2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)自我檢測(cè)試卷A卷附答案

2023年6月注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)

計(jì)自我檢測(cè)試卷A卷附答案

單選題（共50題）

1、大海公司為一家空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增

值稅稅率為13%。大海公司有一線(xiàn)生產(chǎn)員工100人。2019年2月,

公司以其生產(chǎn)的單位成本為800元的空調(diào)和外購(gòu)的每臺(tái)不含稅價(jià)格

為200元的電壓鍋?zhàn)鳛楦＠l(fā)放給一線(xiàn)生產(chǎn)員工。該型號(hào)空調(diào)售

價(jià)為每套2200元（不含增值稅），大海公司購(gòu)買(mǎi)高壓鍋取得了增值

稅專(zhuān)用發(fā)票。大海公司因上述事項(xiàng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為

（）元。

A.271200

B.113000

C.100000

D.22600

【答案】A

2、甲公司2x18年1月開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2x19年1月進(jìn)入

開(kāi)發(fā)階段，2x19年12月31日完成開(kāi)發(fā)并申請(qǐng)了專(zhuān)利。該項(xiàng)目

2x18年發(fā)生研究費(fèi)用600萬(wàn)元，截至2x19年年末累計(jì)發(fā)生研發(fā)

費(fèi)用1600萬(wàn)元，其中符合資本化條件的金額為1000萬(wàn)元，按照

稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因

素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目處理的表述中，正確的是

()。

A.自符合資本化條件時(shí)起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)止所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資

本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得

稅資產(chǎn)

C.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用可予

以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用

【答案】A

3、A公司派出技術(shù)人員給生產(chǎn)銷(xiāo)售M產(chǎn)品的B公司提供一項(xiàng)勞務(wù)，

提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生勞務(wù)人員工資4000元，其他間接費(fèi)用1000

元，B公司用其生產(chǎn)的等值M產(chǎn)品提供給A公司。不考慮增值稅等

其他因素，A公司對(duì)取得的B公司存貨確定的入賬成本為()。

A.4000元

B.1000元

C.3000元

D.5000元

【答案】D

4、2020年12月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的貨款120萬(wàn)元到期。

A.甲公司在債務(wù)重組日應(yīng)確認(rèn)的重組債務(wù)為106萬(wàn)元

B.甲公司在債務(wù)重組日應(yīng)確認(rèn)的損益為20萬(wàn)元

C.乙公司應(yīng)按金融工具準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量重組債權(quán)

D.乙公司在債務(wù)重組日應(yīng)確認(rèn)的重組債權(quán)為100萬(wàn)元

【答案】A

5、（2015年真題）下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。

A.或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

B.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負(fù)債表中以?xún)纛~

列報(bào)

C.或有事項(xiàng)形成的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時(shí)予以確認(rèn)

D.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益

【答案】A

6、甲公司將一棟寫(xiě)字樓租賃給乙公司使用，并采用成本模式進(jìn)行后

續(xù)計(jì)量。2x19年1月1日，甲公司認(rèn)為出租給乙公司使用的寫(xiě)字樓

所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量

的條件，決定將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式

計(jì)量。該寫(xiě)字樓系甲公司自行建造，于2x14年8月31日達(dá)到預(yù)定

可使用狀態(tài)并對(duì)外出租，其建造成本為

A.10550

B.1055

C.8950

D.895

【答案】D

7、（2017年真題）2x16年1月1日，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)與其

高管人員簽訂股份支付協(xié)議，協(xié)議約定：等待期為2x16年1月1

日起兩年，兩年期滿(mǎn)有關(guān)高管人員仍在甲公司工作且每年凈資產(chǎn)收

益率不低于15%的，高管人員每人可無(wú)償取得10萬(wàn)股甲公司股票。

甲公司普通股按董事會(huì)批準(zhǔn)該股份支付協(xié)議前20天平均市場(chǎng)價(jià)格計(jì)

算的公允價(jià)值為20元/股，授予日甲公司普通股的公允價(jià)值為18元

/股。2x16年12月31日，甲公司普通股的公允價(jià)值為15元/股。

根據(jù)甲公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)等因素綜合考慮，甲公司

預(yù)計(jì)該股份支付行權(quán)日其普通股的公允價(jià)值為24元/股。不考慮其

他因素，下列各項(xiàng)中，屬于甲公司在計(jì)算2x16年因該股份支付確

認(rèn)費(fèi)用時(shí)應(yīng)使用的普通股的公允價(jià)值是（）o

A.預(yù)計(jì)行權(quán)日甲公司普通股的公允價(jià)值

B.2x16年1月1日甲公司普通股的公允價(jià)值

C.2x16年12月31日甲公司普通股的公允價(jià)值

D.董事會(huì)批準(zhǔn)該股份支付協(xié)議前20天按甲公司普通股平均市場(chǎng)價(jià)格

計(jì)算的公允價(jià)值

【答案】B

8、甲公司是上市公司，2x17年12月31日發(fā)布公告稱(chēng)，由于甲公

司2x17年7月1日對(duì)部分車(chē)間的設(shè)備進(jìn)行調(diào)整，以提高生產(chǎn)效率

和設(shè)備的使用率，A設(shè)備從M車(chē)間調(diào)整至N車(chē)間，

A.對(duì)機(jī)器設(shè)備折舊年限的變更應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更并進(jìn)行追溯調(diào)

整

B.對(duì)機(jī)器設(shè)備折舊年限變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更并應(yīng)當(dāng)從2x17年7

月1日起開(kāi)始適用

C.對(duì)2x17年9月新購(gòu)置的辦公樓按照新的會(huì)計(jì)估計(jì)40年計(jì)提折舊

屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

D.對(duì)因2x17年9月新購(gòu)置辦公樓折舊年限的確定導(dǎo)致對(duì)原有房屋

建筑物折舊年限的變更應(yīng)當(dāng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行追溯重述

【答案】B

9、甲公司2x20年和2x21年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)分別為

6500萬(wàn)元和7500萬(wàn)元，2x20年1月1日發(fā)行在外的普通股股數(shù)為

20000萬(wàn)股，2x20年3月1日按市價(jià)新發(fā)行普通股10800萬(wàn)股，

2x20年12月1日回購(gòu)普通股4800萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工。2x21

年10月1日分派股票股利，以2x21年1月1日總股本為基數(shù)每10

股送2股，假設(shè)不存在其他股數(shù)變動(dòng)因素。2x21年利潤(rùn)表中列示的

2x20年和2x21年基本每股收益分別為（）元/股。

A.0.19,0.19

B.0.19,0.24

C.0.23,0.24

D.0.24,0.24

【答案】B

10、乙公司為增值稅一般納稅人，于2x21年4月購(gòu)入一臺(tái)需安裝

的生產(chǎn)設(shè)備，買(mǎi)價(jià)為2300萬(wàn)元，增值稅為299萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)

5萬(wàn)元。乙公司安裝該設(shè)備期間，發(fā)生的安裝人員工資、福利費(fèi)分

別為160萬(wàn)元和27.2萬(wàn)元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為

300萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為350萬(wàn)元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅

率為10%o2x21年5月28日，該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

乙公司該項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備的入賬價(jià)值為（）o

A.2827.2萬(wàn)元

B.2883.2萬(wàn)元

C.2877.2萬(wàn)元

D.3195.2萬(wàn)元

【答案】A

11、下列各項(xiàng)交易產(chǎn)生的費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或負(fù)債初

始確認(rèn)金額的是（）o

A.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

B.企業(yè)合并以外其他方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用

C.合并方在非同一控制下的企業(yè)合并中發(fā)生的中介費(fèi)用

D.發(fā)行以攤余成本計(jì)量的公司債券時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用

【答案】C

12、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，正確

的是（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告

B.企業(yè)對(duì)不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)無(wú)需進(jìn)行差錯(cuò)更正

C.企業(yè)對(duì)不同會(huì)計(jì)期間發(fā)生的相同交易或事項(xiàng)可以采用不同的會(huì)計(jì)

政策

D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)尚未獲得全部信息的交易或事項(xiàng)不應(yīng)進(jìn)行

會(huì)計(jì)處理

【答案】A

13、甲公司將原自用的辦公樓用于出租，以賺取租金收入。租賃期

開(kāi)始日，該辦公樓賬面原價(jià)為14000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為5600萬(wàn)

元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值

模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司上述自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)

公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的項(xiàng)目是（）。

A.營(yíng)業(yè)收入

B.其他綜合收益

C.資本公積

D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

【答案】B

14、政府為提供給市民更好的公共交通服務(wù)，對(duì)于當(dāng)?shù)氐墓还?/p>

給予一定的票價(jià)補(bǔ)貼，根據(jù)規(guī)定，財(cái)政部門(mén)按照企業(yè)的每輛車(chē)給予

財(cái)政補(bǔ)貼款，每輛車(chē)每年1600萬(wàn)元，分別于每個(gè)季度初分次平均

支付。該地公交公司每輛車(chē)每季度初應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為（）o

A.借：銀行存款1600貸：資本公積1600

B.借：銀行存款400貸：其他收益400

C.借：銀行存款400貸：合同負(fù)債400

D.借：銀行存款400貸：遞延收益400

【答案】C

15、20x8年5月，甲公司以固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)，自獨(dú)立

第三方購(gòu)買(mǎi)了丙公司80%股權(quán)。由于作為支付對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)和無(wú)

形資產(chǎn)發(fā)生增值，甲公司產(chǎn)生大額應(yīng)交企業(yè)所得稅的義務(wù)?？紤]到

甲公司的母公司（乙公司）承諾為甲公司承擔(dān)稅費(fèi)。甲公司沒(méi)有計(jì)

提因上述企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。20x8年12月，乙公司按照事

先承諾為甲公司支付了因企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。不考慮其他因

素，對(duì)于上述乙公司為甲公司承擔(dān)相關(guān)稅費(fèi)的事項(xiàng)，甲公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)

行的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.確認(rèn)費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)收入

B.確認(rèn)費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益

c.無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.不作賬務(wù)處理，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

【答案】B

16、（2021年真題）甲公司2x19年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)于2x20年4

月1日對(duì)外報(bào)出。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，需要

調(diào)整2x19年度財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。

A.2x20年1月15日簽訂購(gòu)買(mǎi)子公司的協(xié)議，2x20年3月28日完

成股權(quán)過(guò)戶(hù)登記手續(xù)

B.2x20年3月1日發(fā)行新股

C.2x20年3月15日存貨市場(chǎng)價(jià)格下跌

D.2x20年3月21日發(fā)現(xiàn)重要的前期差錯(cuò)

【答案】D

17、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）于2x19年1月1日

發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券

面值為300000萬(wàn)元，票面年利率為5%,發(fā)行價(jià)格為313347萬(wàn)元；

另支付發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬(wàn)元。假

定甲公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4%o

2x19年1月1日甲公司該債券的期初攤余成本為（）萬(wàn)元。

A.300000

B.313227

C.313347

D.313377

【答案】D

18、某民間非營(yíng)利組織2x20年年初“限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目的余額

為500萬(wàn)元。2x20年年末有關(guān)科目貸方余額如下：“捐贈(zèng)收入一限

定性收入”1000萬(wàn)元、“政府補(bǔ)助收入一限定性收入”200萬(wàn)元。

不考慮其他因素，2x20年年末該民間非營(yíng)利組織積存的限定性?xún)糍Y

產(chǎn)為（）。

A.1200萬(wàn)元

B.1500萬(wàn)元

C.1700萬(wàn)元

D.500萬(wàn)元

【答案】C

19、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2x21年12月1日與乙企業(yè)

簽訂了一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，約定于2x22年4月1日以300

萬(wàn)元的價(jià)格向乙企業(yè)銷(xiāo)售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)

需按照合同總價(jià)款的10%支付違約金。至2x21年12月31日，甲企

業(yè)尚未開(kāi)始生產(chǎn)該機(jī)床，由于原料價(jià)格上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生

產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，

2x21年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元

C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元

D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元

【答案】A

20、2012年1月3日甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，付出一項(xiàng)投資

性房地產(chǎn)，該投資性房地產(chǎn)當(dāng)日的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元；當(dāng)日乙公

司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元。該合并為

非同一控制下企業(yè)合并，且乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其

原賬面價(jià)值相同。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。該業(yè)務(wù)

應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為（）。

A.700萬(wàn)元

B.800萬(wàn)元

C.1100萬(wàn)元

D.985萬(wàn)元

【答案】B

21、甲公司2x19年12月將采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為7200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)

換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目金額為4400萬(wàn)元，“投資性房地產(chǎn)

累計(jì)折舊”科目余額為600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。則下列各項(xiàng)關(guān)

于轉(zhuǎn)換日會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）

A.固定資產(chǎn)科目的入賬金額為7200萬(wàn)元

B.固定資產(chǎn)科目的入賬金額為4400萬(wàn)元

C.將投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊600萬(wàn)元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

D.確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益為1400萬(wàn)元

【答案】B

22、甲公司20x6年度和20x7年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)分別

為3510萬(wàn)元和4360萬(wàn)元，20x6年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通

股為2000萬(wàn)股。20x6年7月1日，甲公司按照每股12元的市場(chǎng)價(jià)

格發(fā)行普通股500萬(wàn)股，20x7年4月1日，甲公司以20x6年12月

31日股份總額2500萬(wàn)股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。

不考慮其他因素，甲公司在20x7年度利潤(rùn)表中列報(bào)的20x6年度的

基本每股收益是（）。

A.1.17元

B.1.30元

C.1.50元

D.1.40元

【答案】B

23、企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為4000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折

舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,在第4個(gè)折舊年度年末企

業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)2000萬(wàn)

元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為

1600萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，固定資產(chǎn)更新改造后的入賬價(jià)值

為（）萬(wàn)元。

A.4400

B.2400

C.3440

D.2800

【答案】C

24、下列關(guān)于長(zhǎng)期借款的表述中，錯(cuò)誤的是（）o

A.長(zhǎng)期借款屬于金融負(fù)債

B.長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值等于其期末的列報(bào)金額

C.如果利率較低，企業(yè)適合借入固定利息的長(zhǎng)期借款

D.長(zhǎng)期借款的手續(xù)費(fèi)記入“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”中

【答案】B

25、國(guó)內(nèi)A公司超過(guò)92%的營(yíng)業(yè)收入來(lái)自對(duì)各國(guó)的出口，其商品價(jià)

格一般以美元結(jié)算，主要受美元影響，其人工成本、原材料及相應(yīng)

的廠(chǎng)房設(shè)施、機(jī)器設(shè)備等95%以上在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并且以人民幣計(jì)價(jià)，A

公司在國(guó)外取得的收入在匯回國(guó)內(nèi)時(shí)可以自由兌換為人民幣，且A

公司對(duì)所有以外幣結(jié)算的資金往來(lái)業(yè)務(wù)都進(jìn)行了套期保值操作，下

列說(shuō)法正確的是()o

A.A公司應(yīng)該以美元作為記賬本位幣，因?yàn)槊涝獙?duì)其日?；顒?dòng)收入

起主要作用

B.A公司應(yīng)該以美元作為記賬本位幣，因?yàn)槊涝趪?guó)際結(jié)算中風(fēng)險(xiǎn)

較低

C.A公司應(yīng)該以人民幣作為記賬本位幣，因?yàn)槿嗣駧艑?duì)其日?；顒?dòng)

支出起主要作用

D.A公司應(yīng)該以人民幣作為記賬本位幣，因?yàn)槿嗣駧艑?duì)其日?；顒?dòng)

支出起主要作用且其已經(jīng)對(duì)外幣交易進(jìn)行了套期保值操作

【答案】D

26、2x20年6月2日，甲公司自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票1000萬(wàn)

股，支付價(jià)款12000萬(wàn)元，另支付傭金等費(fèi)用24萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)

入的上述乙公司股票指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合

收益的非交易性權(quán)益工具投資。2x20年12月31日，乙公司股票的

市價(jià)為每股15元。2x21年8月20日，甲公司以每股16.5元的價(jià)

格將所持有乙公司股票全部出售，另支付傭金等手續(xù)費(fèi)用49.5萬(wàn)元。

不考慮其他因素影響，甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的留存收益是

()o

A.4426.5萬(wàn)元

B.1450.5萬(wàn)元

C.4476萬(wàn)元

D.4500萬(wàn)元

【答案】A

27、關(guān)于金融資產(chǎn)減值，下列各項(xiàng)說(shuō)法中正確的是（）o

A.交易性金融資產(chǎn)不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.債權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回

C.其他權(quán)益工具投資計(jì)提損失準(zhǔn)備，應(yīng)通過(guò)“其他權(quán)益工具投資一

—減值準(zhǔn)備”科目核算

D.其他債權(quán)投資發(fā)生的損失準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回

【答案】A

28、甲公司為境內(nèi)上市公司，2x18年甲公司發(fā)生的導(dǎo)致凈資產(chǎn)變動(dòng)

的事項(xiàng)如下：

A.按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有合營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)變動(dòng)份額

B.商品房改為出租時(shí)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額

C.境外子公司外幣報(bào)表折算形成的差額

D.按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益變動(dòng)份額

【答案】D

29、2x18年1月1日，甲公司向其100名高管人員每人授予4萬(wàn)份

股票期權(quán)，這些人員自被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)3年，即

可按每股8元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司4萬(wàn)股普通股股票（每股面值1元）。

該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份10元。在等待期內(nèi)，甲公司有

10名高管人員離職。2x20年12月31日，剩余90名高管人員全部

行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股20元。2x20年12月31

日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價(jià)"的

金額為0萬(wàn)元。

A.3600

B.3240

C.6800

D.6120

【答案】D

30、2x20年12月31日，甲公司庫(kù)存丙材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元,

不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為80萬(wàn)元，擬全部用于生產(chǎn)1萬(wàn)件丁產(chǎn)品。

將該批材料加工成丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬(wàn)元。由于丙材

料市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場(chǎng)價(jià)格由原160

元下降為110元。估計(jì)銷(xiāo)售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)

合計(jì)為2萬(wàn)元。不考慮其他因素，2x20年12月31日，甲公司該批

丙材料的賬面價(jià)值應(yīng)為（）o

A.68萬(wàn)元

B.70萬(wàn)元

C.80萬(wàn)元

D.100萬(wàn)元

【答案】A

31、2x19年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租

賃期為自2x19年3月1日起2年，年租金為360萬(wàn)元。辦公樓的

成本為3200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為2100萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元,

甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。辦公樓

2x19年12月31日的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元，2x20年12月31日的

公允價(jià)值為2640萬(wàn)元。2義21年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿(mǎn)

的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款2800萬(wàn)元。甲公司2x21年度因出

售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是（）o

A.160萬(wàn)元

B.400萬(wàn)元

C.1460萬(wàn)元

D.1700萬(wàn)元

【答案】C

32、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)變更記賬本位幣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的

是（）。

A.記賬本位幣變更日所有者權(quán)益項(xiàng)目按照歷史匯率折算為變更后的

記賬本位幣

B.記賬本位幣變更日所有者權(quán)益項(xiàng)目按照變更當(dāng)日的即期匯率折算

為變更后的記賬本位幣

C.記賬本位幣變更當(dāng)年年初至變更日的利潤(rùn)表項(xiàng)目按照交易發(fā)生日

的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣

D.記賬本位幣變更當(dāng)年年初至變更日的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按照與交易

發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為變更后的記賬本位幣

【答案】B

33、（2013年真題）企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，不會(huì)引起當(dāng)期

"資本公積——股本溢價(jià)”發(fā)生變動(dòng)的是（）o

A.根據(jù)董事會(huì)決議，每2股股票縮為1股

B.以資本公積轉(zhuǎn)增股本

C.授予員工股票期權(quán)，在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并報(bào)

表中賬面價(jià)值的份額小于所支付的對(duì)價(jià)賬面價(jià)值

【答案】C

34、單位設(shè)置的下列會(huì)計(jì)科目中，屬于政府單位國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)

專(zhuān)設(shè)科目，但不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的是（）o

A.行政支出

B.事業(yè)支出

C.財(cái)政撥款預(yù)算收入

D.財(cái)政撥款收入

【答案】C

35、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素中利潤(rùn)的表述，正確的是（）。

A.利潤(rùn)體現(xiàn)的是企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)成果

B.利潤(rùn)的增加，會(huì)引起所有者權(quán)益的增加

C.利潤(rùn)的金額是由收入減去費(fèi)用確認(rèn)的

D.利潤(rùn)體現(xiàn)的是與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)績(jī)

【答案】B

36、甲公司2020年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成

本為12萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件可用于加工100件A

產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。A產(chǎn)品2020年

12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28.7萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)

生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)L2萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,

甲公司2020年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。

A.0

B.30萬(wàn)元

C.150萬(wàn)元

D.200萬(wàn)元

【答案】C

37、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表

中應(yīng)列示的項(xiàng)目為（）o

A.存貨

B.固定資產(chǎn)

C.無(wú)形資產(chǎn)

D.投資性房地產(chǎn)

【答案】A

38、甲公司于2x18年開(kāi)始研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)用于制造某大型專(zhuān)用設(shè)備

的專(zhuān)門(mén)技術(shù)，發(fā)生研究支出10。萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)支出3000萬(wàn)元，其中符

合資本化條件的開(kāi)發(fā)支出2000萬(wàn)元，在2x19年2月1日正式確認(rèn)

為無(wú)形資產(chǎn)。甲公司計(jì)劃生產(chǎn)該專(zhuān)用設(shè)備200臺(tái)，并按生產(chǎn)數(shù)量攤

銷(xiāo)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。2x19年度，甲公司共生產(chǎn)該專(zhuān)用設(shè)備50臺(tái)。

2x19年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為

1200萬(wàn)元，2x20年度，甲公司共生產(chǎn)該專(zhuān)用設(shè)備90臺(tái)。甲公司

2x20年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額為（）萬(wàn)元。

A.720

B.900

C.500

D.300

【答案】A

39、M公司計(jì)劃出售一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，該專(zhuān)利技術(shù)于2x17年12月31

日被劃分為持有待售資產(chǎn)，公允價(jià)值為630萬(wàn)元，預(yù)計(jì)出售費(fèi)用為

30萬(wàn)元。該專(zhuān)利技術(shù)購(gòu)買(mǎi)于2x13年1月1日，原值為1000萬(wàn)元，

預(yù)計(jì)使用壽命為10年，無(wú)殘值，采用直線(xiàn)法計(jì)提攤銷(xiāo)。不考慮其他

因素，該專(zhuān)利技術(shù)2x17年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）

萬(wàn)兀O

A.80

B.1100

C.1020

D.0

【答案】D

40、下列交易或事項(xiàng)，一般適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)—債務(wù)重組》

的是（）o

A.在債務(wù)人未發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債務(wù)人以公允價(jià)值為300萬(wàn)

元的固定資產(chǎn)抵償300萬(wàn)元購(gòu)貨款

B.A公司以不同于原合同條款的方式代B公司（債務(wù)人）向C公司

（債權(quán)人）償債

C.債務(wù)人在破產(chǎn)清算期間償還債權(quán)人50%的債務(wù)，剩余債務(wù)無(wú)力償

還

D.通過(guò)債務(wù)重組形成企業(yè)合并

【答案】A

41、甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品的月初數(shù)量為2000臺(tái)，單位成本為每臺(tái)2

萬(wàn)元，A在產(chǎn)品賬面余額為8850萬(wàn)元。

A.可修復(fù)的廢品損失10萬(wàn)元計(jì)入產(chǎn)品成本

B.完工入庫(kù)產(chǎn)品成本為17610萬(wàn)元

C.銷(xiāo)售產(chǎn)品成本為15100萬(wàn)元

D.庫(kù)存商品期末成本為6490萬(wàn)元

【答案】A

42、甲公司建造生產(chǎn)線(xiàn)，預(yù)計(jì)工期為2年，自20x4年7月1日開(kāi)

始建造，當(dāng)日預(yù)付承包商建設(shè)工程款為3000萬(wàn)元。9月30日，追

加支付工程進(jìn)度款為2000萬(wàn)元。甲公司生產(chǎn)線(xiàn)建造工程占用借款

包括：（1）20x4年6月1日借入的3年期專(zhuān)門(mén)借款4000萬(wàn)元，年

利率為6%。（2）20x4年1月1日借入的2年期一般借款3000

萬(wàn)元，年利率為7%。甲公司將部分閑置專(zhuān)門(mén)借款投資于貨幣市場(chǎng)基

金，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，20x4年甲公司建造該建

設(shè)工程應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用是（）o

A.119.5萬(wàn)元

B.122.5萬(wàn)元

C.139.5萬(wàn)元

D.137.5萬(wàn)元

【答案】A

43、盤(pán)盈的存貨采用的計(jì)量屬性是（）。

A.歷史成本

B.重置成本

C.現(xiàn)值

D.公允價(jià)值

【答案】B

44、關(guān)于金融資產(chǎn)減值，下列各項(xiàng)說(shuō)法中正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.債權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回

C.其他權(quán)益工具投資計(jì)提損失準(zhǔn)備，應(yīng)通過(guò)“其他權(quán)益工具投資一

—減值準(zhǔn)備”科目核算

D.其他債權(quán)投資發(fā)生的損失準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回

【答案】A

45、下列業(yè)務(wù)中，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則范圍的是（）。

A.企業(yè)合同資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備

B.出租方應(yīng)收融資租賃款計(jì)提的減值準(zhǔn)備

C.承租方確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備

D.企業(yè)取得的債權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備

【答案】C

46、

（2017年真題）甲公司擁有對(duì)四家公司的控制權(quán)，其下屬子公司的

會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)均符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，不考慮其他因素，甲公

司在編制2x16年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)其子公司進(jìn)行的下述調(diào)整中,

正確的是（）o

A.將子公司（乙公司）1年以?xún)?nèi)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由3%

調(diào)整為與甲公司相同的計(jì)提比例5%

B.對(duì)2x16年通過(guò)同一控制下企業(yè)合并取得的子公司（丁公司），將

其固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊和攤銷(xiāo)年限按照與甲公司相同的期限

進(jìn)行調(diào)整

C.將子公司（丙公司）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式調(diào)

整為與甲公司相同的公允價(jià)值模式

D.將子公司（戊公司）閑置不用但沒(méi)有明確處置計(jì)劃的機(jī)器設(shè)備由

固定資產(chǎn)調(diào)整為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)并相應(yīng)調(diào)整后續(xù)計(jì)量模式

【答案】C

47、甲公司2x20年1月1日按照面值購(gòu)入一批分期付息、到期一

次還本的債券，每年年末付息，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為100。萬(wàn)元，票面年利

率為4%,期限為5年，甲公司將其作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

核算。2x20年12月31日，甲公司經(jīng)評(píng)估認(rèn)定該債券發(fā)生信用風(fēng)險(xiǎn),

但經(jīng)甲公司綜合分析，該債券的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后沒(méi)有顯著增

加，甲公司按照未來(lái)12個(gè)月的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備，其金額

為150萬(wàn)元。2x21年12月31日，該債券信用風(fēng)險(xiǎn)仍未顯著增加，

也未減少和消失。假定不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理不正

確的是（）。

A.2x20年末應(yīng)確認(rèn)利息收入40萬(wàn)元

B.2x20年末應(yīng)確認(rèn)信用減值損失150萬(wàn)元

C.2x20年末該債券投資攤余成本為850萬(wàn)元

D.2x21年末應(yīng)確認(rèn)利息收入34萬(wàn)元

【答案】D

48、某投資方于2x21年1月1日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)，能夠

對(duì)被投資單位施加重大影響。取得投資時(shí)被投資單位的某項(xiàng)管理用

固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使

用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投

資單位2x21年度利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元。不考慮所得稅和

其他因素的影響，2x21年投資方對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益

為（）萬(wàn)元。

A.600

B.5821

C.588

D.540

【答案】C

49、下列關(guān)于輸入值的說(shuō)法中，不正確的是（）o

A.輸入值可分為可觀(guān)察輸入值和不可觀(guān)察輸入值

B.企業(yè)使用估值技術(shù)時(shí)，只能使用可觀(guān)察輸入值

C.企業(yè)通?？梢詮慕灰姿袌?chǎng)、做市商市場(chǎng)、經(jīng)紀(jì)人市場(chǎng)、直接交

易市場(chǎng)獲得可觀(guān)察輸入值

D.無(wú)論企業(yè)在以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債過(guò)程中是否使用不可

觀(guān)察輸入值，其公允價(jià)值計(jì)量的目的仍是基于市場(chǎng)參與者角度確定

在當(dāng)前市場(chǎng)條件下計(jì)量日有序交易中該資產(chǎn)或負(fù)債的脫手價(jià)格

【答案】B

50、A公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表

債務(wù)法核算，盈余公積計(jì)提比例為10%。20x8年10月A公司以1

000萬(wàn)元購(gòu)入B上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本計(jì)價(jià)。

A公司從20x9年1月1日起，執(zhí)行新準(zhǔn)則，并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，

將上述短期投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，20x8年末該股票公允價(jià)值

為800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)

納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)A公司20x9年的期初留存收益的影響為（）。

A.-300萬(wàn)元

B.-50萬(wàn)元

C.-150萬(wàn)元

D.-200萬(wàn)元

【答案】C

多選題（共30題）

1、關(guān)于設(shè)定受益計(jì)劃，下列說(shuō)法中正確的有（）o

A.設(shè)定受益計(jì)劃是指除設(shè)定提存計(jì)劃以外的離職后福利計(jì)劃

B.企業(yè)根據(jù)預(yù)期累計(jì)福利單位法作出估計(jì)，計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃所產(chǎn)

生的義務(wù)

C.設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的服務(wù)成本包括當(dāng)期服務(wù)成本、過(guò)去服務(wù)成本

和結(jié)算利得或損失

D.設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的重新計(jì)量應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，且

在后續(xù)期間可以重分類(lèi)計(jì)入損益

【答案】ABC

2、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.預(yù)付款項(xiàng)

B.應(yīng)收票據(jù)

C.銀行存款

D.交易性金融資產(chǎn)

【答案】BC

3、甲零售商以每件200元的價(jià)格銷(xiāo)售50件乙產(chǎn)品，收到10000元

的貨款。按照銷(xiāo)售合同，客戶(hù)可以在30天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)

品，并享有全額現(xiàn)金退款的權(quán)利。每件乙產(chǎn)品的成本為150元。零

售商預(yù)計(jì)會(huì)有3件（即6%）乙產(chǎn)品被退回，即使估算發(fā)生后續(xù)變

化，也不會(huì)導(dǎo)致大量收入的轉(zhuǎn)回。零售商預(yù)計(jì)收回產(chǎn)品發(fā)生的成本

不會(huì)太大，并認(rèn)為再次出售產(chǎn)品時(shí)還能獲得利潤(rùn)，假設(shè)不考慮相關(guān)

稅費(fèi)。下列關(guān)于甲零售商上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.根據(jù)預(yù)計(jì)有權(quán)獲得的對(duì)價(jià)金額確認(rèn)收入9400元

B.按照預(yù)計(jì)退回的部分確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債600元

C.根據(jù)預(yù)計(jì)不會(huì)退回的數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本7050元

D.預(yù)計(jì)退貨收回產(chǎn)品的權(quán)利確認(rèn)發(fā)出商品450元

【答案】ABC

4、表明資產(chǎn)供應(yīng)方擁有資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性替換權(quán)，應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足的條件有

（）

A.資產(chǎn)供應(yīng)方擁有在整個(gè)使用期間替換資產(chǎn)的實(shí)際能力

B.供應(yīng)方在特定日期擁有資產(chǎn)的替換權(quán)利或義務(wù)

C.資產(chǎn)供應(yīng)方通過(guò)行使替換資產(chǎn)的權(quán)利將獲得經(jīng)濟(jì)利益

D.供應(yīng)方在特定事件發(fā)生之日或之后擁有替換資產(chǎn)的權(quán)利或義務(wù)

【答案】AC

5、關(guān)于持有待售和終止經(jīng)營(yíng)的列報(bào)，下列表述中正確的有（）。

A.首次滿(mǎn)足持有待售類(lèi)別劃分條件的非流動(dòng)資產(chǎn)或劃分為持有待售

類(lèi)別的處置組中的資產(chǎn)和負(fù)債不應(yīng)當(dāng)調(diào)整可比會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債表

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中分別列示持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益和終止經(jīng)營(yíng)損益

c.劃分為持有待售的資產(chǎn)產(chǎn)生的損益應(yīng)作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)

D.終止經(jīng)營(yíng)不再滿(mǎn)足持有待售類(lèi)別劃分條件的，原來(lái)作為終止經(jīng)營(yíng)

損益列報(bào)的信息重新作為可比會(huì)計(jì)期間的持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)

【答案】ABD

6、2x21年12月31日各個(gè)公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系構(gòu)成資料如下：（1）

A公司擁有B公司40%的表決權(quán)資本，對(duì)B公司具有重大影響；（2）

D公司擁有B公司60%的表決權(quán)資本；（3）A公司擁有C公司60%的

表決權(quán)資本；（4）C公司擁有D公司52%的表決權(quán)資本。不考慮其他

因素，上述公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）o

A.A公司與B公司

B.A公司與D公司

C.B公司與D公司

D.D公司與C公司

【答案】ABCD

7、2x21年12月，A公司與某非關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行資產(chǎn)交換，將一處

賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元（公允價(jià)值為20000萬(wàn)元）的自用房產(chǎn)與

該非關(guān)聯(lián)公司一條公允價(jià)值為20000萬(wàn)元的生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行交換。A公

司于2x21年12月31日取得上述生產(chǎn)線(xiàn)，并于2x22年1月向?qū)Ψ?/p>

交付了上述房產(chǎn)。A公司2x21年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的

有（）。

A.換入生產(chǎn)線(xiàn)按20000萬(wàn)元入賬計(jì)入固定資產(chǎn)

B.將交付換出房產(chǎn)的義務(wù)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債

C.終止確認(rèn)換出房產(chǎn)

D.換出房產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)處置損益

【答案】AB

8、根據(jù)所得稅準(zhǔn)則計(jì)量的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.有關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，且該企業(yè)合并為同一控制

下企業(yè)合并的，在確認(rèn)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，相

關(guān)影響應(yīng)計(jì)入商譽(yù)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根

據(jù)稅法規(guī)定，按照當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量

C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得

稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生

的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變

化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用

D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表

日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計(jì)量遞延

所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)

的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)

【答案】CD

9、2019年10月12日，甲公司與乙公司（均系增值稅一般納稅人）

經(jīng)協(xié)商，甲公司以其擁有的專(zhuān)利權(quán)與乙公司擁有的生產(chǎn)用設(shè)備交換。

A.甲公司因該項(xiàng)交易確認(rèn)資產(chǎn)處置損益120萬(wàn)元

B.乙公司確認(rèn)換入專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值為420萬(wàn)元

C.乙公司確認(rèn)生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)資產(chǎn)處置損益6.8萬(wàn)元

D.甲公司確認(rèn)換入設(shè)備的入賬價(jià)值為402萬(wàn)元

【答案】ABD

10、甲公司在2x19年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，其會(huì)計(jì)處

理影響甲公司2x19年所有者權(quán)益變動(dòng)表留存收益項(xiàng)目本年年初金

額的有（）o

A.接受母公司的現(xiàn)金捐贈(zèng)100萬(wàn)元

B.上年度末已被劃分為持有待售的對(duì)某聯(lián)營(yíng)企業(yè)的股權(quán)投資，在本

年度已不再滿(mǎn)足持有待售條件，在本年進(jìn)行追溯調(diào)整，確定在該聯(lián)

營(yíng)企業(yè)上年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中，本企業(yè)按持股比例享有20萬(wàn)元

C.本年發(fā)現(xiàn)其持有的交易性金融資產(chǎn)在上年度發(fā)生了公允價(jià)值變動(dòng)

收益150萬(wàn)元，但上期未予確認(rèn)

D.子公司在2x19年宣告分配上年度現(xiàn)金股利，甲公司按持股比例

可獲得500萬(wàn)元

【答案】BC

11、下列關(guān)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的說(shuō)法中正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用直線(xiàn)法按10年進(jìn)行攤銷(xiāo)

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試

C.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有

限的，則應(yīng)視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，估計(jì)其使用壽命并按照使用壽命有

限的無(wú)形資產(chǎn)的處理原則進(jìn)行處理

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失

【答案】BCD

12、下列屬于或有事項(xiàng)特征的有（）0

A.或有事項(xiàng)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的

B.或有事項(xiàng)結(jié)果具有不確定性

C.或有事項(xiàng)的結(jié)果須由未來(lái)事項(xiàng)決定

D.或有事項(xiàng)結(jié)果可以由現(xiàn)在事項(xiàng)決定

【答案】ABC

13、下列各項(xiàng)表述中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）o

A.存貨可變現(xiàn)凈值的變動(dòng)

B.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理由總額法改為凈額法

C.對(duì)子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算

D.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)

【答案】BC

14、2x16年9月末，甲公司董事會(huì)通過(guò)一項(xiàng)決議，擬將持有的一

項(xiàng)閑置管理用設(shè)備對(duì)外出售。甲公司10月3日與獨(dú)立第三方簽訂

出售協(xié)議。擬將該設(shè)備以4100萬(wàn)元的價(jià)值出售給獨(dú)立第三方，預(yù)

計(jì)出售過(guò)程中將發(fā)生的處置費(fèi)用為10。萬(wàn)元。該設(shè)備為甲公司于

2x14年7月購(gòu)入，原價(jià)為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈

殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至簽訂協(xié)議時(shí)已計(jì)提折舊

1350萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。至2x16年12月31日，該設(shè)備出

售尚未完成，但甲公司預(yù)計(jì)將于2x17年第一季度完成。不考慮其

他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司因該設(shè)備對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表影響的表述中,

正確的有（）o

A.甲公司2x16年年末因持有該設(shè)備應(yīng)計(jì)提650萬(wàn)元減值準(zhǔn)備

B.該設(shè)備在2x16年年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以4000萬(wàn)元的價(jià)值列報(bào)

為流動(dòng)資產(chǎn)

C.甲公司2x16年對(duì)該設(shè)備計(jì)提的折舊600萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益

D.甲公司2x16年年末資產(chǎn)負(fù)債表中因該交易應(yīng)確認(rèn)4100萬(wàn)元應(yīng)

收款

【答案】AB

15、甲公司為我國(guó)境內(nèi)企業(yè)，日常核算以人民幣作為記賬本位幣，

甲公司在英國(guó)和加拿大分別設(shè)有子公司，負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的運(yùn)營(yíng)，子

公司的記賬本位幣分別為英鎊和加元。甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

時(shí)，下列各項(xiàng)關(guān)于境外財(cái)務(wù)報(bào)表折算所采用匯率的表述中，正確的

有（）o

A.英國(guó)公司的固定資產(chǎn)采用購(gòu)入時(shí)的歷史匯率折算為人民幣

B.英國(guó)公司持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜

合收益的金融資產(chǎn)的股票投資采用期末匯率折算為人民幣

C.加拿大公司的未分配利潤(rùn)采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣

D.加拿大公司的加元收入和成本采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣

【答案】BD

16、（2018年真題）甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，下列各項(xiàng)具有商業(yè)

實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)交換交易中，甲公司應(yīng)當(dāng)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)一

非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.甲公司以其持有的乙公司5%股權(quán)換取丙公司的一塊土地

B.甲公司以其持有的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)換取戊公司的十臺(tái)機(jī)器設(shè)備

C.甲公司以其一套用于經(jīng)營(yíng)出租的公寓換取丁公司10萬(wàn)股股票（具

有重大影響）

D.甲公司以其一棟已開(kāi)發(fā)完成的商品房換取己公司的一塊土地

【答案】BC

17、甲公司為上市公司，2x19年年初發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)

為2000萬(wàn)股，當(dāng)年度，甲公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2500萬(wàn)元。

A.期初發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)

B.當(dāng)期回購(gòu)的普通股200萬(wàn)股

C.發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證假設(shè)轉(zhuǎn)股增加的普通股股數(shù)

D.為實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并增發(fā)的自身普通股股票

【答案】ABD

18、下列有關(guān)股份支付的相關(guān)表述中，正確的有（）。

A.股份支付，是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工

具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易

B.股份支付準(zhǔn)則所指的權(quán)益工具只包括企業(yè)本身及其母公司的權(quán)益

工具，不包括同集團(tuán)其他會(huì)計(jì)主體的權(quán)益工具

C.股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易

D.股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易

【答案】ACD

19、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理方法由總額法改為凈額法

B.改變離職后福利核算方法，按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)設(shè)定受益計(jì)劃

的規(guī)定進(jìn)行追溯

C.因市場(chǎng)條件變化，將某項(xiàng)采用公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)的公允價(jià)

值確定由市場(chǎng)法轉(zhuǎn)變?yōu)槭找娣?/p>

D.因管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式變更，將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

改為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

【答案】AB

20、在設(shè)定受益計(jì)劃中，企業(yè)計(jì)算的下列項(xiàng)目中屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期

損益的金額的有（）o

A.當(dāng)期服務(wù)成本

B.過(guò)去服務(wù)成本

C.結(jié)算利得和損失

D.設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額

【答案】ABCD

21、下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的有（）o

A.轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)的存貨

B.受托加工的物資

C.或有資產(chǎn)

D.企業(yè)急需購(gòu)買(mǎi)的原材料

【答案】ABCD

22、甲公司為生產(chǎn)型企業(yè)，2x21年1月1日開(kāi)始自行建造一條

生產(chǎn)線(xiàn)，預(yù)計(jì)工期L5年，當(dāng)日以分期付款方式購(gòu)入相關(guān)設(shè)備并開(kāi)

始建造。假定借款費(fèi)用資本化開(kāi)始的時(shí)間為2x21年1月1日。

甲公司為建造該生產(chǎn)線(xiàn)發(fā)生的下列支出中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.2x21年1月1日借入的專(zhuān)門(mén)借款的本金200萬(wàn)元

B.借入的專(zhuān)門(mén)借款于2x21年末確認(rèn)的利息費(fèi)用30萬(wàn)元

C.2X21年12月31日以自有資金支付分期付款的首期應(yīng)付款項(xiàng)

D.分期付款購(gòu)入大型設(shè)備于2x21年末確認(rèn)的融資費(fèi)用

【答案】BD

23、2x19年12月31日，M企業(yè)銀行借款余額為4500萬(wàn)元，其中,

自甲銀行借入的100。萬(wàn)元借款將于一年內(nèi)到期，M企業(yè)具有自主展

期清償?shù)臋?quán)利且已經(jīng)決定展期至2x21年1月；

A.甲銀行的1000萬(wàn)元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)

B.乙銀行的2300萬(wàn)元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)

C.丙銀行的1200萬(wàn)元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)

D.公允價(jià)值為800萬(wàn)元的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收

益的金融資產(chǎn)作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)

【答案】AD

24、甲公司為增值稅一般納稅人。2x21年12月31日，甲公司存貨

盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)：（1）原材料收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)盤(pán)虧5萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

額0.65萬(wàn)元；（2）原材料自然溢余盤(pán)盈20萬(wàn)元；（3）因洪水爆發(fā)

倉(cāng)庫(kù)進(jìn)水導(dǎo)致原材料毀損1200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額156萬(wàn)元，獲

得保險(xiǎn)公司賠償800萬(wàn)元，出售毀損原材料取得殘值收入200萬(wàn)元,

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元；（4）盤(pán)盈某產(chǎn)品10萬(wàn)元。假定上述存

貨盤(pán)盈盤(pán)虧金額均為成本，存貨盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題已經(jīng)甲公司管理層批

準(zhǔn)處理。不考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于存貨盤(pán)盈

盤(pán)虧在甲公司2x21年度會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.洪水爆發(fā)導(dǎo)致原材料凈損失200萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

B.原材料自然溢余盤(pán)盈20萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.原材料收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)盤(pán)虧5萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

D.盤(pán)盈某產(chǎn)品10萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入

【答案】AC

25、某公司在2x19年6月1日購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備，成本為10000萬(wàn)元,

預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)

提折舊。2x21年12月31日，減值測(cè)試表明其可收回金額為3000

萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)定，設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元。下列基

于上述資料計(jì)算的會(huì)計(jì)指標(biāo)中，正確的有（）o

A.2x21年末設(shè)備的折余價(jià)值為7625萬(wàn)元

B.2x21年末固定資產(chǎn)減值損失為4625萬(wàn)元

C.2x22年固定資產(chǎn)折舊計(jì)提590萬(wàn)元

D.2x22年末固定資產(chǎn)折余價(jià)值為2410萬(wàn)元

E.2x22年末固定資產(chǎn)賬面余額為10000萬(wàn)元

【答案】ABC

26、下列有關(guān)會(huì)計(jì)主體的表述中，正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位和組織

B.會(huì)計(jì)主體界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的時(shí)間范圍

C.由若干具有法人資格的企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)也是會(huì)計(jì)主體

D.會(huì)計(jì)主體界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍

【答案】ACD

27、（2017年真題）甲公司2x16年12月31日持有的下列資產(chǎn)、

負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)在2x16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)性項(xiàng)目

列報(bào)的有（）o

A.持有但準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的商業(yè)銀行非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品

B.當(dāng)年支付定制生產(chǎn)用設(shè)備的預(yù)付款3000萬(wàn)元，按照合同約定該設(shè)

備預(yù)計(jì)交貨期為2x18年2月

C.預(yù)計(jì)將于2x17年4月底前出售的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)

計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算的股票投資

D.作為衍生工具核算的2x16年2月簽訂的到期日為2x18年8月的

外匯匯率互換合同

【答案】AC

28、甲公司是乙公司的母公司，為了彌補(bǔ)乙公司臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流

短缺，2x21年1月甲公司向乙公司提供1000萬(wàn)元無(wú)息借款，并

約定于6個(gè)月后收回。6個(gè)月后，債務(wù)人乙公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，乙

公司與包括甲公司在內(nèi)的其他債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組。其他債權(quán)人對(duì)

其債務(wù)普遍進(jìn)行了減半的豁免，甲公司決定免除乙公司800萬(wàn)元本

金還款義務(wù)，僅收回200萬(wàn)元借款。不考慮其他因素，則下列會(huì)計(jì)

處理中正確的有（）o

A.甲公司應(yīng)將全部借款1000萬(wàn)作為權(quán)益性交易處理

B.甲公司應(yīng)將免除的800萬(wàn)本金，作為權(quán)益性交易處理

C.甲公司免除800萬(wàn)本金，其中正?；砻獾?00萬(wàn)元屬于債務(wù)重組,

應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組相關(guān)損益

D.甲公司免除800萬(wàn)本金，超過(guò)正常債務(wù)重豁免500萬(wàn)元的部分，

即300萬(wàn)元作為權(quán)益性交易

【答案】CD

29、經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于2x17年6月30日至年底期間關(guān)閉了

部分業(yè)務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：（1）將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至

繼續(xù)使用地點(diǎn)支付費(fèi)用1500萬(wàn)元；（2）遣散部分職工支付補(bǔ)償款

600萬(wàn)元；（3）對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生費(fèi)用250萬(wàn)元；（4）為

提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費(fèi)用250萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)

作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。

A.遣散部分職工支付補(bǔ)償

B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付的費(fèi)用

C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費(fèi)用

D.對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用

【答案】BCD

30、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，每年年末必須進(jìn)行減值測(cè)試的有（）o

A.企業(yè)合并形成的商譽(yù)

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)

D.使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)

【答案】AB

大題（共10題）

一、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為一家制造業(yè)上市公司。

該公司在2x18年、2x19年連續(xù)兩年發(fā)生虧損，累計(jì)虧損額為2000

萬(wàn)元。ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司）為一家從事商貿(mào)業(yè)

務(wù)的控股公司。X公司、Y公司和Z公司均為ABC公司的全資子公司。

2x20年，甲公司為了扭轉(zhuǎn)虧損局面，進(jìn)行了以下交易：（1）1月1

日，與ABC公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟

辦公樓換入ABC公司擁有的X公司30%的股權(quán)和Y公司40%的股權(quán)

（取得后甲公司對(duì)X公司和Y公司均具有重大影響）o甲公司200畝

土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，未曾

計(jì)提減值準(zhǔn)備；兩棟辦公樓的原價(jià)為1000。萬(wàn)元，累計(jì)折舊為8000

萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。ABC公司擁有X

公司30%股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為6000萬(wàn)元；擁有Y公司

40%股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為4000萬(wàn)元。該交易具有商業(yè)

實(shí)質(zhì)。（2）4月1日，甲公司與Z公司達(dá)成一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議。甲

公司為建立一個(gè)大型物流倉(cāng)儲(chǔ)中心，以其產(chǎn)成品與Z公司在郊區(qū)的

一塊100畝土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換，同時(shí)，Z公司用銀行存款

支付給甲公司補(bǔ)價(jià)800萬(wàn)元。甲公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額

為4500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提600萬(wàn)元跌價(jià)準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為4000萬(wàn)

元。Z公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為1000

萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。（3）假定上述與

資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的法律手續(xù)均在2x20年4月底前完成。

甲公司取得X公司和Y公司的股權(quán)后，按照X公司和Y公司的章程

規(guī)定，于5月1日向X公司和Y公司董事會(huì)派出董事，參與X公司

和Y公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的制定。至2x20年底，甲公司未發(fā)生與

對(duì)外投資和股權(quán)變動(dòng)有關(guān)的其他交易或事項(xiàng)。不考慮交易過(guò)程中的

增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）（1）計(jì)算確定甲

公司自ABC公司換入的X公司30%的股權(quán)和Y公司40%的股權(quán)的初始

成本。（2）編制甲公司以土地使用權(quán)和辦公樓自ABC公司換入X公

司和Y公司股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）分析判斷甲公司從Z公司換

入的土地使用權(quán)的處理是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，說(shuō)明甲公司對(duì)該項(xiàng)交換

應(yīng)采用計(jì)量方式，并計(jì)算換入土地使用權(quán)的入賬價(jià)值。（4）編制甲

公司以產(chǎn)成品換入Z公司土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中金額

單位用萬(wàn)元表示）

【答案】（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資——X公司的初始成本=（8000+2000）

x6000/（6000+4000）=6000（萬(wàn)元）；（1分）長(zhǎng)期股權(quán)投資—Y

公司的初始成本=（8000+2000）x4000/（6000+4000）=4000

（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）。（1分）（2）相關(guān)分錄：借：固定資產(chǎn)清理2000

累計(jì)折舊8000貸：固定資產(chǎn)10000（1分）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

——X公司6000——Y公司4000貸：無(wú)形資

產(chǎn)4000固定資產(chǎn)清理2000

資產(chǎn)處置損益4000（2分）（3）

二、甲公司2x11年至2x14年發(fā)生的有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：（1）

2x11年初，外購(gòu)一項(xiàng)房地產(chǎn)，包括A土地使用權(quán)和地上建筑物，由

于土地和建筑物未單獨(dú)標(biāo)價(jià)，甲公司一并支付了購(gòu)買(mǎi)價(jià)款450萬(wàn)元。

經(jīng)評(píng)估，該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，建筑物的公允價(jià)值

為200萬(wàn)元。（2）甲公司取得房地產(chǎn)之后作為自用廠(chǎng)房核算，對(duì)于

土地使用權(quán)和地上建筑物采用直線(xiàn)法計(jì)提攤銷(xiāo)和折舊，土地使用權(quán)

預(yù)計(jì)使用壽命為60年，預(yù)計(jì)凈殘值為0；地上建筑物預(yù)計(jì)使用壽命

為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（3）2x12年末，甲公司進(jìn)行減值測(cè)試

時(shí)發(fā)現(xiàn)，該土地使用權(quán)出現(xiàn)了減值跡象，預(yù)計(jì)可收回金額為212萬(wàn)

元。減值后，預(yù)計(jì)使用壽命變?yōu)?5年，原攤銷(xiāo)方式和凈殘值不變。

（4）2x14年末，由于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，生產(chǎn)效益下降，因此甲

公司決定關(guān)閉該廠(chǎng)房，并將其與乙公司一塊位置較好的B土地使用

權(quán)和一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)進(jìn)行置換，乙公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為390

萬(wàn)元，專(zhuān)利技術(shù)的公允價(jià)值為11。萬(wàn)元。甲公司的房地產(chǎn)經(jīng)評(píng)估，

土地部分的公允價(jià)值為305萬(wàn)元，建筑物部分的公允價(jià)值為185萬(wàn)

元。甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)1。萬(wàn)元。假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

不考慮其他因素。（1）分別計(jì)算甲公司購(gòu)入房地產(chǎn)時(shí)，土地使用權(quán)

和建筑物的入賬價(jià)值。（2）計(jì)算2x12年末建筑物和土地使用權(quán)的

賬面價(jià)值，以及土地使用權(quán)應(yīng)計(jì)提的減值金額。（3）計(jì)算2x14年

末資產(chǎn)置換中甲公司應(yīng)確認(rèn)的土地使用權(quán)和建筑物的處置損益。（4）

計(jì)算2x14年末置換取得的土地使用權(quán)和專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值，并

編制相關(guān)分錄。

【答案］⑴土地使用權(quán)的入賬價(jià)值=300/（200+300）x450=

270（萬(wàn)元）（1分）建筑物的入賬價(jià)值=200/（200+300）x450=

180（萬(wàn)元）（1分）（2）2x12年末建筑物的賬面價(jià)值=180-

180/30/12x23=168.5（萬(wàn)元）（1分）2x12年末減值前土地使用權(quán)

的賬面價(jià)值=270-270/60x2=261（萬(wàn)元）（0.5分）可收回金額為

212萬(wàn)元，因此應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=261-212=49（萬(wàn)元）（0.5分）

（3）2x14年末建筑物的賬面價(jià)值=180-180/30/12x47=156.5

（萬(wàn)元）,因此甲公司因處置建筑物應(yīng)確認(rèn)的處置損益=185-156.5

=28.5（萬(wàn)元）（1分）2x14年末土地使用權(quán)的賬面價(jià)值=212-

212/（55-2）x2=204（萬(wàn)元），因此處置損益=305-204=101

（萬(wàn)元）（1分）（4）換入資產(chǎn)的總成本=換出資產(chǎn)公允價(jià)值+支付

的補(bǔ)價(jià)=305+185+10=500（萬(wàn)元）（0.5分）換入乙公司土地使

用權(quán)入賬價(jià)值=390/（390+110）x500=390（萬(wàn)元）（0.5分）換

入乙公司專(zhuān)利技術(shù)入賬價(jià)值=110/（390+110）x500=110（萬(wàn)元）

（0.5分）分錄為：借：固定資產(chǎn)清理——建筑物156.5累計(jì)折

舊23.5貸：固定資產(chǎn)——建筑物180（0.5分）

三、（2016年）甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）及其子公

司2x13、2x14、2x15年進(jìn)行的有關(guān)資本運(yùn)作、銷(xiāo)售等交易或事項(xiàng)

如下：（1）2x13年9月，甲公司與乙公司控股股東P公司簽

訂協(xié)議，約定以發(fā)行甲公司股份為對(duì)價(jià)購(gòu)買(mǎi)P公司持有的乙公司60%

股權(quán)。協(xié)議同時(shí)約定：評(píng)估基準(zhǔn)日為2x13年9月30日，以該基準(zhǔn)

日經(jīng)評(píng)估的乙公司股權(quán)價(jià)值為基礎(chǔ)，甲公司以每股9元的價(jià)格發(fā)行

本公司股份作為對(duì)價(jià)。乙公司全部權(quán)益（100%）于2x13年9

月30日的公允價(jià)值為18億元，甲公司向P公司發(fā)行1.2億股，交

易完成后，P公司持有股份占甲公司全部發(fā)行在外普通股股份的8%o

上述協(xié)議分別經(jīng)交易各方內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)并于2x13年12月20

日經(jīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)。甲公司于2義13年12月31日向P公司發(fā)行1.2

億股，當(dāng)日甲公司股票收盤(pán)價(jià)為每股9.5元（公允價(jià)值）；交易各方

于當(dāng)日辦理了乙公司股權(quán)過(guò)戶(hù)登記手續(xù)，甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)

行改組。改組后乙公司董事會(huì)由7名董事組成，其中甲公司派

出5名，對(duì)乙公司實(shí)施控制；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

為18.5億元（有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）；

該項(xiàng)交易中，甲公司以銀行存款支付法律、評(píng)估等中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用

1200萬(wàn)元。協(xié)議約定，P公司承諾本次交易完成后的2x14、

2x15和2x16年三個(gè)會(huì)計(jì)年度乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別不低于

10000萬(wàn)元、12000萬(wàn)元和20000萬(wàn)元。乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)低于上

述承諾利潤(rùn)的，P公司將按照出售股權(quán)比例，以現(xiàn)金對(duì)甲公司進(jìn)行

補(bǔ)償。各年度利潤(rùn)補(bǔ)償單獨(dú)計(jì)算，且已經(jīng)支付的補(bǔ)償不予退還。

2x13年12月31日，甲公司認(rèn)為乙公司在2x14年至2x16年期間

基本能夠?qū)崿F(xiàn)承諾利潤(rùn)，發(fā)生業(yè)績(jī)補(bǔ)償?shù)目赡苄暂^小。（2）乙

公司2x14年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，較原承諾利潤(rùn)少5000萬(wàn)元。

2x14年末，根據(jù)乙公司利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況及市場(chǎng)預(yù)期，甲公司估計(jì)乙公

司未實(shí)現(xiàn)承諾利潤(rùn)是暫時(shí)性的，2x15年、2x16年仍能夠完成承諾

利潤(rùn)；經(jīng)測(cè)試該時(shí)點(diǎn)商譽(yù)未發(fā)生減值。2x15年2月10日，甲

公司收到P