暨大-審計(jì)學(xué)-復(fù)習(xí)題-合并版

模擬題1一、單項(xiàng)選擇題1.銀行詢證函的回函應(yīng)直接寄給＿＿。 B

A．審計(jì)委托人B．會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C．被審計(jì)單位D．以上三者均可2.小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常都較為薄弱，審計(jì)人員應(yīng)該＿＿。 D

A．增加控制測(cè)試，增加實(shí)質(zhì)性程序

B．減少控制測(cè)試，減少實(shí)質(zhì)性程序

C．增加控制測(cè)試，減少實(shí)質(zhì)性程序

D．減少控制測(cè)試，增加實(shí)質(zhì)性程序3.在被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)＿＿。 C

A．指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行

B．作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)

C．根據(jù)觀察情況進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn)

D．收集盤點(diǎn)單、編制盤點(diǎn)表4.當(dāng)應(yīng)收帳款金額較大、拖欠時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向債務(wù)人＿＿。A

A．發(fā)出肯定式函證B．發(fā)出否認(rèn)式函證

C．發(fā)出肯定式函證或否認(rèn)式函證D．催收賬款5.為保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)人員所采用的審計(jì)程序必須符合＿＿的要求。 A

A．審計(jì)準(zhǔn)那么B．審計(jì)法

C．會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師法6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取充分、＿＿的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)意見。 D

A．具體B．經(jīng)濟(jì)C．獨(dú)立D．適當(dāng)7.驗(yàn)證銷貨業(yè)務(wù)______認(rèn)定時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證，即從發(fā)貨憑證中選取樣本，追查至銷售發(fā)票存根和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳。B

A．存在或發(fā)生B．完整性C．估價(jià)D．分類8.以下各項(xiàng)中不屬于存貨實(shí)質(zhì)性程序內(nèi)容的是＿＿。 B

A．對(duì)存貨的監(jiān)盤B．對(duì)存貨的收發(fā)程序進(jìn)行了解

C．存貨計(jì)價(jià)的測(cè)試D．觀察存貨的積壓情況并估價(jià)9.對(duì)一般目的的審計(jì)，審計(jì)人員一般是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的＿＿兩方面的發(fā)表審計(jì)意見。 A

A．公允性、合法性B．真實(shí)性、恰當(dāng)性

C．公允性、一貫性D．正確性、合法性10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)效勞業(yè)務(wù)的范圍，不包括＿＿。D

A．管理咨詢、投資咨詢B．代理記賬、稅務(wù)代理

C．資產(chǎn)評(píng)估D．驗(yàn)資11.為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)整個(gè)審計(jì)實(shí)務(wù)的控制而制定的，每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)，稱為＿＿。B

A．審計(jì)準(zhǔn)那么B．質(zhì)量控制準(zhǔn)那么

C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)那么D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育準(zhǔn)那么12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位購(gòu)進(jìn)商品一批，卻沒有在賬面上反映。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的＿＿認(rèn)定存在問題。 B

A．存在或發(fā)生B．完整性C．估價(jià)或分?jǐn)侱．表達(dá)與披露13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有者權(quán)益審計(jì)所采用的方法主要是＿＿。 B

A．抽樣審計(jì)B．詳細(xì)審計(jì)C．分析程序D．控制測(cè)試14.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表的錯(cuò)漏報(bào)加總為10萬元時(shí)是重要的，損益表的錯(cuò)漏報(bào)加總為20萬元是重要的，在制定審計(jì)方案時(shí)，審計(jì)重要性水平應(yīng)定為＿＿。 A

A．10萬元B．15萬元C．20萬元D．30萬元15.屬于具體審計(jì)方案的內(nèi)容是＿＿。C

A．確定審計(jì)范圍B．審計(jì)時(shí)間安排

C．確定審計(jì)程序D．確定審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)16.獨(dú)立、客觀、公正，是＿＿的核心內(nèi)容。C

A．獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么B．審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)那么

C．職業(yè)道德準(zhǔn)那么D．后續(xù)教育準(zhǔn)那么17.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，＿＿屬非必須執(zhí)行的審計(jì)程序。A

A．控制測(cè)試程序B．了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

C．實(shí)質(zhì)性程序D．編寫審計(jì)報(bào)告18.當(dāng)審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位嚴(yán)重限制，且影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體反映作出評(píng)價(jià)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表＿＿的審計(jì)報(bào)告。D

A．無保存意見B．保存意見

C．否認(rèn)意見D．無法表示意見19.及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊，是＿＿的責(zé)任。 D

A．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B．政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)師

C．政府相關(guān)監(jiān)管部門

D．被審計(jì)單位的管理當(dāng)局20.衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量合格與否的標(biāo)準(zhǔn)是＿＿。A

A．審計(jì)準(zhǔn)那么B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)那么

C．會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

D．審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)那么21.在＿＿的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)采用肯定式函證C

A．相關(guān)的內(nèi)部控制是有效B．預(yù)計(jì)過失率較低

C．有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議，過失或問題

D．欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多22.存貨審計(jì)最重要的環(huán)節(jié)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行＿A＿。A．監(jiān)盤B．盤點(diǎn)C．查詢D．函證23.驗(yàn)證銷貨業(yè)務(wù)______目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳，然后追查至發(fā)貨憑證或銷售發(fā)票存根。A

A．發(fā)生B．完整性C．準(zhǔn)確性D．分類24.以下各項(xiàng)中,一般不需要審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤程序的是＿＿ C

A．現(xiàn)金B(yǎng)．有價(jià)證券

C．銷售發(fā)票D．應(yīng)收票據(jù)25.與“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢”無關(guān)的認(rèn)定有＿＿。D

A．準(zhǔn)確性B．完整性

C．分類D．權(quán)利和義務(wù)26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制測(cè)試的時(shí)間，應(yīng)盡可能安排在＿＿。D

A．資產(chǎn)負(fù)債表日?qǐng)?zhí)行B．資產(chǎn)負(fù)債表日后執(zhí)行

C．外勤審計(jì)工作中執(zhí)行D．期中的后期進(jìn)行27.用于估計(jì)總體中的錯(cuò)誤金額的抽樣稱為＿＿。B

A．屬性抽樣B．變量抽樣

C．發(fā)現(xiàn)抽樣D．非統(tǒng)計(jì)抽樣28.一般情況下，以下審計(jì)程序?qū)Σ檎椅慈霂さ膽?yīng)付帳款無效的有＿＿。 A

A．資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)應(yīng)付帳款進(jìn)行函證

B．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款的情況

C．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票

D．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付帳款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證29．國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)是審計(jì)按其()的分類。BA．內(nèi)容B．主體C．客體D．目的30．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×()。DA．審計(jì)意見B．審計(jì)程序C．投資風(fēng)險(xiǎn)D．檢查風(fēng)險(xiǎn)31．審計(jì)人員通過監(jiān)盤、觀察等方法，可以獲取()。AA．實(shí)物證據(jù)B．書面證據(jù)C．口頭證據(jù)D．環(huán)境證據(jù)32．審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果向()所作的書面報(bào)告。DA.審計(jì)人B．當(dāng)事人C．責(zé)任人D．委托人二、多項(xiàng)選擇題1．審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收帳款函證后所取得的回函，那么該回函屬于＿＿。BC

A．內(nèi)部證據(jù)B．外部證據(jù)C．書面證據(jù)D．實(shí)物證據(jù)2．錯(cuò)誤是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的非成心的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，錯(cuò)誤主要包括＿＿。 ACD

A．原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤B．虛假交易或事項(xiàng)的記錄

C．對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解D．對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用3．在出現(xiàn)以下＿＿情況之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將重要賬戶或交易類別的某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。 ACD

A．企業(yè)內(nèi)部控制失效B．相關(guān)的內(nèi)部控制有效

C．難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性作出評(píng)價(jià)D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬進(jìn)行控制測(cè)試。4．在審計(jì)測(cè)試中可能會(huì)影響審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)是＿＿。BC

A．誤受險(xiǎn)B．誤拒險(xiǎn)C．信賴缺乏險(xiǎn)D．信賴過度險(xiǎn)5.以下有關(guān)銀行存款函證的表達(dá)正確的有＿＿。ABCD

A．向銀行函證可驗(yàn)證各銀行存款戶余額和銀行貸款余額

B．向銀行函證一般采用肯定式函證方式

C．應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函進(jìn)行函證。

D．向銀行函證還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款。6.在審計(jì)測(cè)試中可能會(huì)影響審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)是＿＿。AD

A．誤受險(xiǎn)B．誤拒險(xiǎn)

C．信賴缺乏險(xiǎn)D．信賴過度險(xiǎn)7.在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)＿＿。 ACD

A．對(duì)被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督

B．親自對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)

C．對(duì)被審計(jì)單位已經(jīng)盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行抽點(diǎn)

D．撰寫盤點(diǎn)備忘錄，編制審計(jì)工作底稿8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任按其性質(zhì)分為()。ABDA．民事責(zé)任B．行政責(zé)任C．違約責(zé)任D．刑事責(zé)任三、判斷題1.函證應(yīng)收帳款所取得的回函可證明應(yīng)收帳款的存在、價(jià)值和可回收性。×2.當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表某工程內(nèi)部控制的控制測(cè)試較滿意時(shí)，審計(jì)人員可適當(dāng)減少對(duì)該工程的實(shí)質(zhì)性程序范圍?！?.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)獲取越少的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)。×4.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)應(yīng)采取突擊性盤點(diǎn)的方式進(jìn)行?！?.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察時(shí)，可以以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，重點(diǎn)觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。√6.對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求被審計(jì)單位納入盤點(diǎn)的范圍?！?.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)收入業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)后，認(rèn)為與收入相關(guān)認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該工程重要，可能出具保存意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告?！?.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查公開發(fā)行股票公司已發(fā)行的股票數(shù)量是否真實(shí)、是否已收到股款時(shí)，應(yīng)向主要股東函證?！?.如上期會(huì)計(jì)報(bào)表已經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，無論被審計(jì)單位同意與否，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有責(zé)任與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系，以獲取必要的審計(jì)證據(jù)。×10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)將審計(jì)本錢的上下或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)程序的理由。√11.口頭證據(jù)一般只能給審計(jì)人員提供審計(jì)線索，起旁證作用?！?2.為驗(yàn)證期末銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性，審計(jì)人員可向銀行索取截止日后７－10天左右的對(duì)帳單進(jìn)行檢查?！?3.對(duì)所有者權(quán)益各工程審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采用詳細(xì)審計(jì)方法進(jìn)行?！?4.重要性水平與需要收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成正向關(guān)系。×15如果采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函?！?6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平，大大低于編制審計(jì)方案時(shí)所確定的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為獲取了充分的審計(jì)證據(jù)。×17.審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)是撰寫完審計(jì)報(bào)告的日期×18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性程序程序。 √19．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密責(zé)任。(√)20．被審計(jì)單位的憑證、賬簿、報(bào)表及其他核算資料屬于實(shí)物證據(jù)。(×)四、簡(jiǎn)答題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在何種情況下出具保存意見的審計(jì)報(bào)告?2．XYZ股份公司委托ABC會(huì)計(jì)事務(wù)對(duì)2007年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，ABC會(huì)計(jì)事務(wù)準(zhǔn)備簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。擬派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)工程負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況：〔1〕A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的持有XYZ股份公司的股票100股，市值約800元?！?〕在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任XYZ股份公司獨(dú)立董事。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。〔3〕B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐在XYZ股份公司會(huì)計(jì)部門工作，但非會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以回避?！?〕XYZ股份公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。要求：請(qǐng)分別針對(duì)上述〔1〕〔3〕種情況，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的要求，請(qǐng)分別針對(duì)上述〔2〕〔4〕種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的要求，并簡(jiǎn)要說明理由。〔l〕違反。當(dāng)與鑒證客戶存在專業(yè)效勞收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有XYZ公司的股票，盡管金額較小，但A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)質(zhì)上與XYZ公司存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益。〔2〕違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，否那么應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托?！?〕違反。當(dāng)與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，這些關(guān)聯(lián)關(guān)系會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)工程負(fù)責(zé)人之一，與其在財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作的姐姐屬于關(guān)系密切的家庭成員，會(huì)計(jì)核算工作會(huì)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響?！?〕不違反。為XYZ股份公司提供納稅鑒證意見是審計(jì)效勞的延伸，兩者并非不相容的業(yè)務(wù)。3．XYZ股份公司委托ABC會(huì)計(jì)事務(wù)對(duì)2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，ABC會(huì)計(jì)事務(wù)準(zhǔn)備簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。擬派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)工程負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況：〔1〕XYZ股份公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾將正在開發(fā)的寫字樓以優(yōu)惠的價(jià)格銷售給事務(wù)所。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了XYZ股份公司的要求。〔2〕B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐在XYZ股份公司統(tǒng)計(jì)部門工作，但非統(tǒng)計(jì)部負(fù)責(zé)人。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以回避?！?〕ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與XYZ股份公司進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所開發(fā)管理系統(tǒng)，XYZ股份公司負(fù)責(zé)銷售，相關(guān)利潤(rùn)由雙方各按50%比例分配。要求：請(qǐng)分別針對(duì)上述〔2〕種情況，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的要求；請(qǐng)分別針對(duì)上述〔1〕〔3〕種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的要求，并簡(jiǎn)要說明理由?！?〕違反。當(dāng)與鑒證客戶存在專業(yè)效勞收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性?！?〕不違反。當(dāng)與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，這些關(guān)聯(lián)關(guān)系會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性。統(tǒng)計(jì)工作一般不構(gòu)成鑒證對(duì)象?！?〕違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得客戶不能存在經(jīng)營(yíng)關(guān)系。4．對(duì)于登記入帳的銷貨業(yè)務(wù)是否真實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般關(guān)心以下三類錯(cuò)誤的可能性，請(qǐng)你針對(duì)這三類錯(cuò)誤，寫出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序：錯(cuò)誤的性質(zhì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)試未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)登記入帳。

從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳中抽取幾筆分錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證憑證，借以查明有無事實(shí)上沒有發(fā)貨卻已登記入帳的銷貨業(yè)務(wù)。如果對(duì)發(fā)運(yùn)憑證等的真實(shí)性也有疑心，有必要再進(jìn)一步追查存貨的永續(xù)盤存記錄，測(cè)試存貨余額有無減少。銷貨業(yè)務(wù)的重復(fù)入帳。

通過復(fù)核企業(yè)為防止重復(fù)編號(hào)而設(shè)置的有序號(hào)的銷貨交易記錄清單加以確定。向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作銷售業(yè)務(wù)入帳

審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，檢查其是否經(jīng)過賒銷批準(zhǔn)手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)。5在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)該注意把握三個(gè)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有著密切關(guān)系的日期：一是發(fā)票開具日期或者收款日期；二是記帳日期；三是發(fā)貨日期〔對(duì)效勞業(yè)那么是提供勞務(wù)的日期〕。檢查三者是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間是營(yíng)業(yè)收入截止期測(cè)試的關(guān)鍵所在。圍繞上述三個(gè)重要日期，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇三條審計(jì)路線實(shí)施營(yíng)業(yè)收入的截止期測(cè)試，這三條路線可用下表來表示〔請(qǐng)補(bǔ)充完成下表〕：審計(jì)路線目的測(cè)試程序以帳簿記錄為起點(diǎn)防止高估營(yíng)業(yè)收入〔真實(shí)性測(cè)試〕從報(bào)表日前后假設(shè)干天的帳簿記錄直至記帳憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入帳收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。

以銷售發(fā)票為起點(diǎn)防止低估營(yíng)業(yè)收入〔完整性測(cè)試〕

從報(bào)表日前后假設(shè)干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與帳簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入〔查明有無漏記收入現(xiàn)象〕。

以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)防止低估營(yíng)業(yè)收入〔完整性測(cè)試〕從報(bào)表日前后假設(shè)干天的發(fā)運(yùn)憑證至發(fā)票開具情況與帳簿記錄，確定營(yíng)業(yè)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)暮嫌?jì)期間。6．請(qǐng)將與存貨有關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)填入表格中。管理當(dāng)局的認(rèn)定一般審計(jì)目標(biāo)運(yùn)用于存貨工程的審計(jì)目標(biāo)存在真實(shí)性在資產(chǎn)負(fù)債表日?qǐng)?bào)表中所列存貨均實(shí)際存在完整性完整性所有存貨均包括在報(bào)表所列的總額中權(quán)利和義務(wù)所有權(quán)所有存貨均歸客戶所有，未作抵押估價(jià)或分?jǐn)偣纼r(jià)、截止、機(jī)械準(zhǔn)確性存貨中所包括的各個(gè)工程均已正確計(jì)量；當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值減少時(shí)，已沖減存貨價(jià)值；存貨采購(gòu)銷售截止正確；存貨工程的總計(jì)數(shù)與總帳一致。五、綜合題1.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2007年3月20日完成對(duì)X股份公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：〔l〕應(yīng)付帳款工程工程的明細(xì)組成列示加下：應(yīng)付帳款——a公司6000萬元應(yīng)付帳款——b公司-1500萬元應(yīng)付帳款——C公司2080萬元應(yīng)付帳款——d公司1000萬元應(yīng)付帳款——e公司500萬元合計(jì)8080萬元〔2〕2006年12月31日，X公司清查盤點(diǎn)庫(kù)存原材料，發(fā)現(xiàn)短缺300萬元，作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目300萬元、貸記“原材料”科目30O萬元的會(huì)計(jì)處理。經(jīng)查清短缺原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，其中屬于非常損失局部為250萬元、屬于一般經(jīng)營(yíng)損失局部為50萬元。X公司于2007年2月的會(huì)計(jì)記錄中對(duì)此作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，沖銷了2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”工程金額300萬元?！?〕X公司為f公司向銀行借款100萬元提供擔(dān)保。2006年10月，f公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力歸還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求X公司承當(dāng)連帶歸還責(zé)任，支付借款本息120萬元。2007年2月20日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由X公司支付借款本息120萬元，并于2007年2月28日?qǐng)?zhí)行完畢。X公司在2006年度未對(duì)該訴訟案件作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。要求：〔1〕在審計(jì)完成階段，對(duì)審計(jì)差異內(nèi)容，應(yīng)建議被審計(jì)單位調(diào)整，請(qǐng)問審計(jì)差異按需要調(diào)整帳戶記錄可分為幾類？〔2〕針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述3種情況，如果不考慮審計(jì)重要性水平，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)提出何種審計(jì)處理建議？假設(shè)需提出調(diào)整建議，請(qǐng)列示審計(jì)調(diào)整分錄〔假定編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅、費(fèi)以及損益結(jié)轉(zhuǎn)，但應(yīng)考慮對(duì)所得稅和凈利潤(rùn)的影響〕?！?〕審計(jì)差異可分為核算錯(cuò)誤和重分類錯(cuò)誤誤差。將應(yīng)付帳款中的借方余額局部通過會(huì)計(jì)報(bào)表重分類調(diào)整至預(yù)付帳款工程〔1分〕借：預(yù)付帳款——b公司1500萬元貸：應(yīng)付帳款——b公司1500萬元〔2分〕〔2〕庫(kù)存原材料短缺屬于2006年度發(fā)生的事項(xiàng)，應(yīng)建議X公司區(qū)分不同原因調(diào)整2006年度相應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表工程，作以下調(diào)整分錄：〔1分〕借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失250萬元借：管理費(fèi)用——物料消耗50萬元〔2分〕貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300萬元〔3〕A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)X公司作如下調(diào)整分錄：〔1分〕借：營(yíng)業(yè)外支出——賠款損失120萬元貸：其他應(yīng)付款——貸款銀行120萬元〔2分〕2．審計(jì)人員在審查某企業(yè)9月份的“資本公積”總賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有借方發(fā)生額57000元，隨即審閱“實(shí)收資本”明細(xì)賬，看是否為轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù)，但在其賬戶的貸方?jīng)]有發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的記錄。審計(jì)人員進(jìn)一步審查確認(rèn)該企業(yè)的入賬會(huì)計(jì)分錄為：借：資本公積57000貸：銀行存款57000經(jīng)證證核對(duì)確認(rèn)所附的原始憑證為職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單據(jù)和支票存根。[要求](1)指出該企業(yè)該筆業(yè)務(wù)的問題所在。(2)進(jìn)行必要的賬項(xiàng)調(diào)整。答：(1)職工合理合法的醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷，應(yīng)沖減“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。而該企業(yè)卻沖減了“資本公積”賬戶，是一種違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的錯(cuò)誤。(2)根據(jù)該企業(yè)的入賬會(huì)計(jì)分錄，建議該企業(yè)作如下調(diào)整：借：應(yīng)付職工薪酬57000貸：資本公積570003．審計(jì)人員在審查某工業(yè)企業(yè)2001年1月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)有以下問題：(1)12日向本單位不獨(dú)立核算的門市部發(fā)出甲產(chǎn)品500件，作應(yīng)收賬款處理；(2)25日向本市興華公司出售乙產(chǎn)品1000件中有60件因質(zhì)量問題退貨，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，未作記錄；要求：指出該單位會(huì)計(jì)處理中存在的錯(cuò)誤。(1)12日向本單位不獨(dú)立核算的門市部發(fā)出甲產(chǎn)品500件，不應(yīng)作銷售處理，應(yīng)沖減其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢。(2)25日出售乙產(chǎn)品60件退回，應(yīng)作相應(yīng)的賬務(wù)處理，即增加庫(kù)存商品，同時(shí)沖減其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢。模擬題4答案：c答案：d答案：c答案：b答案：b答案：c答案：a答案：d答案：Bcd答案：Ac答案：bcd答案：abcd答案：abd答案：D答案：D答案：D答案：C答案：B答案：C答案：B答案：B答案：D答案：C答案：D答案：B答案：C答案：B答案：D答案：B答案：C答案：A以下為多項(xiàng)選擇題ABCDABCDADBDABCDCDABCabdBcdAcdAbAbd復(fù)習(xí)題一、

審計(jì)組織體系與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)一、判斷題(正確的劃“√”，錯(cuò)誤的劃“X”)1．我國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)隸屬于監(jiān)事會(huì)?！?/p>

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〕2．只要取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師全科合格證書，并參加會(huì)計(jì)師事務(wù)所，就可以成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師。(

X

)3．鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。

〔

√

〕4．沒有合理理由，一般不應(yīng)將簽證業(yè)務(wù)變?yōu)榉呛炞C業(yè)務(wù)，將合理保證業(yè)務(wù)變?yōu)橛邢薇ＷC業(yè)務(wù)?！?/p>

√〕5．審計(jì)責(zé)任可以減輕或免除客戶管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任〔X

〕二、單項(xiàng)選擇題1．(

D

)設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支，財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。A．人大常委會(huì)

B．財(cái)政部

C．全國(guó)財(cái)經(jīng)委員會(huì)

D．國(guó)務(wù)院2．我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于〔

C

〕。A．立法型

B．司法型

C．行政型

D．獨(dú)立型3．按中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，我國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)隸屬于〔

B

〕。A．監(jiān)事會(huì)

B．董事會(huì)

C．股東大會(huì)

D．總經(jīng)理4．對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行自我教育和自我管理的單位是(

C

)A．財(cái)政部會(huì)計(jì)司

B．審計(jì)署指導(dǎo)司C．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

D．中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立的，這種獨(dú)立稱為(

D

)。A．經(jīng)濟(jì)獨(dú)立

B．思想獨(dú)立C．實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立

D．形式上的獨(dú)立6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的以下業(yè)務(wù)中不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是(

C

)。A．驗(yàn)資

B．財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C．對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

D．預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核7．不以財(cái)務(wù)報(bào)表為直接對(duì)象的審計(jì)業(yè)務(wù)是〔B

〕。A．辦理企業(yè)合并事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)

B．驗(yàn)證企業(yè)注冊(cè)資C．本年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

D．辦理企業(yè)清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的以下業(yè)務(wù)中保證程度最高的是〔

A

〕。

A．驗(yàn)資

B．財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C．內(nèi)部控制審計(jì)

D．對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的商定程序9．關(guān)于經(jīng)營(yíng)失敗與審計(jì)失敗的以下表述中不恰當(dāng)?shù)氖?

D)。

A．經(jīng)營(yíng)失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等，而無法滿足投資者的預(yù)期

B．審計(jì)失敗那么是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)那么的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見C．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性D．審計(jì)失敗必然會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗10．〔

C

〕不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師原因所引起的法律責(zé)任。A．違約

B．過失

C．經(jīng)營(yíng)失敗

D．欺詐三、多項(xiàng)選擇題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的以下業(yè)務(wù)中，屬于相關(guān)效勞的包括(

ABCD

)。A．管理咨詢

B．稅務(wù)效勞C．代編財(cái)務(wù)信息

D．對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序2．以下業(yè)務(wù)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)有(

ABCD

)。A．審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

B．驗(yàn)資C．內(nèi)部控制審計(jì)

D．預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核3．我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的非鑒證業(yè)務(wù)，具體包括(

ABCE

)。A．代理記賬

B．稅務(wù)代理C，擔(dān)任會(huì)計(jì)參謀

D．內(nèi)部控制審計(jì)E．管理咨詢業(yè)務(wù)4．鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)可分為(AD

)。A．合理保證

B．絕對(duì)保證C．消極保證

D．有限保證5．我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系包括〔ABCD〕。A．鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么

B．相關(guān)效勞準(zhǔn)那么

C．質(zhì)量控制準(zhǔn)那么

D．后續(xù)教育準(zhǔn)那么6．我國(guó)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么又分為(

ABD)。A．審計(jì)準(zhǔn)那么

B．審閱準(zhǔn)那么C．質(zhì)量控制準(zhǔn)那么

D．其他他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)橐韵略蚩赡軐?dǎo)致承當(dāng)法律責(zé)任(ABD

)。A．過失

B．欺詐C．行政責(zé)任

D．違約四、簡(jiǎn)答題1．了解中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系。2．了解鑒證業(yè)務(wù)和效勞業(yè)務(wù)的區(qū)別。3．簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。二、方案審計(jì)工作一、判斷題(正確的劃“√”，錯(cuò)誤的劃“X”)1．審計(jì)方案制定后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。

(

X

)2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)10萬元銀行存款進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有50元被出納貪污，那么通常認(rèn)為，這種情況是微缺乏道的?！瞂

〕3．審計(jì)工作不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供擔(dān)保。

(

√

)4．一般來說，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要。

(

√

)5．審計(jì)意見不是對(duì)被審計(jì)單位未來生存能力或管理層經(jīng)營(yíng)效率、效果提供的保證。

(

√

)6．當(dāng)累計(jì)尚未更正錯(cuò)報(bào)額接近重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(

√

)7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果想要使發(fā)表的審計(jì)意見有98%的把握，那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便為2％。(√

)8．一般地說，審計(jì)具體目標(biāo)是根據(jù)被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定和審計(jì)總體目標(biāo)來確定的?！病獭?．“發(fā)生”認(rèn)定所解決的問題是管理層是否把應(yīng)該包括的工程給遺漏了?！?/p>

X

〕10．“完整性”認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素低估有關(guān)?！?/p>

√

〕11．“發(fā)生”的認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素低估有關(guān)?！?/p>

X

〕12．如果被審計(jì)單位未將“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款”列入“流動(dòng)負(fù)債”，那么違反了“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂钡恼J(rèn)定?！?/p>

X

〕13．如果被審計(jì)單位在賬簿中登記了未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，那么其違反了“完整性”認(rèn)定?！?/p>

X

〕14．如果信息的錯(cuò)報(bào)在特定環(huán)境下將可能影響使用者根據(jù)該信息所作的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)即屬重要錯(cuò)報(bào)。

(

√

)15．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一經(jīng)簽署那么具有法律效力，所以它應(yīng)受經(jīng)濟(jì)合同法的標(biāo)準(zhǔn)?！病獭?6．在審計(jì)過程中，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表中，尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于判斷的重要性水平，那么該會(huì)計(jì)報(bào)表不能接受。

(X

)17．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表無保存審計(jì)意見的可能性。

(

X

)18．由于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)而存在的，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法改變重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平和估計(jì)水平。

(

X

)19．檢查風(fēng)險(xiǎn)可接受水平只有在審計(jì)總風(fēng)險(xiǎn)可接受水平，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估后才能確定。

(

√)二、單項(xiàng)選擇題1．根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)是(

D

)。

A．對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性表示意見B．發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)誤、舞弊以及財(cái)務(wù)報(bào)表有直接影響的重大違反法規(guī)行為C．判斷被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況合償債能力D．對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性表示意見

2．截止測(cè)試要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是“截止”，這一程序是要檢查(

C

)。

A.存貨賬戶所列金額均經(jīng)正確估價(jià)和計(jì)量B．確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄C．有無將下年度的收入計(jì)入報(bào)告期利潤(rùn)表D．資產(chǎn)負(fù)債表日，已記錄的交易均存在3．對(duì)“無形資產(chǎn)的攤銷期限是否適當(dāng)”這一事項(xiàng)的判斷涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)認(rèn)定是(

C

)。A．存在

B．完整性

C．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.截至4．管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的以下認(rèn)定中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實(shí)的是(

D

)。A．發(fā)生

B．權(quán)利和義務(wù)

C．分類和可理解性

D．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?．以下被審計(jì)單位管理層認(rèn)定中，與利潤(rùn)表組成要素?zé)o關(guān)的是(

B

)。A．發(fā)生

B．權(quán)利和義務(wù)

C．準(zhǔn)確性

D．完整性6．以下關(guān)于方案審計(jì)工作的說法正確的選項(xiàng)是(

D

)

。A．方案審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進(jìn)行修改B．方案審計(jì)工作通常由工程組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成，由工程負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)C．小型被審計(jì)單位無須制定總體審計(jì)謀略D．工程負(fù)責(zé)人和工程組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與方案審計(jì)工作7．在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表(

)的審計(jì)報(bào)告。DA．保存意見B．保存意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C．無保存意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D．無保存意見8．被審計(jì)單位當(dāng)年購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門在記賬時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)，那么被審計(jì)單位違反的“認(rèn)定”是(

)。AA．準(zhǔn)確性

B．完整性

C．截止

D．發(fā)生9．在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(

)實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。BA．已記錄的存貨均存在

B．現(xiàn)有存貨盤點(diǎn)并計(jì)入存貨總額C．存貨未作抵押D．明細(xì)賬與總賬一致10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某筆銷售記錄1000萬元，通過檢查銷售記錄、函證等實(shí)質(zhì)性程序證實(shí)該筆銷售實(shí)際取得收入10萬元，那么，管理層的(

)認(rèn)定存在問題。CA．發(fā)生

B.完整性

C．準(zhǔn)確性

D．權(quán)利和義務(wù)11.以下各項(xiàng)中，(

)違反了分類的認(rèn)定。DA.把寄售商品記錄在會(huì)計(jì)賬上B.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬C.將接近資產(chǎn)負(fù)債日的交易記錄于下年度D.如將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)所得的收入記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12．關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是(

)。D

A．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性B．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C．重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低D．重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高13．以下關(guān)于重要性概念的錯(cuò)誤理解是(

)。

CA．重要性就是影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的判斷或決策的錯(cuò)報(bào)B．重要性確實(shí)定離不開具體環(huán)境C．重要性概念是從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度來考慮D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用重要性原那么時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)14．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)方案時(shí)，確定的重要性水平越高，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)(

B

)。A．越多

B．越少

C．質(zhì)量越高

D．質(zhì)量越低15．“確定被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨是否存在殘次冷背的情況”這一審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)賬目記錄親自到倉(cāng)庫(kù)檢查是否積壓，查詢市場(chǎng)價(jià)格，這些程序與被審計(jì)單位管理層的(

)認(rèn)定相對(duì)應(yīng)。DA．存在

B．權(quán)利和義務(wù)

C．分類

D．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——A公司1000000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l000000”，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄證實(shí)，A公司實(shí)際欠款50萬元。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶的(

)認(rèn)定存在問題。CA．發(fā)生

B．完整性

C．準(zhǔn)確性

D．權(quán)利和義務(wù)17．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——A公司1000000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l000000”，通過函證A公司，檢查銷貨記錄等證實(shí)，根本未發(fā)生該筆銷售業(yè)務(wù)。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)營(yíng)業(yè)收入賬戶的(A)認(rèn)定存在問題。A．發(fā)生

B．完整性

C．準(zhǔn)確性

D．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需證據(jù)的數(shù)量之間(

)變動(dòng)關(guān)系。A

A．發(fā)生同向

B．發(fā)生反向

C．發(fā)生相同數(shù)額

D．不發(fā)生

19．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)考慮與(

)相加后是否可能超過重要性水平。AA．尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)

B．已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)C．前期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)

D．推斷的錯(cuò)報(bào)三、多項(xiàng)選擇題1．與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定有(

ABCD

)。A．存在

B．完整性

C．權(quán)利和義務(wù)

D．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?．有關(guān)被審計(jì)單位管理層認(rèn)定的以下表述中，正確的選項(xiàng)是(

ABC

)。A．發(fā)生認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)B．完整性認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)C．權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)D．計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定只與利潤(rùn)表組成要素有關(guān)3．以下工作屬于在審計(jì)方案階段進(jìn)行的是

(

BCD

)。A．對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的建立及遵守，情況進(jìn)行控制測(cè)試B．制定總體審計(jì)謀略C．編制具體審計(jì)方案D．分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4．以下內(nèi)容應(yīng)在審計(jì)約定書中明確的是(

ABCD

)。A．管理層對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的責(zé)任B．違約責(zé)任C．簽約雙方義務(wù)以及審計(jì)范圍D．審計(jì)收費(fèi)5.6.被審計(jì)單位對(duì)應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定包括以下的內(nèi)容有(

)。

ABCDA.應(yīng)收賬款總額B.壞賬準(zhǔn)備金額C.應(yīng)收賬款總額與明細(xì)賬的一致性D.壞賬準(zhǔn)備估價(jià)的合理性7.以下各項(xiàng)中，不屬于具體審計(jì)目標(biāo)中的完整性目標(biāo)的有(

)。BCA.流動(dòng)負(fù)債是否有所隱瞞B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)C．明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)是否相符D．已貼現(xiàn)的票據(jù)是否在附注中披露8．對(duì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間關(guān)系的認(rèn)識(shí)，正確的選項(xiàng)是(

)。

ACDA．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的上下取決于重要性的判斷B．重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越低C．重要性水平偏高會(huì)影響審計(jì)的效果D．重要性水平偏低會(huì)影響審計(jì)的效率9．以下(

)與所需的證據(jù)數(shù)量成反向關(guān)系。ACDA．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C．檢查風(fēng)險(xiǎn)

D．重要性10．對(duì)于方案的重要性水平，正確的概念是(

)。ABCDA．從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面考慮重要性B．從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定兩個(gè)層次確定重要性水平C．在審計(jì)執(zhí)行階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)方案階段確定的重要性水平是否仍然合理，是否需要調(diào)整D．在確定審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加11．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為{

)。ABCA．檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系B．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系C．控制風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系D．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系12．關(guān)于重要性的以下說法中，正確的有(

)。BCDA．重要性概念從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度來考慮B．重要性概念是就會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來考慮C．重要性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用專業(yè)判斷得來的D．不同環(huán)境下對(duì)重要性的判斷可能是不同的13．對(duì)于特定被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為(

)。ABDA．要求的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多

B．要求的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少C．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少

D．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多14．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理選用重要性水平的判斷依據(jù)，其包括(

)。ABCDA．資產(chǎn)總額

B．凈資產(chǎn)C．營(yíng)業(yè)收入

D．稅前凈利潤(rùn)15．金額不重要的錯(cuò)報(bào)從性質(zhì)上看有可能是重要的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否重要時(shí)應(yīng)該考慮的具體情況包括〔

〕。ABCDA．錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢(shì)變化的程度B．錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分部信息的影響程度C．錯(cuò)報(bào)對(duì)增加管理層報(bào)酬的影響程度D．錯(cuò)報(bào)是否與涉及特定方的工程相關(guān)

四、簡(jiǎn)答題1．簡(jiǎn)述總體審計(jì)謀略的內(nèi)容。2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所在評(píng)估不同被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，根據(jù)不同單位不同情況，確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平：風(fēng)險(xiǎn)類別A企業(yè)B企業(yè)C企業(yè)D企業(yè)可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1%2%3%4%重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)100%40%90%50%答復(fù)以下問題：〔1〕上述企業(yè)的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少？〔2〕哪個(gè)企業(yè)需要獲取最多的審計(jì)證據(jù)？〔3〕簡(jiǎn)要說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系?！?〕簡(jiǎn)要說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性水平之間的關(guān)系。2、〔1〕1%；5%；3.33%；8%

〔2〕A〔3〕〔4〕略五．綜合題XYZ公司是一家專營(yíng)商品零售的股份公司。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受其審計(jì)委托后，委派L注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任外勤負(fù)責(zé)人，并將簽署審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過審計(jì)預(yù)備調(diào)查，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨工程為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，同時(shí)決定根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定確定存貨工程的具體審計(jì)目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要求：假定以下表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被L注冊(cè)會(huì)計(jì)師選定，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的管理層的認(rèn)定(根據(jù)交易或事項(xiàng)、賬戶余額和列報(bào)分類)和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序(根據(jù)提供的管理層認(rèn)定和審計(jì)程序，分別選擇一項(xiàng)，并將選擇結(jié)果的編號(hào)填入給定的表格中。對(duì)每項(xiàng)認(rèn)定和審計(jì)程序，可以選擇一次、屢次或不選。)分別是什么?財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定：〔1〕完整性〔2〕存在〔3〕分類和可理解性〔4〕權(quán)利和義務(wù)〔5〕計(jì)價(jià)和分?jǐn)倢徲?jì)程序(6)檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表(7)審閱財(cái)務(wù)報(bào)表(8)在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)(9)選擇一定樣本量的存貨會(huì)計(jì)記錄，檢查支持記錄的購(gòu)貨合同和發(fā)票(10)在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫(kù)(11)測(cè)試直接材料、直接人工費(fèi)用、制造費(fèi)用的合理性管理層的認(rèn)定

具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序

公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán)

記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫(kù)存貨

已按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值

存貨本錢計(jì)算準(zhǔn)確

存貨的計(jì)價(jià)根底已在財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)披露

管理層的認(rèn)定

具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序〔4〕公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán)〔9〕〔1〕記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫(kù)存貨〔8〕〔5〕已按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值〔6〕〔5〕存貨本錢計(jì)算準(zhǔn)確〔9〕〔3〕存貨的計(jì)價(jià)根底已在財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)披露〔7〕三、

審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿

一、判斷題(正確的劃“√”，錯(cuò)誤的劃“X”)1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多。

(

√

)

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少。

(

√

)3．以文件記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。

(

√

)4．如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。

(

)√

5．在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施控制測(cè)試。

(

X

)6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能得到的審計(jì)證據(jù)很多是說服性而非結(jié)論性的，因此，絕對(duì)肯定的審計(jì)意見是難以形成的。

(

√

)7．口頭證據(jù)往往需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持。

(

√

)8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在審計(jì)方案和審計(jì)報(bào)告階段必須使用分析程序，而在外勤審計(jì)階段那么有選擇的使用。

(

√

)9．為了證實(shí)審計(jì)結(jié)論，審計(jì)人員取得相關(guān)的審計(jì)證據(jù)越多越好。

(

X

)10．檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，也能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

(

X

)11．注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的本錢上下和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由。

(

√)12．審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。(

√

)二、單項(xiàng)選擇題1．以下審計(jì)程序的類型中，可單獨(dú)運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性程序的是(

D

)。

A．檢查記錄或文件

B．詢問

C．觀察

D．函證2．審計(jì)證據(jù)的(

)，是指用作審計(jì)證據(jù)的事實(shí)憑據(jù)和資料必須與審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)證事項(xiàng)之間有一定的邏輯關(guān)系。B

A．客觀性

B．相關(guān)性

C．合法性

D．經(jīng)濟(jì)性3．(

)是指以實(shí)物形態(tài)存在的證據(jù)，主要用以查明實(shí)物的存在性。D

A．環(huán)境證據(jù)

B．口頭證據(jù)

C．書面證據(jù)

D．實(shí)物證據(jù)4．(

)是以文字記載的內(nèi)容來證明被審事項(xiàng)的各種書面資料。C

A．實(shí)物證據(jù)

B．直接證據(jù)

C．書面證據(jù)

D．外部證據(jù)5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的以下書面證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是(

)。D

A．管理當(dāng)局聲明書

B．用作記賬聯(lián)的銷售發(fā)票C.被審計(jì)單位工資結(jié)算單D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的“原材料抽查盤點(diǎn)表”6．以下事項(xiàng)中，難以通過觀察的方法來獲取審計(jì)證據(jù)的是(

)。C

A．實(shí)物資產(chǎn)的存在

B．內(nèi)部控制的執(zhí)行情況C．存貨的所有權(quán)

D．經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所7．會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)歸屬于(

)。AA．會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B．被審計(jì)單位

C．進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D．委托單位

8．以下關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的選項(xiàng)是(

)。DA．審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性B．如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)C．如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，說明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的本錢與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越(

)，需要的審計(jì)證據(jù)可能越(

)。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越(

)，需要的審計(jì)證據(jù)可能越(

)。AA．大，多，高，少

B．大，少，高，少C．大，多，高，多

D．大，少，高，多10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析以獲取審計(jì)證據(jù)的方法，稱為(

)。C

A．計(jì)算

B．檢查

C．分析程序

D．比擬11．在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須使用分析性程序的階段是(

)。BA．既包括審計(jì)方案階段、實(shí)施階段，又包括審計(jì)報(bào)告階段B．包括審計(jì)方案階段和報(bào)告階段，但不包括實(shí)施階段C．不包括審計(jì)方案階段和實(shí)施階段，僅包括審計(jì)報(bào)告階段D．僅包括實(shí)施階段，不包括審計(jì)方案階段和審計(jì)報(bào)告階段12．以下審計(jì)工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的是(

)。A

A．審計(jì)調(diào)整分錄匯總表

B．企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照C．公司章程

D．關(guān)聯(lián)方資料三、多項(xiàng)選擇題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的程序，按審計(jì)程序的目的可分為(

)。ACDA．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B．檢查

C．控制測(cè)試

D．實(shí)質(zhì)性程序2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用的具體審計(jì)程序的類型包括(

)。ABCDA檢查

B．觀察

C詢問

D．重新執(zhí)行3．分析程序運(yùn)用的目的包括(

)。BCDA．用作控制測(cè)試

B．用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C．用于實(shí)質(zhì)性程序

D．用于總體復(fù)核4．以下審計(jì)程序類型可以運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性程序的是(

)。ABC

A．檢查記錄或文件

B．檢查有形資產(chǎn)C．函證

D．重新執(zhí)行5．在考慮審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，以下說法正確的選項(xiàng)是(

)。ABCDA．特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B．針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C．只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D．審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指證據(jù)只有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，審計(jì)證據(jù)才有證明力

6．審計(jì)證據(jù)的特性主要是指審計(jì)證據(jù)的(

)。ABDA．充分性

B．相關(guān)性

C．合法性

D．可靠性7．外部證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士所編制的書面證據(jù)，其中包括(

AC)。A．應(yīng)收賬款函證回函

B．被審計(jì)單位開具的支票C．購(gòu)貨發(fā)票

D．被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用(

)審計(jì)程序，獲取實(shí)物證據(jù)，以驗(yàn)證被審計(jì)單位資產(chǎn)的存在性。ABA．檢查實(shí)物資產(chǎn)

B．觀察

C．函證

D．檢查書面資料9．以下文件可以列為審計(jì)工作底稿的是(

)

。ABCD

A．總體審計(jì)謀略和具體審計(jì)方案

B．管理層聲明書

C．管理建議書

D．業(yè)務(wù)約定書10．以下審計(jì)底稿中，應(yīng)該歸入當(dāng)期檔案管理的有(

)AB

A．審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表B．管理建議書C．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書原件

D．各投資方簡(jiǎn)介以及董事會(huì)成員清單四、簡(jiǎn)答題1．為獲取審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用的審計(jì)程序有哪些?2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)光華公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)貴公司內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，在以下獲取的審計(jì)證據(jù)中哪些為注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴？為什么？(1)銷貨發(fā)票副本；〔2〕現(xiàn)金盤點(diǎn)單、存貨盤點(diǎn)單；(3)購(gòu)貨發(fā)票副本；〔4〕管理當(dāng)局聲明書。2、〔1〕銷貨發(fā)票副本，屬內(nèi)部證據(jù)，當(dāng)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷情況下，內(nèi)部證據(jù)的可靠性差；〔2〕現(xiàn)金盤點(diǎn)單、存貨盤點(diǎn)單，屬實(shí)物證據(jù)，獲取是注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自參與或監(jiān)盤取得的，可靠性高；〔3〕購(gòu)貨發(fā)票副本，屬外部證據(jù)，可靠性較高；〔4〕管理當(dāng)局聲明書，可靠性較低的內(nèi)部證據(jù)，內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷的情況下，可靠性較低。3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某客戶審計(jì)過程中，收集到以下四組審計(jì)證據(jù)：

(1)銷貨發(fā)票副本與購(gòu)貨發(fā)票；

(2)審計(jì)助理人員盤點(diǎn)存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點(diǎn)表；

(3)審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函與詢問被審計(jì)單位應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄；

(4)銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行對(duì)賬單。要求：請(qǐng)分別說明，每組審計(jì)證據(jù)中的哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)更為可靠?為什么?3．(1)購(gòu)貨發(fā)票比銷貨發(fā)票副本可靠。因?yàn)橘?gòu)貨發(fā)票是來自于被審計(jì)單位外部，銷貨發(fā)票是被審計(jì)單位自己填寫的，所以購(gòu)貨發(fā)票比銷貨發(fā)票更可靠。

(2)審計(jì)助理人員盤點(diǎn)存貨的記錄比客戶自編的存貨盤點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師自行獲得的證據(jù)，比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠。

(3)審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函比詢問被審計(jì)單位應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄可靠。函證回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從獨(dú)立于被審計(jì)單位外部獲得的，所以比直接從被審計(jì)單位人員得到的記錄更可靠。(4)銀行對(duì)賬單比銀行存款余額調(diào)節(jié)表可靠。這是因?yàn)殂y行對(duì)賬單是從被審計(jì)單位外部取得，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是被審計(jì)單位自己編制的，所以前者更可靠。4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中使用分析程序，答復(fù)并分析：(1)什么是分析程序?(2)分析程序的運(yùn)用情形。(3)在壞賬準(zhǔn)備中如何運(yùn)用分析程序?4．(1)分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)，包括調(diào)查這些比率或趨勢(shì)的異常變動(dòng)及其與預(yù)期數(shù)據(jù)和相關(guān)信息差異．

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中常使用分析程序，在審計(jì)方案階段和報(bào)告階段要求必須使用，在審計(jì)實(shí)施階段可以使用分析程序直接作為實(shí)質(zhì)性程序。

(3)壞賬準(zhǔn)備的分析程序通過計(jì)算壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收款項(xiàng)余額的比例并和以前期間的相關(guān)比例核對(duì)，檢查分析其重大差異，以發(fā)現(xiàn)有重要問題的審計(jì)領(lǐng)域。五、綜合題指出以下實(shí)質(zhì)性程序的類別，其對(duì)應(yīng)的相關(guān)審計(jì)證據(jù)和具體審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)性程序(1)從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查至固定資產(chǎn)實(shí)物(2)向有關(guān)人員詢問如何計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，是否有已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨轉(zhuǎn)銷(3)計(jì)算期末結(jié)存材料本錢差異率，并與前后各期比擬分析，判斷材料本錢差異賬戶有無異常變動(dòng)(4)函證應(yīng)收賬款(5)審查專利證書、商標(biāo)注冊(cè)證等產(chǎn)權(quán)證明，驗(yàn)證相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是否歸出資者所有(6)從銷貨賬記錄追查至銷貨發(fā)票等原始交易單據(jù)，審查所記錄交易是否發(fā)生(7)盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金

實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序類別審計(jì)證據(jù)審計(jì)具體目標(biāo)(1)從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查至固定資產(chǎn)實(shí)物

細(xì)節(jié)測(cè)試

書面證據(jù)

真實(shí)性(2)向有關(guān)人員詢問如何計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，是否有已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨轉(zhuǎn)銷

細(xì)節(jié)測(cè)試

口頭證據(jù)

計(jì)價(jià)(3)計(jì)算期末結(jié)存材料本錢差異率，并與前后各期比擬分析，判斷材料本錢差異賬戶有無異常變動(dòng)

分析程序

書面證據(jù)總體合理性(4)函證應(yīng)收賬款

細(xì)節(jié)測(cè)試

書面證據(jù)計(jì)價(jià)(5)審查專利證書、商標(biāo)注冊(cè)證等產(chǎn)權(quán)證明，驗(yàn)證相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是否歸出資者所有

細(xì)節(jié)測(cè)試

書面證據(jù)所有權(quán)(6)從銷貨賬記錄追查至銷貨發(fā)票等原始交易單據(jù)，審查所記錄交易是否發(fā)生

細(xì)節(jié)測(cè)試

書面證據(jù)真實(shí)性(7)盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金

細(xì)節(jié)測(cè)試

實(shí)物證據(jù)真實(shí)性

四、

審計(jì)技術(shù)和方法一、判斷題(正確的劃“√”，錯(cuò)誤的劃“X”)1．詳查法的主要缺點(diǎn)是工作量太大，消耗人力和時(shí)間過多，審查本錢高，故難于普遍采用。〔

√

〕2．審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的工程實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的時(shí)機(jī)。

(

√

)3．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)審，而是評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等外部環(huán)境?！?/p>

X

〕4．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)做為一切審計(jì)工作出發(fā)點(diǎn)并貫穿于審計(jì)全過程的審計(jì)模式?！?/p>

√

〕5.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。

(

)√6．可容忍誤差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在能夠容忍的最大誤差，它與需要選取的樣本規(guī)模呈向關(guān)系。

(

)√7．審計(jì)準(zhǔn)那么要求審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)測(cè)試應(yīng)盡量應(yīng)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)，因?yàn)檫\(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣比運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣更能提供審計(jì)準(zhǔn)那么所要求的充分、適當(dāng)證據(jù)。

(

)X8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍誤差越小，需選取的樣本量就應(yīng)越大。

(

)√9．審查應(yīng)收賬款的余額時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將對(duì)某客戶的應(yīng)收賬款錯(cuò)記在另一客戶的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶中，由于這并不影響會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)收賬款的余額，所以，在評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，并不認(rèn)為這是一項(xiàng)誤差。

(

)

√10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不管選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

(

)

√二、單項(xiàng)選擇題1．書面資料審查的方法按審查的順序劃分分為〔

〕B

A．詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)

B．順查法和逆查法C．全部審計(jì)和局部審計(jì)

D．詳查法和抽查法2．書面資料審查的方法按審查的范圍劃分分為〔

〕D

A．詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)

B．順查法和逆查法C．全部審計(jì)和局部審計(jì)

D．詳查法和抽查法3．究竟是選用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)，還是選用非統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)，主要取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)(

)的考慮。A、A．本錢效果方面

B．個(gè)人經(jīng)驗(yàn)C．樣本規(guī)模

D．個(gè)人的判斷能力4.根據(jù)控制測(cè)試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣稱為(

)。BA．變量抽樣

B．屬性抽樣

C．統(tǒng)計(jì)抽樣

D．非統(tǒng)計(jì)抽樣5．以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)作為一切審計(jì)工作出發(fā)點(diǎn)并貫穿于審計(jì)全過程的審計(jì)模式，稱為〔

〕DA．憑證導(dǎo)向?qū)徲?jì)

B．賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)C．系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

D．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)6．有關(guān)審計(jì)抽樣的以下表述中，正確的選項(xiàng)是(

)。AA．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取樣本，只要運(yùn)用得當(dāng)，均可獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B．審計(jì)抽樣用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計(jì)程序C．統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇D．信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率7．統(tǒng)計(jì)抽樣是指具備以下(

)特征的抽樣方法。C

A．隨機(jī)選取樣本B．運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)C．A和BD．A或B8．有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的以下表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是(

)。DA．信賴缺乏風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低審計(jì)效率B．信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低審計(jì)效果C．非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有影響D．審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的控制風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)9．應(yīng)收賬款總金額為400萬元，重要性水平為6萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的過失額為4.5萬元，而賬戶的實(shí)際過失額為8萬元，這時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承受了(

)。CA．誤拒風(fēng)險(xiǎn)

B．信賴缺乏風(fēng)險(xiǎn)

C．誤受風(fēng)險(xiǎn)

D．信賴過度風(fēng)10．從8000張現(xiàn)金支出憑證中抽取400張進(jìn)行審計(jì)，采用系統(tǒng)抽樣法，抽樣間隔數(shù)為(

B

)。A．10

B．20

C．30

D．40

11．將統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用于以下(

)工程，屬于屬性抽樣。BA．未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額

B．賒銷是否經(jīng)過嚴(yán)格審批C．因賒銷而引起的壞賬額

D．應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性12．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的，可能導(dǎo)致不正確審計(jì)結(jié)論的兩種風(fēng)險(xiǎn)是(

)。DA．信賴缺乏風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)

B．信賴缺乏風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)

C．信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)

D．信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)三、多項(xiàng)選擇題1．審查書面資料的方法按審查書面資料的順序可分為(

)。CEA．詳查法

B．抽查法C．順查法

D．審閱法

E．逆查法2．審查書面資料的方法按審查書面資料所涉及的范圍，可分為(

)。BCA．順查法

B．詳查法C．抽查法

D．逆查法E．分析法3．以下說法中正確的有(

.ABD

)。A．重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低B．重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多C．樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大D．可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須事先準(zhǔn)確定義構(gòu)成誤差的條件，以下對(duì)誤差的描述正確的有(

AD

)。A．在控制測(cè)試中，誤差是指控制偏差

B．在控制測(cè)試中，誤差是指內(nèi)部控制缺陷C．在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差就是可容忍錯(cuò)報(bào)D．在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差是指錯(cuò)報(bào)5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中確定樣本規(guī)模是需要考慮的因素中與樣本規(guī)模同向變動(dòng)的是(

AC

)。A．總體變異性

B．可容忍錯(cuò)報(bào)C．預(yù)期總體錯(cuò)報(bào)

D．可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)6．有關(guān)審計(jì)抽樣的下述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的有(

BC

)。A．統(tǒng)計(jì)抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計(jì)抽樣的消亡B．審計(jì)抽樣適用于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的所有審計(jì)程序C．統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過程中的專業(yè)判斷D．對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

7．在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序。降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)有(

AC

)。A．信賴缺乏風(fēng)險(xiǎn)

B．且信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C．誤拒風(fēng)險(xiǎn)

D．誤受風(fēng)險(xiǎn)四、綜合題假定某被審計(jì)單位的發(fā)票的編號(hào)為1001～9000，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用系統(tǒng)抽樣法選擇其中5％進(jìn)行函證。①確定隨機(jī)起點(diǎn)為101l號(hào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的前5張發(fā)票的編號(hào)分別為多少?②假設(shè)確定隨機(jī)起點(diǎn)為1018號(hào)，試寫出所抽取的第194、226、387張發(fā)票的號(hào)碼分別為多少?〔1〕抽樣間隔數(shù)=8000÷〔8000×5%〕=20以1011為起點(diǎn)的前5張發(fā)票的號(hào)碼為：1011、1031、1051、1071、1091〔2〕以1018為起點(diǎn)的：第194張發(fā)票的號(hào)碼=1018+〔194-1〕×20=4878第226張發(fā)票的號(hào)碼=1018+〔226-1〕×20=5518第387張發(fā)票的號(hào)碼=1018+〔387-1〕×20=8738五、

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)一、單項(xiàng)選擇題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是(

)。1.C

A．為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B．收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C．為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D．控制檢查風(fēng)險(xiǎn)2．了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一般在(

)階段進(jìn)行。2.C

A．在承接客戶或續(xù)約時(shí)B．在進(jìn)行審計(jì)方案時(shí)C．貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終D．在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對(duì)從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心〔

〕

3.D

A．宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)以及貨幣、財(cái)政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策B．環(huán)保法規(guī)C．資本充足率D．市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及技術(shù)進(jìn)步的情況4．內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括(

)。4.B

A．財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在低水平C．經(jīng)營(yíng)的效率和效果D．在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求5．關(guān)于內(nèi)部控制，以下表述不正確的選項(xiàng)是(

)。5.B

A．內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行受制于本錢效益原那么B．內(nèi)部控制是針對(duì)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)的C．內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失敗D．內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效6．以下選項(xiàng)中不正確的選項(xiàng)是(

)。

6.B

A．內(nèi)部控制只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證，而非絕對(duì)的保證B．在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)C．特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)D．在某些情況下，僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)7．依據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)那么—了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》，內(nèi)部控制的要素中，不包括以下〔

〕要素。7.D

A．控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程B．與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通C．控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督D．會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序8．控制環(huán)境的說法不正確的選項(xiàng)是(

)。8.D

A．控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施B．控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的根底C．在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了老實(shí)守信和符合道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制

D．在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出最終評(píng)價(jià)9．以下業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)的是〔

〕9.D

A．經(jīng)理和董事長(zhǎng)

B．采購(gòu)員與供銷科長(zhǎng)

C．保管員與車間主任

D．記錄日記賬和總賬的人員10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與以下評(píng)估的(

)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。10.B

A．財(cái)務(wù)報(bào)表層次B．認(rèn)定層次C．賬戶余額D．交易或事項(xiàng)11．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也存在很大的局限性，以下有關(guān)局限性的說法不恰當(dāng)?shù)氖?

)。11.B

A．在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作初期識(shí)別重大事項(xiàng)，并在管理層的協(xié)助下及時(shí)解決這些事項(xiàng)，或針對(duì)這些事項(xiàng)制定有效的實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案B．如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期間再獲取審計(jì)證據(jù)C．被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對(duì)期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化D．即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會(huì)發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)(包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng))，從而對(duì)所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響

12．在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的以下因素中不恰當(dāng)?shù)氖?

)。12.D

A．方案獲取的保證程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣B．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也越廣C．確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣D．確定的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣13.以下各項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制要素的是〔A〕。A.控制風(fēng)險(xiǎn)B.控制活動(dòng)C.對(duì)控制的監(jiān)督D.控制環(huán)境【解析】?jī)?nèi)部控制包括以下要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)和對(duì)控制的監(jiān)督。14.以下關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，不正確的選項(xiàng)是〔C〕。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行B.控制是否得到執(zhí)行是指控制存在且被被審計(jì)單位正在使用C.對(duì)內(nèi)部控制的了解包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試D.在評(píng)價(jià)一項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，首先要考慮內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理【解析】選項(xiàng)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試。15.以下各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制的人工控制的適用范圍的有〔D〕。A.存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易B.存在難以界定、預(yù)計(jì)或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤的情況C.針對(duì)變化的情況，需要對(duì)現(xiàn)有的自動(dòng)化控制進(jìn)行人工干預(yù)D.在處理大量的交易和數(shù)據(jù)時(shí)，一貫運(yùn)用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)那么，并進(jìn)行復(fù)雜運(yùn)算【解析】選項(xiàng)D屬于信息技術(shù)適用的范圍。16.以下活動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不屬于控制環(huán)境的有〔C〕。A.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通和落實(shí)B.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格C.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)D.治理層的參與程度17.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)與溝通是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，以下有關(guān)企業(yè)信息系統(tǒng)與溝通的說法中，不正確的選項(xiàng)是〔C〕。A.所謂的信息系統(tǒng)是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)B.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)C.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)是指由自動(dòng)化程序執(zhí)行的信息系統(tǒng)D.自動(dòng)化程序和控制可能降低了發(fā)生無意錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，但是并沒有消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)【解析】選項(xiàng)C被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)可能由自動(dòng)化程序執(zhí)行或者是人工執(zhí)行。18.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，以下與此相關(guān)的說法中，不正確的選項(xiàng)是〔D〕。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)重大的和不經(jīng)常發(fā)生的交易的會(huì)計(jì)處理方法是否適當(dāng)B.如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及其適當(dāng)性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)和共識(shí)、有爭(zhēng)議的或新興領(lǐng)域采用的會(huì)計(jì)政策及其產(chǎn)生的影響D.當(dāng)被審計(jì)單位采用與行業(yè)管理不同的會(huì)計(jì)處理方法時(shí)，應(yīng)要求其按行業(yè)慣例進(jìn)行調(diào)整【解析】選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該了解原因，并考慮采用與行業(yè)慣例不同的會(huì)計(jì)處理方法是否適當(dāng)。19.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)，以下與此相關(guān)的說法中，不正確的選項(xiàng)是〔B〕。A.了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)和評(píng)價(jià)既與被審計(jì)單位及其環(huán)境的外部因素有關(guān)、又與內(nèi)部因素有關(guān)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接利用被審計(jì)單位內(nèi)部信息系統(tǒng)生成的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的壓力D.如果被審計(jì)單位過度依賴銀行借款，而財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)又可能達(dá)不到借款合同的要求，此時(shí)管理層在面臨重大壓力時(shí)可能粉飾業(yè)績(jī)，發(fā)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)【解析】選項(xiàng)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部信息系統(tǒng)生成的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮相關(guān)信息的可靠性，以及利用這些是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。20.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的選項(xiàng)是〔B〕。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有助于其識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表C.并非所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)