注冊會計(jì)師考試審計(jì)(習(xí)題卷24)

試卷科目：注冊會計(jì)師考試審計(jì)注冊會計(jì)師考試審計(jì)(習(xí)題卷24)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計(jì)師考試審計(jì)第1部分：單項(xiàng)選擇題，共51題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.存在下列事項(xiàng)時，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖?)。A)乙注冊會計(jì)師的叔叔持有被審計(jì)單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置B)丙注冊會計(jì)師將要成為被審計(jì)單位的職員，會計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組C)丁注冊會計(jì)師持有被審計(jì)單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣D)戊注冊會計(jì)師三年前是被審計(jì)單位出納，現(xiàn)由戊注冊會計(jì)師審計(jì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)項(xiàng)目[單選題]2.注冊會計(jì)師了解的下列內(nèi)部控制中，屬于檢查性控制的是（）。A)在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告B)開具銷售發(fā)票前需要查看原始憑證及價格清單C)系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號碼與會計(jì)科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試D)季度末復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并查找原因[單選題]3.下列關(guān)于會計(jì)分錄和其他調(diào)整的說法中，不正確的是（）。A)會計(jì)分錄測試的對象不包括編制合并報(bào)表時做出的調(diào)整分錄和抵消分錄B)會計(jì)分錄和其他調(diào)整的類型不同，具有的重大錯報(bào)風(fēng)險的程度也不同C)對會計(jì)分錄和其他測試進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆诸惸軌蛱岣邥?jì)分錄測試的效率D)標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)分錄受信息系統(tǒng)一般控制和其他系統(tǒng)性控制的影響[單選題]4.獲取樣本的制造費(fèi)用分配匯總表、按項(xiàng)目分列的制造費(fèi)用明細(xì)賬、與制造費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告及其相關(guān)原始記錄，作如下檢查，不正確的是()。A)制造費(fèi)用分配匯總表中，樣本分擔(dān)的制造費(fèi)用與成本計(jì)算單中的制造費(fèi)用核對是否相符B)制造費(fèi)用分配匯總表中的合計(jì)數(shù)與樣本所屬成本報(bào)告期的制造費(fèi)用明細(xì)賬總計(jì)數(shù)核對是否相符C)制造費(fèi)用分配匯總表選擇的分配標(biāo)準(zhǔn)(機(jī)器工時數(shù)、直接人工工資、直接人工工時數(shù)、產(chǎn)量等)與相關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告或原始記錄核對是否相符，并對費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性做出評估D)如果企業(yè)采用實(shí)際費(fèi)用分配率分配制造費(fèi)用，則應(yīng)針對制造費(fèi)用分配過多或過少的差額，檢查其是否作了適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理[單選題]5.下列情況中，不影響會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是()。A)會計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計(jì)單位優(yōu)惠租用的B)審計(jì)客戶要求會計(jì)師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行稅務(wù)報(bào)告義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，評估結(jié)果不對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響C)會計(jì)師事務(wù)所的一名注冊會計(jì)師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事D)會計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時，還為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表[單選題]6.（2018年）如果注冊會計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，下列有關(guān)剩余期間補(bǔ)充證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。A)注冊會計(jì)師可以通過測試被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督，將控制在期中運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末B)被審計(jì)單位的控制環(huán)境越有效，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少C)如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計(jì)師可以通過實(shí)施穿行測試，將期中獲取的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末D)注冊會計(jì)師在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少的實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多[單選題]7.在控制測試中，如果要測試用以保證所有發(fā)運(yùn)商品都已開單的控制是否有效運(yùn)行，注冊會計(jì)師應(yīng)將總體定義為（）。A)已開單的項(xiàng)目B)已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目C)倉庫中待發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目D)已收款的項(xiàng)目[單選題]8.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ)職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師對相互矛盾的審計(jì)證據(jù)保持警覺B)職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師質(zhì)疑獲取的審計(jì)證據(jù)并鑒別其真?zhèn)蜟)職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師避免不加思索全盤接受被審計(jì)單位提供的證據(jù)和解釋D)職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師避免輕易相信被審計(jì)單位過分理想的結(jié)果或太多巧合的情況[單選題]9.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不正確的是()。A)審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量B)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量C)錯報(bào)風(fēng)險越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多D)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以彌補(bǔ)質(zhì)量上的不足[單選題]10.關(guān)于審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致的審計(jì)固有限制，以下理解不恰當(dāng)?shù)氖?)。A)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況，運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷B)管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊會計(jì)師要求的全部信息C)舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞D)審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查[單選題]11.下列（）情況下最可能以低水平的重大錯報(bào)風(fēng)險為前提，以此作為注冊會計(jì)師針對應(yīng)收賬款函證時間的恰當(dāng)選擇。A)以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對方的回函時間B)以資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)時間為截止日，并對資產(chǎn)負(fù)債表日與該截止日之間的變動實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序C)在資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施該程序，并在審計(jì)結(jié)束前取得全部資料D)以資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間為截止日，并對資產(chǎn)負(fù)債表日與該截止日之間的變動實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序[單選題]12.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是()。A)從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B)實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C)對已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計(jì)價正確性D)復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性[單選題]13.下列各項(xiàng)關(guān)于舞弊風(fēng)險因素的相關(guān)說法中，不正確的是（）。A)舞弊發(fā)生時通常存在舞弊風(fēng)險因素B)存在舞弊風(fēng)險因素必然表明發(fā)生了舞弊C)存在舞弊風(fēng)險因素可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險D)舞弊者具有舞弊的動機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件[單選題]14.A注冊會計(jì)師在2013年3月25日對B企業(yè)現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤審計(jì)程序，實(shí)際的現(xiàn)金盤點(diǎn)金額為1325元，已知被審計(jì)單位賬面顯示2012年資產(chǎn)負(fù)債表日至現(xiàn)金盤點(diǎn)日企業(yè)共收到現(xiàn)金266500元，付出現(xiàn)金271109元，假設(shè)上面的數(shù)據(jù)都正確，B企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)金余額為（）元A)5582B)5627C)5870D)5934[單選題]15.通過對ABC公司的了解，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司存在下列情況，對審計(jì)有潛在高風(fēng)險影響的是()。A)2003年公司董事會成員作了較大的調(diào)整B)2004年公司重組后經(jīng)營業(yè)績顯著增長，營業(yè)收入比上年增長近一倍C)2004年當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門出臺的有關(guān)稅收政策對公司將產(chǎn)生不利的影響D)2004年財(cái)務(wù)狀況明顯好轉(zhuǎn)[單選題]16.下列審計(jì)證據(jù)中證明力最弱的是()。A)債務(wù)人詢證函的回函B)被審計(jì)單位提供的領(lǐng)料單C)注冊會計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表D)銀行對賬單[單選題]17.在確定對項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是()。A)針對客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序B)重大錯報(bào)風(fēng)險C)獨(dú)立性要求D)審計(jì)時間預(yù)算[單選題]18.關(guān)于控制環(huán)境，下列說法中錯誤的是（）。A)控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施B)注冊會計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險評估時，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的C)良好的控制環(huán)境本身就能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險D)有效的控制環(huán)境能為注冊會計(jì)師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定基礎(chǔ)[單選題]19.下列對于在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說法中不正確的是（）。A)確定被審計(jì)單位所有業(yè)務(wù)流程和所有交易類別B)了解業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)執(zhí)行穿行測試C)如果認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無效，注冊會計(jì)師不需要測試控制運(yùn)行的有效性，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D)在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制得出的評價結(jié)論只是初步結(jié)論[單選題]20.以下事項(xiàng)中，不屬于存在管理層偏向跡象的是（）。A)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)B)管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法C)管理層按照固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行的點(diǎn)估計(jì)D)針對公允價值會計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)[單選題]21.下列情形中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過采取措施消除其對組成部分注冊會計(jì)師疑慮或影響的是（）。A)組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求B)對組成部分注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮C)集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的職業(yè)道德存有重大疑慮D)集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮[單選題]22.下列情況中不屬于審計(jì)范圍受到限制的情況是（）。A)管理層阻止注冊會計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤B)被審計(jì)單位的會計(jì)記錄已被損壞C)注冊會計(jì)師由于應(yīng)收賬款函證時間過長，決定不進(jìn)行函證D)注冊會計(jì)師接受審計(jì)委托的時間安排，使注冊會計(jì)師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤[單選題]23.總體審計(jì)策略的詳略程度取決于()。A)初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果B)審計(jì)業(yè)務(wù)的特征C)為被審計(jì)單位提供其他服務(wù)時所獲得的經(jīng)驗(yàn)D)被審計(jì)單位規(guī)模及該審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度[單選題]24.針對在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，以下說法中，錯誤的是（）。A)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)B)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)C)可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)存在重大不確定性不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露D)考慮到為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者增加審計(jì)信息含量，注冊會計(jì)師需要對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見[單選題]25.下列情況中，最有可能從被審計(jì)單位生產(chǎn)負(fù)責(zé)人那里詢問得到的是()。A)固定資產(chǎn)的抵押情況B)固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況C)固定資產(chǎn)的投保及其變動情況D)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況[單選題]26.下列有關(guān)應(yīng)對會計(jì)估計(jì)重大錯報(bào)風(fēng)險程序的說法中，錯誤的是（）。A)截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)一定可以提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B)期后不久出售某些被替代的產(chǎn)品的全部存貨，可能提供其有關(guān)可變現(xiàn)凈值的審計(jì)證據(jù)C)如果與某些會計(jì)估計(jì)相關(guān)的情況或事項(xiàng)需要較長的時間（超過一個會計(jì)期間）才有進(jìn)展，截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)不可能為相關(guān)會計(jì)估計(jì)提供審計(jì)證據(jù)D)如果截至審計(jì)報(bào)告日可能發(fā)生的事項(xiàng)預(yù)期發(fā)生并提供用以證實(shí)或否定會計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)，確定這些事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)可能是恰當(dāng)?shù)拇胧單選題]27.注冊會計(jì)師在就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間與治理層溝通時，有些事項(xiàng)是應(yīng)當(dāng)考慮的，有些事項(xiàng)是可以考慮的，下列不屬于注冊會計(jì)師與治理層溝通中可以考慮的事項(xiàng)是()。A)治理層對內(nèi)部控制和舞弊的態(tài)度、認(rèn)識和措施B)治理層對會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度以及與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的法律法規(guī)和其他事項(xiàng)等方面的變化做出的反應(yīng)C)當(dāng)被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)職能時，注冊會計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，以及雙方如何更好的協(xié)調(diào)和配合工作D)注冊會計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)[單選題]28.下列關(guān)于非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)對不利影響防范措施的表述中，不正確的是（）。A)應(yīng)對不利影響的防范措施包括下列兩類：法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施和在具體工作中采取的防范措施B)非執(zhí)業(yè)會員如果發(fā)現(xiàn)工作單位有違反職業(yè)道德基本原則的行為，并預(yù)計(jì)仍會發(fā)生，應(yīng)當(dāng)考慮辭職C)在采取所有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┖?，仍然不能將不利影響降低至可接受的水平，非?zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)考慮向工作単位提出辭職D)建立合理的監(jiān)督體系是在具體工作中采取的防范措施[單選題]29.下列各項(xiàng)關(guān)于注冊會計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)的說法中，正確的是（）。A)面對海量的交易、數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)在抽樣針對性和樣本覆蓋程度方面的局限性越來越不明顯B)信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用突破了注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定C)信息技術(shù)的運(yùn)用，并不影響注冊會計(jì)師的知識結(jié)構(gòu)D)信息化環(huán)境下，注冊會計(jì)師應(yīng)該積極引入相關(guān)技術(shù)專業(yè)人員參與審計(jì)工作[單選題]30.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%-75%。下列情況中，注冊會計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比的是（）。A)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少B)首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)C)被審計(jì)單位處于高風(fēng)險行業(yè)D)以前年度審計(jì)調(diào)整較多[單選題]31.下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的說法中不正確的是()。A)信息系統(tǒng)與溝通中所說的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄B)控制監(jiān)督是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動C)對控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程。對控制的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補(bǔ)救措施D)風(fēng)險評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)能力的各種風(fēng)險[單選題]32.經(jīng)過負(fù)責(zé)支出預(yù)算的主管人員簽字批準(zhǔn)的請購單能夠證明有關(guān)采購交易的認(rèn)定()。A)完整性B)準(zhǔn)確性C)發(fā)生D)分類[單選題]33.基于集團(tuán)審計(jì)目的，關(guān)于組成部分重要性，以下說法中，正確的是（）。A)組成部分注冊會計(jì)師無需確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性B)在確定組成部分重要性時，應(yīng)當(dāng)采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式C)重要組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定其組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性D)如果組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)為這些組成部分確定重要性[單選題]34.對可能存在特別風(fēng)險的重要組成部分，下列各項(xiàng)措施中不正確的是（）。A)使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)B)針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)C)在這種情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)親自對可能存在特別風(fēng)險影響的賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)D)針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險實(shí)施特定的審計(jì)程序[單選題]35.下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的說法中，錯誤的是（）。A)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個月B)糾正管理層缺乏分析的錯誤不是注冊會計(jì)師的責(zé)任C)編制財(cái)務(wù)報(bào)表時采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計(jì)師不需要評估管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性D)除詢問管理層外，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他任何審計(jì)程序，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況[單選題]36.在控制測試中，關(guān)于樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。A)可接受的信賴過度風(fēng)險越高，需要測試的樣本規(guī)模越小B)預(yù)計(jì)總體偏差率越低，需要測試的樣本規(guī)模越大C)控制測試中，注冊會計(jì)師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性D)保證程度一定時，可容忍偏差率越高，需要測試的樣本規(guī)模越小[單選題]37.對控制目標(biāo)--已發(fā)生的采購交易均已記錄所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（）。A)檢查賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性B)復(fù)核采購明細(xì)賬、總賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬，注意是否有大額或不正常的金額C)從訂貨單、驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬D)追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄[單選題]38.（2014年）下列各項(xiàng)中注冊會計(jì)師在確定是否為特別風(fēng)險時，不需要考慮的是（）。A)控制環(huán)境對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果B)潛在錯報(bào)的重大程度C)風(fēng)險的性質(zhì)D)錯報(bào)發(fā)生的可能性[單選題]39.2012年10月，A公司擬向C公司發(fā)行4億股普通股股份以及銀行存款400萬元，購買C公司持有的B公司100%的股權(quán)。交易于2013年4月經(jīng)上市公司臨時股東大會審議通過，2013年5月1日獲得國家商務(wù)部批準(zhǔn)。2013年12月20日，重組雙方簽訂了《資產(chǎn)交割協(xié)議》，以2013年12月31日作為本次重大資產(chǎn)重組的交割日。A公司于12月31日向C公司成功發(fā)行相關(guān)股份，并對B司董事會進(jìn)行改選，并于當(dāng)日決定暫停企業(yè)生產(chǎn)。2014年2月1日，A公司支付剩余款項(xiàng)，并調(diào)整企業(yè)發(fā)展方向重新開始運(yùn)營。則A公司本次交易的合并日應(yīng)為()。A)2013年5月1日B)2013年12月20日C)2013年12月31日D)2014年2月1日[單選題]40.在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是()。A)以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠B)從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠C)從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠[單選題]41.下列情形中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是()。A)不信賴人工控制或自動化控制，采用實(shí)質(zhì)性方案B)僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告C)僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，注冊會計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告D)信賴自動化控制[單選題]42.A注冊會計(jì)師首次承接X公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，確定的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為100萬元，則以（）作為實(shí)際執(zhí)行的重要性水平最為適當(dāng)。A)90萬元B)50萬元C)15萬元D)75萬元[單選題]43.被審計(jì)單位采購交易的相關(guān)控制中，正確的是()。A)購進(jìn)商品驗(yàn)收由倉庫保管員負(fù)責(zé)B)預(yù)先連續(xù)編號的訂購單可以為采購交易的完整性提供證據(jù)C)請購單是證明采購交易的完整性認(rèn)定的憑據(jù)之一D)驗(yàn)收單可以不預(yù)先連續(xù)編號[單選題]44.注冊會計(jì)師在與治理層溝通補(bǔ)充事項(xiàng)時，以下各項(xiàng)中不恰當(dāng)?shù)臏贤▋?nèi)容是（）。A)注冊會計(jì)師除為形成審計(jì)意見實(shí)施必要程序外，沒有專門針對這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序B)識別和溝通這類事項(xiàng)對審計(jì)目的而言，只是附帶的C)另外專門實(shí)施程序以確定是否還存在與已溝通事項(xiàng)性質(zhì)相同的其他事項(xiàng)D)沒有專門實(shí)施程序以確定是否還存在與已溝通事項(xiàng)性質(zhì)相同的其他事項(xiàng)[單選題]45.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險的表述中，不正確的是（）。A)使用審計(jì)抽樣時，審計(jì)風(fēng)險既可能受抽樣風(fēng)險的影響，又可能受到非抽樣風(fēng)險的影響B(tài))抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險影響被審計(jì)單位的重大錯報(bào)風(fēng)險C)抽樣風(fēng)險是指注冊會計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險D)非抽樣風(fēng)險，是指注冊會計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風(fēng)險[單選題]46.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是()。A)由于實(shí)質(zhì)性程序的目的在于更直接地發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)，在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時更需要考慮其成本效益的權(quán)衡B)應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性程序通常在資產(chǎn)負(fù)債表日前實(shí)施C)如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末D)注冊會計(jì)師應(yīng)先考慮實(shí)施控制測試，之后再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序[單選題]47.設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制與應(yīng)收賬款賬面余額最相關(guān)的認(rèn)定是()。A)存在B)完整性C)計(jì)價和分?jǐn)侱)準(zhǔn)確性[單選題]48.假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?。A)審計(jì)項(xiàng)目組成員甲的叔叔持有被審計(jì)單位50股股票，現(xiàn)市值為500元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置B)審計(jì)項(xiàng)目組成員乙將要成為被審計(jì)單位的職員，會計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組C)審計(jì)項(xiàng)目組成員丙持有被審計(jì)單位200股股票，現(xiàn)市值為1500元人民幣D)審計(jì)項(xiàng)目組成員丁三年前是被審計(jì)單位出納，現(xiàn)由丁審計(jì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)項(xiàng)目[單選題]49.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，以下記錄的內(nèi)容中，不包括（）。A)修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由B)修改或增加的往來信件C)復(fù)核的時間和人員D)修改或增加審計(jì)工作底稿的時間和人員[單選題]50.注冊會計(jì)師在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，可能注意到影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)，而以前未就該重大錯報(bào)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。在這種情況下，注冊會計(jì)師的下列處理不正確的是()。A)如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)更正，并已重新出具審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定對應(yīng)數(shù)據(jù)與更正的財(cái)務(wù)報(bào)表是否一致B)如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，且對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，說明對應(yīng)數(shù)據(jù)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響C)如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，但對應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)重述和充分披露，在不考慮其他條件下注冊會計(jì)師應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告D)如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，但對應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)重述和充分披露，注冊會計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說明這一情況第2部分：多項(xiàng)選擇題，共42題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]51.保持職業(yè)懷疑是對注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的基本要求之一，對于職業(yè)懷疑，下列說法中，正確的有（）。A)職業(yè)懷疑要求假設(shè)管理層是不誠信的B)職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺C)職業(yè)懷疑要求審慎評價審計(jì)證據(jù)D)職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師摒棄?存在即合理?的邏輯思維[多選題]52.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在考慮違反法規(guī)行為對審計(jì)報(bào)告的影響時，說法正確的有()。A)如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告B)如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告C)如果因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位以外的其他條件限制而無法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對審計(jì)報(bào)告的影響，出具保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D)如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告[多選題]53.注冊會計(jì)師正在對某酒業(yè)公司的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序，需要評價管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序包括（）。A)對盤點(diǎn)記錄的復(fù)核，未使用盤點(diǎn)表單的分析及復(fù)盤程序B)準(zhǔn)確認(rèn)定的不同品質(zhì)酒類以及已銷售未提貨的產(chǎn)品C)高粱、稻谷、玉米等存貨重量估計(jì)和品質(zhì)的認(rèn)定方法D)對存放在倉庫和車間產(chǎn)品移動以及截止日前后期間出入庫的控制[多選題]54.為了防止因向無力支付貨款的顧客發(fā)貨而使企業(yè)財(cái)產(chǎn)蒙受損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把握以下()關(guān)鍵控制點(diǎn)上的審批程序。A)未經(jīng)批準(zhǔn)，不得賒銷B)未經(jīng)批準(zhǔn)，不得發(fā)貨C)銷售價格和條件須經(jīng)批準(zhǔn)D)運(yùn)費(fèi)、折扣折讓須經(jīng)批準(zhǔn)[多選題]55.下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（）。A)代編財(cái)務(wù)信息B)稅務(wù)咨詢C)管理咨詢D)對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序[多選題]56.（2019年）下列有關(guān)注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位的風(fēng)險評估過程的說法中，正確的有（）。A)如果被審計(jì)單位的風(fēng)險評估過程符合其具體情況，了解風(fēng)險評估過程有助于注冊會計(jì)師識別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險B)在評價被審計(jì)單位的風(fēng)險評估過程的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層如何估計(jì)風(fēng)險的重要性C)注冊會計(jì)師可以通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的其他方面獲取的信息，評價被審計(jì)單位風(fēng)險評估過程的有效性D)如果注冊會計(jì)師識別出管理層未能識別出的重大錯報(bào)風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)將與風(fēng)險評估過程相關(guān)的內(nèi)部控制評估為存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷[多選題]57.注冊會計(jì)師在審計(jì)某股份有限公司會計(jì)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目時，能夠根據(jù)?估價或分?jǐn)?認(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有()。A)存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確B)當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值C)年末采購、銷售截止是恰當(dāng)?shù)腄)存貨項(xiàng)目余額與其各相關(guān)總賬余額合計(jì)數(shù)一致[多選題]58.應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容包括()。A)職工福利費(fèi)B)現(xiàn)金結(jié)算的股份支付C)職工教育經(jīng)費(fèi)D)住房公積金[多選題]59.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，正確的有（）。A)會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價機(jī)制會削弱注冊會計(jì)師對職業(yè)懷疑的保持程度B)由于職業(yè)懷疑是一種思維狀態(tài)，因此審計(jì)工作底稿無法為保持職業(yè)懷疑提供證據(jù)C)審計(jì)的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑D)保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊會計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑能力[多選題]60.（2011年）在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評價甲公司管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性時，下列說法中，A注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。A)A注冊會計(jì)師的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法B)應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的C)應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果D)當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或小于實(shí)際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計(jì)對于評價甲公司管理層的點(diǎn)估計(jì)通常是適當(dāng)?shù)腫多選題]61.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，正確的有（）。A)在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用B)提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)C)可用于質(zhì)量控制復(fù)核、監(jiān)督會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況以及第三方的檢查等D)能夠?yàn)闀?jì)師事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作提供證據(jù)[多選題]62.審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量。具體來說，審計(jì)人員需要在整個過程中考慮的信息有（）。A)及時性B)授權(quán)體系C)準(zhǔn)確性D)訪問限制[多選題]63.以下各項(xiàng)中，屬于與收款交易類別相關(guān)的主要業(yè)務(wù)活動的有（）。A)接受客戶訂購單B)辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入C)提取壞賬準(zhǔn)備D)辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓[多選題]64.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的有()。A)審計(jì)計(jì)劃中不重要的事項(xiàng)可以更改，但是對于比較重要的事項(xiàng)不能更改B)計(jì)劃審計(jì)工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終C)由于條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時對總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出更新和修改D)審計(jì)計(jì)劃一旦確定就不能更改[多選題]65.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿保存期限的說法中，正確的有（）。A)如果沒有完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后，對審計(jì)工作底稿保存10年B)如果沒有完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿保存10年C)如果完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日后，對審計(jì)工作底稿保存10年D)如果完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿保存10年[多選題]66.從總體上看，關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制，下列表述中正確的有（）。A)包括存貨的內(nèi)部控制B)包括成本會計(jì)制度的內(nèi)部控制C)包括費(fèi)用類內(nèi)部控制D)存貨的內(nèi)部控制可概括為數(shù)量和計(jì)價兩個關(guān)鍵因素的控制[多選題]67.注冊會計(jì)師記錄工作底稿識別特征的主要目的有（）。A)便于形成審計(jì)結(jié)論與確定審計(jì)意見B)便于對例外事項(xiàng)或不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查C)便于區(qū)分項(xiàng)目組成員的責(zé)任D)便于對所測試項(xiàng)目或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核[多選題]68.會計(jì)師事務(wù)所在承接及執(zhí)行對合同的遵守情況的審計(jì)業(yè)務(wù)時，下列說法正確的有()。A)只有當(dāng)合同遵守情況在總體方面與會計(jì)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)相關(guān)，且注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力范圍內(nèi)時，注冊會計(jì)師才能承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。如果該項(xiàng)業(yè)務(wù)的某些方面超越注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮利用專家的工作。如果在總體方面與會計(jì)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)不相關(guān)，注冊會計(jì)師就不應(yīng)當(dāng)承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)B)應(yīng)當(dāng)在引言段中指明已經(jīng)對合同所涉及的財(cái)務(wù)與會計(jì)事項(xiàng)的遵守情況進(jìn)行了審計(jì)C)應(yīng)當(dāng)在意見段中說明被審計(jì)單位是否遵守了合同的特定條款D)應(yīng)當(dāng)考慮是否在意見段后增加對審計(jì)報(bào)告使用規(guī)定的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，指明審計(jì)報(bào)告僅供被審計(jì)單位與簽訂該合同的另一方使用，不得作為其他用途[多選題]69.通過實(shí)施下列分析程序，可以識別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險的有（）。A)將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較B)分析銷售收入與銷售費(fèi)用之間的關(guān)系C)將銷售毛利率與可比期間數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較D)分析銷售收入等財(cái)務(wù)信息與投入產(chǎn)出率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運(yùn)輸數(shù)量等非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系[多選題]70.新華建元的注冊會計(jì)師金某在審查T公司2004年度會計(jì)報(bào)表的無形資產(chǎn)項(xiàng)目時，其以下的()行為將導(dǎo)致無形資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險上升。A)將本項(xiàng)目的可容忍誤差由原先確定的40萬元提高到50萬元B)將本項(xiàng)目的控制風(fēng)險由原先評估的30%提高到60%C)將本項(xiàng)目所獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量由計(jì)劃的20件提高到25件D)將本項(xiàng)目的固有風(fēng)險由原先評估的10%提高到現(xiàn)在的20%[多選題]71.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有()。A)對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬B)檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C)將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對D)定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額[多選題]72.注冊會計(jì)師針對被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定實(shí)施審計(jì)程序，在設(shè)計(jì)樣本時，以下做法正確的有()。A)對于金額極小、加總起來不重要的項(xiàng)目可以從抽樣總體中剔除B)對于金額超過可容忍錯報(bào)的項(xiàng)目，作為單個重大項(xiàng)目實(shí)施檢查，不包括在抽樣總體中C)對于存在特別風(fēng)險的項(xiàng)目，作為單個重大項(xiàng)目逐一實(shí)施檢查，不包括在抽樣總體中D)確定抽樣總體的對象應(yīng)當(dāng)是銷售發(fā)票[多選題]73.下列選項(xiàng)中，屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的類型的有()。A)分析程序B)重新執(zhí)行C)重新計(jì)算D)函證[多選題]74.冊會計(jì)師識別出被審計(jì)單位存在超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，此時注冊會計(jì)師的考慮包括（）。A)檢查相關(guān)合同或協(xié)議，評價交易條款是否與管理層的解釋一致B)獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)C)如果該交易經(jīng)管理層、治理層或股東（如適用）授權(quán)和批準(zhǔn)，可以為注冊會計(jì)師提供審計(jì)證據(jù)，表明該項(xiàng)交易已在被審計(jì)單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條件D)判斷該交易是否存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險時以交易是否經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)為依據(jù)[多選題]75.注冊會計(jì)師為了消除或有收費(fèi)導(dǎo)致的不利影響，可以采取的措施包括()。A)向預(yù)期的報(bào)告使用者披露注冊會計(jì)師所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ)B)預(yù)先就收費(fèi)的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書面協(xié)議C)實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序D)由獨(dú)立第三方復(fù)核注冊會計(jì)師已執(zhí)行的工作[多選題]76.下列選項(xiàng)中，屬于針對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計(jì)估計(jì)應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)有（）。A)管理層是如何評估估計(jì)不確定性對會計(jì)估計(jì)的影響B(tài))披露的充分性C)導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計(jì)估計(jì)的不確定性對財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響D)測試與管理層如何作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性[多選題]77.如果會計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔(dān)心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響，確定不利影響的嚴(yán)重程度時需應(yīng)考慮（）。A)客戶的行業(yè)性質(zhì)B)會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)類型及收入結(jié)構(gòu)C)會計(jì)師事務(wù)所成立時間的長短D)該客戶對事務(wù)所是否重要[多選題]78.當(dāng)注冊會計(jì)師識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時，在下列情況下，注冊會計(jì)師可能不會與被審計(jì)單位的治理層溝通的有（）。A)懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層B)識別出的違反法律法規(guī)行為牽涉到管理層C)治理層全部成員參與管理，注冊會計(jì)師已就違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng)與管理層進(jìn)行了溝通D)識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為明顯不重要[多選題]79.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，不正確的有（）。A)如果審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷B)審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性C)不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D)會計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)[多選題]80.注冊會計(jì)師對于被審計(jì)單位委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，應(yīng)實(shí)施的以下審計(jì)程序有()。A)向保管人或債權(quán)人函證B)實(shí)施監(jiān)盤C)利用其他注冊會計(jì)師的工作D)向受托代管的單位獲取委托代管存貨的書面確認(rèn)函[多選題]81.下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容的有（）。A)對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項(xiàng)B)復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告C)特別風(fēng)險D)評價在編制審計(jì)報(bào)告時得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性[多選題]82.在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的有關(guān)說法中，正確的有()。A)在業(yè)務(wù)流程層面對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解和評估，通常由項(xiàng)目組中對被審計(jì)單位情況比較了解且較有經(jīng)驗(yàn)的成員負(fù)責(zé)，同時需要項(xiàng)目組其他成員的參與和配合B)程序修改的控制和訪問控制通常不能直接防止錯報(bào)，但對于確保自動控制在整個擬信賴期間內(nèi)的有效性有著十分重要的作用C)注冊會計(jì)師并不需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動D)如果不打算信賴控制，注冊會計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報(bào)環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性[多選題]83.被審計(jì)單位下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ)中，注冊會計(jì)師認(rèn)可的有（）。A)有銷售合同且未超過合同約定數(shù)量的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)B)無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎(chǔ)C)用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)D)有銷售合同且超過合同約定數(shù)量的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)[多選題]84.下列屬于會計(jì)師事務(wù)所在承辦審計(jì)業(yè)務(wù)時采取的具體防范措施的有（）。A)安排審計(jì)項(xiàng)目組成員以外的注冊會計(jì)師進(jìn)行復(fù)核B)定期輪換項(xiàng)目合伙人C)會計(jì)師事務(wù)所建立必要的監(jiān)督及懲戒機(jī)制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循D)向?qū)徲?jì)客戶的審計(jì)委員會或監(jiān)事會告之服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)范圍[多選題]85.下列會計(jì)師事務(wù)所中，應(yīng)確定為A會計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的有（）。A)基于合作，甲會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師是A會計(jì)師事務(wù)所的主要出資人之一，共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)B)乙會計(jì)師事務(wù)所與A會計(jì)師事務(wù)所共同聘請某專家講授培訓(xùn)課程，并共同分擔(dān)培訓(xùn)費(fèi)用C)丙會計(jì)師事務(wù)所與A會計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合接受B公司的委托，為B公司設(shè)計(jì)內(nèi)部控制D)基于合作，丁會計(jì)師事務(wù)所使用A會計(jì)師事務(wù)的名稱和標(biāo)識[多選題]86.如果企業(yè)在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)與客戶之間的合同應(yīng)當(dāng)同時滿足的條件有（）。A)合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)B)合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的支付條款C)合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)D)企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回[多選題]87.在（）情況下，管理層可能需要聘請專家作出或者幫助管理層作出會計(jì)估計(jì)。A)需要作出會計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)金額較大B)需要作出會計(jì)估計(jì)的情況具有異常性或偶發(fā)性C)滿足編制基礎(chǔ)要求的模型具有較高的技術(shù)含量D)需要作出會計(jì)估計(jì)的情況性質(zhì)特殊[多選題]88.注冊會計(jì)師在確定預(yù)計(jì)總體錯報(bào)時需要考慮的因素包括（）。A)被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況B)被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險C)初始樣本的測試結(jié)果D)抽樣風(fēng)險[多選題]89.在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，有關(guān)被審計(jì)單位的風(fēng)險評估過程，下列說法中正確的有（）。A)被審計(jì)單位的風(fēng)險評估過程屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制B)被審計(jì)單位的風(fēng)險評估過程包括識別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，以及針對這些風(fēng)險所采取的措施C)被審計(jì)單位在進(jìn)行風(fēng)險分析時，應(yīng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險分析結(jié)果的準(zhǔn)確性D)被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果和風(fēng)險應(yīng)對策略，綜合運(yùn)用控制措施，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)[多選題]90.審計(jì)項(xiàng)目組的乙注冊會計(jì)師加入了審計(jì)客戶，與其以前的會計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要聯(lián)系，所產(chǎn)生的密切關(guān)系或外在壓力的不利影響存在與否及其重要程度如何主要取決于()。A)該人員在客戶中所處的職位B)該人員與審計(jì)項(xiàng)目組的交往程度C)該人員以前在審計(jì)項(xiàng)目組或會計(jì)師事務(wù)所中的職位D)該人員離開會計(jì)師事務(wù)所的時間長短[多選題]91.注冊會計(jì)師在審計(jì)時，如果想依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的基礎(chǔ)，則()。A)必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量B)需要在整個過程中考慮信息的完整性、準(zhǔn)確性C)不需要考慮授權(quán)體系D)需要考慮訪問權(quán)限[多選題]92.會員在下列情況下可以披露客戶的涉密信息()。A)法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或雇傭單位的授權(quán)B)法律法規(guī)要求披露，包括為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為C)接受注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查D)答復(fù)注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的詢問和調(diào)查第3部分：問答題，共7題，請?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問答題]93.ABC會計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名在前的人員晉升，排名靠后的人員降級。（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接受相關(guān)部門的外部檢查，則不受三年檢查的限制，。（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿。（5）獨(dú)立性政策規(guī)定，對每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立性要求的培訓(xùn)，并要求合伙人以上（含合伙人）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，分別指出ABC會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。[問答題]94.ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為100萬元，營業(yè)收入及利潤總額分別為3000萬元和400萬元。審計(jì)報(bào)告日為2020年3月2日，其他相關(guān)情況如下：（1）前任注冊會計(jì)師對甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見，但A注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中已經(jīng)獲取上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)的審計(jì)證據(jù)，且對應(yīng)數(shù)據(jù)在本期未經(jīng)適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露。（2）甲公司2019年資產(chǎn)負(fù)債表中列示的存貨項(xiàng)目金額為200萬元，管理層按照成本對存貨進(jìn)行計(jì)量，如果是按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)量，存貨金額將減少50萬元。（3）甲公司2019年報(bào)表附注中披露了于2018年取得了乙公司的20%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，2019年乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司就此確認(rèn)的投資收益為120萬元，截至2019年12月31日該長期股權(quán)投資的賬面價值為400萬元。（4）2019年11月丙公司起訴甲公司違約，要求賠償損失金額150萬元，注冊會計(jì)師通過咨詢律師，甲公司很可能敗訴，截至2019年12月31日尚未判決，甲公司拒絕在附注中披露該事項(xiàng)。（5）2019年6月甲公司融資租入一臺大型管理用設(shè)備，管理層解釋因?yàn)槭亲馊氲墓潭ㄙY產(chǎn)，不予計(jì)提折舊。如果計(jì)提折舊，折舊金額為420萬元。要求：請單獨(dú)考慮上述每個事項(xiàng)，不考慮其他情況，確定A注冊會計(jì)師應(yīng)該發(fā)表的審計(jì)意見類型，并簡要說明理由。[問答題]95.ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：（1）主任會計(jì)師可以委派副主任會計(jì)師負(fù)責(zé)會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制工作，二者共同對會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。（2）事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每三年至少一次，將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及其他適當(dāng)人員。（3）事務(wù)所規(guī)定每年至少一次向事務(wù)所的所有員工獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。（4）如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以最晚完成審計(jì)工作的日期為準(zhǔn)，在之后的60天內(nèi)完成工作底稿的歸檔。（5）如未經(jīng)被審計(jì)客戶的許可，會計(jì)師事務(wù)所不得泄露客戶的信息給他人，即使是根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)。（6）注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中就其執(zhí)行的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核作出以下記錄：1）有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策的所要求的程序已得到執(zhí)行；2）沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項(xiàng)，使其認(rèn)為審計(jì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和得出的結(jié)論不適當(dāng)；3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報(bào)告前業(yè)已完成。要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。[問答題]96.ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。ABC會計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)過程中遇到下列事項(xiàng)：（1）與A注冊會計(jì)師同處一個分部的合伙人X注冊會計(jì)師的兒子作為甲公司的員工享受甲公司提供的股票期權(quán)計(jì)劃，承諾將在有權(quán)處理這些股票之日起一個星期內(nèi)出售。（2）Y注冊會計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2013年度至2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，之后調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。因身體原因，Y注冊會計(jì)師未參與2018年的任何審計(jì)業(yè)務(wù)。2019年3月，ABC會計(jì)師事務(wù)所委派Y注冊會計(jì)師擔(dān)任乙公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。乙公司為甲公司不重要的子公司。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊會計(jì)師的大學(xué)室友在丙公司中擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)，已知丙公司為甲公司的重要子公司。（4）ABC會計(jì)師事務(wù)所委派事務(wù)所資深合伙人Z注冊會計(jì)師與甲公司簽訂協(xié)議，為甲公司提供與公司秘書行政事項(xiàng)有關(guān)的建議，并監(jiān)督其執(zhí)行。（5）XYZ公司為甲公司提供招聘服務(wù)，為甲公司尋找財(cái)務(wù)總監(jiān)候選人，但XYZ公司不參與甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。（6）2019年2月25日，XYZ公司接受甲公司委托，為其提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。[問答題]97.甲公司為ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事生產(chǎn)和銷售汽車服務(wù)，于2017年7月在紐交所成功上市。甲公司委托ABC會計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)審計(jì)其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會計(jì)師為本次審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，XYZ咨詢公司為ABC會計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在審計(jì)過程中遇到的相關(guān)事項(xiàng)摘錄如下：（1）A注冊會計(jì)師曾作為項(xiàng)目合伙人審計(jì)了甲公司2013年～2017年的財(cái)務(wù)報(bào)表，事務(wù)所考慮A注冊會計(jì)師對甲公司比較了解，故繼續(xù)委派其作為2018年財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目合伙人進(jìn)行審計(jì)。（2）A注冊會計(jì)師與甲公司達(dá)成口頭協(xié)議，由項(xiàng)目組成員為甲公司推薦其新型轎車，推薦成功后，甲公司承諾額外增加相應(yīng)金額的審計(jì)費(fèi)用。（3）ABC會計(jì)師事務(wù)所合伙人X不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。（4）項(xiàng)目組成員B注冊會計(jì)師兩年前為甲公司財(cái)務(wù)主管，離職后與甲公司沒有任何往來或者經(jīng)濟(jì)利益上的牽連。（5）會計(jì)師事務(wù)所的合伙人C于2016年12月31日退休后，繼續(xù)擔(dān)任事務(wù)所的專業(yè)顧問。并且，自2018年7月1日起擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事。（6）甲公司聘請XYZ咨詢公司為其提供與操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)，該信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分，且其生成的信息對會計(jì)記錄影響重大。要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德和獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。[問答題]98.甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱?系統(tǒng)?）和手工控制相結(jié)合的方式。A注冊會計(jì)師是甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。資料一：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已在甲公司工作超過6年，于2019年9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計(jì)部門人員流動頻繁，除會計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。（2）2019年12月31日，甲公司將所有庫存的B產(chǎn)品出售給了乙公司，雙方協(xié)商一致確定了2個月的退貨期限。甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批產(chǎn)品的退貨率。（3）2019年9月1日，甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)月起，由丁公司為甲公司于2019年第4季度投放市場的一款新產(chǎn)品--A產(chǎn)品提供為期12個月的廣告服務(wù)。甲公司于2019年9月1日向丁公司預(yù)付6個月基本廣告服務(wù)費(fèi)，每月10萬元。另外，按照協(xié)議約定，甲公司于每月末按當(dāng)月A產(chǎn)品銷售收入的5%向丁公司另行支付追加廣告服務(wù)費(fèi)。（4）自2019年11月起，甲公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉庫交貨，改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收，但客戶需承擔(dān)甲公司因此而發(fā)生運(yùn)費(fèi)的80%。（5）甲公司從2016年起將一項(xiàng)非專利技術(shù)的研究開發(fā)工作提上日程，至2019年年末該非專利技術(shù)的研發(fā)工作正式完成。甲公司因該非專利技術(shù)確認(rèn)了無形資產(chǎn)500萬元，并擬短期內(nèi)出售該無形資產(chǎn)。但是受國家政策影響，市場對該非專利技術(shù)并無需求。資料二：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：（金額單位：萬元）資料三：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了針對銷售交易實(shí)施的控制測試，部分內(nèi)容摘錄如下：資料四：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司年末應(yīng)付賬款余額為1000萬元。A注冊會計(jì)師選取前10大供貨商實(shí)施函證，均收到回函?；睾@示一筆5萬元的差異，管理層同意調(diào)整。因回函總額占應(yīng)付賬款余額的70%，錯報(bào)明顯微小且已更正，A注冊會計(jì)師沒有對剩余總體實(shí)施其他審計(jì)程序。（2）2019年，甲公司以8000萬元的價格向關(guān)聯(lián)方購買一條生產(chǎn)線。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該交易超出甲公司正常經(jīng)營過程，很可能不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，直接實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序。（3）甲公司財(cái)務(wù)人員手工編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表。A注冊會計(jì)師了解了相關(guān)控制，認(rèn)為控制設(shè)計(jì)有效，并就賬齡分析表中賬齡結(jié)構(gòu)變化較大的項(xiàng)目詢問了相關(guān)人員。A注冊會計(jì)師基于該賬齡分析表測試了壞賬準(zhǔn)備中按賬齡法計(jì)提的部分。要求：（1）針對資料一第（1）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險。如果認(rèn)為存在，簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。（2）針對資料三第（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出所列控制測試是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。（3）針對資料四第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出所列實(shí)質(zhì)性程序是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。[問答題]99.ABC會計(jì)師事務(wù)所通過投標(biāo)首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。關(guān)于與治理層溝通的相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）A注冊會計(jì)師擬在審計(jì)計(jì)劃階段與治理層溝通，在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間安排時，為了提高審計(jì)效率，與治理層溝通了重要性的具體金額。（2）A注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中與甲公司管理層討論了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和內(nèi)部控制的其他缺陷，因此，不再以書面形式向治理層正式通報(bào)。（3）A注冊會計(jì)師與治理層口頭溝通了關(guān)于治理結(jié)構(gòu)有關(guān)的重大問題后，僅將溝通的內(nèi)容記錄于工作底稿中。（4）在溝通的過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向治理層提供審計(jì)報(bào)告的草稿，以便于討論如何在審計(jì)報(bào)告中處理需要溝通的事項(xiàng)。（5）注冊會計(jì)師針對其注意到的補(bǔ)充事項(xiàng)，沒有專門實(shí)施審計(jì)程序以獲取與補(bǔ)充事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，不考慮其他因素，逐項(xiàng)判斷各事項(xiàng)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。[單選題]100.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述，正確的是()A)審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)底稿歸檔是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，涉及實(shí)施新審計(jì)程序或得出新的結(jié)論B)審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后90天C)在歸檔期間對審計(jì)工作作出的變動即便是屬于事務(wù)性的，注冊會計(jì)師也無權(quán)變動D)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿，在審計(jì)工作歸檔時可以予以清理1.答案:C解析:選項(xiàng)C，因丁注冊會計(jì)師持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨(dú)立性的不利影響。2.答案:D解析:選項(xiàng)ABC屬于預(yù)防性控制。3.答案:A解析:選項(xiàng)A，會計(jì)分錄測試的對象包括編制合并報(bào)表時做出的調(diào)整分錄和抵消分錄。4.答案:D解析:本題考查生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序。如果企業(yè)采用預(yù)計(jì)費(fèi)用分配率分配制造費(fèi)用，則應(yīng)針對制造費(fèi)用分配過多或過少的差額，檢查其是否作了適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理。5.答案:B解析:選項(xiàng)A會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位有直接經(jīng)濟(jì)利益，因此影響?yīng)毩⑿?選項(xiàng)B，如果審計(jì)客戶要求會計(jì)師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。6.答案:D解析:如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計(jì)師不能通過實(shí)施穿行測試，將期中獲取的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末，選項(xiàng)C錯誤。7.答案:B解析:保證所有發(fā)運(yùn)的商品都已開單，所以要對所有發(fā)運(yùn)的商品進(jìn)行檢查，看是否有未開單的情況。8.答案:B解析:職業(yè)懷疑要求審慎評價審計(jì)證據(jù)，如果注冊會計(jì)師懷疑信息的可靠性或發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，并確定需要修改哪些審計(jì)程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲?jì)程序，但是審計(jì)工作本身通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，故選項(xiàng)B不恰當(dāng)。9.答案:D解析:注冊會計(jì)師不可以依靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)來彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。10.答案:A解析:11.答案:B解析:選項(xiàng)B恰當(dāng)，如果重大錯報(bào)風(fēng)險評估為低水平，注冊會計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序。12.答案:D解析:A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān);B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān);C主要是與存在和完整性相關(guān)。13.答案:B解析:存在舞弊風(fēng)險因素并不必然表明發(fā)生了舞弊。14.答案:D解析:資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)金余額＝1325＋271109－266500＝5934（元）15.答案:B解析:收入增加幅度過大可能意味著錯報(bào)風(fēng)險的增加。16.答案:B解析:選項(xiàng)AD屬于外部來源的證據(jù);選項(xiàng)C是注冊會計(jì)師親自取得的證據(jù)，證明力都較強(qiáng);?被審計(jì)單位提供的領(lǐng)料單?屬于被審計(jì)單位內(nèi)部提供，證明力最弱。17.答案:B解析:確定對項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：①被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;②審計(jì)領(lǐng)域;③評估的重大錯報(bào)風(fēng)險;④執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。【知識點(diǎn)】指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核18.答案:C解析:控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師在評估重大錯報(bào)風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。19.答案:A解析:應(yīng)是確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別，而不是所有業(yè)務(wù)流程和交易類別。20.答案:C解析:在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師可能注意到管理層作出的、可能導(dǎo)致出現(xiàn)管理層偏向跡象的判斷和決策。這些跡象可能影響注冊會計(jì)師對有關(guān)風(fēng)險評估結(jié)果和相關(guān)應(yīng)對措施是否仍然恰當(dāng)?shù)呐袛啵⑶易詴?jì)師可能有必要考慮對審計(jì)其他方面的影響。進(jìn)一步講，這些跡象可能影響注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯報(bào)的評估。與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的例子包括:（1）管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法;（2）針對公允價值會計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè);（3）管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì);（4）選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)。21.答案:B解析:集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除：（1）對組成部分注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識）；（2）組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除組成部分注冊會計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，或集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分,適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)由組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。22.答案:C解析:選項(xiàng)C不是審計(jì)范圍受限的情況，注冊會計(jì)師認(rèn)為函證時間過長是注冊會計(jì)師的主觀判斷，而不是受到了限制的情況。23.答案:D解析:總體審計(jì)策略的詳略程度應(yīng)當(dāng)隨被審計(jì)單位的規(guī)模及該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度的變化而變化。24.答案:D解析:注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表整體形成審計(jì)意見，而不對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見，故選項(xiàng)D錯誤。本題考查:在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)25.答案:B解析:固定資產(chǎn)抵押、擔(dān)保及其變動情況是管理層做出的決定，不是生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人熟知的，所以不易從生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人處獲取審計(jì)證據(jù);固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況是會計(jì)部門所熟知的，也不易獲取審計(jì)證據(jù);固定資產(chǎn)的管理(報(bào)廢或毀損)是生產(chǎn)負(fù)責(zé)人所熟知的，所以選項(xiàng)B正確。26.答案:A解析:截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)可能提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并不是一定提供。27.答案:D解析:選項(xiàng)D屬于注冊會計(jì)師就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間應(yīng)當(dāng)考慮和治理層溝通的事項(xiàng)，不是可以考慮的事項(xiàng)。28.答案:B解析:非執(zhí)業(yè)會員如果發(fā)現(xiàn)工作單位有違反職業(yè)道德基本原則的行為，并預(yù)計(jì)仍會發(fā)生，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見。如果在采取所有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┖螅匀徊荒軐⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃?，非?zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)考慮向工作單位提出辭職。29.答案:D解析:面對海量的交易、數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)在抽樣針對性和樣本覆蓋程度方面的局限性越來越突出，選項(xiàng)A錯誤；信息技術(shù)的運(yùn)用只是審計(jì)手段的改變，與審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定并不沖突，選項(xiàng)B錯誤；信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，對注冊會計(jì)師的知識結(jié)構(gòu)提出了新的要求，選項(xiàng)C錯誤。30.答案:A解析:如果存在下列情況，注冊會計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險為低到中等，例如處于非高風(fēng)險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。31.答案:B解析:選項(xiàng)B描述的是控制活動的定義，而不是控制監(jiān)督。32.答案:C解析:請購單是證明有關(guān)采購交易?發(fā)生?認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點(diǎn)。33.答案:D解析:選項(xiàng)A錯誤，在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時，組成部分注冊會計(jì)師（或集團(tuán)項(xiàng)目組）需要確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性；選項(xiàng)B錯誤，集團(tuán)項(xiàng)目組確定組成部分財(cái)務(wù)信息重要性時無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式；選項(xiàng)C錯誤，選項(xiàng)D正確，如果組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)的目的，為這些組成部分確定重要性。34.答案:C解析:在這種情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組可能能夠識別出受到可能存在的特別風(fēng)險影響的賬戶余額、某類交易或披露，并可能決定僅對這些賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)，或要求組成部分注冊會計(jì)師僅對這些賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)。35.答案:C解析:選項(xiàng)C錯誤，即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表時采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計(jì)師的這種責(zé)任仍然存在。本題考查:管理層的責(zé)任和注冊會計(jì)師的責(zé)任36.答案:B解析:預(yù)計(jì)總體偏差率越低，需要測試的樣本規(guī)模越小，故選項(xiàng)B錯誤。37.答案:C解析:選項(xiàng)ABD實(shí)現(xiàn)的是存在目標(biāo)，都用于證實(shí)所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務(wù)的控制目標(biāo)。38.答案:A解析:在確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果前，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報(bào)的重要程度（包括該風(fēng)險是否可能導(dǎo)致多項(xiàng)錯報(bào)）和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險。39.答案:C解析:截至2013年12月31日，該項(xiàng)交易已經(jīng)取得了所有必要的審批，重組雙方簽訂了《資產(chǎn)交割協(xié)議》，B公司權(quán)力機(jī)構(gòu)董事會已經(jīng)進(jìn)行改選，說明A公司已經(jīng)開始對B公司實(shí)施控制，故合并日可以判斷為2013年12月31日。40.答案:C解析:41.答案:D解析:中間部分，對于自動控制，注冊會計(jì)師需要從信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)兩方面進(jìn)行考慮。42.答案:B解析:一般而言，注冊會計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的50%～75%，首次承接的審計(jì)業(yè)務(wù)適用較低的百分比，故選項(xiàng)B是正確的。43.答案:B解析:選項(xiàng)A，驗(yàn)收與倉庫保管屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離；選項(xiàng)C，請購單是證明有關(guān)采購交易的發(fā)生認(rèn)定的憑據(jù)之一；選項(xiàng)D，驗(yàn)收單應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號。44.答案:C解析:除非法律法規(guī)或協(xié)議要求執(zhí)行審計(jì)程序以確定是否發(fā)生了補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊會計(jì)師沒有專門實(shí)施程序以確定是否還存在與已溝通事項(xiàng)性質(zhì)相同的其他事項(xiàng)。45.答案:B解析:抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險在重大錯報(bào)風(fēng)險的評估和檢查風(fēng)險的確定過程中均可能涉及。并不是影響重大錯報(bào)風(fēng)險。46.答案:A解析:選項(xiàng)B，應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日或接近資產(chǎn)負(fù)債表日執(zhí)行;選項(xiàng)C，如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末;選項(xiàng)D，控制測試與實(shí)質(zhì)性程序之間并沒有明確的先后順序。47.答案:C解析:設(shè)計(jì)信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，因此，這項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款賬面余額的?計(jì)價和分?jǐn)?認(rèn)定相關(guān);準(zhǔn)確性認(rèn)定，是與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，而不是與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定，故選項(xiàng)D不正確?！驹擃}針對?銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)?知識點(diǎn)進(jìn)行考核】48.答案:C解析:選項(xiàng)C，因丙持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨(dú)立性的不利影響。49.答案:B解析:對修改或增加后的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容主要有三個方面，即修改或增加的具體理由（選項(xiàng)A），增加或修改的人員和時間以及復(fù)核的人員和時間（選項(xiàng)C、D）。對于選項(xiàng)B的往來信件不作為記錄的內(nèi)容，而是審計(jì)工作底稿附件。本題考查:審計(jì)工作底稿歸檔后的變動50.答案:C解析:由于審計(jì)意見是針對包括對應(yīng)數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的，注冊會計(jì)師通常無需在審計(jì)報(bào)告中特別提及對應(yīng)數(shù)據(jù)。雖然該事項(xiàng)已解決，但對本期仍很重要，注冊會計(jì)師可在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提及這一情況。51.答案:BCD解析:職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層，而不是假設(shè)管理層是不誠信的。52.答案:AC解析:53.答案:ABCD解析:54.答案:AB解析:減少此類損失的關(guān)鍵是發(fā)貨前的嚴(yán)格審批，即不向無力支付貨款的顧客發(fā)貨，而不是發(fā)貨后的折扣。選項(xiàng)CD雖屬于授權(quán)審批的內(nèi)容，但與防止向無力支付貨款的顧客發(fā)貨這一目標(biāo)無關(guān)?！驹擃}針對?銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)?知識點(diǎn)進(jìn)行考核】55.答案:ABCD解析:注冊會計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括代編財(cái)務(wù)信息、對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、稅務(wù)咨詢和管理咨詢等。56.答案:ABC解析:選項(xiàng)D錯誤，如果識別出管理層未能識別的重大錯報(bào)風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險評估過程為何沒有識別出這些風(fēng)險，以及評估過程是否適合于具體環(huán)境。57.答案:ACD解析:當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按實(shí)際成本記賬，而不應(yīng)將存貨實(shí)際成本調(diào)整可變現(xiàn)凈值。58.答案:ABCD解析:59.答案:CD解析:選項(xiàng)A，會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價機(jī)制會促進(jìn)或削弱注冊會計(jì)師對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行；選項(xiàng)B，審計(jì)工作底稿可以為注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的要求保持職業(yè)懷疑提供證據(jù)。60.答案:CD解析:?如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)……?，說明注冊會計(jì)師的區(qū)間估計(jì)是可以采用有別于管理層的假設(shè)或方法的，選項(xiàng)A不正確；縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是合理的，選項(xiàng)B不正確。所以，CD為正確的選項(xiàng)。61.答案:ABCD解析:審計(jì)工作底稿在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用（選項(xiàng)A）。它提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)（選項(xiàng)B）。審計(jì)工作底稿也可用于質(zhì)量控制復(fù)核、監(jiān)督會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況以及第三方的檢查等（選項(xiàng)C）。在會計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計(jì)師事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作（選項(xiàng)D）。62.答案:BCD解析:審計(jì)人員需要在整個過程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系和訪問限制等四個方面。63.答案:BC解析:選項(xiàng)AD，是與銷售交易類別相關(guān)的主要業(yè)務(wù)活動。64.答案:BC解析:由于未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時對總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出更新和修改，這些更新和修改可能涉及比較重要的事項(xiàng)，選項(xiàng)A錯誤，選項(xiàng)C正確。計(jì)劃審計(jì)工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯誤?！局R點(diǎn)】審計(jì)過程中對計(jì)劃的更改65.答案:BD解析:對審計(jì)工作底稿保存的期限應(yīng)當(dāng)是自審計(jì)報(bào)告日起或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)中止日起至少保存10年。66.答案:ABD解析:總體上看，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括存貨的內(nèi)部控制和成本會計(jì)制度的內(nèi)部控制兩項(xiàng)內(nèi)容，不包括費(fèi)用類內(nèi)部控制。67.答案:BD解析:記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征可以實(shí)現(xiàn)多種目的，例如，既能反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況，也便于對例外事項(xiàng)或不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，以及對測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。68.答案:ABC解析:選項(xiàng)D是一定要加上強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，用來指明審計(jì)報(bào)告僅供被審計(jì)單位與簽訂該合同的另一方使用，不得作為其他用途。69.答案:ABCD解析:注冊會計(jì)師通過實(shí)施分析程序，在收入確認(rèn)領(lǐng)域識別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險，比如：（1）將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較（選項(xiàng)A）；（2）分析月度或季度銷售量變動趨勢；（3）將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項(xiàng)目的變動幅度進(jìn)行比較；（4）將銷售毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)與可比期間數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較（選項(xiàng)C）；（5）分析銷售收入等財(cái)務(wù)信息與投入產(chǎn)出率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運(yùn)輸數(shù)量等非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系（選項(xiàng)D）；（6）分析銷售收入與銷售費(fèi)用之間的關(guān)系，包括銷售人員的人均業(yè)績指標(biāo)、銷售人員薪酬、差旅費(fèi)用、運(yùn)費(fèi)，以及銷售機(jī)構(gòu)的設(shè)置、規(guī)模、數(shù)量、分布等（選項(xiàng)B）。70.答案:BCD解析:因可容忍誤差、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量均與審計(jì)風(fēng)險呈反向變動關(guān)系，故A與C將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險的降低而不導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險的增加。B中的控制風(fēng)險及D中的固有風(fēng)險均與審計(jì)風(fēng)險之間呈同向變動關(guān)系。71.答案:AC解析:B與發(fā)生相關(guān);D與發(fā)生和準(zhǔn)確性相關(guān)。72.答案:ABC解析:檢查應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為抽樣對象。73.答案:ABCD解析:四個選項(xiàng)都是正確的，此外還有檢查、觀察和詢問程序。74.答案:ABC解析:授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險得出結(jié)論，原因在于如果被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對被審計(jì)單位具有支配性影響，被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的，選項(xiàng)D錯誤。75.答案:ABCD解析:76.答案:ABC解析:在審計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計(jì)估計(jì)時，注冊會計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序時需要重點(diǎn)評價：（1）管理層是如何評估估計(jì)不確定性對會計(jì)估計(jì)的