《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類 2017年版）》部分表單及填報說明（2020年修訂）

附件《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單及填報說明（2020年修訂）國家稅務(wù)總局2020年12月目錄企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單-1《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》填報說明-2-A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表-7-A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》填報說明-8-A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》填報說明-19-A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表-26-A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》填報說明-28-A105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表-39-A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報說明-40-A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表-45-A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報說明-48-A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表-53-A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報說明-55-A105120貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表-61-A105120《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報說明-62-A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表-65-A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》填報說明-66-A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表-70-A107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》填報說明-72-A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表-80-A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》填報說明-80-A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表-99-A107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》填報說明-100-A108000《境外所得稅收抵免明細(xì)表》填報說明-106-A108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表-111-A108010《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》填報說明-112-I-- A108010 《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》填報說明本表適用于取得境外所得的納稅人填報。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（2010年第1號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）等規(guī)定，填報本年來源于或發(fā)生于不同國家、地區(qū)的所得按照稅收規(guī)定計算的境外所得納稅調(diào)整后所得。對于境外所得稅收抵免方式選擇“不分國（地區(qū)）不分項”的納稅人，也應(yīng)按照規(guī)定計算可抵免境外所得稅稅額，并按國（地區(qū)）別逐行填報。一、有關(guān)項目填報說明1.第1列“國家（地區(qū)）”：填報納稅人境外所得來源的國家（地區(qū)）名稱，來源于同一個國家（地區(qū)）的境外所得可合并到一行填報。2.第2列至第9列“境外稅后所得”：填報納稅人取得的來源于境外的稅后所得，包含已計入利潤總額以及按照稅法相關(guān)規(guī)定已在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）進(jìn)行納稅調(diào)整的境外稅后所得。3.第10列“直接繳納的所得稅額”：填報納稅人來源于境外的營業(yè)利潤所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅，以及就來源于或發(fā)生于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅。4.第11列“間接負(fù)擔(dān)的所得稅額”：填報納稅人從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分。5.第12列“享受稅收饒讓抵免稅額”：填報納稅人從與我國政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國家（地區(qū)）取得的所得，按照該國（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定應(yīng)視同已繳稅額的金額。6.第15列“境外分支機(jī)構(gòu)收入與支出納稅調(diào)整額”：填報納稅人境外分支機(jī)構(gòu)收入、支出按照稅收規(guī)定計算的納稅調(diào)整額。7.第16列“境外分支機(jī)構(gòu)調(diào)整分?jǐn)偪鄢挠嘘P(guān)成本費用”：填報納稅人境外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)合理分?jǐn)偟目偛抗芾碣M等有關(guān)成本費用，同時在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）進(jìn)行納稅調(diào)增。8.第17列“境外所得對應(yīng)調(diào)整的相關(guān)成本費用支出”：填報納稅人實際發(fā)生與取得境外所得有關(guān)但未直接計入境外所得應(yīng)納稅所得的成本費用支出，同時在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）進(jìn)行納稅調(diào)增。9.第18列“境外所得納稅調(diào)整后所得”：填報第14+15-16-17列的金額。10.第19列至第26列“其中：海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”：填報在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得。本表“新增投資”是指2020年1月1日以后新設(shè)境外分支機(jī)構(gòu)、對境外子公司持股比例超過20%的新增投資。11.第19列“營業(yè)利潤”：填報納稅人已計入本年利潤總額的新設(shè)立境外分支機(jī)構(gòu)營業(yè)利潤。12.第20列“調(diào)整分?jǐn)偪鄢挠嘘P(guān)成本費用”：填報納稅人境外新設(shè)立分支機(jī)構(gòu)本年應(yīng)合理分?jǐn)偟目偛抗芾碣M等有關(guān)成本費用。13.第21列“納稅調(diào)整額”：填報納稅人境外新設(shè)立分支機(jī)構(gòu)收入、扣除等按照稅收規(guī)定計算的納稅調(diào)整額。14.第22列“納稅調(diào)整后所得”：填報第19-20+21列的金額，若為負(fù)數(shù)則填0。15.第23列“境外所得稅額”：填報納稅人新設(shè)立的境外分支機(jī)構(gòu)本年營業(yè)利潤按照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款，包括從與我國政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國家（地區(qū)）取得的新設(shè)立的境外分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤按照該國（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇的稅額，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定應(yīng)視同已繳稅額的金額。16.第24列“對應(yīng)的股息所得”：填報納稅人本年從其持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益中，屬于新增直接投資所對應(yīng)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，包括按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。17.第25列“對應(yīng)的股息境外所得稅額”：填報納稅人本年從其持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益中，屬于新增直接投資所對應(yīng)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益已繳境外所得稅，包含如下：一是在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅；二是間接負(fù)擔(dān)的境外所得稅；三是享受了與我國政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國家（地區(qū)）給予的免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定應(yīng)視同已繳稅額的金額。18.第26列“境外享受免稅政策的所得小計”：填報納稅人按照財稅〔2020〕31號規(guī)定享受免稅的境外所得金額，金額等于第22+24列。二、表內(nèi)、表間關(guān)系表內(nèi)關(guān)系1.第9列＝第2+3+…+8列。2.第13列＝第10+11+12列。3.第14列＝第9+10+11列。4.第18列＝第14+15-16-17列。5.第22列=第19-20+21列。6.第26列=第22+24列。表間關(guān)系1.若選擇“分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式，本表第13列各行-第23列各行-第25列各行＝表A108000第10列相應(yīng)行次；若選擇“不分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式，本表第13列合計-第23列合計-第25列合計＝表A108000第1行第10列。2.若選擇“分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式，本表第14列各行-第19列各行-第24列各行＝表A108000第2列相應(yīng)行次；若選擇“不分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式，本表第14列合計-第19列合計-第24列合計＝表A108000第1行第2列。3.第14