)值。(七)不斷創(chuàng)新事業(yè)單位預(yù)算編制方法首先，事業(yè)單位預(yù)算編制方式不應(yīng)一成不變，應(yīng)根據(jù)財(cái)政體制改革、國(guó)庫(kù)集中支付、新預(yù)算法及信息化技術(shù)發(fā)展要求，對(duì)原有預(yù)算編制方式進(jìn)行創(chuàng)新。例如，事業(yè)單位應(yīng)盡量采用“零基預(yù)算”編制方法，使預(yù)算可以真實(shí)反映事業(yè)單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，提高預(yù)算指標(biāo)可操作性。同時(shí)，將ERP信息化軟件系統(tǒng)與預(yù)算管理工作結(jié)合起來(lái)，為財(cái)務(wù)人員收集業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)提供信息化的支持，既提高預(yù)算管理工作的效率，又提升了預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性。其次，事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算管理績(jī)效考核工作，充分利用信息化平臺(tái)來(lái)對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況及執(zhí)行效果進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，及時(shí)指出預(yù)算差異產(chǎn)生的真正原因，為下一步完善預(yù)算管理制度與流程提供素材。再次，事業(yè)單位在績(jī)效考核中應(yīng)科學(xué)設(shè)計(jì)績(jī)效考核指標(biāo)，將財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合使用，更好地提升預(yù)算管理績(jī)效考核工作的效果。比如工作人員及時(shí)提交相關(guān)預(yù)算并輔以較為詳細(xì)的資料說(shuō)明，此指標(biāo)在考核項(xiàng)目中的占比需要提前進(jìn)行規(guī)定。事業(yè)單位對(duì)不同項(xiàng)目績(jī)效考核