從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)大綱

從業(yè)姿格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)大綱

第一部分必背考點(diǎn)

第一章總論

1、會(huì)計(jì)起源于人類的早期生產(chǎn)實(shí)踐。

2、傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)劃分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。主要對(duì)外的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),主

要對(duì)內(nèi)的管理會(huì)計(jì)

3、會(huì)計(jì)是以貨也為主要計(jì)量單位，反映監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種

經(jīng)濟(jì)管理工作。會(huì)計(jì)的本質(zhì)是一種管理活動(dòng)。

4、貨幣并不是唯一的計(jì)量單位，還有實(shí)物量度與勞動(dòng)量度

5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作目標(biāo)是通過編制財(cái)務(wù)報(bào)告借以反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、

經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

6、會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)所具有的功能。會(huì)計(jì)的基本職能包括會(huì)計(jì)核算

和會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)的其他職能有會(huì)計(jì)預(yù)測、會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)決策、會(huì)計(jì)

評(píng)價(jià)。

7、會(huì)計(jì)顆是會(huì)計(jì)的首要職能，會(huì)計(jì)核算的基本特點(diǎn)包括：第一，以

貨幣為主要計(jì)量單位反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；第二，會(huì)計(jì)核算具有完整

性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。

8、會(huì)計(jì)核算的四個(gè)環(huán)節(jié)是：①確認(rèn)②計(jì)量③記錄④報(bào)告。

9、會(huì)計(jì)核算的具體方法有：①設(shè)置會(huì)計(jì)科目和帳戶②復(fù)式記帳③填制

和審核會(huì)計(jì)憑證④登記帳簿⑤成本計(jì)算⑥財(cái)產(chǎn)清查⑦編制會(huì)計(jì)報(bào)表。其

中填制和審核會(huì)計(jì)憑證是起始環(huán)節(jié)，登記帳簿是中心環(huán)節(jié)，編制會(huì)計(jì)報(bào)

表是最終環(huán)節(jié)

10、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指在會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核篁的同時(shí)，對(duì)特定主體

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行的審查。

11、會(huì)計(jì)監(jiān)督的其特點(diǎn)是：第一，主要通過價(jià)值指標(biāo)來進(jìn)行；第二，對(duì)

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行監(jiān)督，包括：事后監(jiān)督,事中監(jiān)督及事

前監(jiān)督；第三，會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)包括合法性及合理性兩個(gè)方面。

12、會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的保證

13、會(huì)計(jì)對(duì)象就是會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的具體內(nèi)容,也叫資金運(yùn)動(dòng),也叫用貨

幣表示的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

14、資金運(yùn)動(dòng)包括：①資金投入:所有者投入和債權(quán)人投入②資金的循

環(huán)與周轉(zhuǎn)（包括供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程），購材料、提折舊、

發(fā)工資、銷售等等③資金退出:償還負(fù)債、上繳稅金、向投資者分配利

潤

15、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容：①款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；②財(cái)物的收發(fā)、

增減和使用；③債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；④資本的增減；⑤收入、支

出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；⑥財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；預(yù)算、方案、計(jì)

劃合同不屬于會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容

16、款項(xiàng)包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金,其他貨幣資金包括銀豆

本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金、外埠存款、存

出投資款。

17、有價(jià)證券包括股票、基金、債券,款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的

資產(chǎn)。

18、財(cái)物包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品、

固定資產(chǎn)。

19、債權(quán)包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)，債務(wù)包括

借款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、長期借款、

應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。

20、資本是指投入資本,包括實(shí)收資本、資本公積（資本公積中的資本

溢價(jià)、股本溢價(jià)）

21、支出是指企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)以內(nèi)、以外的支出,成本是對(duì)象化了的

費(fèi)用。

22、財(cái)務(wù)成果是指經(jīng)營活動(dòng)的結(jié)果包括蟹）或豆損，具體是指利潤的計(jì)

算、所得稅的計(jì)算、利潤的分配或虧損的彌補(bǔ)。

23、會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處

時(shí)間、空間環(huán)境等所作出的合理假設(shè)。會(huì)計(jì)假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)

經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。

24、會(huì)計(jì)主體是指確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。是從空間上限定了會(huì)

計(jì)核算的對(duì)象范圍。

25、會(huì)計(jì)主體與法律主體并非對(duì)等的概念。一般而言，凡是法人單位必

為會(huì)計(jì)主體,但會(huì)計(jì)主體不一定是法人。

26、持續(xù)經(jīng)營是指會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見的未來會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼

續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)破產(chǎn)也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。持續(xù)經(jīng)營只是一個(gè)假定,

因?yàn)槿魏纹髽I(yè)在經(jīng)營中都存在破三jg篁等不能持續(xù)經(jīng)營的可能性或風(fēng)

險(xiǎn)。

27、會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)△，為也劃先

為若干相等的會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度、月度。半

年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。

28、貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過程中采用貨再作為統(tǒng)一的計(jì)量

單位，記錄、核算會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

29、在我國會(huì)計(jì)核算應(yīng)以△民再作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主

的企業(yè)也可以選擇某種處也作為記帳的本位幣，但向外編送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),

應(yīng)折算為人民幣反映。

30、企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生

制的含義是：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的喙△和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，

不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收△和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期

的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的政△和

費(fèi)用。

31、對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求包括:可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、

實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。請(qǐng)注意：實(shí)質(zhì)重于形勢原則

的舉例（融資租入）。謹(jǐn)慎性原則要求：不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債

或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備；還要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、

計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不得高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)

甩。如果企業(yè)任意設(shè)置各種秘密準(zhǔn)備，就屬于濫用謹(jǐn)慎性,將被作為重

大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理。

第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶

1、會(huì)計(jì)要素包括：瓷產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤；

2、資產(chǎn)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的、并由企業(yè)擁有或控制的、

預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。其特點(diǎn)有：①過去的交易或者事項(xiàng)

形成的：②由企業(yè)擁有或控制的）:③預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的。

3、負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。其特點(diǎn)：①由于過去的交易或事項(xiàng)而承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。②

負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；③能夠用貨幣確切計(jì)量或合

理估計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,一般有確切的受款人和償付期限。

4、所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的剩余權(quán)益,其金額為資

產(chǎn)減負(fù)債后的余額。資產(chǎn)減負(fù)債的余額為漫資產(chǎn)。

5、所有者權(quán)益按構(gòu)成不同可以分為:實(shí)收資本（或股本）、資本公積、建

余公積和未分配利潤。盈余公積和未分配利潤又稱為留存收益。

6、但必須注意，所有者權(quán)益與企業(yè)特定的具體的資產(chǎn)無直接關(guān)系,它

并不與企業(yè)任何具體的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

7、、收入是指企業(yè)在旦裳活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、

與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入按其性質(zhì)不同，可

以分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。按企業(yè)經(jīng)

營業(yè)務(wù)的主次分為主營業(yè)務(wù)收入收入和其他業(yè)務(wù)收入收入。收入是從

企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的,而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生,它表現(xiàn)為資

產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少,或兩置兼而有之，最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增

加。但并非資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少而弓I起的所有者權(quán)益的增加都是企

業(yè)的收入。（注意P35的例投資）。

8、費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與

所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途不同，可以

分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。產(chǎn)品的制造成本包括：直接材料、直接人工

和制造費(fèi)用。期間費(fèi)用包括鱷費(fèi)用、管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

9、費(fèi)用表現(xiàn)為：企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有

者權(quán)益減少。但并非所有資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加而引起的所有者權(quán)益

減少都意味著企業(yè)發(fā)生了了費(fèi)用。（P36的舉例:抽回投資）。費(fèi)用與

成本的區(qū)別：費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi),它與一定的會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)

哪一種產(chǎn)品無關(guān);成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系.而不論發(fā)生在哪

個(gè)會(huì)計(jì)期間.

10、利潤的實(shí)現(xiàn)表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加,而虧損的發(fā)生則表現(xiàn)為所直

者權(quán)益的減少。營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加T肖

售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失一公允價(jià)值變動(dòng)損失（減

收益）一投資損失（減收益）。營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈，處置固定

資產(chǎn)凈收益，罰沒利得；營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧，處置非流動(dòng)資

產(chǎn)凈損失，罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失。

11、會(huì)計(jì)計(jì)量主要由計(jì)量單位計(jì)量屬性兩個(gè)方面構(gòu)成。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性

主要包括①歷史成本；②重置成本；③可變現(xiàn)凈值；④現(xiàn)值；⑤公允價(jià)

值。

12、盤盈固定資產(chǎn)采用重置成本、購置固定資產(chǎn)采用歷史成本、存貨計(jì)

價(jià)采用可變現(xiàn)凈值、交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值。

13、收入的表現(xiàn)形式：收入一般表現(xiàn)為瓷產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少；費(fèi)

用一般表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。

14、利潤的表現(xiàn)形式：一方面表現(xiàn)為瓷產(chǎn)的凈增加或負(fù)債的凈減少，另

一方面表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加；虧損的發(fā)生，一方面表現(xiàn)為瓷產(chǎn)的減

少或負(fù)債的凈增加，另一方面表現(xiàn)為所有者權(quán)益的減少。

15、會(huì)計(jì)科目是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)各會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類核

算的項(xiàng)目。

16、會(huì)計(jì)科目按提供和核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類，可以分為總分類科目

和明細(xì)分類科目。按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)即按其反映的會(huì)計(jì)要素不同可

以分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。

17、總分類科目和明細(xì)分類科目之間的關(guān)系是：明細(xì)科目對(duì)總分類科目

作進(jìn)一步分類,提供更詳細(xì)、更具體射信息的科目,它是反映會(huì)計(jì)要

素具體內(nèi)容的會(huì)計(jì)科目。總分類科目由財(cái)政部統(tǒng)一制定,而明細(xì)科目

除會(huì)計(jì)制度規(guī)定的以外,企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具

體內(nèi)容自行設(shè)置。

18、在會(huì)計(jì)科目表中，每個(gè)會(huì)計(jì)科目都有確定的號(hào)碼，會(huì)計(jì)科目的第一

位數(shù)代表會(huì)計(jì)要素的類別。

19、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則是：合法性原則；相關(guān)性原則和實(shí)用性原則。

20、賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的,具有一定格式和結(jié)構(gòu),用于分類反應(yīng)

會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。賬戶以會(huì)計(jì)科目作為它的名稱,

同時(shí)賬戶又具有一定的格式（即結(jié)構(gòu)）,而會(huì)計(jì)科目沒有整式O

21、賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同分類，可以分為：總分類賬戶和明

細(xì)分類賬戶兩類；按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可以分為：資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬

戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶。

22、賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括帳戶名稱、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)

記帳憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的埴要、增減金額、余額。

23、賬戶的那一方紀(jì)錄增加，那一方記錄減少，則取決于帳戶的性質(zhì)和

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型。

24、在借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)，通常分為左右兩方，左方為借方,

右方為莫方。

25、賬戶應(yīng)具備的內(nèi)容有：①帳戶的名稱即會(huì)計(jì)科目,②日期和摘要,

③增加方和減少方的金額及余額,④憑證號(hào)數(shù)。

16、通過賬戶記錄的金額可以提供期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減

少發(fā)生額額和期末余額四個(gè)會(huì)計(jì)核算指標(biāo)。四個(gè)金額之間的關(guān)系式是:

期初余額+本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額二期末余額。稱為四個(gè)金

額要素。

13、賬戶與會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系是：聯(lián)系及區(qū)別：

聯(lián)系:兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行的分類，一個(gè)是項(xiàng)目名稱，一個(gè)

是載體，方法兩者反映的內(nèi)容是一致的，性質(zhì)相同.沒有會(huì)計(jì)科目,會(huì)計(jì)帳

戶便失去了設(shè)置的依據(jù)，沒有會(huì)計(jì)帳戶,就無法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用

區(qū)別:會(huì)計(jì)科目只能界定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生變化所涉及的項(xiàng)目,但并不能對(duì)其

加以記錄，即沒有結(jié)構(gòu)和格式，而會(huì)計(jì)帳戶是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生變化

及結(jié)果的載體，因此，是有結(jié)構(gòu)和格式的.

第三章復(fù)式記賬法

1、企業(yè)干變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸納起來有以下幾種類型：①某個(gè)會(huì)計(jì)要素

內(nèi)部兩個(gè)項(xiàng)目一增一減（取錢），會(huì)計(jì)等式保持恒等；②會(huì)計(jì)等式左右兩

邊的兩個(gè)要素項(xiàng)目同時(shí)增加（貸款）,會(huì)計(jì)等式保持恒等；③會(huì)計(jì)等式左

右兩邊的兩個(gè)要素項(xiàng)目同時(shí)減少（還貸），會(huì)計(jì)等式保持恒等;④會(huì)計(jì)等

式右邊的兩個(gè)要素項(xiàng)目一增一減（借款轉(zhuǎn)投資）,會(huì)計(jì)等式保持恒等（注

意每一種都要會(huì)舉例）。

2、會(huì)計(jì)等最基本的會(huì)計(jì)等式為："資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"。它實(shí)際

上反映了企業(yè)資金的相避止?fàn)顟B(tài)，故也稱為靜查會(huì)計(jì)等式。它是會(huì)計(jì)

的最基本等式，也是復(fù)式記賬法、試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依

據(jù)。會(huì)計(jì)的第二等式是："收入一費(fèi)用=利潤"它實(shí)際上反映了企業(yè)資

金的絕對(duì)運(yùn)動(dòng)狀態(tài),故也稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式

3、記賬方法按記賬的方式不同，一般分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。

復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)迸業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)

系的兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。復(fù)式記賬法與單式記

賬法相比其特點(diǎn)是：①對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)

以上帳戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行分類紀(jì)錄；②記錄結(jié)果進(jìn)行試算平衡以檢

查賬戶記錄的正確性。

4、世界上各國廣泛使用的記賬方法是復(fù)式記賬法，我國于1993年7

月工日起，所有企業(yè)統(tǒng)一采用借覽記賬法。

5、借貸記賬法起源于蟲_世紀(jì)的意大利。

6、借貸記賬法是指以"置、"貸"為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。

7、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)的增加記錄在賬戶的借方，資產(chǎn)的減少記

錄在賬戶的寬方，賬戶的余額在借方。借方期末余額方昔方期初余額+

借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

8、負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)：負(fù)債的增加記錄在賬戶的覽方，負(fù)債的減少記

錄在賬戶的借方，余額在貸方。

貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

9、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)相同。

10、收入類賬戶結(jié)構(gòu)：收入的增加記錄在賬戶的寬方，收入的減少記錄

在賬戶的借方，期末無余額。

11、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)：費(fèi)用的增加記錄在賬戶的借方，費(fèi)用的減少記錄

在賬戶的貸方，期末無余額

12、收入類賬戶、費(fèi)用類賬戶期末通常沒有余額，稱為虛賬戶。

13、借貸記賬法的記賬為：有借必有貸,借貸必相等。

14、試算平衡是指根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬

規(guī)則，檢查會(huì)計(jì)科目記錄是否相符的過程，其方法包括發(fā)生額試算平

衡法和余額試算平衡法兩種（注意那三個(gè)公式能出選擇題）。

15、如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計(jì)不平衡，借、貸方

余額合計(jì)不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)帳有錯(cuò)誤；而如果兩者都

平衡，則說明記賬和結(jié)帳可能正確。但不能就此斷定記賬肯定沒有錯(cuò)誤

因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響值貸雙方的平衡關(guān)系。如：記賬時(shí)重記或漏記經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)、相互對(duì)應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬、對(duì)

應(yīng)賬戶的同方向串戶等。

16、、會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸帳戶及其金額

的記錄。每一筆分錄應(yīng)包括的內(nèi)容：①帳戶的名稱,即會(huì)計(jì)科目；②記

賬方向的符號(hào)，即借方或貸方；③記錄的金額。

17、會(huì)計(jì)分錄的書寫格式：①先修后覽,即借方在前,貸方在后；②左

右錯(cuò)開；③在一借多貸或一貸多借和多貸多借的情況下，借方或貸方的

文字要對(duì)齊,金額也應(yīng)對(duì)齊。

18、會(huì)計(jì)分錄分為簡單分錄和復(fù)合分錄。

19、簡單分錄是指只涉及一個(gè)賬戶的借方和另一個(gè)帳戶貸方的分錄,

即一借一貨的會(huì)計(jì)分錄。

20、復(fù)合分錄指由兩個(gè)以上對(duì)應(yīng)帳戶所組成的會(huì)計(jì)分錄,即一借多貸,

一貸多借或多借多貸的分錄。

21、復(fù)合分錄是由簡單分錄合并而成的。但不能將沒有相互聯(lián)系的簡單

分錄合并相加成多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。

22、當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要從那四個(gè)方面分析編制會(huì)計(jì)分錄：①

它涉及到那些會(huì)計(jì)要素②涉及到那些悵目；③設(shè)計(jì)的賬戶是增加還是

減少；④確定應(yīng)借應(yīng)貸帳戶是否正確。

23、存在應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的會(huì)計(jì)科目叫對(duì)應(yīng)科目。

24、平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)讓簸

為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類帳戶賬戶；另一方面記入有關(guān)總分類

帳戶所屬的明細(xì)分類帳戶?？値襞c明細(xì)帳戶平行登記要求做到：①憑

至相同；②方向一致；③期間相同；④金額相等。

25、有關(guān)賬戶之間的應(yīng)關(guān)系叫作賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，發(fā)生關(guān)系的賬戶稱

為對(duì)應(yīng)賬戶。

26、平行登記結(jié)果使總賬與其所屬明細(xì)賬之間在數(shù)量上存在著的鉤稽關(guān)

系是:

總賬戶的期初余額=所屬明細(xì)帳戶期初余額合計(jì);

總賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)帳戶本期發(fā)生額合計(jì);

總賬戶的期末余額=所屬明細(xì)妒本期期末余額合計(jì)。

第四章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例

一、現(xiàn)金

1、現(xiàn)金的使用范圍主要有⑴職工工資、各種工資性津貼；（2）個(gè)人的

勞務(wù)報(bào)酬；（3）頒發(fā)給個(gè)人的各項(xiàng)獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及其

他國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他庫存現(xiàn)金的支出（如退休金等），（5）收購單

位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶

的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；⑻中國人民銀行確定需要支

付庫存現(xiàn)金的其他支出.

2、庫存現(xiàn)金限額，由開戶銀行核定,依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的正常開

支需要量，交通不便的企業(yè)可以適當(dāng)放寬，但最高不超過坦天的開支

量。

3、企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)當(dāng)日送存銀行。企業(yè)不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中

直接支付,這是坐支庫存現(xiàn)金。

4、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由企業(yè)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋

章。

5、現(xiàn)金管理內(nèi)部控制的基本內(nèi)容是：Q）錢賬分管制度；（2）開支審批制

度；（3）庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度；（4）庫存現(xiàn)金保管制度。

6、限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金，當(dāng)日核對(duì)清楚后,一律放入保險(xiǎn)柜，不得放在辦

公桌過夜；單位的庫存現(xiàn)金，不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行。

7、備用金的管理可以采用韭定額管理和定額管理兩種方式。（定額備

用金、非定額備用金的概念）

定額備用金：對(duì)經(jīng)常使用備用金的部門核定定額，按定額撥付備用金，

使用后、在報(bào)銷時(shí)按照核準(zhǔn)報(bào)銷的金額付給庫存現(xiàn)金，補(bǔ)足備用金定額。

非定額備用金：根據(jù)企業(yè)內(nèi)部部門或個(gè)人的實(shí)際需要，一次付給庫存現(xiàn)

金，使用后持有關(guān)原始憑證報(bào)銷，報(bào)銷時(shí)財(cái)會(huì)部門根據(jù)其所預(yù)借的款項(xiàng)

和應(yīng)報(bào)銷的金額進(jìn)行清算，如有余款予以收回，若預(yù)借款不足，報(bào)銷時(shí)

則補(bǔ)足差額。

8、現(xiàn)金收入的核算以庫存現(xiàn)金收入原始憑證為依據(jù)。（出納收付現(xiàn)金

的依據(jù)是：記賬憑證）

9、常見的現(xiàn)金支出原始憑證包括：（1）借據(jù)，（2）工資結(jié)算單，（3）報(bào)銷

單（支出憑證），（4）差旅費(fèi)報(bào)銷單，（5）領(lǐng)款收據(jù)。

10、現(xiàn)金的序時(shí)核算就是現(xiàn)金的明細(xì)核算，"企業(yè)的現(xiàn)金日記賬”由出

納人員逐日逐筆登記,每日終了時(shí)結(jié)出余額,并同庫存現(xiàn)金數(shù)核對(duì)，月

末與庫存現(xiàn)金總賬核對(duì)?，F(xiàn)金日記賬必須是遨式賬，一般采用三欄式

賬頁。

11、現(xiàn)金短缺或溢余，當(dāng)記入"待處理財(cái)產(chǎn)損益"科目核算。

12、現(xiàn)金短缺中，應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，記?其他應(yīng)收款一應(yīng)收庫

存現(xiàn)金短缺款（***）"或"其他應(yīng)收款一應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款"科目,

扣除責(zé)任人賠償部分后的金額記入"管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺"現(xiàn)金溢余，

屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，記入"其他應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余"

科目，其余的記入"營業(yè)外收入一現(xiàn)金溢余"科目。

二、銀行存款的核算

1、銀行存款收付業(yè)務(wù)由企業(yè)邈△員專職辦理。辦理銀行存款的收付

業(yè)務(wù)，必須按規(guī)定取的各種銀行結(jié)算憑證和其他有關(guān)原始憑證。

2、銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、

和臨時(shí)存款賬戶。

3、基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和庫存現(xiàn)金收付需要而開立

的銀行結(jié)算賬戶，它是企業(yè)的主辦賬戶。企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付

及其工資、獎(jiǎng)金和庫存現(xiàn)金的支取,應(yīng)通過基本賬戶辦理。

4、一般存款賬戶是企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要。在基本存款帳戶開戶

銀豆以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的結(jié)算賬戶，該賬戶辦理庫存現(xiàn)金繳存,

但不得辦理庫存現(xiàn)金支取。

5、專用存款賬戶是用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。

6、臨時(shí)存款賬戶是因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用的用戶開立的結(jié)算

賬戶。

7、一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本賬戶,不

得在多家蚯開立基本存款賬戶。

8、企事業(yè)單位開立基本存款賬戶，實(shí)行開戶許可證制度。不得為還貸、

還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶；不得出租、出借賬戶；不得

違反規(guī)定，在異地開立存款和貸款賬戶。任何單位和個(gè)人不得將單位的

資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)。

10、銀行結(jié)算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票支匚兌、

托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。

11、銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的,適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商

品交易，單位和個(gè)人均可使用。

12、銀行本票是銀日簽發(fā)的,適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種

款項(xiàng)的單位和個(gè)人。銀行本票按其金額是否固定可以分為不定額和定額

兩種。簽發(fā)銀行本票時(shí)根據(jù)需要填寫金額，并用壓數(shù)機(jī)壓印金額；

13、商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得且仝月。提示付

款期自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票按承對(duì)人的不同，可分為

商業(yè)承兌和銀行承兌匯票,商業(yè)匯票由銀行以外的付款人承兌的匯票，

銀行承兌匯票是由銀丘的匯票。其特點(diǎn)是：Q)適用范圍_________o只

適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易。(2)

使用對(duì)象相對(duì)少。必須同時(shí)具備：一是在銀行開立帳戶；二是具有法人

資格；(3)必須經(jīng)過承兌；(4)未到期的商業(yè)匯票可以到銀行力理貼現(xiàn);

(5)同城、異地都可以使用,而且沒結(jié)算起點(diǎn)的限制。

14、支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條

性支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)?？梢苑譃檗D(zhuǎn)帳和現(xiàn)金支票,

現(xiàn)金支票既可以提取庫存現(xiàn)金，也可以辦理轉(zhuǎn)帳;轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)帳,

不能支付隹在現(xiàn)金.支票的提示付款期限為處天，在簽收支票時(shí)內(nèi)容要

齊全，大小寫金額要相符，簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定；

不得簽發(fā)空頭支票；不得出租支票。

15、匯兌分為信匯和電匯兩種，信匯費(fèi)用低，速度慢。

16、托收承付，是根據(jù)購銷合同由收款人鹿貨后委托銀行向融付款人

收取款項(xiàng)，.辦理托收承兌結(jié)算的款項(xiàng)，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以

及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

因商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。托收承付結(jié)算每

筆的金額起點(diǎn)為10000元,新華書店系統(tǒng)，起點(diǎn)為1000元。承付款

項(xiàng)分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。

17、委托收款是收款△委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式，可

以分為郵寄和電報(bào)劃回兩種,同城異地均可使用,不受金額起點(diǎn)限制。

18、銀行存款的序時(shí)核算就是銀行存款的明細(xì)核算,應(yīng)該置"銀行存款

日記賬"o由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終

了時(shí)結(jié)出余額,并定期（一般是每月月末）同銀行對(duì)帳單核對(duì)相符。銀

行存款日記賬必須是遼主賬。一般采用三欄式賬頁。

19、其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存

款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。

20、采購資金存款不計(jì)利息除采購匿玻費(fèi)可以支付少量現(xiàn)今外，一律轉(zhuǎn)

帳，采購專戶只付不收。

三、存貨

1、存貨是指企業(yè)在經(jīng)營過程中為出置或耗用而儲(chǔ)備的各種物質(zhì)。具體

包括原材料、包裝物在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品。

2、常用的存貨數(shù)量的盤存方法主要有:實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制兩種。

3、實(shí)地盤存制：是指會(huì)計(jì)期末通過對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，以確定期末存貨

的結(jié)存數(shù)量，然后分別乘以各項(xiàng)存貨的盤存單價(jià)，計(jì)算出期末存活的總

金額并到出擠本期已消耗或已銷售存貨的成本。其優(yōu)點(diǎn)是：簡化了存貨

的日常核算工作;缺點(diǎn)是：第一，不能隨時(shí)反映存貨收入、發(fā)出和結(jié)存

的動(dòng)態(tài)，不便于管理人員掌握情況；第二，容易掩蓋存貨管理中存在的

壁和A為的損失；第三，只能到期末盤點(diǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)耗用或銷貨成本,而

不能隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。所以實(shí)用性較差。適用于那些自然消耗大、數(shù)量不

穩(wěn)定的鮮活商品。

4、永續(xù)盤存制：（按課堂上總結(jié)的）；其優(yōu)點(diǎn)是：有利于加強(qiáng)對(duì)存貨

的管理；可以隨時(shí)反映每一存貨收入券出和結(jié)存的狀態(tài)；還可以隨時(shí)

反映存貨是否過多或不足，其缺點(diǎn)是：存貨明細(xì)賬登記的工作量較大。

5、實(shí)地盤存制與永續(xù)盤存制都要盤點(diǎn)，但盤點(diǎn)的目的不一樣，實(shí)地盤

存制盤點(diǎn)的目的是倒推計(jì)算庫存，永續(xù)盤存制盤點(diǎn)的目的是為了證實(shí)賬

實(shí)相符，只有在永續(xù)盤存制下才有可能存在盤盈與盤虧。

6、外購存貨的實(shí)際成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、

裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等）、入庫前整

理費(fèi)用（整理中支付的工、費(fèi)、必要損耗，并減去價(jià)值），購入物資

應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用。

7、商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)其

他可以歸屬于存貨采購成本的進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購成本，也

可以先歸集，期末進(jìn)行分?jǐn)?。?duì)于已銷商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益；

對(duì)于未銷的商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期未存貨成本。

8、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的不同，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、羈情況會(huì)產(chǎn)生不同

的影響。其影響主要包括以下三個(gè)方面：第一，存貨的計(jì)價(jià)對(duì)企業(yè)損益

的計(jì)算有直接影響（其表現(xiàn)在：①期末存貨計(jì)價(jià)如果過低，當(dāng)期的收益

可能相應(yīng)減少；②期末存貨計(jì)價(jià)如果過高，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)增加；

③期初存貨計(jì)價(jià)如果過低，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)增加；④期初存貨計(jì)價(jià)

如果過高，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)減少）；第二，存貨的計(jì)價(jià)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債

表有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算有直接影響;第三，存貨的計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)讓復(fù)繳納

所得稅的數(shù)額有一定的影響。

9、實(shí)際成本計(jì)價(jià)方法下存貨發(fā)出的實(shí)際成本，可以選用先進(jìn)先出法、

移動(dòng)加權(quán)平均法、一次加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)二

（本批進(jìn)貨前庫存存貨成本+本批進(jìn)貨成本）+（本批進(jìn)貨前庫存存貨

數(shù)量+本批進(jìn)貨數(shù)量）；

加權(quán)平均單價(jià)=（期初結(jié)存金額+本期收入金額）+（期初結(jié)存數(shù)量+本

期收入數(shù)量）

9、先進(jìn)先出法下在物價(jià)持續(xù)上升時(shí),會(huì)使生產(chǎn)成本偏低,存貨成本偏

高？

10、個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于容易識(shí)別、存貨數(shù)量不多、單位成本較高存貨計(jì)

價(jià)。

11、材料收入的憑證主要有：收料單、入庫單及退料單；材料發(fā)出憑證

主要有：領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、

領(lǐng)料登記簿、銷售發(fā)料單、配比發(fā)料單。

12、在按實(shí)際成本計(jì)價(jià)下購入材料尚未入庫，應(yīng)計(jì)入"在途物資”,材

料已入庫應(yīng)計(jì)入"原材料"

13\、在實(shí)際工作中，發(fā)生的材料已驗(yàn)收入庫，而發(fā)票賬單未到時(shí)，一

般情況下為了簡化手續(xù)，月份內(nèi)可以暫不進(jìn)行總分類核算，只在材料明

細(xì)分類賬中登記收入數(shù)量;但如果月終認(rèn)為收到發(fā)票賬單，應(yīng)暫估入帳,

下月初用紅字將暫估價(jià)注銷，待發(fā)票帳單到達(dá)后再按實(shí)際成本入帳。

14、材料按計(jì)劃成本核算，應(yīng)設(shè)置的賬戶主要有"材料采購"、"原

材料"、和"材料成本差異"O

15、存貨的賬面價(jià)值是存貨的成本扣減金推至一后的金額。存貨清

查通常采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。對(duì)于賬實(shí)不符的存貨，應(yīng)當(dāng)編制"存貨盤

點(diǎn)報(bào)告表"，經(jīng)批準(zhǔn)后，盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的萱理費(fèi)用；盤虧的

存貨，在減去過失人或.保險(xiǎn)公司的賠款和殘值后，計(jì)入當(dāng)期萱理費(fèi)用，

屬于非常損失的，計(jì)入營業(yè)外支出。

四、固定資產(chǎn)的核算

1、固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營而持有

的；使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn).）?

2、固定資產(chǎn)同時(shí)滿足第一，與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很亙能流入企業(yè)；

第二，該資產(chǎn)的成本能夠亙靠的計(jì)量。

3、固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途和使用情況綜合分類可以分為：生產(chǎn)經(jīng)營用,

非生產(chǎn)經(jīng)營用,租出固定資產(chǎn)（經(jīng)營性租賃方式下出租的）,不需用,

未使用,土地（過去單獨(dú)估價(jià)入賬的土地）。因征地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，

應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物價(jià)值內(nèi)，不能單獨(dú)作為土地價(jià)值入賬、

融資租入固定資產(chǎn)（視同為自有固定資產(chǎn)）。

4、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量是指固定資產(chǎn)的取得成本。

5、在我國會(huì)計(jì)實(shí)物中，固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)均采用歷史成本。

6、固定資產(chǎn)的入賬成本中應(yīng)包括：買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅等稅金、包裝運(yùn)輸

費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、增值稅，還應(yīng)包括為取得固定資產(chǎn)而交納的噩、耕地占

用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。

7、投資者投入的，固定資產(chǎn)按投資合同或協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為其成本；

8、影響固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的四個(gè)因素：第一，計(jì)提折舊基數(shù)；第二，

固定資產(chǎn)折舊年限；第三，折舊方法；第四，固定資產(chǎn)凈殘值。

9、企業(yè)確定固定資產(chǎn)使用壽命，應(yīng)考慮的因素：第一，預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力

或?qū)嵨锂a(chǎn)量；第二，預(yù)計(jì)有形損耗和無形損耗；第三，法律或類似規(guī)定

對(duì)資產(chǎn)使用的限制。

10、固定資產(chǎn)在那兩種情況下不提折舊：第一，已提足折舊仍繼續(xù)使用

的固定資產(chǎn)；第二，按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的土地。

11、企業(yè)以融資方式租入的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)

計(jì)提折舊,以融資方式租出的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營方式租入的固定資產(chǎn)，

不應(yīng)計(jì)提折舊。

12、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月計(jì)提折舊；當(dāng)月減

少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。

13、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊折舊。

14、已達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按估計(jì)

價(jià)值確定其成本,并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整

原來的暫估價(jià)值,但不調(diào)整已計(jì)提折舊額。

15、固定資產(chǎn)的折舊方法有：直線法、工作量、雙倍余額遞減法和年

數(shù)總和法。

五、應(yīng)付職工薪酬的核算

1、職工薪酬是企業(yè)在職工在職期間合離職后提供的全部貨再性性薪酬

和非貨幣性福利,包括提供給職工本人的薪酬，以及提供給職工配偶、

子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等;職工薪酬中的"非貨幣性福利”包括企

業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品、外購商品發(fā)放給職工作福利、將企業(yè)的資產(chǎn)無償提供給

職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)等；2、職工薪酬包括：職工

工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、醫(yī)療保健費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失

業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)

經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的

補(bǔ)償，即辭退福利、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

3、辭退福利是指：第一，在職工勞動(dòng)合同尚未到期時(shí)，不論職工本人

是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；第二，在職

工勞動(dòng)合同尚未到期前，鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有

權(quán)利選擇繼續(xù)在職或受補(bǔ)償離職。

4、非貨幣性福利的確認(rèn)：企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為非貨幣性

福利應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照產(chǎn)品或商品的公允價(jià)值,計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成

本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬.企業(yè)將擁有的住房等資產(chǎn)無償

提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)具受益對(duì)象，將其資產(chǎn)應(yīng)提的折舊計(jì)入有關(guān)的

成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。難以確認(rèn)受益對(duì)象的，非貨幣性福

利，直接計(jì)入萱理費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬。

六、往來款項(xiàng)的核算

1、應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品或者提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨或接

受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

2、商業(yè)折扣是企業(yè)根據(jù)市場供需情況或針對(duì)不同的顧客而在商品標(biāo)價(jià)

上給予的扣除，是企業(yè)最常用的促銷手段。買賣雙方均不需在賬上反映,

它對(duì)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值沒有影響。

3、現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶提前償付貨款而向客戶提供的債務(wù)扣

除。

4、應(yīng)收賬款價(jià)值的確認(rèn)有兩種方法：總價(jià)法凈價(jià)法。

5、在總價(jià)法下，應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值是未扣減現(xiàn)金折扣前的實(shí)際售價(jià),

把實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣視為為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，在現(xiàn)

金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

6、壞賬是企業(yè)無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng),由于發(fā)生壞賬

而產(chǎn)生地?fù)p失，稱壞賬損失。

7、企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)符合哪幾個(gè)條件之一的,應(yīng)確認(rèn)為壞賬：①債務(wù)人

死亡,以其遺產(chǎn)清償后仍無法收回②債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍

無法收回③債務(wù)人較長時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明

無法收回或收回的可能性極小。如:債務(wù)單位還債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、

資不抵債現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)

間內(nèi)無法償付債務(wù)等,以及生年以上的應(yīng)收款項(xiàng)。

8、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法主要有：余額百分比

法、帳齡分析法、銷貨百分比法。

9、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制定規(guī)定，采用哪種方法由企業(yè)自定。壞賬準(zhǔn)備的提

取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更,應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中予以說

明。

10、當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額大于"壞賬準(zhǔn)備"科目

地貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備;如果小于"壞賬準(zhǔn)備"科目地

貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;當(dāng)期計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)

備的余額為零,應(yīng)將本帳戶的余額全部沖回。

11.其他應(yīng)收款主要包括:①應(yīng)收的各種賠款②應(yīng)收的各種罰款③存出

保證金④備用金⑤應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)。

12、根據(jù)備用金的管理制定,備用金的核算分為定額備用金和非定額備

用金兩種情況。二者的區(qū)別是。

13、其他應(yīng)付款包括應(yīng)付租入包裝物租金、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租

金、出租或出借包裝物收取的押金、應(yīng)付及暫收其他單位的款項(xiàng)、應(yīng)付

職工統(tǒng)籌退休金。等。

七、長短期借款的核算

1.企業(yè)的借款按其流動(dòng)性或償還時(shí)間的長短分為短期借款和長期借款。

短期借款的利息作為貶務(wù)費(fèi)用費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，如果利息分期支

付或預(yù)期一次支付且數(shù)額較大，可采用預(yù)提的方法分期計(jì)入損益。但數(shù)

額較小，不可用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付利息直接計(jì)入當(dāng)期損益。

2、“長期借款”帳戶核算長期借款的借入、應(yīng)計(jì)利息、匯兌損益和償

還本息。

3、長期借款產(chǎn)生的借款費(fèi)用，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：為購建或者生產(chǎn)符合資

本化條件的資產(chǎn)而借入專門款的，應(yīng)當(dāng)專門借款當(dāng)期實(shí)際所發(fā)生的利息

費(fèi)用減去將尚未動(dòng)用的借款存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性

投資取得的投資收益后的金額,確定為專門借款利息費(fèi)用的資本化金額。

4、為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)

應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以

所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)與資本化的利息金額。

5、安排專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所構(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件

的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其

發(fā)生額予以資本化，計(jì)入相應(yīng)的符合資本化條件的資本的成本，在所購

建的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額

確認(rèn)為費(fèi)用。

6、其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期

損益。

八、所有者權(quán)益

1、所有者權(quán)益是指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括資本公積、

盈余公積和未分配利潤,是全部資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包

括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益。

2、所有者權(quán)益的性質(zhì):第一，從實(shí)質(zhì)上，看所有者權(quán)益只是一種剩余

權(quán)益。從法律角度看，負(fù)債的要求權(quán)比所有者權(quán)益的要求權(quán)優(yōu)先實(shí)現(xiàn)；

第二，所有者權(quán)益是一種權(quán)利，根據(jù)多數(shù)國家公司法規(guī)定，投入的資本

在企業(yè)終止經(jīng)營前不得蛔；第三所有者權(quán)益具有長期特性，它并不存

在確切的、約定的償付期限；第四，從構(gòu)成看，所有者投入的資本既是

企業(yè)實(shí)收資本的唯一來源，也是企業(yè)資本公積（溢價(jià)或超面值投入資本）

的最主要來源；第五，計(jì)量的間接性，所有者權(quán)益的計(jì)量是通過計(jì)量資

產(chǎn)和負(fù)債來計(jì)量的結(jié)果;第六，所有者權(quán)益的核算與企業(yè)組織形式有密

切的關(guān)系。

3、所有者權(quán)益和負(fù)債的聯(lián)系：二者同屬于二睡二。二者的區(qū)別是:

①性質(zhì)不同②償還責(zé)任不同③享受權(quán)利不同④計(jì)量特性不同⑤風(fēng)險(xiǎn)和

收益的大小不同。

4、股份制企業(yè)接受無形資產(chǎn)投資的額度以不超過注冊(cè)資本22%為限。

5、資本公積包括資本（或股本）溢價(jià)、財(cái)產(chǎn)評(píng)估價(jià)值、直接計(jì)入所有

者權(quán)益的利得和損失、其他資本公積等。

6、資本公積包括

7、留存收益是企業(yè)在歷年生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中取得鯉胭的留存額。在我

國留存收益主要由盈余公積和未分配利潤組成。盈余公積是企業(yè)按規(guī)定

從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積分為法定盈余公積、任意盈

余公積公積。法定盈余公積按照稅后利潤的g提取。企業(yè)計(jì)提的法

定盈余公積累計(jì)金額達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí),可以不再提取。

8、法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別在于其各宣計(jì)提的依據(jù)不同。

法定盈余公積的計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)是國家的法律法規(guī),而任意應(yīng)余公積的計(jì)提

標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)自行決定。

9、外商投資企業(yè)的盈余攻擊包括：儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤歸

還投資。

10、盈余攻擊的用途：彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本或股本、發(fā)放現(xiàn)金股利和利

潤。

11、未分配利潤有兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤;二是未指

定特定用途的利潤。

九、收入、費(fèi)用和利潤的核算

1、.收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與

所有者投入的資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

2、收入的特點(diǎn)第一是企業(yè)日常活動(dòng)產(chǎn)生,而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)

產(chǎn)生；第二，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，與所有者投入資產(chǎn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)

利益的總流入；第三本企業(yè)的收入只包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流入,而不

包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。

3、企業(yè)的收入分為銷售商品的收入,提供勞務(wù)的收入和讓渡資產(chǎn)使用

權(quán)的收入。

4、企業(yè)確認(rèn)銷售收入的條件：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)

酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)權(quán),

也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠的計(jì)量；與

交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。相關(guān)的已經(jīng)發(fā)生或］等要發(fā)生的成

本能夠可靠的計(jì)量。

5、收入的取得表現(xiàn)為①增加資產(chǎn)②減少負(fù)債③增加所有者權(quán)益。

6、收入一定能增加所有者權(quán)益”這句話中說的收入能增加所有者權(quán)益，

僅指收入本身的影響，而收入扣除相關(guān)成本與費(fèi)用后，則可能增加所有

者權(quán)益，也可能減少所有者權(quán)益。

7、收入分為銷售商品收入,提供勞務(wù)收入,讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

8、銷售商品收入"企業(yè)取得的收應(yīng)同時(shí)滿足的條件有①企業(yè)已將商品

所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方②企業(yè)既沒有保留通常與所

有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制③收入

的金額能夠可靠的計(jì)量④相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)⑤相關(guān)的已

發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。

9、銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷

售收入金額。現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。而商業(yè)折扣，則應(yīng)當(dāng)

按照商業(yè)折扣后的金額確定銷售收入金額。（注意：現(xiàn)金折扣、商業(yè)折

扣、銷售折讓、銷售退回的區(qū)別）

10、一次就完成的勞務(wù)，或在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在

勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入,確定的金額為合同或協(xié)議的總金額；若勞務(wù)的開

始和完成分別屬于不同的會(huì)計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)該項(xiàng)交易的

結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)收入。交易結(jié)果能夠

可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足以下的條件：①收入金額能夠可靠計(jì)量；②

相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)③交易的完工進(jìn)度能夠可靠的確定；④交

易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。

11、企業(yè)確定提供交易的完工程度的方法有：①已完工作的測量；②

已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例③已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總

成本的比例。

12、在資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并

預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入,并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)幽；如果預(yù)計(jì)

已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償，則不應(yīng)確認(rèn)收入,但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生

的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。

7、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)予計(jì)量原則：①相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能

流入企業(yè)。②收入的金額能夠可靠地計(jì)量。

8、其他業(yè)務(wù)收入包括：出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和

商品、銷售材料等。

其他業(yè)務(wù)成本包括：銷售材料成本、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無

形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式計(jì)量的

投資房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷等。

9、費(fèi)用是企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的

流出。費(fèi)用的特征是：①費(fèi)用會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益、費(fèi)用會(huì)減少企

業(yè)的資源。（企業(yè)對(duì)外投資或購買固定資產(chǎn)所引起的經(jīng)濟(jì)利益的流出，

丕作為企業(yè)的費(fèi)用處理，而作為資本性支出,計(jì)入資產(chǎn)的成本。）②是

企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。（企業(yè)分派庫存

現(xiàn)金股利，也發(fā)生里經(jīng)濟(jì)利益的流出，但不是費(fèi)用。）③費(fèi)用和產(chǎn)品成

本并不是同一概念。費(fèi)用是按U回歸集的，而成本是按產(chǎn)品對(duì)象歸集的。

10、費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)用途的不同，可分為，產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。產(chǎn)

品成本項(xiàng)目分為①直接材料、②直接人工③燃料和動(dòng)力、④

制造費(fèi)用。而不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的期間費(fèi)用包括①管理費(fèi)用②財(cái)務(wù)費(fèi)用

③銷售費(fèi)用。制造費(fèi)用是指生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)問

接費(fèi)用，包括車間管理人員的工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、

機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。

11、管理費(fèi)用是指行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各

項(xiàng)費(fèi)用。公司經(jīng)費(fèi)（包括行政款里部門的職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、

低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等。）公司經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董

事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問

費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花

稅、技術(shù)咨詢費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。

12、銷售費(fèi)用是企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)

費(fèi)用。包括：①保險(xiǎn)費(fèi)、②包裝費(fèi)、③展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、④商品維修

費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)以及為銷售商品而專設(shè)銷

售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。

13、.在實(shí)際工作中確認(rèn)費(fèi)用的方法有：①按其與營業(yè)收入的直接聯(lián)系

確認(rèn)。②按一定的分配方式確認(rèn)。③在支出發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)。

14、根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)的利潤一般為營業(yè)利潤、利

潤總額和凈利潤三部分。

15、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)

用+投資凈收益+公允價(jià)值變動(dòng)損益-資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)利潤=其

他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本。

16.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額-所得稅

費(fèi)用

17、營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接經(jīng)的收入，包括處

置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、

政府補(bǔ)助利得、確認(rèn)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的

應(yīng)付款項(xiàng)等。

18、營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直壁系的支出。包括處置非

流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐

贈(zèng)支出、非常損失等。

19、企業(yè)的所得稅費(fèi)用應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。但小企業(yè)仍

可以采用應(yīng)付稅款法。

20、應(yīng)納稅所得額=會(huì)讓利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

21、納稅調(diào)整增加額主要包括:稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已記入當(dāng)

期費(fèi)用，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定的薪酬支出、

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出等），以及稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收超

納金、罰款一、罰金等）O

22、納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的

項(xiàng)目，如可以在稅前扣除的前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。

23、企業(yè)可供分配的利潤=企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤+年初未分配利潤。

24、企業(yè)每年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，首先彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損,然后

按下歹叫質(zhì)序進(jìn)行分配：①提取法定盈余公積②提取任意盈余公積,③向

投資者分配利潤。

25、企業(yè)提取的法定盈余公積金累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí),亙

以不再提取。

26、如果企業(yè)發(fā)生虧損，可以用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤彌補(bǔ),也可以用以

前年度提取的盈余公積金彌補(bǔ)。

27、企業(yè)以前年度虧損未彌補(bǔ)完，不能提取法定盈余公積。在提取法定

盈余公積前，不得向投者分配利潤。

第五章會(huì)計(jì)憑證

1、會(huì)計(jì)憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明,也是登記

賬簿的依據(jù)。

2、會(huì)計(jì)憑證的作用：①記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供記賬依據(jù)；②明確經(jīng)濟(jì)責(zé)

任，強(qiáng)化內(nèi)部控制③監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行；

3、會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑

證。

4、原始憑證又稱里遐,是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的,用

以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑證。

5、原始憑證，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的原始資料和重要依遐，是會(huì)計(jì)資

料中最具有法律效力的一種證明文件。6、原始憑證按取得的來源不同，

可以分為自制原始憑證和外來原始憑證。外來原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

發(fā)生或完成時(shí),從單位或個(gè)人直接取得的原始憑證,（如：發(fā)票）

4、外來原始憑證都是二次憑證，（如增值稅專用發(fā)票）。

5、自制原始憑證，簡稱自制憑證，它是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部

門和△員,在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使

用的原始憑證。（常見的有收料單,領(lǐng)料單等）。

6、只有"增值稅專用發(fā)票"稅款抵扣聯(lián)上記錄的進(jìn)項(xiàng)稅額才能在購方

作為“進(jìn)項(xiàng)稅額"列賬。

7、凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已完成的文件和證明，如、、等，都不能

作為會(huì)計(jì)憑證，也不能作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。

8、未經(jīng)對(duì)方簽字章，不具備法律效力的憑證或不具備憑證基本內(nèi)容的

白條,也同樣丕能算作會(huì)計(jì)憑證。9、按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類，

可以分為：一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。

10、一次憑證是指一次填置完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證（如

收料單累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

）o

原始憑證（如限額領(lǐng)料單）o匯總原始憑證是指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)相同的若干張?jiān)紤{證，按一定標(biāo)準(zhǔn)填制的原始憑證。累計(jì)憑證是多

次有效的原始憑證。*如工業(yè)企業(yè)用的限額領(lǐng)料單就是典型的累計(jì)憑證。

11、原始憑證按照格式不同分為：通用憑證和專用憑證。通用憑證指有

關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始

憑證（如:增值稅專用發(fā)票）o專用憑證是指由單位自行印制、僅供本單

位內(nèi)部使用的原始憑證（如收料單領(lǐng)料單工資費(fèi)用費(fèi)配表折舊計(jì)算表）o

12、原始憑證的基本內(nèi)容①原始憑證名稱；②填制原始憑證的日期；③

接受原始憑證的單位名稱;④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量單價(jià)金額等）;⑤填

制單位簽章;⑥有關(guān)人員簽章;⑦憑證附件。

10、原始憑證的填制要求：①記錄要真實(shí)；②內(nèi)容要完整；③手續(xù)要齊

1；④書寫要清楚、規(guī)范；金額數(shù)字一律填寫到魚、分，無魚、分的,

寫"00"或符號(hào)"="、有角無分,分位寫"0",不得用符號(hào)"="；

大寫金額一律用楷書或行書字書寫。大寫金額前未印有"人民幣"字

樣的，應(yīng)加寫"人民幣"字，"人民幣"字樣和金額之間不得留壹空

So大寫金額到元或角為止的，后面要寫"整"或"正"字。⑤編號(hào)

要連續(xù)。⑥不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由

出具單位重開,不得在原始憑證上更正。⑦填制要及時(shí)。

11.原始憑證的審核內(nèi)容：真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確

性和及時(shí)性審查。

12、記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無退的原始憑證按照

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分量后所填制的會(huì)計(jì)憑

證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。

13、記賬憑證按內(nèi)容分類，可以分為：①收款憑證；②付款憑證；③轉(zhuǎn)

帳憑證。

14、收款憑證的作上角“借方科目"應(yīng)填寫"庫存現(xiàn)金"或"銀行存款"

科目。付款憑證的有上角"貸方科目"應(yīng)填寫"庫存現(xiàn)金"或"銀行存

款”科目。

15、對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的相互收付業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金和將

現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬或制證,按規(guī)定只填制付

款憑證，不填制收款憑證。

16、收款憑證和付款憑證，既是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明

細(xì)分類賬和總分類帳依據(jù)，同時(shí)也是出納員K3款的依據(jù)。出納人

員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款業(yè)務(wù)的原始憑證來收、付款，必須根據(jù)里

核選1的收款憑證收款或根據(jù)付款憑證付款，要在憑證上加蓋“收訖"、

"付訖”的戳記，以免重收重付。只有加蓋"收訖"、"付訖"后的收、

付款憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。

17、轉(zhuǎn)賬憑證與收、付款憑證在格式上的主要區(qū)別是：轉(zhuǎn)賬憑證的左上

角沒有設(shè)置科目。

18、會(huì)計(jì)記賬憑證按照填制方式分類，可以分為：復(fù)式記賬憑證和單式

記賬憑證。

19、記賬憑證的基本內(nèi)容:①記帳憑證的名稱；②填制記帳憑證的日期；

③記帳憑證的編號(hào)；④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；⑤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉

及的會(huì)計(jì)科目及其記帳方向；⑥經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；⑦記賬標(biāo)記；⑧

所附原始憑證張數(shù)；⑨會(huì)計(jì)主管，記賬，審核，出納，制單，等有關(guān)人員簽章。

20、記賬憑證的編制基本要求中，記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)；除結(jié)賬和更正

錯(cuò)帳的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。

21、填制記賬時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記帳憑證在

當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用與紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑

證，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證。若發(fā)現(xiàn)以前年度記賬

憑有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。

22、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一

筆金額數(shù)字下的空行至合計(jì)數(shù)上的空行劃線注銷。

23、記賬憑證的審核內(nèi)容主要有：①內(nèi)容是否真實(shí)；②項(xiàng)目是否齊全；

③科目是否正確；④金額是否正確；⑤書寫是否正確。

24、原始憑證與記賬憑證的區(qū)別：①填制人員不同；②填制依據(jù)不同；

③填制方式不同；④發(fā)揮作用不同。

25、會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制起到歸檔保管止，在單

位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序o會(huì)計(jì)憑證傳遞的作用：①登

利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督；②有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄.

26、在原始憑證保管中規(guī)定：原始憑證不得外借,其他單位如有特殊原

因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn),可

以復(fù)制。

22、嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。

第六章會(huì)計(jì)賬簿

1、會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式帳頁組成的,以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依

據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)的紀(jì)錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

2、設(shè)置和登記賬簿的意義：第一，提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料；

第二，有效發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能；

第三，編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)；第四，進(jìn)行會(huì)計(jì)分析的重要依據(jù)。

3、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶之間的關(guān)系是：帳戶存在于會(huì)計(jì)帳簿之中,賬簿中

的每一賬頁就是賬戶的底在形式和載體，沒有賬簿,帳戶就無法存在。

4、賬簿按用途分類可以分為：序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬；序時(shí)賬，

是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

5、序時(shí)賬可以用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，稱為曾通日記賬；

也可以用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，稱為特種日記賬。在我國，

大多數(shù)單位一般只設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

6、分類賬簿是又分為總分類賬和明細(xì)分類賬；總分類賬是根據(jù)總賬科

且開設(shè)賬戶，用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、

收23Ms潤等總括資料的分類賬簿。

7、明細(xì)分類賬是根據(jù)二且開設(shè)賬戶，用來記錄某二類

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供比較詳細(xì)的核算資料的分類賬簿。

8、備查賬是用來記錄某些在序時(shí)賬和分類賬簿中都不予登記或登記不

鰥細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。它不是根據(jù)會(huì)計(jì)憑

證登記的賬簿，也沒有固定的格式（如租入固定資產(chǎn)登記簿，委托加工材

料登記簿等）。

9、賬簿按賬頁格式分類，可以分為：兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量

金額式賬簿。訂本帳的優(yōu)點(diǎn)是可以避免帳頁散失，防止帳頁被抽換.比較

安全。其缺點(diǎn)是同一賬簿在同一時(shí)間間只能由一人登記,不便于記賬人

員分工記賬。適用于重要的具有統(tǒng)馭性的賬簿。活頁賬的優(yōu)缺點(diǎn)與訂本

帳相反。其適用范圍：各種明細(xì)賬。卡片賬的優(yōu)缺點(diǎn)與渣頁賬相同。在

我國，固定資產(chǎn)明細(xì)賬是用卡片賬。

10、按外形特征分，可以分為：訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿

賬。（請(qǐng)注意各種賬的適用范圍）。

11、各種主要帳簿都應(yīng)具備的基本內(nèi)容：封面、扉頁和賬頁。

12、賬頁的內(nèi)容應(yīng)包括：①帳戶的名稱；②登記賬簿的日期欄；③?

帳憑證的種類和號(hào)數(shù)欄；④摘要欄

⑤金額欄；⑥總頁次和分戶頁次欄。

12、賬