項目一商業(yè)銀行會計概述

商業(yè)銀行會計基礎(chǔ)理論項目一商業(yè)銀行會計概述【學(xué)習(xí)目標(biāo)】通過本項目的學(xué)習(xí)，讓學(xué)生了解我國銀行體系的構(gòu)成、商業(yè)銀行會計的含義；掌握商業(yè)銀行會計的對象；熟悉商業(yè)銀行會計的特點和基本假設(shè)；掌握商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量要求；熟悉商業(yè)銀行會計機(jī)構(gòu)設(shè)置和會計人員組成、權(quán)限和素質(zhì)要求【工作任務(wù)】1.了解我國銀行體系的構(gòu)成。2.掌握商業(yè)銀行會計對象和特點。3.熟悉商業(yè)銀行會計工作組織。項目一商業(yè)銀行會計概述項目一商業(yè)銀行會計概述模塊一商業(yè)銀行會計概念模塊二商業(yè)銀行會計工作組織我國銀行體系的組成

我國現(xiàn)行的銀行體系由中央銀行、商業(yè)銀行和政策性銀行組成。其中，中央銀行是整個銀行體系的核心，處于主導(dǎo)地位；商業(yè)銀行為銀行體系的主體。各類銀行分業(yè)經(jīng)營、相互協(xié)作。知識積累一、中國人民銀行中國人民銀行是我國的中央銀行，是在國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下制定和實施貨幣政策，對金融業(yè)實施監(jiān)督管理的國家機(jī)關(guān)。二、商業(yè)銀行在我國銀行體系中處于主體地位的商業(yè)銀行有中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行和中國建設(shè)銀行。它們的前身是政策性銀行組建前的國家四大專業(yè)銀行。1986年，國家決定重新組建股份制商業(yè)銀行——交通銀行的前后，陸續(xù)建立了一批商業(yè)銀行：中信實業(yè)銀行、中國光大銀行、華夏銀行、中國投資銀行、中國民生銀行、廣東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行、招商銀行、福建興業(yè)銀行、上海浦東發(fā)展銀行等。

我國銀行體系的組成知識積累我國銀行體系的組成三、政策性銀行1994年以前，我國沒有專門的政策性金融機(jī)構(gòu)，國家的政策性金融業(yè)務(wù)分別由四家國有專業(yè)銀行承擔(dān)。1994年，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，根據(jù)把政策性金融與商業(yè)性金融相分離的原則，相繼建立了國家開發(fā)銀行、中國進(jìn)出口銀行和中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行三家政策性銀行。知識積累模塊一商業(yè)銀行會計概念任務(wù)一理解商業(yè)銀行會計內(nèi)涵任務(wù)二掌握商業(yè)銀行會計特點、基本假設(shè)和信息質(zhì)量要求任務(wù)一理解商業(yè)銀行會計內(nèi)涵一、商業(yè)銀行會計定義商業(yè)銀行會計是以貨幣為主要計量單位，運用會計學(xué)的基本原理和基本方法，對商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)和財務(wù)活動進(jìn)行核算、監(jiān)督、分析和考核的一門專業(yè)會計。它包括會計核算、會計分析和會計檢查三項內(nèi)容。（一）會計核算會計核算是商業(yè)銀行會計工作的重要組成部分。會計核算是以貨幣為主要計量單位，對商業(yè)銀行一定時期的經(jīng)營活動進(jìn)行真實、準(zhǔn)確、完整和及時的記錄、計算和報告。以貨幣為主要計量單位，是會計核算的顯著特征。通過貨幣計量，記賬、算賬和報賬，以便真實、完整、準(zhǔn)確、及時地反映商業(yè)銀行的經(jīng)營活動情況。二、商業(yè)銀行會計對象（一）商業(yè)銀行會計對象商業(yè)銀行會計對象是指商業(yè)銀行會計所核算反映和監(jiān)督分析的內(nèi)容，也就是商業(yè)銀行的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。（二）商業(yè)銀行會計要素會計要素就是會計對象的具體化，商業(yè)銀行會計要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。

任務(wù)一理解商業(yè)銀行會計內(nèi)涵1.資產(chǎn)資產(chǎn)是指由商業(yè)銀行過去的交易或事項形成的、由商業(yè)銀行擁有或者控制的、預(yù)期會給商業(yè)銀行帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。2.負(fù)債負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出商業(yè)銀行。商業(yè)銀行負(fù)債由流動負(fù)債和非流動負(fù)債構(gòu)成。

3.所有者權(quán)益所有者權(quán)益是所有者在商業(yè)銀行資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)值后的余額，稱為凈資產(chǎn)。所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等項目。

任務(wù)一理解商業(yè)銀行會計內(nèi)涵4.收入收入是指商業(yè)銀行在銷售金融商品、提供金融服務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。5.費用費用是商業(yè)銀行在銷售金融商品、提供金融服務(wù)等日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。6.利潤利潤是商業(yè)銀行在一定會計期間的經(jīng)營成果，其金額表現(xiàn)為收入減費用后的差額。任務(wù)一理解商業(yè)銀行會計內(nèi)涵三、會計要素之間的關(guān)系會計要素是對會計對象具體內(nèi)容的基本分類。會計要素之間存在著一定的數(shù)量關(guān)系，表明各會計要素之間關(guān)系的等式稱為會計等式（一）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益要素之間的關(guān)系資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（二）收入、費用和利潤要素之間的關(guān)系收入—費用=利潤任務(wù)一理解商業(yè)銀行會計內(nèi)涵任務(wù)二掌握商業(yè)銀行會計特點、基本假設(shè)和信息質(zhì)量要求一、商業(yè)銀行會計特點商業(yè)銀行是以盈利為目的，以金融資產(chǎn)和負(fù)債為主要經(jīng)營對象，業(yè)務(wù)廣泛、綜合性多功能的金融企業(yè)。（一）核算內(nèi)容的廣泛性、社會性商業(yè)銀行會計從核算內(nèi)容上看，它既核算對內(nèi)業(yè)務(wù)，又核算對外業(yè)務(wù)，并以對外業(yè)務(wù)為核算主體，使其具有廣泛的社會性、綜合性和客觀性。（二）業(yè)務(wù)處理和會計核算的統(tǒng)一性商業(yè)銀行的經(jīng)營對象是貨幣，各項業(yè)務(wù)的結(jié)果大部分是伴隨資金的增減活動。任務(wù)二掌握商業(yè)銀行會計特點、基本假設(shè)和信息質(zhì)量要求（三）服務(wù)的綜合性商業(yè)銀行是一個特殊的行業(yè)，它的各項業(yè)務(wù)活動都延伸到生產(chǎn)和流通的各個領(lǐng)域，與社會再生產(chǎn)有密切的聯(lián)系。（四）提供信息的及時性商業(yè)銀行與國民經(jīng)濟(jì)其他部門的經(jīng)濟(jì)活動有密切的聯(lián)系，涉及面廣、影響范圍大，其業(yè)務(wù)政策性強(qiáng)，提供的信息比較及時。（五）會計核算方法的特殊性由于商業(yè)銀行經(jīng)營范圍和對象的特殊性，在采用一般會計核算方法的基礎(chǔ)上，形成了自己一套特殊的方法。（六）監(jiān)督職能的社會性商業(yè)銀行作為經(jīng)營信用和貨幣業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)，它在全國范圍組織聚集、分配和運用資金的經(jīng)營活動，商業(yè)銀行和各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益緊密地聯(lián)結(jié)在一起，決定了商業(yè)銀行會計監(jiān)督職能具有廣泛的社會性。二、商業(yè)銀行會計基本假設(shè)商業(yè)銀行會計的基本假設(shè)是會計確認(rèn)、計量和報告的前提，包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量等四項。（一）會計主體會計主體是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍。（二）持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營是指在可預(yù)見的未來，會計主體會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。

任務(wù)二掌握商業(yè)銀行會計特點、基本假設(shè)和信息質(zhì)量要求任務(wù)二掌握商業(yè)銀行會計特點、基本假設(shè)和信息質(zhì)量要求（三）會計分期會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的，長短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間通常分為年度和中期。（四）貨幣計量貨幣計量是指會計主體在財務(wù)會計確認(rèn)、計量和報告時采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。三、商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量要求★客觀性★相關(guān)性★明晰性★可比性★實質(zhì)重于形式★重要性★謹(jǐn)慎性★及時性任務(wù)二掌握商業(yè)銀行會計特點、基本假設(shè)和信息質(zhì)量要求模塊二商業(yè)銀行會計工作組織任務(wù)一熟悉商業(yè)銀行會計機(jī)構(gòu)和會計人員任務(wù)二了解商業(yè)銀行會計工作勞動組織任務(wù)一熟悉商業(yè)銀行會計機(jī)構(gòu)和會計人員一、商業(yè)銀行會計機(jī)構(gòu)商業(yè)銀行會計機(jī)構(gòu)是商業(yè)銀行內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)、組織和直接從事會計工作的職能部門，是商業(yè)銀行職能機(jī)構(gòu)體系中的重要組成部分。為了順利完成各項任務(wù)，各級商業(yè)銀行的會計工作，必須在行長的領(lǐng)導(dǎo)下，由會計部門統(tǒng)一管理。目前我國商業(yè)銀行的管理體制實行分支行制，相應(yīng)的每一級商業(yè)銀行都要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，一般實行四級核算制：總行設(shè)會計司、分行設(shè)會計處、地（市）中心支行設(shè)會計部、縣（市）支行設(shè)會計科，辦事處或營業(yè)所不設(shè)置獨立的會計機(jī)構(gòu)，但必須配備專職的會計人員和會計主管，負(fù)責(zé)處理會計工作。二、商業(yè)銀行會計人員商業(yè)銀行各級會計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照會計業(yè)務(wù)的需要配備會計人員。任務(wù)二了解商業(yè)銀行會計工作勞動組織商業(yè)銀行會計工作的勞動組織是指經(jīng)辦業(yè)務(wù)的基層行處會計人員的分工與組合方式。目前支行及所屬的辦事處或營業(yè)所的勞動組織形式主要有以下幾種。一、專柜制專柜制是辦理對外業(yè)務(wù)的勞動組織形式，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容由3—5人組成專柜或小組，負(fù)責(zé)辦理對各戶的資金收付存取、往來結(jié)算和綜合核算等業(yè)務(wù)的勞動組織形式。這種形式主要適用于業(yè)務(wù)量大，實行手工操作的支行及其所屬的辦事處或營業(yè)所。二