新形勢(shì)下地勘單位稅務(wù)籌劃探究

引言在當(dāng)前新時(shí)代下，事業(yè)單位的改革、經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展以及不斷完善的財(cái)稅政策，使地勘單位傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)發(fā)展觀念與模式受到較大的沖擊，為地勘單位帶來(lái)一定的發(fā)展機(jī)會(huì)，同時(shí)也帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。地勘單位科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃工作，能夠合理降低和避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，使地勘單位競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)更為突出，從而推動(dòng)地勘單位健康穩(wěn)步前進(jìn)。所以，在新形勢(shì)下對(duì)地勘單位稅收籌劃工作進(jìn)行研究，有著十分重要的實(shí)際意義。一、新時(shí)代下地勘單位的機(jī)遇與挑戰(zhàn)在相關(guān)稅收立法許可的范圍內(nèi)，納稅人可以通過(guò)事前計(jì)劃和規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、融資和理財(cái)投資等活動(dòng)來(lái)完成財(cái)務(wù)工作，從而實(shí)施節(jié)稅和避稅，這便是稅務(wù)籌劃。在增速放緩的宏觀經(jīng)濟(jì)下，地質(zhì)勘查行業(yè)逐步進(jìn)入下行階段，地勘領(lǐng)域的投入資金逐漸下降，使得地質(zhì)勘探工作遭遇不景氣的困境。地勘單位發(fā)展環(huán)境在行業(yè)改革升級(jí)、高質(zhì)量經(jīng)濟(jì)發(fā)展、事業(yè)單位變革等因素影響下發(fā)生巨大變化，對(duì)地勘單位傳統(tǒng)發(fā)展觀念和模式造成很大的沖擊。最近幾年，我國(guó)財(cái)稅政策以“減稅降費(fèi)”作為核心工作指導(dǎo)理念，堅(jiān)持實(shí)施減稅降費(fèi)政策。增值稅原稅率在2019年期間從16%、10%降低到13%、9%。2021年國(guó)家對(duì)“營(yíng)改增”政策又實(shí)施優(yōu)化升級(jí)，不僅保留之前制定的減稅項(xiàng)目，同時(shí)還新增了其他減稅降費(fèi)項(xiàng)目。這一系列稅收新政措施，不僅力度大，政策落實(shí)程度也得到加強(qiáng)。因此，地質(zhì)勘查單位想要實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量健康穩(wěn)步發(fā)展，應(yīng)該結(jié)合當(dāng)下稅收政策和自身納稅特點(diǎn)，調(diào)整與優(yōu)化財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理工作，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅、避稅，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。此外，地質(zhì)勘查工作基本都是在野外作業(yè)，業(yè)務(wù)活動(dòng)區(qū)域分散，工作環(huán)境差，甚至有的項(xiàng)目所在地為偏遠(yuǎn)山區(qū)，較難取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，進(jìn)而變相提高了地勘單位的稅負(fù)。與此同時(shí)，地質(zhì)勘查工作期間的臨時(shí)勞務(wù)用工所產(chǎn)生的費(fèi)用占據(jù)了項(xiàng)目成本較大比重，且臨時(shí)勞務(wù)用工多為年齡較大的農(nóng)民工，不僅無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票，甚至較難提供正規(guī)發(fā)票。尤其個(gè)稅改革后，以個(gè)人名義代開(kāi)稅務(wù)發(fā)票需由用工單位代扣代繳個(gè)人所得稅，在一定程度上加重了單位稅務(wù)處理壓力，增加了單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著稅務(wù)金四系統(tǒng)的即將上線，納稅人的各項(xiàng)業(yè)務(wù)將接受全方位的監(jiān)控，如何防范納稅風(fēng)險(xiǎn)將進(jìn)一步加重地勘單位的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。多種原因?qū)е碌乜眴挝欢悇?wù)成本接連提升，使得單位的經(jīng)濟(jì)效益受損，對(duì)地勘單位的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。二、新形勢(shì)下地勘單位稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題（一）缺少稅務(wù)籌劃意識(shí)，單位主動(dòng)性不足長(zhǎng)久以來(lái)，地質(zhì)勘查單位主要?jiǎng)澐譃槿N類型，分別為參照公務(wù)員管理的事業(yè)單位、具備社會(huì)公益性的事業(yè)單位、地質(zhì)勘查企業(yè)，大部分地勘單位為前兩種類型。地勘單位財(cái)務(wù)管理更多體現(xiàn)為系統(tǒng)較為封閉、長(zhǎng)時(shí)間將自身定位成一種固定狀態(tài)、單位呈現(xiàn)出相對(duì)固定的發(fā)展模式。財(cái)政撥款成為地勘單位日常運(yùn)行的主要經(jīng)費(fèi)來(lái)源，在工作期間不論是管理者還是財(cái)務(wù)部門(mén)，僅關(guān)注上級(jí)主管單位發(fā)布的地質(zhì)勘查任務(wù)、生產(chǎn)總值、目標(biāo)利潤(rùn)等工作，對(duì)如何完成上級(jí)分配的任務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程和方式不夠重視，特別是稅務(wù)管理工作方面認(rèn)識(shí)不夠。另外，在傳統(tǒng)發(fā)展和運(yùn)行理念的影響下，地質(zhì)勘查單位的管理者和財(cái)稅工作者在稅務(wù)籌劃方面意識(shí)薄弱，導(dǎo)致地勘單位缺乏稅務(wù)籌劃的主動(dòng)性和改革創(chuàng)新的動(dòng)力，地勘單位稅務(wù)籌劃作用無(wú)法充分發(fā)揮。（二）稅務(wù)籌劃政策理解不足，缺少相關(guān)政策的關(guān)注對(duì)于國(guó)家頒布的各項(xiàng)稅務(wù)籌劃政策，部分地勘單位缺少深入地了解和認(rèn)識(shí)，時(shí)常將合理稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅相混淆，導(dǎo)致地勘單位在實(shí)際工作期間很容易出現(xiàn)違反法律法規(guī)的情況，從而為地勘單位帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。另外，大多數(shù)地勘單位不關(guān)注稅務(wù)籌劃相關(guān)政策，在國(guó)家對(duì)稅務(wù)籌劃政策進(jìn)行改革與改善時(shí)，地勘單位無(wú)法立刻精準(zhǔn)的了解和掌握新的稅務(wù)籌劃政策，使得地勘單位工作無(wú)法依據(jù)新政策實(shí)施，并出現(xiàn)違反法律法規(guī)行為而不自知。（三）稅務(wù)籌劃人員專業(yè)性不足，未設(shè)置專門(mén)管理者現(xiàn)階段，由于部分地勘單位的財(cái)務(wù)管理工作并未實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，沒(méi)有設(shè)置專職的稅收相關(guān)工作崗位和專職管理人員，影響了單位稅收規(guī)劃的合理性和全面性。首先，很多地勘單位均由會(huì)計(jì)人員兼職涉稅崗位，雖然一般會(huì)計(jì)工作人員都能熟練掌握日常賬務(wù)處理和政府預(yù)決算收支管理等工作內(nèi)容，但是由于對(duì)稅收規(guī)劃方面的具體內(nèi)容認(rèn)識(shí)不夠，而且缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，致使地勘單位稅務(wù)籌劃不夠完善，無(wú)法發(fā)揮具體的功效。其次，部分地勘單位會(huì)計(jì)人員大多擔(dān)任多項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，如日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算、內(nèi)部審計(jì)工作，以及單位日常稅收工作等。而稅收籌劃工作的專業(yè)性、綜合性特征，要求會(huì)計(jì)工作者不僅要精通各個(gè)方面專業(yè)知識(shí)和技能，還要隨時(shí)掌握稅收方面法律規(guī)定和制度的變化，并在實(shí)際工作中給予具體落實(shí)，這對(duì)本已不堪重負(fù)的地勘單位會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求，增加了大量工作負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員無(wú)法高效地開(kāi)展各項(xiàng)工作，進(jìn)而降低工作質(zhì)量，為地勘單位帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。（四）業(yè)稅缺乏交流，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與稅務(wù)管理融合度低地質(zhì)勘查單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)多為跨地區(qū)分散經(jīng)營(yíng)，有一定的特殊性，一方面財(cái)務(wù)部門(mén)較難與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行有效溝通，致使單位稅務(wù)管理工作者對(duì)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)容以及特點(diǎn)等了解不夠，極少能參與到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中去，無(wú)法了解實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的全貌，致使經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)難以同稅務(wù)工作相結(jié)合，地勘單位財(cái)稅工作者無(wú)法結(jié)合業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與稅務(wù)管理融合度低。另一方面經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)稅務(wù)政策了解較少，沒(méi)有索取增值稅專用發(fā)票的意識(shí)，進(jìn)項(xiàng)扣除成本項(xiàng)目少；地勘單位受稅務(wù)政策改革與創(chuàng)新的影響產(chǎn)生了較大的稅務(wù)管理壓力，財(cái)稅工作者未能深入理解、全面掌握新政策，導(dǎo)致未能及時(shí)制定最優(yōu)納稅方案，作出有力決策，在實(shí)際工作中運(yùn)用不足；地勘單位野外作業(yè)的特性；地勘單位缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)的及時(shí)溝通與交流，使得一些優(yōu)惠稅收政策不能及時(shí)應(yīng)用到實(shí)際稅務(wù)籌劃中，把握住稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅、避稅的目標(biāo)，同時(shí)可能還會(huì)出現(xiàn)應(yīng)稅未稅的情況，為地勘單位運(yùn)行帶來(lái)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三、新形勢(shì)下地勘單位稅務(wù)籌劃的措施（一）加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用目前，地勘單位稅務(wù)籌劃中最為基礎(chǔ)與安全的方式就是合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，地質(zhì)勘查單位的財(cái)稅工作者應(yīng)該對(duì)與自身經(jīng)營(yíng)范圍和業(yè)務(wù)相關(guān)的、最新的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行全面了解和掌握，并清晰地掌握符合怎樣的條件才能享有這些優(yōu)惠政策。在符合享受條件的基礎(chǔ)上，地勘單位財(cái)稅工作者應(yīng)在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)施之前進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃與統(tǒng)籌，明晰管理流程，以便在涉稅金額較大的環(huán)節(jié)與項(xiàng)目中合理利用稅務(wù)優(yōu)惠政策。此外，由于地勘單位多為跨區(qū)域外出的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，所以財(cái)稅人員需要提前了解不同地區(qū)相關(guān)優(yōu)惠政策的情況，結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利用最優(yōu)化的優(yōu)惠政策，使得地勘單位整體的稅負(fù)降低。（二）應(yīng)稅業(yè)務(wù)范疇加以明確隨著“營(yíng)改增”的全面落實(shí)，部分地質(zhì)勘查單位內(nèi)部管理體系已無(wú)法適用新政策的要求，因此，為了更好地適用新形勢(shì)，地勘單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際，積極對(duì)單位的財(cái)稅制度、流程以及機(jī)構(gòu)等進(jìn)行調(diào)整和梳理，結(jié)合單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)工作流程確認(rèn)應(yīng)稅業(yè)務(wù)的范圍。在此基礎(chǔ)上，對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行優(yōu)化，明確應(yīng)稅業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任與時(shí)間，實(shí)現(xiàn)合理納稅申報(bào)與地勘單位業(yè)務(wù)開(kāi)展的有效結(jié)合。另外，地勘單位應(yīng)在稅務(wù)籌劃方案制定使用的基礎(chǔ)上，細(xì)致劃分應(yīng)稅項(xiàng)目的成本與費(fèi)用，對(duì)能夠進(jìn)行抵扣操作的項(xiàng)目成本詳細(xì)列舉，并將能夠抵扣的增值稅的專用發(fā)票進(jìn)行明細(xì)賬登記。同時(shí)重視和稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間的交流，明確應(yīng)稅范疇，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）構(gòu)建高質(zhì)量財(cái)稅人員隊(duì)伍人才是各單位發(fā)展的核心，地勘單位也不例外，高質(zhì)量的專業(yè)人才隊(duì)伍能夠及時(shí)有效地處理各項(xiàng)工作和問(wèn)題，推動(dòng)地勘單位順利運(yùn)行。目前，地勘單位正處在改革和轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵階段，為了能夠推動(dòng)地勘單位更好的發(fā)展，需要建立一支專業(yè)性較強(qiáng)、道德良好的財(cái)稅人才隊(duì)伍，從而可以確保單位稅務(wù)籌劃工作順利開(kāi)展。第一，提升財(cái)務(wù)部門(mén)管理者能力。地勘單位應(yīng)加大財(cái)務(wù)管理者的能力建設(shè)，讓其在對(duì)財(cái)稅業(yè)務(wù)精通的同時(shí)，還具備管理能力和組織協(xié)調(diào)能力。因此，單位應(yīng)不定時(shí)地對(duì)財(cái)務(wù)管理者進(jìn)行專業(yè)技能、管理能力等方面的培訓(xùn)，有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理者的財(cái)稅專業(yè)技術(shù)能力及財(cái)務(wù)管理能力，從而保障地勘單位稅務(wù)籌劃工作的有效實(shí)施。第二，強(qiáng)化財(cái)稅人員業(yè)務(wù)能力。由于地勘單位財(cái)稅人員大多為事業(yè)身份，在一定程度上影響了財(cái)稅人員的整體素質(zhì)水平。地勘單位可以結(jié)合崗位需求和精細(xì)化管理原則對(duì)現(xiàn)有財(cái)稅人員進(jìn)行培養(yǎng)，同時(shí)招聘具有財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)的人員來(lái)?yè)?dān)任財(cái)稅崗位的工作。在借助財(cái)稅專業(yè)培訓(xùn)和開(kāi)展授課學(xué)習(xí)來(lái)提高員工專業(yè)技能的同時(shí)，還可以組織一些技能競(jìng)賽，通過(guò)比賽提升財(cái)稅人員知識(shí)水平。利用考核制度和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制增強(qiáng)財(cái)稅人員提升自身能力的積極性，以此保障地勘單位稅務(wù)籌劃工作的有效開(kāi)展。（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)首先，增設(shè)稅務(wù)籌劃部門(mén)，提供組織保障。地勘單位在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中，需要設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)籌劃部門(mén)，使財(cái)稅工作人員從瑣碎的財(cái)務(wù)工作中獨(dú)立出來(lái)，全面、宏觀地進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在地勘單位當(dāng)前的財(cái)務(wù)部門(mén)中，會(huì)計(jì)人員的工作內(nèi)容是繁瑣且復(fù)雜的，不僅需要進(jìn)行日常財(cái)務(wù)核算，上報(bào)各類報(bào)表，應(yīng)付各類審計(jì)檢查，還需要參與項(xiàng)目的考核等。這時(shí)候再依靠會(huì)計(jì)人員來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，會(huì)計(jì)人員常常會(huì)覺(jué)得力不從心，往往會(huì)影響具體的實(shí)施效果。因此，地勘單位可設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)籌劃部門(mén)，加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)籌劃方案的管理，以此來(lái)更好地完成稅務(wù)籌劃工作。其次，重塑稅務(wù)管理整體思路。對(duì)稅務(wù)管理要解放思想，提升決策層次。在“營(yíng)改增”后，地勘單位就需要對(duì)思想進(jìn)行切實(shí)的轉(zhuǎn)變，科學(xué)籌劃，合理納稅，從全局出發(fā)進(jìn)行管理方案設(shè)計(jì)，在整體的范圍中綜合考慮稅收成本，從而更好管理自身的稅收，促進(jìn)單位的發(fā)展。（五）提高業(yè)稅溝通，增強(qiáng)業(yè)稅融合度首先，稅務(wù)籌劃部門(mén)須從地質(zhì)勘查單位日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況出發(fā)，積極參與到經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中去，在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展之前完成稅務(wù)籌劃工作，或者稅務(wù)籌劃和業(yè)務(wù)活動(dòng)協(xié)同開(kāi)展。稅務(wù)籌劃部門(mén)還應(yīng)該參與地勘單位的重大經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)決策過(guò)程中，以便于對(duì)單位重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制點(diǎn)和潛藏風(fēng)險(xiǎn)加以把握，從而推動(dòng)單位重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和單位稅收管理工作的有機(jī)融合，進(jìn)一步增強(qiáng)地勘單位管理決策的科學(xué)化，夯實(shí)單位稅收籌劃的基礎(chǔ)，為單位稅收籌劃實(shí)際操作創(chuàng)造優(yōu)越條件。其次，加強(qiáng)地勘單位與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)絡(luò)。地勘單位實(shí)施稅務(wù)籌劃工作的最終目的就是要降低稅負(fù)，同時(shí)最大限度地避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)地勘單位的稅務(wù)籌劃的適用條件進(jìn)行最終的評(píng)判和認(rèn)定。地勘單位在稅務(wù)籌劃工作中遇到問(wèn)題應(yīng)及時(shí)尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助，準(zhǔn)確有效地處理相關(guān)問(wèn)題。例如財(cái)稅人員可以通過(guò)熱線、稅務(wù)廳、面對(duì)面咨詢、國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站等渠道與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通與交流，地勘單位還可以定期邀請(qǐng)稅務(wù)部門(mén)人員對(duì)單位的財(cái)稅人員及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行稅收政策的宣傳與講解，提高經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)人員的稅務(wù)認(rèn)知，增強(qiáng)財(cái)稅人員對(duì)最新優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)掌握。不僅有利于提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性、有效性，還有助于地勘單位構(gòu)建優(yōu)質(zhì)形象，促進(jìn)地勘單位辦稅效率。（六）提升增值稅專用發(fā)票管理為了充分發(fā)揮“營(yíng)改增”的優(yōu)勢(shì)，地質(zhì)勘查單位要把增值稅發(fā)票的管理工作放在首位，確保專用發(fā)票儲(chǔ)存工作有效開(kāi)展，避免出現(xiàn)賬實(shí)不相符的問(wèn)題。單位管理者必須確保專業(yè)人員負(fù)責(zé)管理增值稅專用發(fā)票，并建立適當(dāng)?shù)墓芾碇贫龋源藖?lái)規(guī)范相關(guān)員工的行為，確保員工嚴(yán)格按照規(guī)章要求辦事，盡可能地規(guī)避單位出現(xiàn)偷稅、漏稅等問(wèn)題。地勘單位稅務(wù)籌劃人員應(yīng)積極協(xié)助業(yè)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員如何結(jié)合工作內(nèi)容和駐地工作流程，選拔能夠提供增值稅專用發(fā)票的納稅人進(jìn)行合作，結(jié)合業(yè)務(wù)類型索取增值稅專用發(fā)票。這樣既降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，又增強(qiáng)地勘單位的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，提高地勘單位的財(cái)稅水平。