我國資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設研究-論文

我國資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設研究【摘要】加強對資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德教育建設對促進資產(chǎn)評估行業(yè)健康發(fā)展具有重要作用。本文闡述了我國目前資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設的現(xiàn)狀，分析了個別資產(chǎn)評估師職業(yè)道德缺失的原因，提出了加強我國資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設社會主義市場經(jīng)濟實踐催生了中國資產(chǎn)評估行業(yè)，在經(jīng)歷了近二十年的發(fā)展歷程后，這一新興的行業(yè)已經(jīng)成為我國社會主義市場經(jīng)濟體系中不可或缺的組成部分，在保證市場經(jīng)濟的健康運行中起著越來越重要的作用。資產(chǎn)評估是市場經(jīng)濟條件下確定資產(chǎn)價值的專業(yè)服務，其職業(yè)特點決定了資產(chǎn)評估師職業(yè)道德在評估理論與實踐中的重要地位。一、我國資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設的現(xiàn)狀經(jīng)過十幾年的努力，我國初步形成了與社會主義市場經(jīng)濟基本相適應的資產(chǎn)評估師職業(yè)道德規(guī)范體系。財政部于1999年發(fā)布的《中國注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德規(guī)范》是我國第一部有關資產(chǎn)評估師職業(yè)道德方面的文件。2017年財政部發(fā)布了《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則一基本準則》,對我國注冊資產(chǎn)評估師應遵守的職業(yè)道德以準則的形式做出了基本規(guī)范?；緶蕜t分別從基本要求、專業(yè)勝任能力、與委托方和相關當事方的關系、與其他注冊資產(chǎn)評估師的關系等方面進行了規(guī)范。財政部副部長朱志剛在中國評估論壇第三屆研討會上的講話中指出：“行業(yè)誠信建設既是市場對行業(yè)的要求，也是評估行業(yè)協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展的源泉。只有建立起失信行為的有效防范和懲戒機制，評估師、評估機構(gòu)乃至評估行業(yè)才能最大限度地規(guī)避風險，避免評估不當帶來執(zhí)業(yè)機構(gòu)、評估行業(yè)及社會公眾的經(jīng)濟損失，提升評估行業(yè)公信力，維護公眾和有關各方的合法權益?！敝性u協(xié)秘書長劉萍在中國評估論壇第三屆研討會上指出：“講誠信、講道德是市場經(jīng)濟對資產(chǎn)評估師的客觀要求，資產(chǎn)評估師講誠信既需要客觀的態(tài)度，又需要創(chuàng)新的思路?！?017年11月，財政部發(fā)布資產(chǎn)評估準則體系，注重品德要求，強調(diào)職業(yè)道德成為新資產(chǎn)評估準則體系的一個突出特點。在評估準則體系中，將業(yè)務準則與職業(yè)道德準則并列，作為準則體系的兩個組成部分，其中職業(yè)道德準則分為基本準則和具體準則兩個層次，與其他各國評估準則相比，凸顯了職業(yè)道德準則對資產(chǎn)評估行業(yè)的重要性。①雖然資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設取得了一定的成就，但是在資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展的過程中，職業(yè)道德方面仍然存在一些問題，個別資產(chǎn)評估師不能恪守獨立、客觀、公正的立場，采取一些不正當手段招攬客戶，無視自己的專業(yè)勝任能力承接不能勝任的業(yè)務，為謀取個人私利而有意泄漏客戶的商業(yè)秘密，按服務成果的大小決定收費標準，缺乏敬業(yè)精神、勤業(yè)精神和責任意識，不重視學習和提高自己的專業(yè)勝任能力，甚至為了謀取自身的利益出具虛假評估報告，使得我國資產(chǎn)評估師的社會信譽大打折扣。這些已經(jīng)成為制約我國資產(chǎn)評估行業(yè)進一步發(fā)展的“瓶頸”,嚴重影響了證券市場的正常運行，阻礙了資產(chǎn)評估機構(gòu)在市場經(jīng)濟中應有的作用。二、我國個別資產(chǎn)評估師職業(yè)道缺失的原因分析(一)整體社會道德滑坡目前我國正處在激烈的社會轉(zhuǎn)軌期，與生產(chǎn)方式的變化相適應和相聯(lián)系的各種觀念也在不斷的變化，尤其是市場經(jīng)濟的滲透，使人們的道德觀念發(fā)生了很大的變化，甚至喪失理智，利用職務之便謀求一己私利，導致腐敗現(xiàn)象泛濫，使得社會道德滑坡。資產(chǎn)評估師職業(yè)道德是我國社會道德的有機組成部分，是我國社會道德的一個子系統(tǒng)。社會道德的水準在很大程度上影響和決定了資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的狀況。因而，在當前社會誠信未普遍確立的情況下，僅僅要求企業(yè)和資產(chǎn)評估師誠信是不夠的，也是很難做好的。在評估中介市場，注冊資產(chǎn)評估師難以排除形式多樣的干預，或主動或被動地出具虛假不實的評估報告，降低了評估質(zhì)量。(二)資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)環(huán)境差資產(chǎn)評估行業(yè)的外部執(zhí)業(yè)環(huán)境是影響資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量的外部因素，由于行政干預、地區(qū)壟斷、不正當競爭以及對評估師職業(yè)重視程度不夠等，致使資產(chǎn)評估師本身缺乏恪守職業(yè)道德的外部壓力。這些為評估師違背職業(yè)道德提供了利益驅(qū)動力和誘因。因此注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)環(huán)境差是造成資產(chǎn)評估師職業(yè)道德水平低下的一個重要原因。(三)資產(chǎn)評估相關法規(guī)制度尚需完善目前，雖然資產(chǎn)評估師的基本職業(yè)道德規(guī)范和具體道德規(guī)范主要從遵紀守法、恪守獨立、客觀、公正的原則、具備和勝任職業(yè)能力、履行責任、承接業(yè)務、評定價值和評估結(jié)論披露過程等七個方面做出了具體要求，形成了對評估師職業(yè)道德的約束，但操作性不強，仍需要改進。資產(chǎn)評估行業(yè)的管理離法制化、執(zhí)業(yè)規(guī)范化尚有一段距離，缺乏考核評估(四)資產(chǎn)評估師自身的原因部分資產(chǎn)評估師缺乏對資產(chǎn)評估行業(yè)的全面認識，風險意識、責任意識及職業(yè)道德意識差。對自身經(jīng)濟利益的盲目追求是評估行業(yè)道德觀念淡薄的思想原因。這在很大程度上促成評估行業(yè)誠信道德觀念不強乃至消失。三、加強我國資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設的對策從當前的形勢和行業(yè)的現(xiàn)狀來看，加強資產(chǎn)評估行業(yè)的職業(yè)道德建設是一項十分緊迫和重要的任務。資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設屬于意識形態(tài)范疇，加強注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設，提高注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德水平，是一項系統(tǒng)工程，涉及到行業(yè)內(nèi)部的治理和行業(yè)外部環(huán)境的構(gòu)建。筆者認為，加強注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設應從治理經(jīng)濟環(huán)境、加強行業(yè)和評估機構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)管、提高注冊資產(chǎn)評估師自身素質(zhì)等方面著手。(一)構(gòu)建高水準的社會道德環(huán)境和法律環(huán)境構(gòu)建誠實守信的資產(chǎn)評估師職業(yè)道德，必須要有一個良信來“自律”遠遠不夠，更需要法律和紀律的指引和保證。通過二者的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，才能構(gòu)建一個適合和促進我國資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設所需要的道德環(huán)境。因此健全法律、制度建設，充分發(fā)揮懲罰機制對資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的約束力，是我國資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設的制度保障。為此，應做到：一要加快資產(chǎn)評估師職業(yè)道德管理新的立法工作，如加快資產(chǎn)評估師個人信用制度的立法、出臺關于評估數(shù)據(jù)保密范圍的法律規(guī)范。二要健全和完善對資產(chǎn)評估師懲罰的法律機制。(二)營造良好的資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)環(huán)境從完善和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序的高度看，各級政府及其有關部門應當率先誠信，并繼續(xù)整頓市場經(jīng)濟秩序。政府及相關管理部門首要的任務是應加強評估市場的建設和規(guī)范，杜絕評估中無理由的行政干預，打破地區(qū)壟斷，通過經(jīng)濟和法律手段，對不正當競爭采取積極有效的措施加以制止，這樣才能為評估創(chuàng)造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。特別是要盡快統(tǒng)一資產(chǎn)評估市場，給資產(chǎn)評估師行業(yè)營造一個寬松、良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，以引導注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)的職業(yè)道德建設健康發(fā)展。(三)加強職業(yè)道德的宣傳、引導和教育資產(chǎn)評估師職業(yè)道德作為一種意識形態(tài)，主要依靠正確的疏導和啟迪。因此，應注重職業(yè)道德的宣傳教育，大力開展形式多樣的行業(yè)宣傳活動，充分利用媒體對職業(yè)道德教育的傳播力和影響力，提高社會公眾對它的了解和認識，使得資產(chǎn)評估師能樹立起自豪感、自信感和責任感。一方面，要通過樹立正反兩方面的典型，廣泛進行職業(yè)道德的宣傳和輿論的引導。另一方面，要引導注冊評估師正確認識職業(yè)道德提高資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德素質(zhì)，教育是基礎。在資產(chǎn)評估師的教育和繼續(xù)教育課程中，應重視職業(yè)品德教育，使之明確資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的原則，明白哪些是違反職業(yè)道德的行為，哪些是值得提倡的行為，同時應加強敬業(yè)精神、勤業(yè)精神、責任意識、風險意識的培養(yǎng)和教育，不斷提高評估人員的職業(yè)品德素質(zhì)。筆者認為，加強對資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德教育應從以下兩方面入手：一是在注冊資產(chǎn)評估師考試中增加有關職業(yè)道德的內(nèi)容。二是加強職業(yè)道德的后續(xù)教(四)加強稽查和監(jiān)管，強化各方面的監(jiān)督控制加強資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設，需要社會多方面的通力協(xié)作。一方面，行業(yè)管理部門要充實業(yè)務監(jiān)管的力量，健全業(yè)務監(jiān)管制度，制訂規(guī)范行業(yè)執(zhí)業(yè)行為的具體措施，對檢查發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)行為，要在調(diào)查核實的基礎上，依法嚴肅處理。要建立健全懲戒制度和行業(yè)內(nèi)的談話提醒制度及通報制度，特別是要把職業(yè)道德的要求納入制度化管理軌道，確保監(jiān)督和制裁機制的良性運作。資產(chǎn)評估師協(xié)會應設立專門的職業(yè)道德委員會，定期對評估機構(gòu)和資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德情況進行檢查，并且建立職業(yè)道德檔案，加強對職業(yè)道德的監(jiān)管，加大對違法違規(guī)和嚴重違反職業(yè)道德行為的處罰力度。應建立有效可行的客戶反饋投訴體系，如設立指定的投訴站或者在網(wǎng)上開通投訴專欄，保證客戶和其他社會成員能及時安全地對評估人員的職業(yè)道德進行監(jiān)督。另一方面，完善評估機構(gòu)內(nèi)部的監(jiān)督和質(zhì)量控制機制是加強注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設的直接環(huán)節(jié)。評估機構(gòu)在建立內(nèi)部質(zhì)量控制機制時，要把職業(yè)道德建設納入評估機構(gòu)日常的業(yè)務監(jiān)(五)完善資產(chǎn)評估師職業(yè)道德規(guī)范，增強其可操作性最近幾年出臺的對資產(chǎn)評估師職業(yè)道德相關法律法規(guī)，規(guī)定多是原則性的。應加緊制定實施資產(chǎn)評估師職業(yè)道德具體準則，完善我國資產(chǎn)評估師職業(yè)道德規(guī)范體系，尤其在可操作性方面下功夫，并注意其嚴肅性，強化其約束效應，以規(guī)范評估機構(gòu)和資產(chǎn)評估師的行為，讓他們明確應該怎么做，哪些能做，哪些不能做，做錯了應受到什么樣的處罰，使行業(yè)自律落到實處，從根本上提高評估行業(yè)的信譽。(六)引入資產(chǎn)評估師信用保險制度在道德環(huán)境相對良好、信用監(jiān)管體系相對完善的條件下，即使大部分資產(chǎn)評估師的信用理念都比較好，也不等于資產(chǎn)評估師的背信行為不會發(fā)生。在資產(chǎn)評估師的信用風險無法消除的情況下，信用管理與保險業(yè)相結(jié)合將成為構(gòu)建資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的最后一道防線，以減少資產(chǎn)評估師的失信評估所帶來的損失和防止其進一步擴散。在西方國家，進行信用保險是評估機構(gòu)一項極為重要的保護措施，盡管保險不能免除可能受到的法律訴訟，但能防止或減少訴訟失敗時評估機構(gòu)發(fā)生的財務損失。借鑒西方國家的成功經(jīng)驗，我國也應該盡快建立健全資產(chǎn)評估師信用保險制度。在加快促進我國保險業(yè)健康發(fā)展的同時，建立一個與保險配套的發(fā)達的個人信用評價體系，不斷增強資產(chǎn)評估師的信用意識，為建立良好的資產(chǎn)評估師信用保險制度創(chuàng)造條件。在有關法律、法規(guī)、辦法尚未出臺之前，各地評估機構(gòu)可以根據(jù)各自的情況，建立內(nèi)部責任風險保障制度，提取風險職業(yè)金或購買職業(yè)責任保險，以降低因責任風險造成的損失?！緟⒖嘉墨I】[1]劉萍，俞明軒.注冊資產(chǎn)評估師責任與風險防范[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，[