2021年4月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試稅法試卷含解析

2021年4月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試稅法試卷一、單項選擇題1、增值稅一般納稅人因當期銷項稅額小于當期進項稅額，其不足抵扣部分的稅務處理是（）（A）不得再抵扣（B）退還已納稅款（C）用上期的余額抵扣（D）結轉下期繼續(xù)抵扣2、依法應征收增值稅的收費是（）（A）作家協(xié)會收取的會員費（B）法院按規(guī)定收取的訴訟費（C）家政公司收取的服務費（D）工商登記機關按規(guī)定收取的營業(yè)執(zhí)照工本費3、D【試題解析】從稅收理論以及世界各國稅收實踐來看，以征稅對象的性質(zhì)為標準對稅收進行分類是世界各國普遍采用的分類方式，也是各國稅收分類中最基本、最重要的方式。我國也主要是采用此種分類方法。4、在稅法構成要素中屬于稅法核心要素的是（）（A）稅率（B）稅目（C）征稅客體（D）納稅環(huán)節(jié)5、行為稅與特定目的稅法屬于（）（A）稅收實體法（B）稅收程序法（C）稅收救濟法（D）稅收處罰法6、甲向乙出售一幢價值200萬元的房屋，該房屋買賣交易中契稅納稅人是（）（A）甲（B）乙（C）甲和乙都是納稅人（D）由稅務機關指定甲或乙納稅7、A【試題解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第7條的規(guī)定，不征稅收入有：(1)財政撥款。(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。(3)國務院規(guī)定的其他不征稅收入。8、地方鐵路運營業(yè)務的納稅人是（）（A）地方鐵路管理機構（B）各車務段（C）鐵道部（D）其他指定機構9、B【試題解析】國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。10、退休工人技師老蔡取得的四項收入中，屬于我國個人所得稅法規(guī)定的免稅收入的是（）（A）退休金3300元（B）從事技術咨詢，獲得咨詢費2000元（C）轉讓小發(fā)明專利獲得轉讓費100000元（D）在某職業(yè)技術學校舉辦專題講座，獲得報酬1000元11、稅收概念中指明的納稅主體是（）（A）國家（B）居民和非居民（C）國家稅務機關和海關（D）財政部12、有權規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人標準的機構是（）（A）全國人大（B）國務院（C）國務院財政、稅務主管部門（D）各級地方人民政府13、C14、股息所得的個人所得稅應納稅所得額是（）（A）每次收入額（B）每月收入額（C）每季收入額（D）每年收入額15、我國車輛購置稅的開征時間是（）（A）2000年（B）2001年（C）2005年（D）2010年16、B17、C18、依法應當征收土地增值稅的是（）（A）繼承房地產(chǎn)（B）贈與房地產(chǎn)（C）有償轉讓國有土地使用權（D）出租房地產(chǎn)并取得收入19、屬于中央政府固定收入來源的稅種是（）（A）關稅（B）企業(yè)所得稅（C）個人所得稅（D）證券交易印花稅20、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為（）（A）3％（B）6％（C）11％（D）17％21、屬于增值稅征稅范圍的是（）（A）某大學生出售自己使用過的平板電腦（B）某農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（C）某研究所進口用于科學試驗的儀器（D）某電力公司銷售電力22、不屬于我國稅法規(guī)定的納稅擔保類型的是（）（A）納稅保證（B）納稅抵押（C）納稅質(zhì)押（D）納稅留置23、采用從量定額征收消費稅的商品是（）（A）啤酒（B）果酒（C）糧食白酒（D）薯類白酒24、納稅人未按規(guī)定期限交納稅款的，稅務機關除了責令限期交納稅款外，還應按日加收滯納金。滯納金的標準為滯納稅款的（）（A）萬分之一（B）萬分之五（C）千分之二（D）千分之五25、根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，不屬于綜合所得的是（）（A）工資、薪金所得（B）勞務報酬、稿酬所得（C）特許權使用費所得（D）財產(chǎn)租賃所得26、某數(shù)碼產(chǎn)品銷售店(增值稅一般納稅人)，在銷售場所附設了咖啡廳提供咖啡、西式點心服務。該數(shù)碼店業(yè)務的增值稅稅務處理，正確的是（）（A）銷售的數(shù)碼產(chǎn)品繳納增值稅，附設的咖啡廳提供的服務免稅（B）銷售的數(shù)碼產(chǎn)品免稅，附設的咖啡廳提供的服務繳納增值稅（C）銷售的數(shù)碼產(chǎn)品與咖啡廳提供的服務合并核算營業(yè)額的，按數(shù)碼產(chǎn)品繳納增值稅（D）銷售的數(shù)碼產(chǎn)品與咖啡廳提供的服務合并核算營業(yè)額的，按服務繳納增值稅27、周某2018年1月向某個人藏書閣(主要收藏抗戰(zhàn)小說)捐款2萬元，在計算其應納個人所得稅時，對該捐贈款的稅務處理是（）（A）不允許在稅前扣除（B）可以在稅前全額扣除（C）可以在稅前扣除，但不得超過其應納稅所得額的12％（D）可以在稅前扣除，但不得超過其應納稅所得額的30％28、我國企業(yè)所得稅納稅人的虧損彌補期限最長不超過（）（A）1年（B）3年（C）5年（D）10年29、《環(huán)境保護稅法》的實施時間為（）（A）2016年12月25日（B）2017年1月1日（C）2017年12月25日（D）2018年1月1日30、財政部、國家稅務總局發(fā)布的《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，在稅法解釋的類型中屬于（）（A）立法解釋（B）司法解釋（C）行政解釋（D）學理解釋二、多項選擇題31、關于財產(chǎn)稅的描述，正確的有（）（A）以財產(chǎn)為征稅對象（B）以占有、使用和收益的財產(chǎn)額為計稅依據(jù)（C）屬于中央稅（D）是間接稅（E）可發(fā)揮多方面的調(diào)節(jié)作用32、我國稅務機關征收稅款的方式包括（）（A）查賬征收（B）查定征收（C）查驗征收（D）代收代繳（E）委托代征33、我國稅務機關征收稅款的方式有（）（A）查賬征收（B）查定征收（C）查驗征收（D）代收代繳（E）委托代征34、不適用增值稅基本稅率征收增值稅的有（）（A）報紙（B）電子書（C）音像制品（D）農(nóng)產(chǎn)品（E）天然氣35、稅務代理的特征有（）（A）主體資格的特定性（B）法律約束性（C）有償服務性（D）雙方關系的不對等性（E）稅收法律責任的不可轉嫁性三、名詞解釋36、實體稅法37、稅收減免38、納稅主體39、特惠關稅四、簡答題40、簡述稅務登記的作用。41、簡述稅務行政訴訟的基本原則。42、簡述消費稅的特點。43、簡析《憲法》第56條“中華人民共和國公民有依據(jù)法律納稅的義務”。五、論述題44、試述《稅收征收管理法》對稅收強制執(zhí)行措施的規(guī)定。六、案例分析題45、案例：S公司某納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)產(chǎn)品銷售收入2000萬元。(2)國債利息收入12萬元。(3)產(chǎn)品銷售成本850萬元。(4)未計入成本的銷售費用、管理費用、財務費用共計98萬元。(5)符合法律規(guī)定的增值稅進項稅金260萬元，其他流轉稅金30萬元。問題：根據(jù)以上資料，說明該公司上述業(yè)務稅務處理的法律依據(jù)，并列出該公司本年度應納所得稅額的計算式。46、案例：某居民企業(yè)2019年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)產(chǎn)品銷售收入2820萬元。(2)產(chǎn)品銷售成本2100萬元。(3)產(chǎn)品銷售費用90萬元。(4)增值稅58萬元，消費稅85萬元，城建稅10．01萬元，教育費附加4．29萬元。(5)管理費用157萬元。問題：根據(jù)以上資料，說明該企業(yè)上述業(yè)務稅務處理的法律依據(jù)，并列出該企業(yè)2019年應繳納所得稅額的計算式。

參考答案一、單項選擇題1、D【試題解析】一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足的部分可結轉下期繼續(xù)抵扣。2、C【試題解析】作家協(xié)會收取的會員費，屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅，故A選項不正確。法院收取訴訟費、工商登記機關按規(guī)定收取的營業(yè)執(zhí)照工本費均為行政性收費，不屬于增值稅應稅范圍，故B、D選項不正確。3、以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的是（）（A）稿酬所得（B）勞務報酬所得（C）財產(chǎn)轉讓所得（D）偶然所得4、A【試題解析】稅率，是指稅法規(guī)定的每一納稅人的應納稅額與課稅客體數(shù)額之聞的數(shù)量關系或比率。它是衡量稅負高低的重要指標，是稅法的核心要素，它反映國家征稅的深度和國家的經(jīng)濟政策，是極為重要的宏觀調(diào)控手段。5、A【試題解析】根據(jù)課稅客體不同，稅收實體法可以分為流轉稅法、所得稅法、財產(chǎn)稅法、行為稅與特定目的稅法以及資源稅法等。6、B【試題解析】契稅是以所有權發(fā)生轉移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權承受人征收的一種財產(chǎn)稅。在我國，契稅是在國有土地使用權出讓、轉讓、房屋買賣、贈與或交換而發(fā)生產(chǎn)權轉移或變動訂立契約時，向產(chǎn)權承受人征收的一種稅。7、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，適用的所得稅稅率是（）（A）10％（B）15％（C）20％（D）25％8、A【試題解析】鐵路運輸?shù)募{稅人：(1)中央鐵路運營業(yè)務的納稅人為鐵道部。(2)合資鐵路運營業(yè)務的納稅人為合資鐵路公司。(3)地方鐵路運營業(yè)務的納稅人為地方鐵路管理機構。(4)基建臨管線運營業(yè)務的納稅人為基建臨管線管理機構。(5)鐵路專用線運營業(yè)務的納稅人為企業(yè)或其指定的管理機構。9、企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損用以后年度的所得彌補，結轉年限最長不得超過（）（A）1年（B）3年（C）5年（D）10年10、A【試題解析】根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，屬于個人所得稅免征范疇，即A選項正確。11、B【試題解析】納稅主體是居民和非居民。12、C13、依法應繳納車船稅的車輛是（）（A）消防專用車（B）交警巡邏專用車（C）石油儲運專用車（D）法院執(zhí)法專用車14、A【試題解析】利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。15、B16、進口貨物增值稅納稅地點是（）（A）固定業(yè)戶機構所在地稅務機關（B）銷售地稅務機關（C）報關地稅務機關（D）報關地海關17、對稅收分類世界各國普遍采用的分類方式是（）（A）以稅收是否具有特定用途為標準（B）以稅收計稅依據(jù)為標準（C）以稅收最終歸宿為標準（D）以征稅對象的性質(zhì)為標準18、C【試題解析】土地增值稅，是指對有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物的單位和個人，就其取得收入的增值部分征收的一種稅。19、A【試題解析】中央政府固定收入包括：國內(nèi)消費稅、關稅、海關代征增值稅和消費稅。20、A10.納稅人采取銀行收款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務發(fā)生的時間為（）（A）貨物移送的當天（B）發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天（C）合同約定的收款日期的當天（D）簽訂合同的當天21、D22、D【試題解析】納稅擔保類型具體分為：納稅保證、納稅抵押、納稅質(zhì)押三種類型。23、A【試題解析】根據(jù)消費稅稅目、稅率(稅額)表，采用從量定額征收消費稅的商品是啤酒，其余三個選項的商品均采用從價定率計稅方法征收消費稅。24、B【試題解析】納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定期限繳納稅款或解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納或解繳外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。但對經(jīng)稅務機關批準或延期繳納稅款的納稅人，在批準的期限內(nèi)，不加收滯納金。25、D26、C【試題解析】題目中銷售數(shù)碼產(chǎn)品與咖啡廳服務并無直接的聯(lián)系和從屬關系，因此屬于兼營非應稅勞務行為，根據(jù)我國增值稅法規(guī)定，如能分別核算、準確核算銷售額，則分別征稅；如不能分別核算或者不能準確核算銷售額，則非應稅勞務行為也要一并征收增值稅，因此C選項說法正確。27、A28、C【試題解析】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。29、D30、C二、多項選擇題31、A,B,E32、A,B,C,D,E33、A,B,C,D,E【試題解析】我國稅款征收的方式有：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征。34、A,B,C,D,E【試題解析】根據(jù)增值稅稅目、稅率表，報紙、音像、出版物、天然氣、農(nóng)產(chǎn)品均適用低稅率，不適用基本稅率。35、A,B,C,E【試題解析】稅務代理具有以下不同于一般民事代理的特征：(1)主體資格的特定性。(2)法律約束性。(3)稅收法律責任的不可轉嫁性。(4)有償服務性。三、名詞解釋36、實體稅法：即稅收實體法，是指以規(guī)定和確認稅法主體的權利和義務或職責為主的法律規(guī)范的總稱。37、稅收減免：是指國家根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的需要．對某些納稅人或征稅對象給予的鼓勵或照顧措施。38、納稅主體：是指依照法律法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的自然人、法人或非法人組織。納稅主體直接影響到征稅范圍。39、特惠關稅：是對有特殊關系的國家和地區(qū)的進口貨物，單方面或相互間按照協(xié)定采用特別低進口稅率或免稅的一種關稅。四、簡答題40、稅務登記具有以下幾方面作用：(1)產(chǎn)生稅收法律關系，明確稅收主體。(2)設定征納雙方的權利和義務。(3)作為征納雙方存在稅收法律關系的書面證據(jù)，成為依法治稅的重要基礎。41、稅務行政訴訟的基本原則有：(1)合法性審查原則。(2)不適用調(diào)解原則。(3)不適用處分原則。(4)被告負舉證責任原則。(5)不停止執(zhí)行原則。42、消費稅的特點有：(1)課征范圍具有選擇性。(2)征稅環(huán)節(jié)具有單一性。(3)稅率設計具有靈活性、差別性。(4)征收方法具有多樣性。(5)稅款征收具有重疊性。(6)稅收負擔具有轉嫁性。43、(1)一般認為，這是稅收法定原則的憲法根據(jù)，體現(xiàn)了稅收法定原則的精神。(2)《憲法》這一規(guī)定的表述不夠全面和準確。理由：首先，應當從征納雙方兩個角度同時規(guī)定，即應明確規(guī)定征稅也必須依據(jù)法律規(guī)定；其次。應當規(guī)定單位(包括法人和非法人單位)的納稅義務。因為在我國，單位是主要的納稅義務人，對單位課稅應當有憲法依據(jù)。五、論述題44、我國《稅收征收管理法》第40條規(guī)定：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者補繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納；逾期未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取通知銀行扣繳存款，扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當?shù)呢敭a(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款等強制執(zhí)行措施。稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，必須注意三個問題：一是采取稅收強制執(zhí)行措施的權力，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。二是稅務機關采取強制執(zhí)行措施必須依照法定權限和法定程序，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行，但不得查封、扣押個人及其所扶