高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）-課件第2章 非貨幣性資產(chǎn)交換課后習(xí)題答案

第二章非貨幣性資產(chǎn)交換課后習(xí)題答案1.下列資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是()。項(xiàng)A.B和C均屬于非貨幣性資產(chǎn)2.下列項(xiàng)目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。A.以公允價(jià)值為50萬元的應(yīng)收賬款換取公允價(jià)值為45萬元的土地使用權(quán)，同時(shí)收取補(bǔ)價(jià)5萬元B.以公允價(jià)值為200萬元的投資性房地產(chǎn)換入一棟公允價(jià)值為200萬元的廠房C.以公允價(jià)值為30萬元的原材料換取一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)12萬元D.以公允價(jià)值為80萬元的債權(quán)投資換取一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融解析：非貨幣性資產(chǎn)交換一般不涉及貨幣性資產(chǎn)或只×100%=28.57%,大于25%,該項(xiàng)交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D,債權(quán)投資屬于貨幣3.下列各項(xiàng)中屬于《非貨幣性資產(chǎn)交換》準(zhǔn)則核算范圍的是()。解析：選項(xiàng)A,以對(duì)子公司投資換入辦公樓適用企業(yè)合并準(zhǔn)則；選項(xiàng)B,以存貨換入生4.A企業(yè)以其用于出租的一幢公寓樓，與B企業(yè)同樣用于出租的一幢公寓樓進(jìn)行交換，兩幢公寓樓的租期.每期租金，及租金總額均相等。其中A企業(yè)用于交換的公寓樓是租給一家財(cái)列關(guān)于商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷，正確的是()。A.兩幢公寓樓用途相同，該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)C.A企業(yè)用于交換的公寓樓相比較B企業(yè)用于交換的公寓樓風(fēng)險(xiǎn)要小得多，該項(xiàng)交換具有商5.A公司.B公司均為增值稅一般納稅人。A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入B公司的一項(xiàng)專利權(quán)，交換日甲設(shè)備的賬面原價(jià)為1200萬元，已計(jì)提折舊60萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元，其公允價(jià)值為1000萬元，換出甲設(shè)備的增值稅稅額為130萬元，A公司支付清理費(fèi)用4萬元。A公司換入專利權(quán)的公允價(jià)值為1000萬元，換入專利權(quán)的增值稅稅額為60萬元。A公司收到B公司支付補(bǔ)價(jià)(增值稅差額)70萬元。假定A公司和B公司之間的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定A公司換入專利權(quán)未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，則A公司換入的專利權(quán)的入賬價(jià)值為()萬元。解析：A公司換入資產(chǎn)未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，換入專利權(quán)的入賬價(jià)值為其公允價(jià)值1000萬元。6.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入B公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為44萬元，已計(jì)提折舊6萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元，其公允價(jià)值為40萬元。乙設(shè)備的賬面原價(jià)為60萬元，已計(jì)提折舊10萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備15萬元。假定A公司和B公司的該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等因素的影響。A公司換入乙設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。進(jìn)行計(jì)量。所以，A公司換入乙設(shè)備的入賬價(jià)值=33(萬元)。臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行交換，另支付補(bǔ)價(jià)10萬元。在交換日甲公司用于交換的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)總額為250萬元，累計(jì)折舊為50萬元，公允價(jià)值為230萬元；乙公司的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬元，累計(jì)折舊為175萬元，公允價(jià)值為240萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有收益為()萬元。A.30B.-20解析：甲公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益=230-(250-50)=30(萬元)。8.M公司以一項(xiàng)廠房交換N公司的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn).一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)及一批存貨。M公司換出廠房的賬面原值為3600萬元，累計(jì)折舊為600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為4000萬元。N公司換出固定資產(chǎn)賬面原值1200萬元，累計(jì)折舊為200萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量；換出交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為860萬元，公允價(jià)值為1480萬元，換出存貨賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值同樣無法可靠取得。假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，則M公司換入的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()解析：M公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(4000-1480)×(1200-200-100)/{(1200-200-100)+1600}=907.2(萬元)9.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與B公司的一項(xiàng)長期股權(quán)換出的固定資產(chǎn)(生產(chǎn)設(shè)備)成本為300萬元，已計(jì)提折舊45萬元，不含稅公允價(jià)值為270萬元，含稅公允價(jià)值為305.1萬元；支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用5萬元。(2)B公司換出的長期股權(quán)投資賬面余額為285萬元，其中投資成本為200萬元、損益調(diào)整75萬元、其他綜合收益5萬元(可重分類進(jìn)損益)、其他權(quán)益變動(dòng)5萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元，公允價(jià)值為350萬元。(3)A公司另向B公司支付銀行存款44.9萬元。(4)假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，A公司換入長期股權(quán)投資而持有被投資單位40%的表決權(quán)股份，當(dāng)日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬元。下列有關(guān)A公司和B公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A.A公司換入長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為400萬元B.A公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)損益60萬元C.B公司換入固定資產(chǎn)的入賬成本為270萬元D.B公司換出長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為125萬元答案解析：A公司的會(huì)計(jì)處理：不含稅補(bǔ)價(jià)=350-270=80(萬元);換入長期股權(quán)投資的初始投資成本=270+80=350(萬元);應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=1000×40%=400(萬元),大于初始投資成本350萬元，因此換入的長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為400萬元；A公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)損益=270-(300-45)-5+400-350=60(萬元)。B公司的會(huì)計(jì)處理：換入固定資產(chǎn)的成本=350-80=270(萬元)[或=350-44.9-270×13%=270(萬元)];B公司換出長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益=350-(285-60)+5+5=135(萬元)。因此，選項(xiàng)D不正確。1.下列各項(xiàng)中是采用公允價(jià)值計(jì)量非貨幣性資產(chǎn)交換需要同時(shí)滿足的條件有()。(1)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。2.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中正確的有()。B.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)當(dāng)按的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)(金融資產(chǎn)除外)的賬面價(jià)值相對(duì)比例，對(duì)換入資產(chǎn)總成本扣除金融資產(chǎn)價(jià)值后的凈額進(jìn)行分配，確定融資產(chǎn)除外)的公允價(jià)值相對(duì)比例，對(duì)換入資產(chǎn)的總成本扣值均不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)(金融資產(chǎn)除外)的賬面價(jià)值相對(duì)比例，對(duì)換3.香河公司和大興公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅年4月1日，香河公司以一批庫存商品和一項(xiàng)專利權(quán)(符合免征增值稅條件)與大興公司持有的長期股權(quán)投資進(jìn)行交換。香河公司該批庫存商品的賬面成本為80萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬元；無形資產(chǎn)原價(jià)為300萬元，已累計(jì)攤銷190萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為164萬元。大興公司持有的長期260萬元，公允價(jià)值為277萬元.香河公司支付補(bǔ)價(jià)(價(jià)差)13萬，大興公司支付增值稅差額13萬。假設(shè)該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他稅費(fèi)的影響。下列表述中正確的有()。A.香河公司換入長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為277萬元B.香河公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額為60萬元C.大興公司換入資產(chǎn)的總成本為264萬元D.大興公司換入資產(chǎn)的總成本為277萬元解析：香河公司換入長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=100×(1+13%)+164=277(萬元),選項(xiàng)A正確；香河公司換出無形資產(chǎn)的處置損益=164-(300-190)=54(萬元),香河公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額=(100-80)+54=74(萬元),選項(xiàng)B不正確；大興公司換入資產(chǎn)的總成本為=277-100×13%=264(萬元),選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤賬面原價(jià)為900萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊120萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備80萬元，在交換日的公甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)100萬元，甲.乙公司對(duì)于換入資產(chǎn)均不改變其用途。該非貨幣計(jì)處理中，說法正確的有()。A.甲公司換出資產(chǎn)時(shí)影響利潤總額的金額為300萬元。B.甲公司換入的廠房的入賬價(jià)值為1100萬元C.乙公司換出資產(chǎn)時(shí)影響利潤總額的金額為150萬元D.乙公司換入公寓樓的入賬價(jià)值為1000萬元解析：選項(xiàng)A,甲公司換出資產(chǎn)時(shí)影響利潤總額的金額=1000-(900-120-80)=300(萬元);選項(xiàng)B,甲公司換入廠房的入賬價(jià)值=1000+100=1100(萬元);選項(xiàng)C,乙公司換出資產(chǎn)時(shí)影響利潤總額的金額=1100-950=150(萬元);選項(xiàng)D,乙公司換入公寓樓的入賬價(jià)值=1100-100=1000(萬元)。5.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2022年1月5日，甲公司以一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)核算。甲公司換出的資產(chǎn)系2021年10月1日購入，取得時(shí)成本為150萬元，至2021年12月31日累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益的金額為40萬元，交換日的公允價(jià)值為200萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款26萬元。乙公司用于交換的全新的辦公設(shè)備的賬面價(jià)值為160A.換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值為200萬元B.換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值為226萬元C.2022年1月5日甲公司換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為50萬元D.2022年1月5日甲公司換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為10萬元解析：換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值=200+26-200×13%=200(萬元),選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；2022年1月5日甲公司換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=200-(150+40)=10(萬元),選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。6.甲公司以一棟辦公樓與乙公司一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)行交換。甲公司辦公樓的原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊400萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元，公允價(jià)值為1200萬元；乙公司換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬元(其中成本為600萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為200萬元),公允價(jià)值為1000萬元。甲公司另收到乙公司200萬元的司的下列處理中，正確的有()。A.換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1200萬元B.換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1000萬元C.交換日應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失200萬元D.交換日影響利潤總額的金額為-200萬元解析：甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1200-200=1000(萬元),選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；甲公司換出辦公樓應(yīng)作為處置處理，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益金額=1200-(2000-400-200)=-200(萬元),選項(xiàng)C錯(cuò)誤；交換日影響利潤總額的金額即處置辦公樓對(duì)損益的影響金額7.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%,出售專利權(quán)適用的增值稅稅率為6%。2022年3月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)交換，甲公司將其持有的庫存商品.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)材料.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債權(quán)投資)進(jìn)行交換，甲公司持有的庫存商品的賬面價(jià)值為100萬元，不含增值稅的公允價(jià)值為150萬元，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為180萬元，公允價(jià)值為200萬元，專利權(quán)的賬面原價(jià)為400萬元，已累計(jì)攤銷100萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為260萬元；乙公司原材料的賬面價(jià)值為300萬元，不含增值稅的公允價(jià)值為350萬元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為300萬元(成本為250萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為50萬元),公允價(jià)值為230萬元。同時(shí)，乙公司支付給甲公司銀行存款19.6萬元，假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲.乙公司換入資產(chǎn)均不改變使用用途。下列說法中正確的有()。A.甲公司換入資產(chǎn)的總成本為580萬元B.乙公司換入資產(chǎn)的總成本為610萬元C.甲公司換入的原材料的入賬價(jià)值為350萬元D.乙公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值為260萬元解析：選項(xiàng)A,甲公司換入資產(chǎn)的總成本=(150+200+260)+(150×13%+260×6%)-350×13%-19.6=580(萬元);選項(xiàng)B,乙公司換入資產(chǎn)的總成本=350×(1+13%)+230-150×13%-260×6%+19.6=610(萬元);選項(xiàng)C,甲公司換入原材料的入賬價(jià)值=換入資產(chǎn)總成本580-金融資產(chǎn)公允價(jià)值230=350(萬元);選項(xiàng)D,乙公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值=260/(150+260)×(610-200)=260(萬元)1.2022年4月20日，A公司用一棟廠房換入B公司的一項(xiàng)專利權(quán)。(1)廠房和專利權(quán)的具體情況如下表：累計(jì)折舊廠房(固定資產(chǎn))(無形資產(chǎn))(2)A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)143萬(包括固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)價(jià)差200萬與稅差-57(3)假定不考慮其他稅費(fèi)。(1)假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，分別編制A公司和B公司資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理。(2)假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，分別編制A公司和B公司資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理。(答案中的會(huì)計(jì)分錄以萬元為單位)(1)該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，公允價(jià)值計(jì)量①A公司(以固定資產(chǎn)交換無形資產(chǎn)、支付補(bǔ)價(jià))貸：固定資產(chǎn)2000借：無形資產(chǎn)2500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)150貸：固定資產(chǎn)清理1400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)207銀行存款143資產(chǎn)處置損益900(2300-1400)②B公司(以無形資產(chǎn)交換固定資產(chǎn)、收到補(bǔ)價(jià))借：固定資產(chǎn)2300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)207銀行存款143累計(jì)攤銷300資產(chǎn)處置損益貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)150(2)該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，賬面價(jià)值計(jì)量①A公司(以固定資產(chǎn)交換無形資產(chǎn)、支付補(bǔ)價(jià))借：固定資產(chǎn)清理1400累計(jì)折舊400固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：固定資產(chǎn)2000借：無形資產(chǎn)1600應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)