財(cái)稅體制與經(jīng)濟(jì)發(fā)展：當(dāng)前制約因素與未來(lái)改革方向

目 錄一、科學(xué)合理的財(cái)體有利于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 4二、當(dāng)前財(cái)稅體制推經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展中在個(gè)不足 5（一）5（二）事權(quán)與支出任分不合理，地方政支責(zé)任過(guò)重 6（三）政府間收入分合理，地方政府對(duì)地讓收入等非稅收入賴過(guò)高 6（四）稅制結(jié)構(gòu)不理不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方轉(zhuǎn)、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和調(diào)節(jié)入配 6（五）縱向財(cái)政失嚴(yán)，轉(zhuǎn)移支付規(guī)模過(guò)，臨不可持續(xù)、效率失逆向選擇等問(wèn)題 7三、以新一輪財(cái)稅制革推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量展著力點(diǎn) 7（一）進(jìn)一步厘清政府市場(chǎng)的邊界，明確資源置中市場(chǎng)發(fā)揮決定性作、政府發(fā)揮引導(dǎo)作用，一步釋經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿?7（二）深化事權(quán)與出任劃分改革，強(qiáng)化央府職責(zé)，減輕地方府出壓力 7（三）優(yōu)化政府間入分，增強(qiáng)地方財(cái)政持性 8（四）通過(guò)持續(xù)推稅改革，提高稅制服經(jīng)高質(zhì)量發(fā)展的針對(duì)和效性 8（五）優(yōu)化轉(zhuǎn)移支制，提高財(cái)政資金使效率 8圖表目錄圖表1：一公預(yù)出與的GDP比情況 4圖表2：我不經(jīng)展階的濟(jì)長(zhǎng)點(diǎn) 5一、科學(xué)合理的財(cái)稅體制有利于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政管理體制也不同。2090需要建立起與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)稅管理體制，我國(guó)于1994年推行了分稅制改革。財(cái)稅體制不斷改革并適應(yīng)發(fā)展需要，推動(dòng)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體持續(xù)向好。財(cái)稅體制重點(diǎn)約束的是政府行為，從而劃定政府與市場(chǎng)的邊界。183和1941994GDPGDP圖表1：一般公共預(yù)算支出與收入的GDP占比變化情況資料來(lái)源：《新中國(guó)60年統(tǒng)計(jì)資料匯編》、《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒（2023）》、財(cái)政部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、。1781985—199319941994—2012（2圖表2：我國(guó)不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)特點(diǎn)資料來(lái)源：《新中國(guó)60年統(tǒng)計(jì)資料匯編》、《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒（2023）》、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、。戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策的實(shí)施效果。209019982008二、當(dāng)前財(cái)稅體制在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展中存在五個(gè)不足1994年以來(lái)，我國(guó)財(cái)稅管理體制不斷調(diào)整完善，適應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，極大地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是，我國(guó)現(xiàn)行財(cái)稅體制設(shè)計(jì)仍存在諸多問(wèn)題，對(duì)構(gòu)建全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)、推動(dòng)共同富裕、綠色轉(zhuǎn)型、科技創(chuàng)新、應(yīng)對(duì)人口老齡化等重大戰(zhàn)略任務(wù)的支撐不足，與經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的要求仍有差距，主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面。（一市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，同時(shí)承擔(dān)的兜底責(zé)任過(guò)多市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，政府應(yīng)著重解決外部性較強(qiáng)或市場(chǎng)失靈領(lǐng)域的問(wèn)題，其他大部分問(wèn)題應(yīng)由市場(chǎng)機(jī)制解決。但近年來(lái)，政府有限財(cái)力與無(wú)限支出責(zé)任的矛盾加劇，這在一（二）事權(quán)與支出責(zé)任劃分不合理，地方政府支出責(zé)任過(guò)重債壓力下部分地方政府（尤其是區(qū)縣級(jí)政府）（三入依賴度過(guò)高第一，所得稅與增值稅兩大共享稅在“營(yíng)改增”后成為地方政府最主要的稅收收入來(lái)源，但由于二者本質(zhì)上是對(duì)流動(dòng)性較強(qiáng)的稅基（資本、勞動(dòng)力和商品）100%（四節(jié)收入分配第一，間接稅占比仍然過(guò)高，不利于地方政府轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。間接稅在地方財(cái)展階段存在一定程度的脫節(jié)。一方面，對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的適應(yīng)性不足，出現(xiàn)了較多的稅收征管漏洞和稅收流失；另一方面，對(duì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展背景下的綠色低碳發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、新舊動(dòng)力轉(zhuǎn)換等的推動(dòng)作用仍顯不足。（五率損失和逆向選擇等問(wèn)題1995三、以新一輪財(cái)稅體制改革推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的著力點(diǎn)新一輪財(cái)稅體制改革既要立足于當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)和財(cái)政形勢(shì)，更要著眼于構(gòu)建統(tǒng)一大市場(chǎng)、統(tǒng)籌發(fā)展與安全、推動(dòng)綠色轉(zhuǎn)型和促進(jìn)共同富裕等中長(zhǎng)期國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略，構(gòu)建與經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段和目標(biāo)相適應(yīng)的財(cái)稅管理體制，增強(qiáng)財(cái)稅體制服務(wù)國(guó)家重大戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的效能。（一定性作用、政府發(fā)揮引導(dǎo)作用，進(jìn)一步釋放經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿σ皇浅掷m(xù)推動(dòng)政府職能轉(zhuǎn)變，減少不必要的行政干預(yù)，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，促進(jìn)科技創(chuàng)新。通過(guò)簡(jiǎn)政放權(quán)、降低部分行業(yè)準(zhǔn)入門檻、改善營(yíng)商環(huán)境，減少政府對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的干預(yù)，降低制度性交易成本，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)能轉(zhuǎn)換。二是持續(xù)深化事業(yè)單位分類改革和國(guó)有企業(yè)改革，積極推動(dòng)城投公司市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型。三是清理各類不合理的稅收返還、稅收獎(jiǎng)勵(lì)、財(cái)政補(bǔ)貼等地方性優(yōu)惠政策，并建立動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期。四是通過(guò)強(qiáng)化預(yù)算硬約束等制度建設(shè)減少地方政府對(duì)金融機(jī)構(gòu)的干預(yù)，提高地區(qū)金融資源配置效率。五是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r動(dòng)態(tài)優(yōu)化政府職責(zé)范圍，合理控制政府規(guī)模。例如，根據(jù)財(cái)政管理數(shù)字化水平和人口流動(dòng)情況，動(dòng)態(tài)調(diào)整地區(qū)財(cái)政供養(yǎng)人員數(shù)量，減輕財(cái)政支出壓力；動(dòng)態(tài)優(yōu)化各類財(cái)政補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和資質(zhì)篩選機(jī)制，避免政府兜底責(zé)任無(wú)序擴(kuò)張等。（二方政府支出壓力從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，我國(guó)中央政府支出占全國(guó)財(cái)政支出的比重顯著低于其他國(guó)家。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高和發(fā)展階段的轉(zhuǎn)變，中央政府應(yīng)在促進(jìn)社會(huì)公平、環(huán)境保護(hù)、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、構(gòu)建全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)等領(lǐng)域發(fā)揮更大作用。一是中央政府上收部分事權(quán)與支出責(zé)任，逐漸提高中央政府在事關(guān)全局性利益領(lǐng)域的直接支出責(zé)任，避免以轉(zhuǎn)移支付的形式將中央事權(quán)和共同事權(quán)轉(zhuǎn)嫁給地方執(zhí)行，減輕地方政府實(shí)際支出壓力。二是加強(qiáng)中央政府機(jī)構(gòu)和人員能力建設(shè)，強(qiáng)化垂直管理和部門實(shí)體化，推動(dòng)中央政府職能轉(zhuǎn)變，促進(jìn)中央政府在部分事權(quán)中從規(guī)則制定者和命令者角色，逐漸向參與者和執(zhí)行者轉(zhuǎn)變。三是通過(guò)優(yōu)化與事權(quán)與支出責(zé)任劃分改革配套的轉(zhuǎn)移支付制度、預(yù)算管理制度，推動(dòng)地（三）優(yōu)化政府間收入劃分，增強(qiáng)地方財(cái)政可持續(xù)性地方政府缺乏主體稅種是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)和分稅制共同導(dǎo)致的，培育地方主體稅種是一項(xiàng)長(zhǎng)期工程，需要通過(guò)更大范圍的深層次改革予以解決。未來(lái)相當(dāng)一段時(shí)間內(nèi)，中央與地方收益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的共享稅仍是地方政府收入的主要來(lái)源，這是關(guān)于中央與地方收入劃分格局的基本事實(shí)。新一輪財(cái)稅體制改革要避免夸大地方主體稅種的作用而在政府間收入劃分改革上止步不前。一是通過(guò)強(qiáng)化預(yù)算硬約束、健全政策監(jiān)督機(jī)制、清理不規(guī)范的地方性稅收優(yōu)惠和補(bǔ)貼政策等措施，降低共享稅給地方政府和經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的負(fù)面影響。二是通過(guò)規(guī)范地方非稅收入、合理劃分國(guó)有資產(chǎn)及其相關(guān)收入等方式，積極完善地方政府收入體系，提升地方政府收入質(zhì)量，增強(qiáng)地方政府財(cái)政可持續(xù)性。應(yīng)積極探索國(guó)有資產(chǎn)及其相關(guān)收入的政府間劃分機(jī)制，通過(guò)合理劃分產(chǎn)權(quán)和設(shè)置獎(jiǎng)懲機(jī)制，抑制地方保護(hù)主義和土地市場(chǎng)畸形發(fā)展，減輕地方財(cái)政對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的依賴，促進(jìn)地區(qū)經(jīng)（四對(duì)性和有效性第一，通過(guò)不斷完善個(gè)人所得稅制和財(cái)產(chǎn)稅制，逐步提高直接稅的比重，以增強(qiáng)稅（五）優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度，提高財(cái)政資金使用效率現(xiàn)有分稅制基本框架下，轉(zhuǎn)移支付制度在未來(lái)較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)仍然具有重要的作用。目前轉(zhuǎn)移支付制度的改革相對(duì)緩慢，應(yīng)盡快在優(yōu)化政府間事權(quán)與支出責(zé)任劃分、收入劃分的基礎(chǔ)上調(diào)整和優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度。一方面，配合事權(quán)和支出責(zé)任上移的改革，推進(jìn)轉(zhuǎn)移支付規(guī)模穩(wěn)中有降。隨著部分中央事權(quán)的上收和中央政府履職能力的增強(qiáng)，地方政府的收支矛盾將有所緩解，轉(zhuǎn)移支付規(guī)模應(yīng)隨之下降。避免一味加大中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付的僵化思維，客觀、全面審視轉(zhuǎn)移支付的作用。另一方面，繼續(xù)完善轉(zhuǎn)移支付制度。一是盡快明確中央與地方共同財(cái)政事權(quán)轉(zhuǎn)移支付的定位和性質(zhì)，創(chuàng)新共同財(cái)政事權(quán)轉(zhuǎn)移支付的資金分配方式，調(diào)動(dòng)地方政府在相關(guān)公共服務(wù)領(lǐng)域投入的積極