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文檔簡介
2022年上半年《稅法》全國自考試題一、單項選擇題1、屬于價外稅的稅種是()(A)消費稅(B)增值稅(C)印花稅(D)耕地占用稅2、A【試題解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。3、我國車輛購置稅的開征時間是()(A)2000年(B)2001年(C)2005年(D)2010年4、下列屬于靜態(tài)財產(chǎn)稅的稅種是()(A)房產(chǎn)稅(B)遺產(chǎn)稅(C)贈與稅(D)契稅5、納稅人未按規(guī)定期限交納稅款的,稅務機關除了責令限期交納稅款外,還應按日加收滯納金。滯納金的標準為滯納稅款的()(A)萬分之一(B)萬分之五(C)千分之二(D)千分之五6、D7、委托加工的應稅消費品,沒有同類消費品銷售價格的,其應納消費稅的計算式為()(A)(B)應納稅額=材料成本×稅率(C)應納稅額=(材料成本+加工費)×稅率(D)應納稅額=加工費×稅率8、非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所,并通過該機構、場所取得來源于中國境內的所得,該所得計征所得稅時適用的稅率是()(A)10%(B)15%(C)20%(D)25%9、稅收的強制性、無償性、固定性特征,是稅收的()(A)形式特征(B)本質特征(C)私法特征(D)公法特征10、下列關于關稅的說法,錯誤的是()(A)征稅主體是海關(B)征稅對象是進出關境或國境的有形貨物和物品(C)入境旅客隨身攜帶的進境物品一律免稅(D)繳納進口關稅后的貨物在國內流通的任何環(huán)節(jié)不再征收關稅11、C12、周某2018年1月向某個人藏書閣(主要收藏抗戰(zhàn)小說)捐款2萬元,在計算其應納個人所得稅時,對該捐贈款的稅務處理是()(A)不允許在稅前扣除(B)可以在稅前全額扣除(C)可以在稅前扣除,但不得超過其應納稅所得額的12%(D)可以在稅前扣除,但不得超過其應納稅所得額的30%13、C【試題解析】動態(tài)財產(chǎn)稅是指對在一定時期所有權發(fā)生變動和轉移的財產(chǎn)征收的一種財產(chǎn)稅。它以財產(chǎn)所有權的變動和轉移為課征條件,其特點是在財產(chǎn)變動或轉移時二次征收,如遺產(chǎn)稅、贈與稅、契稅等。14、因關稅納稅義務人違反規(guī)定造成少征稅款的,海關應當自繳納稅款之日起的一定期限內追征。此法定追征期限為()(A)6個月(B)1年(C)3年(D)5年15、最高人民法院在適用稅法過程中對稅法作出的解釋屬于()(A)立法解釋(B)司法解釋(C)學理解釋(D)行政解釋16、不需要繳納契稅的是()(A)房屋買賣(B)土地使用權轉讓(C)國有土地使用權出讓(D)農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權轉讓17、世界上首創(chuàng)增值稅的國家是()(A)英國(B)美國(C)法國(D)德國18、稅法解釋特有的原則有實質課稅原則和()(A)有利于納稅人原則(B)公平原則(C)效率原則(D)稅收法定原則19、我國車船稅的征稅依據(jù)是()(A)全國人大制定的法律(B)全國人大常委會制定的法律(C)國務院制定的行政法規(guī)(D)國家稅務總局發(fā)布的規(guī)章20、國有土地使用權出讓的,其契稅的計稅依據(jù)是()(A)土地的市場價格(B)土地的成交價格(C)土地的評估價格(D)由國土局確定計稅價格21、依法應征收增值稅的收費是()(A)作家協(xié)會收取的會員費(B)法院按規(guī)定收取的訴訟費(C)家政公司收取的服務費(D)工商登記機關按規(guī)定收取的營業(yè)執(zhí)照工本費22、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,消費稅的稅目、稅率(稅額標準)調整權歸屬于()(A)全國人大(B)國務院(C)財政部(D)國家稅務總局23、某公司進口一批鐵礦石,該礦石在進口環(huán)節(jié)除了繳納關稅外,還需繳納()(A)資源稅(B)增值稅(C)消費稅(D)城市維護建設稅24、A【試題解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第7條的規(guī)定,不征稅收入有:(1)財政撥款。(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。(3)國務院規(guī)定的其他不征稅收入。25、財政部、國家稅務總局發(fā)布的《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》,在稅法解釋的類型中屬于()(A)立法解釋(B)司法解釋(C)行政解釋(D)學理解釋26、D【試題解析】進口貨物應當由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納增值稅。27、作為稅法分類重要依據(jù)的稅法要素是()(A)納稅主體(B)課稅客體(C)稅率(D)納稅環(huán)節(jié)28、消費稅征稅商品中未采用比例稅率與定額稅率結合征稅的是()(A)糧食白酒(B)薯類白酒(C)甲類卷煙(D)成品油29、在甲城市注冊的某房地產(chǎn)公司,在乙城市建房,在丙城市設立銷售處,其土地增值稅的納稅地點為()(A)甲城市(B)乙城市(C)丙城市(D)由三城市稅務機關協(xié)商確定納稅地30、某數(shù)碼產(chǎn)品銷售店(增值稅一般納稅人),在銷售場所附設了咖啡廳提供咖啡、西式點心服務。該數(shù)碼店業(yè)務的增值稅稅務處理,正確的是()(A)銷售的數(shù)碼產(chǎn)品繳納增值稅,附設的咖啡廳提供的服務免稅(B)銷售的數(shù)碼產(chǎn)品免稅,附設的咖啡廳提供的服務繳納增值稅(C)銷售的數(shù)碼產(chǎn)品與咖啡廳提供的服務合并核算營業(yè)額的,按數(shù)碼產(chǎn)品繳納增值稅(D)銷售的數(shù)碼產(chǎn)品與咖啡廳提供的服務合并核算營業(yè)額的,按服務繳納增值稅二、多項選擇題31、稅務代理的特征有()(A)主體資格的特定性(B)法律約束性(C)有償服務性(D)雙方關系的不對等性(E)稅收法律責任的不可轉嫁性32、我國現(xiàn)行稅收立法中采用的稅率形式有()(A)比例稅率(B)定額稅率(C)超額累進稅率(D)超率累進稅率(E)全額累進稅率33、依法應征收消費稅的商品有()(A)燃油小汽車(B)新能源汽車(C)摩托車(D)電動自行車(E)拖拉機34、我國稅務機關征收稅款的方式有()(A)查賬征收(B)查定征收(C)查驗征收(D)代收代繳(E)委托代征35、根據(jù)對外購固定資產(chǎn)處理方法的不同,可將增值稅分為()(A)一般納稅人增值稅(B)小規(guī)模納稅人增值稅(C)生產(chǎn)型增值稅(D)收入型增值稅(E)消費型增值稅三、名詞解釋36、稅款征收關系37、計稅依據(jù)38、關聯(lián)方39、關稅四、簡答題40、簡述稅收管理體制的類型。41、簡述增值稅的特點。42、簡述稅收行政訴訟的基本程序。43、簡述印花稅的稅目中權利、許可證照的征稅范圍。五、論述題44、試述實質課稅原則。六、案例分析題45、案例:某公司2018年經(jīng)營情況如下:(1)實現(xiàn)營業(yè)收入1200萬元。(2)營業(yè)成本410萬元,稅金39萬元。(3)投資收益50萬元(其中,國債利息收入30萬元)。(4)營業(yè)外收入60萬元。(5)營業(yè)外支出96萬元(包括贊助某項體育比賽55萬元和代扣單位個人所得稅后未繳納而被稅務機關罰款8萬元)。(6)管理費用330萬元。(7)財務費用170萬元。問題:根據(jù)以上資料。說明該公司上述業(yè)務稅務處理的法律依據(jù),并列出該公司2018年度應納企業(yè)所得稅額的計算式。46、案例:S公司某納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:(1)產(chǎn)品銷售收入2000萬元。(2)國債利息收入12萬元。(3)產(chǎn)品銷售成本850萬元。(4)未計入成本的銷售費用、管理費用、財務費用共計98萬元。(5)符合法律規(guī)定的增值稅進項稅金260萬元,其他流轉稅金30萬元。問題:根據(jù)以上資料,說明該公司上述業(yè)務稅務處理的法律依據(jù),并列出該公司本年度應納所得稅額的計算式。
參考答案一、單項選擇題1、B【試題解析】根據(jù)計稅價格中是否包含稅款,可以將從價計征的稅種分為價內稅和價外稅。我國的關稅和增值稅,其計稅價格中不包含稅款在內,屬于價外稅。其他從價稅均屬于價內稅。2、屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是()(A)行政事業(yè)性收費(B)營業(yè)外收入(C)接受捐贈收,(D)資產(chǎn)租賃收入3、B4、A5、B【試題解析】納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定期限繳納稅款或解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納或解繳外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。但對經(jīng)稅務機關批準或延期繳納稅款的納稅人,在批準的期限內,不加收滯納金。6、個人所得稅綜合所得適用稅率為()(A)五級超額累進稅率(B)七級超額累進稅率(C)10%的比例稅率(D)20%的比例稅率7、A8、D【試題解析】非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所,并通過該機構、場所取得來源于中國境內的所得,此屬于一般情況,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。9、A10、C11、對稅收分類世界各國普遍采用的分類方式是()(A)以稅收是否具有特定用途為標準(B)以稅收計稅依據(jù)為標準(C)以稅收最終歸宿為標準(D)以征稅對象的性質為標準12、A13、依據(jù)關稅征稅目的的不同,關稅可以分為()(A)進口關稅和出口關稅(B)財政關稅和保護關稅(C)自主關稅和協(xié)定關稅(D)普通關稅和優(yōu)惠關稅14、C【試題解析】因納稅義務人違反規(guī)定造成少征稅款的,海關應當自繳納稅款之日起3年內追征稅款。15、B【試題解析】司法解釋,是指由司法機關(包括審判機關和檢察機關,特別是最高人民法院和最高人民檢察院)在適用稅法過程中對稅法作出的解釋。16、D【試題解析】契稅的具體征收范圍包括:國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋的買賣,贈與或交換。17、C【試題解析】1954年,法國對原來的間接稅法進行了重大改革,并首創(chuàng)增值稅。1968年以后,歐洲各國相繼推出了增值稅,同時,亞洲、非洲、拉丁美洲的許多資本主義國家也先后推行了增值稅。18、A【試題解析】稅法的解釋,必須始終以稅法解釋的原則為指導。除遵循法律解釋的一般原則外,稅法解釋的基本原則還有實質課稅原則和有利于納稅人原則。19、B20、B【試題解析】國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣,以成交價格為計稅依據(jù),即土地、房屋權屬轉移合同確定的價格,包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。21、C【試題解析】作家協(xié)會收取的會員費,屬于非經(jīng)營活動,不征收增值稅,故A選項不正確。法院收取訴訟費、工商登記機關按規(guī)定收取的營業(yè)執(zhí)照工本費均為行政性收費,不屬于增值稅應稅范圍,故B、D選項不正確。22、B【試題解析】按《消費稅暫行條例》的規(guī)定,消費稅稅目、稅率(稅額標準)的調整權在國務院。23、B【試題解析】增值稅的征稅范圍為銷售貨物、進口貨物和提供加工、修理修配勞務,題目中進口鐵礦石則屬于增值稅繳納范圍。24、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),適用的所得稅稅率是()(A)10%(B)15%(C)20%(D)25%25、C26、屬于消費稅征稅范圍的是()(A)高檔化妝品(B)竹制筷子(C)計算機(D)電動汽車27、B【試題解析】課稅客體,又稱課稅對象或征稅對象,是指稅法確定的產(chǎn)生納稅義務的標的或依據(jù)。課稅客體在稅法要素中居于十分重要的地位,是區(qū)別各稅種的重要標志,也是進行稅收分類和稅法分類的重要依據(jù)。28、D29、B【試題解析】土地增值稅納稅人應向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報,并在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。30、C【試題解析】題目中銷售數(shù)碼產(chǎn)品與咖啡廳服務并無直接的聯(lián)系和從屬關系,因此屬于兼營非應稅勞務行為,根據(jù)我國增值稅法規(guī)定,如能分別核算、準確核算銷售額,則分別征稅;如不能分別核算或者不能準確核算銷售額,則非應稅勞務行為也要一并征收增值稅,因此C選項說法正確。二、多項選擇題31、A,B,C,E【試題解析】稅務代理具有以下不同于一般民事代理的特征:(1)主體資格的特定性。(2)法律約束性。(3)稅收法律責任的不可轉嫁性。(4)有償服務性。32、A,B,C,D【試題解析】我國現(xiàn)行稅法中沒有規(guī)定全額累進稅率,A、B、C、D四個選項中的稅率我國現(xiàn)行稅法均已涵蓋。33、A,C34、A,B,C,D,E【試題解析】我國稅款征收的方式有:查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征。35、C,D,E三、名詞解釋36、稅款征收關系:是指征稅機關在稅款征收過程中與納稅人和其他稅務當事人之間就稅款收繳入庫事項所形成的管理關系。37、計稅依據(jù):是指稅法所規(guī)定的用以計算應納稅額的依據(jù)。計稅依據(jù)有從價和從量兩類標準。38、關聯(lián)方:是指與企業(yè)有下列關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人:(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系。(2)直接或者間接地同為第三方控制。(3)在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。39、關稅:是以進出關境或國境的貨物或物品的流轉額為課稅對象的一種稅。四、簡答題40、(1)中央集權型。(2)地方分權型。(3)集權與分權兼顧型。41、增值稅具有以下特點:(1)避免重復征稅,具有稅中性。(2)稅源廣闊,具有普遍性。(3)具有較強的經(jīng)濟適應性。(4)計稅方法為購進扣稅法,即憑進貨發(fā)票注明稅額抵扣稅款,并在出口環(huán)節(jié)實行零稅率征收。42、稅收行政訴訟的基本程序為:(1)稅收行政訴訟的起訴與受理。(2)稅收行政訴訟的審理與判決。(3)稅收行政訴訟判決的執(zhí)行。43、印花稅權利、許可證照的征稅范圍包括:(1)房屋產(chǎn)權證。(2)工商營業(yè)執(zhí)照。(3)商標注冊證。(4)專利證和土地使用證。五、論述題44、(1)實質課稅原則是指在稅法解釋過程中,對于一項稅法規(guī)范是否應適用于某一特定情況,除考慮該情況是否符含稅法規(guī)定的課稅要素外,還應根據(jù)實際情況,尤其要結合經(jīng)濟目的和經(jīng)濟生活的實質來判斷該種情況是否符含稅法所規(guī)定的課稅要素,以決定是否征稅。(2)實質課稅原則主要是在經(jīng)濟生活多樣化,交易手段復雜化的情況下,為了確保公平、合理、有效地進行稅收征收而提出的一項解釋原則。(3)在進行稅法解釋時,應深入分析特定交易或安排的經(jīng)濟實質。如果征稅對象僅在名義上歸屬于某主體而在事實上實質歸屬于其他主體時,則應以實質歸屬人為納稅人。(4)實質課稅原則可以防止對稅法的固定的、形式上的理解而給量能課稅造成的損害。以利于稅法公平的實現(xiàn)。(5)稅收法定主義是形式理性,實質課稅原則是實質理性。六、案例分析題45、依據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,該公司的各項業(yè)務稅務處理如下:收入總額:(1)實現(xiàn)營業(yè)收入1200萬元,屬于生產(chǎn)經(jīng)營所得
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