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文檔簡介
摘要:投資預(yù)算管理屬于企業(yè)全面預(yù)算管理體系中的資本預(yù)算范疇,是企業(yè)有效開展投資活動的重要保障。新的時代背景下,越來越多的企業(yè)走上了集團(tuán)化的發(fā)展道路,與此同時企業(yè)業(yè)態(tài)、分支不斷增加,內(nèi)部資金數(shù)量陸續(xù)增加,其管理難度加大。內(nèi)部管理不到位再加上外部環(huán)境變化帶來的巨大沖擊,企業(yè)容易遭遇投資風(fēng)險。對此,企業(yè)需要加強(qiáng)投資預(yù)算管理,以實現(xiàn)對內(nèi)部資金的合理規(guī)劃以及對風(fēng)險的有效防范。文章簡單闡述了企業(yè)投資預(yù)算管理的重要性,重點從戰(zhàn)略統(tǒng)籌、管理環(huán)境、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算考核等方面討論了當(dāng)前企業(yè)投資預(yù)算管理中的問題,在此基礎(chǔ)上提出了幾點應(yīng)對措施,希望對企業(yè)完善投資預(yù)算管理體系、取得良好投資收益提供有用借鑒與啟發(fā)。關(guān)鍵詞:企業(yè);投資預(yù)算管理;問題;措施投資是企業(yè)累積資本、獲取利潤的重要手段,科學(xué)合理且切實可行的投資決策能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)利潤、效益最大化目標(biāo),推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。目前,我國已經(jīng)進(jìn)入了社會轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵階段,各行業(yè)企業(yè)加速轉(zhuǎn)型升級的步伐,成為行業(yè)的領(lǐng)先者,這離不開企業(yè)的長遠(yuǎn)性投資決策。投資預(yù)算管理注重對投資活動的事前、事中及事后的全流程控制,對企業(yè)投資決策有巨大的支持作用。但從企業(yè)實際投資預(yù)算管理情況來看,管理成效不佳,其中還存在諸多問題有待解決。如何有效加強(qiáng)投資預(yù)算管理,成為企業(yè)當(dāng)前深入研究與探索的熱點之一。一、企業(yè)投資預(yù)算管理的重要性(一)規(guī)劃內(nèi)部資金資金是關(guān)乎企業(yè)生死存亡的“生命線”,隨著企業(yè)業(yè)態(tài)、分支的不斷增多,企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大,企業(yè)內(nèi)部資金數(shù)量陸續(xù)增加,其管理難度加大。企業(yè)需要合理規(guī)劃資金,根據(jù)實際需要制定可行性、針對性強(qiáng)的資金計劃,以實現(xiàn)對不必要資金損耗的規(guī)避。投資活動往往占據(jù)企業(yè)大量資金,關(guān)系到企業(yè)資金鏈的正常運轉(zhuǎn)。投資預(yù)算管理具有預(yù)測、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、控制的作用。在投資預(yù)算管理過程中,企業(yè)能夠通過預(yù)算對潛在投資風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測,基于此編制預(yù)算方案,確定資金的具體使用范疇,并根據(jù)投資預(yù)算數(shù)與實際數(shù)的對比分析來控制投資額度,從而實現(xiàn)對內(nèi)部資金的合理規(guī)劃。(二)規(guī)避潛在投資風(fēng)險投資活動的風(fēng)險與收益相伴相生,高風(fēng)險意味著高收益。對投資風(fēng)險防控不足,企業(yè)容易遭遇重大資金危機(jī)。所以,對于企業(yè)尤其是集團(tuán)企業(yè)而言,應(yīng)當(dāng)做好投資風(fēng)險管理。由外部環(huán)境變化所引起的投資風(fēng)險具有一定的不可控性,企業(yè)需要充分把握外部環(huán)境變化動向,預(yù)測、評估未來的潛在投資風(fēng)險與投資收益。由內(nèi)部管理不當(dāng)所引起的投資風(fēng)險,其可控性較強(qiáng),企業(yè)需要通過優(yōu)化已有方法、措施對其進(jìn)行有效控制。在預(yù)算編制階段,企業(yè)就將對內(nèi)外環(huán)境變化的分析納入到了預(yù)算管理范圍內(nèi),而在預(yù)算執(zhí)行階段,企業(yè)以預(yù)算目標(biāo)為參照,對實際預(yù)算支出進(jìn)行動態(tài)追蹤與監(jiān)控,提前做出風(fēng)險預(yù)警,及時發(fā)現(xiàn)并處理風(fēng)險問題,從而將事后的風(fēng)險管理前置于事前及事中。因此,企業(yè)實施投資預(yù)算管理具有重要意義。二、企業(yè)投資預(yù)算管理中的問題(一)統(tǒng)籌規(guī)劃不足,缺乏與企業(yè)戰(zhàn)略的緊密銜接投資預(yù)算管理具有戰(zhàn)略性、長期性及全局性等特點,要求企業(yè)圍繞自身戰(zhàn)略目標(biāo),從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的全局高度對此進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃,并保持預(yù)算方案的持續(xù)更迭。目前來看,不少企業(yè)對于投資預(yù)算管理的統(tǒng)籌規(guī)劃有所不足,實際管理缺乏與企業(yè)戰(zhàn)略的緊密結(jié)合。具體表現(xiàn)為:企業(yè)投資預(yù)算管理目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)不一致,對市場、行業(yè)、政策、經(jīng)濟(jì)等環(huán)境的分析有所不足,企業(yè)制定投資預(yù)算目標(biāo)更多的是從利益層面對短期支出及收益進(jìn)行考慮,忽略了企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。(二)管理環(huán)境欠缺,對投資預(yù)算管理缺少明確認(rèn)知從思想上來看,投資預(yù)算管理的實施要求企業(yè)上到?jīng)Q策領(lǐng)導(dǎo)者下到部門員工的高度重視與大力支持,構(gòu)建良好的思想管理環(huán)境。但大多企業(yè)的投資預(yù)算管理環(huán)境有所欠缺,尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對投資預(yù)算管理缺少明確認(rèn)知,并沒有認(rèn)識到其管理對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的積極影響,沒有深入了解到其管理與其他管理間的內(nèi)在聯(lián)系,而各部門員工片面將其管理認(rèn)定為是企業(yè)某個部門或領(lǐng)導(dǎo)者的單獨責(zé)任,與自身工作的關(guān)聯(lián)性不大,沒有充分參與到管理當(dāng)中。(三)預(yù)算編制不合理,增加投資盲目性一旦投資預(yù)算編制不合理,已形成的預(yù)算方案就無法對企業(yè)投資活動予以明確指導(dǎo),從而增加企業(yè)投資的盲目性。但是,現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)存在預(yù)算編制不合理的問題。比如,單一選擇固定預(yù)算法或增量預(yù)算法,僅以歷史投資數(shù)據(jù)及企業(yè)已有資源情況進(jìn)行編制,忽略了內(nèi)外環(huán)境變化對投資預(yù)算支出的影響;編寫具體內(nèi)容時,無法準(zhǔn)確衡量未來可能出現(xiàn)的投資預(yù)算支出情況,導(dǎo)致編制內(nèi)容并不全面,容易遺漏部分關(guān)鍵預(yù)算內(nèi)容;由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決定投資,缺少規(guī)范化的預(yù)算編制程序。(四)預(yù)算執(zhí)行不到位,缺少過程性監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行是確保預(yù)算思想、目標(biāo)、方案、制度等落到實處的必然環(huán)節(jié),企業(yè)應(yīng)當(dāng)保持較高的預(yù)算執(zhí)行率,從而使投資預(yù)算管理成效得到顯著提升。然而,相當(dāng)一部分企業(yè)預(yù)算執(zhí)行并不到位,也缺少對預(yù)算執(zhí)行情況的過程性監(jiān)督。比如,預(yù)算執(zhí)行中僅關(guān)注短期收益,選擇短期收益高的項目進(jìn)行投資;只是看到了某個行業(yè)市場的發(fā)展前景,直接對其進(jìn)行投資,未評估自身資金實力及相關(guān)行業(yè)市場中存在的投資風(fēng)險,導(dǎo)致出現(xiàn)超預(yù)算支出情況;沒有成立專門的審計監(jiān)督部門或搭建動態(tài)監(jiān)督管理系統(tǒng)對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行動態(tài)的追蹤監(jiān)控。(五)預(yù)算考核有待加強(qiáng),尚未完全形成管理閉環(huán)預(yù)算考核是企業(yè)投資預(yù)算管理的最終環(huán)節(jié),企業(yè)能夠通過預(yù)算考核來充分把握實際投資活動中的預(yù)算支出情況,并了解各管理層次的責(zé)任落實情況,并以考核結(jié)果為依據(jù)實施激勵獎懲,從而調(diào)動全員參與投資預(yù)算管理的積極性。但目前仍然有多數(shù)企業(yè)的預(yù)算考核有待加強(qiáng),導(dǎo)致管理閉環(huán)尚未形成:一是缺乏清晰的考核標(biāo)準(zhǔn),直接將投資預(yù)算考核歸并于整體預(yù)算考核當(dāng)中;二是考核方法并不科學(xué),大多以單一定性方法進(jìn)行考核,使其結(jié)果未能真正反映實際情況;三是考核范圍較為狹窄,僅僅對投資預(yù)算支出結(jié)果進(jìn)行考核,對于預(yù)算調(diào)整、管理責(zé)任落實等方面的考核并不重視。三、企業(yè)投資預(yù)算管理問題的應(yīng)對措施(一)確定思路,做好戰(zhàn)略統(tǒng)籌規(guī)劃投資預(yù)算管理是否落實到位,直接影響企業(yè)投資活動成效,關(guān)系到企業(yè)資金鏈的正常運轉(zhuǎn)以及企業(yè)抗風(fēng)險能力的提升,對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成具有重要作用。在戰(zhàn)略思想的引領(lǐng)下,企業(yè)可順應(yīng)如下思路對投資預(yù)算管理體系的建設(shè)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃:第一,將投資預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合,圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)制定中長期投資預(yù)算計劃,在此基礎(chǔ)上制定階段性發(fā)展目標(biāo),以此為依據(jù)制定投資預(yù)算目標(biāo);第二,將規(guī)范管理作為投資預(yù)算管理的基礎(chǔ),結(jié)合企業(yè)特點、行業(yè)特點建立具有針對性的投資預(yù)算管理制度,設(shè)置不同管理主體的管理責(zé)任,形成相應(yīng)的責(zé)任體系;第三,將投資風(fēng)險防控作為投資預(yù)算管理的必要前提,構(gòu)建事前預(yù)測評估、事中監(jiān)督控制、事后分析總結(jié)的動態(tài)風(fēng)險防控機(jī)制,事前開展投資項目的可行性分析,預(yù)測、評估潛在的投資風(fēng)險,判斷超預(yù)算支出問題發(fā)生的可能性,確定投資預(yù)算管理中的關(guān)鍵風(fēng)險控制點,事中對投資預(yù)算支出情況及關(guān)鍵風(fēng)險控制點進(jìn)行監(jiān)督與控制,及時發(fā)現(xiàn)并處理超預(yù)算支出問題及風(fēng)險隱患,事后分析引發(fā)超預(yù)算支出問題及風(fēng)險隱患的深層次原因,總結(jié)成功、失敗經(jīng)驗。(二)加強(qiáng)管理環(huán)境建設(shè),提高重視程度管理環(huán)境包括組織架構(gòu)、文化氛圍、管理制度等內(nèi)容,與投資預(yù)算管理相適應(yīng)的管理環(huán)境具有如下特征:有專門的組織機(jī)構(gòu)承擔(dān)各項投資預(yù)算管理職能,如投資管理部或決策委員會主要針對投資預(yù)算管理進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃,內(nèi)控部門負(fù)責(zé)監(jiān)督、控制投資預(yù)算支出,獨立審計部門稽查控制缺陷,提出整改意見或建議;企業(yè)上下對于投資預(yù)算管理高度重視,且能夠形成協(xié)同配合的管理局面;各項管理制度相對完善,能夠從制度層面對投資預(yù)算管理加以保障。對于企業(yè)而言,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理環(huán)境建設(shè),特別是要提高對投資預(yù)算管理的高度重視,營造良好的思想環(huán)境。在此過程中,根據(jù)不同的預(yù)算管理職能需要,結(jié)合企業(yè)實際對現(xiàn)行管理組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。比如,設(shè)置“決策(審計監(jiān)督)——管理(財務(wù)監(jiān)督)——執(zhí)行”的三層式管理組織架構(gòu),保持審計監(jiān)督職能的獨立性,對重大投資預(yù)算事項進(jìn)行專項審計監(jiān)督,由財務(wù)部門對投資預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督,防止內(nèi)部腐敗,避免出現(xiàn)弄虛作假情況。同時,深化全員對投資預(yù)算管理的科學(xué)認(rèn)知,一方面使企業(yè)決策管理者認(rèn)識到其管理對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的積極影響,深入了解其管理與其他管理內(nèi)容的內(nèi)在聯(lián)系,另一方面使各部門員工認(rèn)識到自身在投資決策管理中的責(zé)任與義務(wù),鼓勵其積極參與到管理當(dāng)中。此外,從成本、風(fēng)險、效益等角度出發(fā)完善已有投資預(yù)算管理制度,從制度層面平衡好成本控制、風(fēng)險控制與效益提升的關(guān)系。(三)優(yōu)化預(yù)算編制,強(qiáng)化編制質(zhì)量預(yù)算編制的合理性很大程度上取決于編制方法的適應(yīng)性、編制內(nèi)容的完整性以及編制程序的科學(xué)性。不同預(yù)算編制方法有其優(yōu)劣特點及適用領(lǐng)域,上文提到,投資預(yù)算管理具有全面性、長期性、全局性的特點,容易受到外部環(huán)境變化的影響,彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、項目全生命周期預(yù)算等方法強(qiáng)調(diào)預(yù)算的動態(tài)變化,與投資預(yù)算管理相適應(yīng)。對此,企業(yè)可優(yōu)先選擇這些方法進(jìn)行預(yù)算編制。投資預(yù)算與成本預(yù)算、資金預(yù)算等有一定的聯(lián)系,企業(yè)在編制投資預(yù)算的過程中,也要對成本預(yù)算、資金預(yù)算等進(jìn)行充分考慮。投資預(yù)算管理關(guān)系到企業(yè)的中長期發(fā)展,必須經(jīng)過嚴(yán)格的程序才能夠形成最終的投資預(yù)算方案。編制前,企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好投資項目的可行性分析與論證,以此作為預(yù)算編制的重要依據(jù);編制過程中,組織各單位、各部門就未來可能發(fā)生的投資預(yù)算支出進(jìn)行集中討論與分析,確定初級預(yù)算方案,由預(yù)算管理相關(guān)部門對方案進(jìn)行審核,并提出修訂意見或建議;編制后,由企業(yè)決策領(lǐng)導(dǎo)者審核通過并確定最終的預(yù)算方案,逐層分解并下達(dá)預(yù)算目標(biāo)。(四)加大預(yù)算執(zhí)行管控力度,提高管理成效對預(yù)算執(zhí)行的管理與控制,與企業(yè)內(nèi)部控制息息相關(guān)。企業(yè)有必要站在內(nèi)部控制的視角下采取針對性措施加大預(yù)算執(zhí)行管控力度,進(jìn)一步提高投資預(yù)算管理成效。具體措施如下:第一,從預(yù)算執(zhí)行實際出發(fā)定期開展預(yù)算整合工作,深入了解投資預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,匯總相關(guān)信息,并通過全面管控提升投資預(yù)算執(zhí)行率;第二,按照階段性的預(yù)算執(zhí)行情況對下一階段的投資預(yù)算進(jìn)行整理,根據(jù)項目的優(yōu)先級安排項目結(jié)算以及決算項目預(yù)算,進(jìn)而凸顯投資預(yù)算執(zhí)行成效;第三,加快推進(jìn)信息化建設(shè),一方面將投資決策系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、項目管理系統(tǒng)、內(nèi)部控制系統(tǒng)等管理系統(tǒng)進(jìn)行有機(jī)對接,搭建一體化的管控平臺,推動數(shù)據(jù)在各系統(tǒng)間的互聯(lián)互通,為預(yù)算執(zhí)行提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持,另一方面運用一體化管控平臺對投資預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行實時監(jiān)控,依據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)對投資預(yù)算目標(biāo)的完成情況進(jìn)行定期對一體化管控平臺所反映的動態(tài)監(jiān)控結(jié)果進(jìn)行報告,并發(fā)布各投資項目的預(yù)算分配與支出情況,對于進(jìn)度落后的投資項目進(jìn)行督促;第四,完善信息與溝通機(jī)制,由投資管理部、預(yù)算管理相關(guān)組織、財務(wù)部門等牽頭開展投資預(yù)算分析討論會,就投資預(yù)算執(zhí)行中的問題進(jìn)行集中分析與討論,深入挖掘阻礙執(zhí)行進(jìn)度的影響因素,匯總多方意見或建議形成針對性的執(zhí)行管控措施優(yōu)化調(diào)整方案。(五)完善預(yù)算考核機(jī)制,形成管理閉環(huán)將投資預(yù)算管理與績效管理掛鉤,通過構(gòu)建預(yù)算績效管理模式對已有預(yù)算考核機(jī)制進(jìn)行完善,形成管理閉環(huán),是企業(yè)健全預(yù)算管理體系的需要,也是企業(yè)在投資管理中發(fā)揮預(yù)算激勵作用的需要。目前較為常用的績效管理工具為平衡計分卡及KPI,前者適用于集團(tuán)層面,主要包含財務(wù)、內(nèi)部流程、客戶及員工學(xué)習(xí)成長四個維度,后者適用于部門層面,主要針對內(nèi)部流程進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計。企業(yè)可運用平衡計分卡與KPI改善原有單一的考核方法,并通過搭建針對投資預(yù)算考核的指標(biāo)體系,豐富考核內(nèi)容、拓展考核對象。財務(wù)維度重點關(guān)注投資預(yù)算支出額度及投資收益;內(nèi)部流程維度著重強(qiáng)調(diào)預(yù)算責(zé)任落實;客戶維度主要重視投資項目參與方的滿意度;員工學(xué)習(xí)與成長維度以員工預(yù)算管理方面專業(yè)素質(zhì)水平提升、培訓(xùn)參與情況等為指標(biāo)內(nèi)容。為了使考核成效得到進(jìn)一步的強(qiáng)化,在資金、資源、技術(shù)等條件的允許下,企業(yè)可搭建考核管理系統(tǒng),將投資預(yù)算考核流程固化于該系統(tǒng)中,由系統(tǒng)自動按照設(shè)定好的考核規(guī)則開展相應(yīng)的考核工作,以減少人為因素對考核結(jié)果的影響,弱化考核結(jié)果的主觀色彩。在應(yīng)用該系統(tǒng)的過程中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重對考核人員數(shù)據(jù)分析能力、信息化系統(tǒng)操作能力的提升,使其專業(yè)能力與水平滿足信
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