2023年中級會計職稱之中級會計實務(wù)全真模擬考試試卷A卷含答案

2023年6月中級會計職稱之中級會計實

務(wù)全真模擬考試試卷A卷含答案

單選題（共50題）

1、丙公司為甲、乙公司的母公司，2*19年1月1日，甲公司以銀

行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款

100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費用，當日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)

手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)；乙公司在丙公司合并財務(wù)報表中

的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該

項長期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。

A.7100

B.7000

C.5400

D.5500

【答案】C

2、（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一

批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340

萬元，款項已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他

因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、

提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。

A.1600

B.1940

C.2000

D.2340

【答案】D

3、企業(yè)會計核算中將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)或低值易耗品，是基

于（）信息質(zhì)量要求。

A.重要性

B.可比性

C.實質(zhì)重于形式

D.謹慎性

【答案】A

4、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1

日購入一項需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款

為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當日開始進行安裝，安裝領(lǐng)用

了原材料20萬元，對應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為30

萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢

并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.400

B.410

C.448.1

D.412.6

【答案】A

5、2x19年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為5000萬元

的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。

截至2x19年12月20日止，甲公司累計已發(fā)生成本600萬元，

2x19年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修

辦公樓的服務(wù)內(nèi)容。合同價格相應(yīng)增加400萬元，假定上述新增合

同價款不能反映裝修服務(wù)的單獨售價。不考慮其他因素。下列各項

關(guān)于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是（）o

A.合同變更部分作為單獨合同進行會計處理

B.合同變更部分作為單項履約義務(wù)于完成裝修時確認收入

C.合同變更部分作為原合同組成部分進行會計處理

D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進行會計處理

【答案】C

6、甲公司對其購入債券的業(yè)務(wù)管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目

標。該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對

本金和以未償還本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。不考慮其他因素，

甲公司應(yīng)將該債券投資分類為（）o

A.其他貨幣資金

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

【答案】D

7、甲公司為一家制造企業(yè)。2x19年4月1日，為降低采購成本,

自乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y

和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、包裝費20000元。

X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本20000元（未計提

存貨跌價準備）,支付安裝費30000元。假定設(shè)備X、Y和Z分

別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為300000元、

250000元和450000元。假設(shè)不考慮其他因素，則X設(shè)備的入賬

價值為（）元。

A.350000

B.324590

C.320000

D.327990

【答案】C

8、甲公司系增值稅一般納稅人，2020年1月15日購買一臺生產(chǎn)設(shè)

備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票價款500萬元，增值稅稅

額為65萬元，當日甲公司支付了該設(shè)備運輸費，取得的增值稅專用

發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅額0.9萬元，不考慮其他因素，該

項設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.585

B.596

C.500

D.510

【答案】D

9、甲公司為啤酒生產(chǎn)企業(yè)，為答謝長年經(jīng)銷其產(chǎn)品的代理商，經(jīng)董

事會批準，2018年為過去3年達到一定銷量的代理商每家免費配備

一臺冰箱。按照甲公司與代理商的約定。冰箱的所有權(quán)歸甲公司，

在預(yù)計使用壽命內(nèi)免費提供給代理商使用。甲公司不會收回，亦不

會轉(zhuǎn)作他用。甲公司共向代理商提供冰箱100臺，每臺價值1萬元,

冰箱的預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司對本公司使

用的同類固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，下

列各項關(guān)于甲公司免費提供給代理商使用冰箱會計處理的表述中，

正確的是（）。

A.將冰箱的購置成本作為過去3年的銷售費用，追溯調(diào)整以前年度

-LE3>/,

損金

B.因無法控制冰箱的實物及其使用，將冰箱的購置成本確認為無形

資產(chǎn)并分5年攤銷

C.將冰箱的購置成本作為2018年銷售費用計入當期利潤表

D.作為本公司固定資產(chǎn)，按照年限平均法在預(yù)計使用年限內(nèi)分期計

提折舊

【答案】C

10、甲公司為境內(nèi)上市公司，2020年發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括：

（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈

500萬元；（3）收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）

收到財政部門發(fā)放的補償以前期間研究項目財政補助資金1600萬元。

甲公司2020年對上述交易或事項會計處理正確的是（）o

A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認為當期其他收益

B.收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認為當期營業(yè)外收入

C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認為當期其他收益

D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元確認為當期營業(yè)外收入

【答案】C

11、2x18年12月31日，甲公司一臺原價為500萬元、已計提折舊

210萬元、已計提減值準備20萬元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減

值測試，其未來稅前和稅后凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值分別為250萬元和

210萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。不考慮其

他因素，2x18年12月31日，甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計提減值準備

的金額為（）萬元。

A.30

B.20

C.50

D.60

【答案】B

12、2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權(quán)益法核算的長

期股權(quán)投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥手續(xù)。出售

時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為110。萬元，其中投資成本為

700萬元，損益調(diào)整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益

為100萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲公司處置該

項股權(quán)投資應(yīng)確認的相關(guān)投資收益為0萬元。

A.100

B.500

C.400

D.200

【答案】D

13、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2x19年12月1日甲公司

委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費稅的W產(chǎn)品，W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生

產(chǎn)應(yīng)稅消費品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為

120萬元，支付加工費用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費稅

稅額17萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產(chǎn)品的入賬價

值為（）萬元。

A.170

B.174.29

C.157.29

D.153

【答案】D

14、2x18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司擁有所

有權(quán)的一棟辦公樓更換10部舊電梯，合計總價格為1000萬元。截

至2x18年12月31日，甲公司共更換了8部電梯，剩余兩部電梯

預(yù)計在2x19年3月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務(wù)，

且該履約義務(wù)滿足在某一時段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成的

工作量確定履約進度。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2x18

年末應(yīng)確認的收入金額為（）萬元。

A.0

B.1000

C.800

D.200

【答案】C

15、下列各項中，不屬于政府會計中事業(yè)單位合并財務(wù)報表體系組

成部分的是（）o

A.合并收入費用表

B.合并資產(chǎn)負債表

C.附注

D.合并利潤表

【答案】D

16、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司本月發(fā)出一批

原材料委托乙公司加工A半成品，A半成品屬于應(yīng)稅消費品（非金

銀首飾），該A半成品在受托方?jīng)]有同類應(yīng)稅消費品的銷售價格。甲

公司收回A半成品后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品。發(fā)出材料的實際成

本為540萬元，乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費45萬元,

受托方代收代繳的消費稅為65萬元，另需支付運雜費10萬元，則

甲公司收回委托加工A半成品的入賬價值為（）萬元。

A.595

B.585

C.660

D.653.5

【答案】C

17、甲公司因違約被起訴，至2020年12月31日，人民法院尚未作

出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本

公司不利，預(yù)計賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個金額

發(fā)生的概率大致相同。甲公司2020年12月31日由此應(yīng)確認預(yù)計負

債的金額為（）萬元。

A.20

B.30

C.35

D.50

【答案】C

18、2016年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H

設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量法進行攤銷，預(yù)計凈殘值為零,

預(yù)計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備。甲公司2016年共生產(chǎn)

90臺H設(shè)備。2016年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收

回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲公司

2016年12月31日應(yīng)該確認的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。

A.700

B.0

C.196

D.504

【答案】C

19、甲公司為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2011年1月31日，

甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新

安裝的環(huán)保裝置達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600

萬元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，已計提折

舊9000萬元，未計提減值準備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用16年，已使

用8年，安裝環(huán)保裝置后還將使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計使用5年。

甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值均為零。甲

公司2011年度A生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）應(yīng)計提的折舊是（）

萬兀O

A.937.50

B.993.75

C.1027.50

D.1125.00

【答案】C

20、下列各項中，不管有無合同約定匯率，只能采用交易發(fā)生日即

期匯折算的是（）o

A.銷售商品收取的外幣營業(yè)收入

B.購進商品支付的外幣款項

C.向銀行借入外幣借款

D.收到投資者以外幣投入的資本

【答案】D

21、企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應(yīng)選擇的計量

屬性是（）。

A.現(xiàn)值

B.歷史成本

C.公允價值

D.重置成本

【答案】C

22、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。

下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額的會計處理

表述中，正確的是（）。

A.計入遞延收益

B.計入當期損益

C.計入其他綜合收益

D.計入資本公積

【答案】B

23、丙公司為甲、乙公司的母公司，2018年1月1日，甲公司以銀

行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款

100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費用，當日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)

手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)，乙公司在丙公司合并財務(wù)報表中

的凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項長

期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。

A.7100

B.7000

C.5400

D.5500

【答案】c

24、（2016年）2015年12月20日，甲公司以每股4元的價格

從股票市場購入10。萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融

資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允

價值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公

司該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。

A.0

B.600

C.400

D.200

【答案】D

25、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2018年A設(shè)備

在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別如下：該公司經(jīng)營好的可

能性為40%,產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬元；經(jīng)營一般的可能性為

50%,產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為160萬元；經(jīng)營差的可能性為10%,產(chǎn)生

的現(xiàn)金流量為80萬元。則該公司A設(shè)備2018年預(yù)計的現(xiàn)金流量為

（）萬元。？？

A.168

B.160

C.80

D.200

【答案】A

26、下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中，不計入當期損益的是

()o

A.應(yīng)收賬款

B.交易性金融資產(chǎn)

C.債權(quán)投資

D.其他權(quán)益工具投資

【答案】D

27、新華公司擁有M公司80%有表決權(quán)股份，能夠控制M公司財務(wù)

和經(jīng)營決策。2019年3月10日新華公司從M公司購進管理用固定

資產(chǎn)一臺，該固定資產(chǎn)由M公司生產(chǎn)，成本為320萬元，售價為

380萬元，增值稅稅額為49.4萬元，新華公司另支付運輸安裝費3

萬元，新華公司已付款且該固定資產(chǎn)當月投入使用。該固定資產(chǎn)預(yù)

計使用壽命為5年，凈殘值為0,采用年限平均法計提折舊。M公司

2019年度實現(xiàn)凈利潤1200萬元。不考慮其他因素，則新華公司

2019年年末編制合并財務(wù)報表時，M公司2019年度調(diào)整后的凈利潤

為（）萬元。

A.1200

B.1149

C.1140

D.1152

【答案】B

28、甲公司為啤酒生產(chǎn)企業(yè)，為答謝長年經(jīng)銷其產(chǎn)品的代理商，經(jīng)

董事會批準，2018年為過去3年達到一定銷量的代理商每家免費配

備一臺冰箱。按照甲公司與代理商的約定。冰箱的所有權(quán)歸甲公司,

在預(yù)計使用壽命內(nèi)免費提供給代理商使用。甲公司不會收回，亦不

會轉(zhuǎn)作他用。甲公司共向代理商提供冰箱100臺，每臺價值1萬元,

冰箱的預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司對本公司使

用的同類固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，下

列各項關(guān)于甲公司免費提供給代理商使用冰箱會計處理的表述中，

正確的是（）。

A.將冰箱的購置成本作為過去3年的銷售費用，追溯調(diào)整以前年度

-LE3>/,

損金

B.因無法控制冰箱的實物及其使用，將冰箱的購置成本確認為無形

資產(chǎn)并分5年攤銷

C.將冰箱的購置成本作為2018年銷售費用計入當期利潤表

D.作為本公司固定資產(chǎn)，按照年限平均法在預(yù)計使用年限內(nèi)分期計

提折舊

【答案】C

29、2x19年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當

日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以公

允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券票面年

利率為10%,每年付息一次，實際年利率為7.53%。2x19年12月

31日，該債券的公允價值為1090萬元。假定不考慮其他因素，

2x19年12月31日甲公司該債券投資應(yīng)確認的“其他債權(quán)投資——

公允價值變動”的金額為（）萬元。

A.-10

B.1090

C.7.17

D.90

【答案】C

30、2018年7月1日，東方公司采用自營方式擴建廠房，借入兩年

期專門借款500萬元。2019年11月12日，廠房擴建工程達到預(yù)定

可使用狀態(tài)；2019年11月28日，廠房擴建工程驗收合格；2019年

12月1日，辦理工程竣工決算；2019年12月12日，擴建后的廠房

投入使用。假定不考慮其他因素，東方公司借入專門借款利息費用

停止資本化的時點是（）o

A.2019年11月12日

B.2019年11月28日

C2019年12月1日

D.2019年12月12日

【答案】A

31、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元,

投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2x18年8月1日，

甲公司收到第一筆投資100。美元，當日即期匯率為1美元=6.93

人民幣元。2x18年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000美元,

當日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2x18年12月31日的即期

匯率為1美元=6.95人民幣元。2x18年12月31日，甲公司因該投

資計入所有者權(quán)益的金額為（）萬人民幣元。

A.13920

B.13880

C.13890

D.13900

【答案】C

32、2x19年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為2萬件和4萬件,

銷售價格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾產(chǎn)品售

后2年內(nèi)提供免費保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售

額的1%至5%之間（假定該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同）。

2x19年度實際發(fā)生產(chǎn)品保修費8萬元。預(yù)計負債期初余額為0,不

考慮其他因素，則2x19年長江公司“預(yù)計負債”賬戶期末余額為

（）萬元。

A.7

B.10

C.4

D.18

【答案】B

33、2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期

工程款，工程于2018年3月2日開始施工，2018年6月1日甲公

司從銀行借入于當日開始計息的專門借款，并于2018年6月26日

使用該專門借款支付第二期工程款，則該專門借款利息開始資本化

的時點為（）o

A.2018年6月26日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

【答案】D

34、甲公司2x18年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬

元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響）。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈

利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。

2x19年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6200萬元，計稅基礎(chǔ)為6800萬

元，2x19年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預(yù)計負債120萬元，稅法規(guī)定，產(chǎn)

品質(zhì)量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則

甲公司2x19年應(yīng)確認的遞延所得稅收益為（）萬元。

A.111

B.180

C.150

D.30

【答案】A

35、？2018年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項廠房經(jīng)營租賃合同

到期，甲企業(yè)于當日起對廠房進行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同,

約定自改造完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2018年12月31日廠

房改擴建工程完工，共發(fā)生支出400萬元（符合資本化條件），當日

起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時初始確認金

額為2000萬元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本模式計量投

資性房地產(chǎn)，截止2018年1月1日已計提折舊600萬元，未計提減

值準備，下列說法中錯誤的是（）。

A.發(fā)生的改擴建支出應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本

B.改擴建期間不對該廠房計提折舊

c.2018年1月1日資產(chǎn)負債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為

0

D.2018年12月31日資產(chǎn)負債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值

為1800萬元

【答案】C

36、黃河公司為甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日，甲公

司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1200萬元（不含

增值稅，下同），成本為700萬元。至2019年12月31日，乙公司

已對外售出該批存貨的60%,售價為820萬元。不考慮其他因素，

2019年12月31日在合并財務(wù)報表中因該事項列示的營業(yè)成本為

（）萬元。

A.0

B.280

C.420

D.820

【答案】C

37、2x18年7月1日，甲公司從二級市場以2100萬元（含已到付

息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬元）購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生

交易費用1。萬元，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的

金融資產(chǎn)。當年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2

200萬元。假定不考慮其他因素，當日，甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認的

公允價值變動損益為（）萬元。

A.90

B.100

C.190

D.200

【答案】D

38、甲公司為上市公司，對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計

量。2x19年12月31日原材料——A材料的實際成本為60萬元，

市場銷售價格為56萬元，該原材料是專為生產(chǎn)W產(chǎn)品而持有的，由

于A材料市場價格的下降，市場上用A材料生產(chǎn)的W產(chǎn)品的銷售價

格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成W產(chǎn)

品預(yù)計進一步加工所需費用為24萬元。預(yù)計銷售費用及稅金為12

萬元。假定該公司2x19年年末計提存貨跌價準備前，“存貨跌價

準備”科目貸方余額2萬元。2x19年12月31日A原材料應(yīng)計提的

存貨跌價準備為（）萬元。

A.6

B.-2

C.4

D.0

【答案】C

39、（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

13%。2019年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)

放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格

均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金

額為（）萬元。

A.18

B.13.56

C.12

D.20.34

【答案】D

40、甲公司2x19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公

司債券100萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費25萬元。該債券每張面值為

100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會計處理中正確的是

（）o

A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入財務(wù)費用

B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認為負債初始入賬價值

C.2x19年年末應(yīng)確認的利息費用為500萬元

D.應(yīng)付債券初始確認金額為9975萬元

【答案】D

41、下列關(guān)于遞延所得稅會計處理的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異滿足條件的確認遞延所得

稅資產(chǎn)

B.遞延所得稅費用是按規(guī)定當期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)加上當

期應(yīng)予確認的遞延所得稅負債的金額

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以當期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)確認

D.企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)

【答案】A

42、下列不屬于編制合并財務(wù)報表需要做的前期準備事項是（）o

A.統(tǒng)一母、子公司的會計政策

B.統(tǒng)一母、子公司的資產(chǎn)負債表日及會計期間

C.對子公司以外幣表示的財務(wù)報表進行折算

D.設(shè)置合并工作底稿

【答案】D

43、按《會計法》規(guī)定，我國會計年度是（）。??

A.1月1日至12月1日

B.1月1日至12月31日

C.1月1日至次年4月1日

D.3月1日至次年4月1日

【答案】B

44、2018年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設(shè)

備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補助1800萬元的申請。

2018年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付1800萬元，該款項

于2018年6月30日到賬。2018年7月5日，甲公司購入該實驗設(shè)

備并投入使用，實際支付價款2400萬元（不含增值稅）。甲公司采

用年限平均法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司采用總額

法核算政府補助，不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗

設(shè)備對2018年度損益的影響金額為（）萬元。

A.-50

B.-60

C.125

D.150

【答案】A

45、2x19年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷

售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2x20年2月10日以每臺30萬元

的價格向乙公司交付10臺H產(chǎn)品。2x19年12月31日，甲公司庫

存的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價值為200萬元，市場銷

售價格為196萬元，預(yù)計將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成

本80萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)的稅費30萬元。不考慮其他因素,

2x19年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.200

B.190

C.196

D.220

【答案】B

46、2x18年12月11日，甲公司購入某股票20萬股，直接指定為

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，購入時每

股公允價值為17元，購買該股票另支付手續(xù)費等2.8萬元。2x18

年末，該批股票公允價值為408萬元。2x19年6月2日，甲公司以

每股19.5元的價格將該股票全部出售，支付手續(xù)費12萬元。假設(shè)

該甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務(wù)報表，按凈利潤

的10%提取盈余公積。不考慮其他因素，甲公司出售該股票投資對

2x19年6月30日所提供報表留存收益的影響是（）萬元。

A.35.2

B.67.2

C.30

D.65.2

【答案】A

47、甲公司2x19年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的一般

公司債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到

期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%,每年12月31日

支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10

662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2x19年1月1日開工建

造，2019年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準，當年

甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。

至2x19年12月31日工程尚未完工，該在建工程2x19年年末賬

面余額為（）萬元。

A.4692.97

B.4906.21

C.5452.97

D.5600

【答案】A

48、下列各項，不屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)應(yīng)滿足的條件

的是（）o

A.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整

個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項

B.客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益

C.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品

D.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利

【答案】D

49、2x19年1月1日，甲公司以銀行存款60萬元外購一項法律保

護期為1。年的專利技術(shù)并立即投入使用。甲公司預(yù)計該專利技術(shù)在

未來6年為其帶來經(jīng)濟利益，采用直線法攤銷。當日，甲公司與乙

公司簽訂協(xié)議。甲公司將于2x21年1月1日以24萬元的價格向乙

公司轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)。不考慮其他因素，2x19年12月31日，甲公

司該專利技術(shù)的賬面價值為（）萬元。

A.50

B.56.4

C.42

D.54

【答案】C

50、黃河公司為甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日，甲公

司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1200萬元（不含

增值稅，下同），成本為700萬元。至2019年12月31日，乙公司

已對外售出該批存貨的60%,售價為820萬元。不考慮其他因素，

2019年12月31日在合并財務(wù)報表中因該事項列示的營業(yè)成本為

（）萬元。

A.0

B.280

C.420

D.820

【答案】C

多選題（共30題）

1、關(guān)于收入的計量，下列表述中正確的有（）o

A.企業(yè)應(yīng)當按照分攤至各單項履約義務(wù)的交易價格計量收入

B.企業(yè)代第三方收取的款項，應(yīng)當作為負債進行會計處理

C.交易價格是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品已收取的對價

D.企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項，應(yīng)當作為負債進行會計處理

【答案】ABD

2、當存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓特定

商品之前能夠控制該商品，從而應(yīng)當作為主要責(zé)任人的情形包括

（）。

A.企業(yè)先自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，且企業(yè)一直能

夠主導(dǎo)其使用，后來再轉(zhuǎn)讓給客戶

B.企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)，但并沒有取得控制權(quán)，將

商品或其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給客戶的

C.企業(yè)能夠主導(dǎo)該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)

D.企業(yè)自該第三方取得商品控制權(quán)后，通過提供重大的服務(wù)將該商

品或其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶

【答案】ACD

3、下列關(guān)于政府會計要素的表述中，正確的有（）o

A.資產(chǎn)是指政府會計主體過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項形成的，由政府

會計主體控制的，預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來經(jīng)濟利益流入的

經(jīng)濟資源

B.負債是指政府會計主體過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項形成的，預(yù)期會

導(dǎo)致經(jīng)濟資源流出政府會計主體的現(xiàn)時義務(wù)

C.凈資產(chǎn)是指政府會計主體資產(chǎn)扣除負債后的凈額

D.收入是指報告期內(nèi)導(dǎo)致政府會計主體凈資產(chǎn)增加的，含有服務(wù)潛

力或者經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源的流入

【答案】ABCD

4、下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）o

A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)計入固定資產(chǎn)成本

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權(quán)確認為存貨

C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認為投資性房地產(chǎn)

D.廠房建造期間土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計入當期損益

【答案】BC

5、在政府會計中，合并財務(wù)報表至少包括（）。

A.合并資產(chǎn)負債表

B.合并收入費用表

C.附注

D.凈資產(chǎn)變動表

【答案】ABC

6、下列各項資產(chǎn)中，減值損失可以通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。

A.貸款減值準備

B.長期股權(quán)投資

C.其他債權(quán)投資減值準備

D.債權(quán)投資減值準備

【答案】ACD

7、某事業(yè)單位期初應(yīng)收賬款余額1200萬元，當月增加150萬元，

當月收回300萬元，該單位經(jīng)分析應(yīng)收賬款的性質(zhì)、構(gòu)成及以往壞

賬損失發(fā)生率等因素后，估計有10%的應(yīng)收賬款可能無法收回，因

此確定壞賬準備的提取比例為應(yīng)收賬款余額的10%。不考慮其他因

素，下列說法正確的有（）。

A.該事業(yè)單位采用的是應(yīng)收款項余額百分比法計提壞賬準備

B.該事業(yè)單位當期應(yīng)計提的壞賬準備為105萬元

C.計提壞賬準備時在財務(wù)會計中應(yīng)增加其他費用

D.事業(yè)單位采用備抵法核算壞賬損失

【答案】ACD

8、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有（）o

A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當停止計提折舊

B.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當按暫

估價值計提折舊

C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍

應(yīng)當計提折舊

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用不應(yīng)再計提折舊

【答案】BCD

9、下列各項關(guān)于企業(yè)職工薪酬會計處理的表述中，正確的有（）o

A.產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資應(yīng)當計入生產(chǎn)成本

B.生活困難職工的補助應(yīng)當計入營業(yè)外支出

C.內(nèi)退職工的工資應(yīng)當計入營業(yè)外支出

D.營銷人員的辭退補償應(yīng)當計入管理費用

【答案】AD

10、下列事項中，屬于或有事項的有（）o

A.承諾

B.虧損合同

C.法院終審判決的訴訟賠償

D.企業(yè)因污染環(huán)境可能支付的罰金

【答案】ABD

11、甲公司為乙公司建造一條生產(chǎn)線。合同價款為680萬元。同時

雙方約定，如果甲公司能夠在2個月內(nèi)完工，則可以額外獲得2萬

股乙公司的股票作為獎勵。合同開始日，該股票的價格為每股5元；

甲公司當日估計該2萬股股票的公允價值計入交易價格將不滿足累

計已確認的收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的限制條件。合同開始日

之后的第50天，甲公司該生產(chǎn)線建造完成，從而獲得了2萬股股票，

該股票在此時的價格為每股6.2元。假定甲公司將該股票作為以公

允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，不考慮其他因素，

下列說法中正確的有（）o

A.合同開始日甲公司確認的交易價格為680萬元

B.合同完工時甲公司確認的交易價格為692.4萬元

C.合同完工時甲公司確認的交易價格為690萬元

D.合同完工時甲公司確認公允價值變動損益2.4萬元

【答案】ACD

12、針對企業(yè)發(fā)生的下列事項應(yīng)作為單項履約義務(wù)的有（）。

A.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品或商品的組合的承諾

B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品或商品的組合的承諾

C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分

商品的承諾

D.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、不可明確區(qū)

分商品的承諾

【答案】AC

13、下列關(guān)于政府會計核算模式的表述中，正確的有（）o

A.由預(yù)算會計和財務(wù)會計構(gòu)成

B.實行“雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報告”

C.預(yù)算會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用

D.單位對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，采用財務(wù)會計核算

的同時應(yīng)當進行預(yù)算會計核算；對于其他業(yè)務(wù)，僅需進行財務(wù)會計

核算

【答案】ABD

14、若某公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差

異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增

加的有（）o

A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補

B.確認債權(quán)投資發(fā)生的減值

C.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金

D.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

E.確認國債利息收入

【答案】ABC

15、下列各項中，屬于企業(yè)會計估計的有（）o

A.勞務(wù)合同履約進度的確定

B.預(yù)計負債初始計量的最佳估計數(shù)的確定

C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額的確定

D.投資性房地產(chǎn)公允價值的確定

【答案】ABCD

16、在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中,

屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）o

A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退

回

C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大

幅超過已確認的預(yù)計負債

D.資產(chǎn)負債表日后事項期間因客戶發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致應(yīng)收賬款90%無法

收回

【答案】BC

17、下列各項涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，企業(yè)因匯率變動需于資產(chǎn)負

債表日對其記賬本位幣余額進行調(diào)整的有（）o

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付債券

C.長期借款

D.應(yīng)收賬款

【答案】BCD

18、下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有

（）。

A.因更新改造停止使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊

B.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折

舊

C.專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入銷售費用

D.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用

【答案】ABCD

19、關(guān)于投資性主體，下列說法中正確的有（）o

A.如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)將其全部子公司納入合并

范圍

B.如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當將接受母公司提供服務(wù)

的子公司納入合并范圍并編制合并財務(wù)報表

C.如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當僅將為其投資活動提供

相關(guān)服務(wù)的子公司（如有）納入合并范圍并編制合并財務(wù)報表

D.投資性主體的母公司本身不是投資性主體，則應(yīng)當將其控制的全

部主體，包括那些通過投資性主體所間接控制的主體，納入合并財

務(wù)報表范圍

【答案】CD

20、？不影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有（）。

A.因其他債權(quán)投資公允價值下降確認的遞延所得稅資產(chǎn)

B.由于非同一控制下吸收合并（免稅合并）確認的商譽，商譽賬面價

值與計稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時性差異

C.當期確認的應(yīng)交所得稅

D.與當期直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅

【答案】ABD

21、企業(yè)將境外經(jīng)營的財務(wù)報表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財

務(wù)報表時，應(yīng)當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的項目有（）o

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.營業(yè)收入

D.未分配利潤

【答案】AB

22、下列各項中，應(yīng)計入存貨成本的有（）o

A.材料采購過程中發(fā)生的保險費

B.材料采購過程中發(fā)生的倉儲費用

C.材料入庫后發(fā)生的倉儲費用

D.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費

【答案】ABD

23、下列各項資產(chǎn)的后續(xù)支出中，應(yīng)予資本化處理的有（）o

A.生產(chǎn)線的改良支出

B.辦公樓的日常修理費

C.機動車的交通事故責(zé)任強制保險費

D.更新改造更換的發(fā)動機成本

【答案】AD

24、經(jīng)董事會批準，甲公司于2x19年6月30日至年底期間關(guān)閉了

部分業(yè)務(wù)，發(fā)生相關(guān)費用如下：（1）將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至

繼續(xù)使用地點支付費用1000萬元；（2）遣散部分職工支付補償款

800萬元；（3）對剩余職工進行再培訓(xùn)發(fā)生費用150萬元；（4）為

提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費用200萬元。下列各項中，不應(yīng)

作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認預(yù)計負債的有（）o

A.遣散部分職工支付補償

B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點支付的費用

C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費用

D.對剩余職工進行再培訓(xùn)發(fā)生的費用

【答案】BCD

25、關(guān)于存貨的會計處理，下列表述中正確的有（）o

A.存貨跌價準備通常應(yīng)當按照單個存貨項目計提也可分類計提

B.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本，不影響存貨

的入庫單價

C.因非同一控制企業(yè)合并向被投資方轉(zhuǎn)出存貨時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相

關(guān)存貨跌價準備

D.因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價值轉(zhuǎn)出

【答案】AD

26、北方公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2019年1月1日，外

購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使

用權(quán)能夠單獨計量；2019年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別

用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓，至2020年12月31日，該住

宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成。

A.甲地塊的土地使用權(quán)

B.乙地塊的土地使用權(quán)

C.丙地塊的土地使用權(quán)

D.丁地塊的土地使用權(quán)

【答案】BC

27、下列關(guān)于政府單位會計核算一般原則的相關(guān)表述，正確的有

()。

A.單位發(fā)生的業(yè)務(wù)，均應(yīng)同時采用財務(wù)會計核算和預(yù)算會計核算

B.單位預(yù)算會計關(guān)于增值稅的處理中，預(yù)算收入和預(yù)算支出包含了

增值稅銷項稅額和進項稅額，實際繳納時計入預(yù)算支出

C.單位受托代理的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)僅需進行財務(wù)會計處理，

不需要進行預(yù)算會計處理

D.單位財務(wù)會計本期盈余經(jīng)分配后最終轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)

【答案】BCD

28、關(guān)于借款費用，下列說法中正確的有（）o

A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當予

以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

B.借款費用包括企業(yè)因借款而發(fā)生的利息費用以及因外幣借款而發(fā)

生的匯兌差額等

C.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生

產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房

地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)

D.專門借款費用資本化金額應(yīng)以累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)為基礎(chǔ)進

行計算

【答案】ABC

29、下列關(guān)于權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)的處理，不

正確的有（）。

A.剩余股權(quán)的入賬價值應(yīng)按照公允價值計量

B.剩余股權(quán)對應(yīng)的原權(quán)益法下確認的其他綜合收益應(yīng)在處置該項投

資時轉(zhuǎn)入當期損益

C.減資當日剩余股權(quán)公允價值與賬面價值的差額不作處理

D.減資當日的與原股權(quán)有關(guān)的其他權(quán)益變動應(yīng)按照處置股權(quán)的份額

轉(zhuǎn)入當期損益

【答案】BCD

30、？下列各公司均為甲公司的子公司，甲公司以人民幣為記賬本位

幣，則下列各項屬于境外經(jīng)營的有（）。

A.在北京的A公司選擇美元為記賬本位幣

B.在英國的B公司選擇英鎊為記賬本位幣

C.在上海自貿(mào)區(qū)的C公司選擇人民幣為記賬本位幣

D.在法國的D公司選擇歐元為記賬本位幣

【答案】ABD

大題（共10題）

一、甲公司適用的所得稅稅率為15%,且預(yù)計在未來期間保持不變,

2x19年度所得稅匯算清繳于2x20年3月20日完成；2x19年度財

務(wù)報告批準報出日為2x20年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：資

料一：2x19年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，

約定甲公司在2x20年1月10日以每件5萬元的價格出售100件A

產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2x20年1月15日之前向乙公

司支付合同總價款的10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始

生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2x19年12月

28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時，該原材料價格已

大幅上漲，預(yù)計A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬元。2x19年12月31日,

甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。資料二：2x19年

10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于

2x19年H月20日之前向丙公司支付首期購貨款200萬元。2x19

年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2x19年11月25

日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起

訴，至2x19年12月31日該案件尚未判決。甲公司預(yù)計敗訴的可

能性為80%,如敗訴，將要支付30萬元至50萬元的賠償金，且該

區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。資料三：2x20年1月26

日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)

賠償丙公司50萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當日，甲公

司向丙公司支付了50萬元的賠償款。資料四：2x19年12月26日,

甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定

甲公司于2x20年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2x20年1月

23日遭受嚴重自然災(zāi)害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。2x20

年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2x20年2月20日，甲公司同

意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對甲

公司具有較大影響。其他資料：（1）假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所

得稅負債、預(yù)計負債在2x19年1月1日的期初余額均為零。（2）

涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得

額用以利用可抵扣暫時性差異。（3）與預(yù)計負債相關(guān)的損失在確認

預(yù)計負債時不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實際發(fā)生時據(jù)

實從應(yīng)納稅所得額中扣除。（4）調(diào)整事項涉及所得稅的，均可調(diào)整

應(yīng)交所得稅。（5）按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。（6）不考

慮其他因素。要求：

【答案】（1）資料一：甲公司應(yīng)該確認與該事項相關(guān)的預(yù)計負債。

理由：甲公司如果履行合同義務(wù)不可避免將會發(fā)生的成本超過預(yù)期

經(jīng)濟利益流入，所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標的資產(chǎn)，

企業(yè)應(yīng)選擇履行合同發(fā)生損失與不履行合同發(fā)生損失兩者中的較低

者，確認為預(yù)計負債。履行合同發(fā)生的損失金額;（6-5）x100=100

（萬元），不履行合同發(fā)生的損失金額=5xl00xl0%=50（萬元）。所

以甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認的預(yù)計負債金額為50萬元。會計

分錄：借：營業(yè)外支出

50貸：預(yù)計負債

50借：遞延所得稅資產(chǎn)7.5（50x15%）

貸：所得稅費用7.5（2）

資料二：甲公司應(yīng)將與該訴訟相關(guān)的義務(wù)確認為預(yù)計負債。理由：

甲公司估計敗訴的可能性為80%,很可能敗訴，并且敗訴需要支付

的金額能夠可靠計量，所以甲公司應(yīng)該確認與該訴訟相關(guān)的預(yù)計負

債。甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債金額=（30+50）/2=40（萬元）。會計

分錄：

二、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2018年1月1日遞延所

得稅資產(chǎn)的賬面價值為25萬元（系預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用形成）,遞

延所得稅負債的賬面價值為零。2018年發(fā)生的有關(guān)交易或事項中，

會計處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項：資料一：1月1

日，甲公司以3800萬元取得對乙公司20%股權(quán)，并自取得當日起

向乙公司董事會派出1名董事，能夠?qū)σ夜矩攧?wù)和經(jīng)營決策施加

重大影響。取得股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價

值相同，均為16000萬元。乙公司2018年實現(xiàn)凈利潤500萬元，當

年取得的作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資

產(chǎn)（其他債權(quán)投資），2018年年末市價相對于取得成本上升200萬元。

甲公司與乙公司2018年未發(fā)生交易。甲公司擬長期持有對乙公司的

投資。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)間股息、紅利免稅。資

料二：甲公司2018年發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中按照會計準則

規(guī)定費用化的部分為400萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為600

萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2018年7月1日達到預(yù)定用途，預(yù)

計可使用5年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)

新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當

期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的75%加計扣除；

形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175%予以稅前扣

除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相

同。資料三：甲公司2018年發(fā)生廣告費用1500萬元，按照稅法規(guī)

定準予從當年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1200萬元，其余可結(jié)轉(zhuǎn)

以后年度扣除。資料四：甲公司2018年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用

60萬元，2018年12月預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用40萬元。資料五：甲

公司2018年利潤總額為5200萬元。其他有關(guān)資料：本題中有關(guān)公

司均為我國境內(nèi)居民企業(yè)，甲公司2018年適用的所得稅稅率為

25%,2018年知悉從2019年開始適用的所得稅稅率為15%,預(yù)計

甲公司未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時

性差異。乙公司適用的所得稅稅率為25%O要求：（1）根據(jù)資料一、

資料二，分別確定各交易或事項截至2018年12月31日所形成資產(chǎn)

的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，并說明是否應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

或遞延所得稅負債及其理由。（2）計算甲公司2018年應(yīng)交所得稅，

編制甲公司2018年與所得稅相關(guān)的會計分錄。

【答案】（1）資料一：甲公司對乙公司長期股權(quán)投資2018年12月

31日的賬面價值=3800+500x20%+200x（1-25%）x20%=3930（萬元）,

其計稅基礎(chǔ)為3800萬元，該長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)形

成應(yīng)納稅暫時性差異，但不應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅負債。理由：在

甲公司擬長期持有該投資的情況下，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成的

暫時性差異將通過乙公司向甲公司分配現(xiàn)金股利或利潤的方式消除,

在兩者適用所得稅稅率相同的情況下，有關(guān)利潤在分回甲公司時是

免稅的，不產(chǎn)生對未來期間的所得稅影響。資料二：該項無形資產(chǎn)

2018年12月31日的賬面價值=600-600/5x6/12=540（萬元）,計

稅基礎(chǔ)=540xl75%=945（萬元），該無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)

之間形成的可抵扣暫時性差異405萬元，企業(yè)不應(yīng)確認相關(guān)的遞延

所得稅資產(chǎn)。理由：該差異產(chǎn)生于自行研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的初

始入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間。會計準則規(guī)定，有關(guān)暫時性差異在

產(chǎn)生時（交易發(fā)生時）既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，

同時亦非產(chǎn)生于企業(yè)合并的情況下，不應(yīng)確認相關(guān)暫時性差異的所

得稅影響。相應(yīng)地，因初始確認差異所帶來的后續(xù)影響亦不應(yīng)予以

確認。（2）應(yīng)納稅所得額=會計利潤5200-100（長期股權(quán)投資權(quán)益法

確認的投資收益）-400x75%（內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)費用化加計扣

除）-600/5x6/12x75%（內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)按照稅法規(guī)

定加計攤銷）-60（實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用）+40（預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)

量保證費用）+300（超標的廣告費用）=5035（萬元）,甲公司2018年應(yīng)

交所得稅金額=5035X25%=1258.75（萬元）。遞延所得稅資產(chǎn)期末

余額=（25/25%-60+40）x15%+300x15%=57（萬元）,期初余額為25

萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期增加額=57-25=32（萬元）。會計分錄：借：

所得稅費用1226.75遞延所得稅資產(chǎn)32貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得

稅1258.75

三、甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期

匯率折算，并按月計算匯兌損益。甲公司2019年12月份發(fā)生如下

外幣業(yè)務(wù)（假設(shè)不考慮增值稅及相關(guān)稅費）：（1）12月5日，對外

賒銷產(chǎn)品10萬件，每件單價為200歐元，當日的即期匯率為1歐元

=8.3元人民幣。（2）12月7日以3000萬港元購入乙公司股票1000

萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當日的即期匯率為1港元=0.85元

人民幣，款項以銀行存款支付。（3）12月10日，從銀行借入短期

外幣借款1800萬歐元，款項存入銀行，當日的即期匯率為1歐元

=8.30元人民幣。（4）12月12日，從國外進口原材料一批，價款共

計2200萬歐元，款項用外幣存款支付，當日的即期匯率為1歐元

=8.30元人民幣。（5）12月18日，賒購原材料一批，價款共計

1600萬歐元，款項尚未支付，當日的即期匯率為1歐元=8.35元人

民幣。（6）12月20日，收到部分12月5日賒銷貨款1000萬歐元,

當日的即期匯率為1歐元=8.35元人民幣。（7）12月31日，償還于

12月10日借入的短期外幣借款1800萬歐元，當日的即期匯率為1

歐元=8.35元人民幣。（8）12月31日，由于股票市價變動12月7

日購入的乙公司股票市價上升至3500萬港元，當日的即期匯率1港

元=0.82元人民幣。要求：根據(jù)資料（1）至（8）,編制甲公司與外

幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

【答案】①借：應(yīng)收賬款——歐元16600

（2000x8.30）貸：主營業(yè)務(wù)收入

16600②借：交易性金融資產(chǎn)——成本2550（3000x0.85）

貸：銀行存款——港元2550③借：

銀行存款——歐元14940（1800x8.30）貸：短期

借款——歐元14940④借：原材料

18260（2200x8.30）貸：銀行存款——歐元

18260⑤借：原材料13360

四、甲公司2x19年度財務(wù)報告批準報出日為2x20年4月10日。

2x19年至2x20年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。資料一,

2x19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂合同，以每輛20萬元的

價格向乙公司銷售所生產(chǎn)的15輛工程車。當日，甲公司將15輛工

程車的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司，300萬元的價款已收存銀行。同時，

甲公司承諾。如果在未來3個月內(nèi)，該型號工程車售價下降，則按

照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司退還差價。根據(jù)以往執(zhí)

行類似合同的經(jīng)驗，甲公司預(yù)計未來3個月內(nèi)該型號工程車不降價

的概率為50%,每輛降價2萬元的概率為30%,每輛降價5萬元的概

率為20%。2x20年3月31日，因該型號工程車售價下降為每臺

18.4萬元。甲公司以銀行存款向乙公司退還差價24萬元。資料二,

2x20年3月1日，甲公司與丙公司簽訂合同。向丙公司銷售其生產(chǎn)

的成本為300萬元的商務(wù)車，商務(wù)車的控制權(quán)已于當日轉(zhuǎn)移給丙公

司。根據(jù)合同約定，丙公司如果當日付款，需支付400萬元，丙公

司如果在2x23年3月1日付款，則需按照3%的年利率支付貨款與

利息共計437萬元。丙