注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（計(jì)算題）模擬試卷5

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（計(jì)算題）模擬試卷5

（總分：50.00,做題時(shí)間：90分鐘）

一、＜B＞計(jì)算題要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解

答，答在試題卷上無效。＜/B＞（總題數(shù)：5,分?jǐn)?shù)：50.00）

A國公民羅伯特于2017年3—12月在華工作，在華工作期間取得收入如下：（1）每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支

付的工資24000元；12月取得實(shí)報(bào)實(shí)銷回國探親費(fèi)20000元。（2）5月羅伯特以10萬元購買甲公司“打包

債權(quán)”20萬元，其中A欠甲公司10萬元，B欠甲公司6萬元，C欠甲公司4萬元。2015年6月羅伯特從

B債務(wù)人處追回債款5萬元。（3）羅伯特于7月為境內(nèi)某大廈設(shè)計(jì)一個(gè)規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3

次付款，7月分別支付10000元、15000元，8月支付3500元，除個(gè)人所得稅外不考慮其他稅費(fèi)。（4）羅

伯特通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，4■:管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定羅伯特收藏該字畫

發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。（5）10月份羅伯特從中國境內(nèi)任職單位低價(jià)購

進(jìn)一套住房，單位僅僅要求支付25萬元，企業(yè)購入該房屋的價(jià)格31萬元。（6）羅伯特將美國某知名作家

的小說翻譯成中文，當(dāng)月由境內(nèi)某出版社出版并署名，取得稿酬40000元，當(dāng)即通過非營利社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)

給貧困山區(qū)20000元。要求：根據(jù)上述資料?，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（分?jǐn)?shù)：

12.00）

（1）.計(jì)算3-12月羅伯特工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（分?jǐn)?shù)：2.00）

正確答案：（正確答案：羅伯特在境內(nèi)居住時(shí)間為90天以上1年以內(nèi)，應(yīng)就境內(nèi)支付的工資納稅，回國探

親費(fèi)可以享受免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。3-12月羅伯特工資收入在中國應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[（24000—

4800）X25%—1005]X10=37950（元）。）

解析：

（2）.計(jì)算羅伯特處置債權(quán)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（分?jǐn)?shù)：2.00）

正確答案：（正確答案：處置債權(quán)成本費(fèi)用=個(gè)人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出X當(dāng)次處置債權(quán)賬而價(jià)值

?“打包”債權(quán)賬面價(jià)值=10X6/20=3（萬元），應(yīng)納稅額=（5—3）X20%=0.4（萬元）=4000（元）。）

解析：

（3）.計(jì)算羅伯特設(shè)計(jì)規(guī)劃圖取得的所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（分?jǐn)?shù)：2.00）

正確答案：（正確答案：勞務(wù)報(bào)酬凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額；

凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額：設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分3

次取得收入屬于羅伯特的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”。因此，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅額

=（10000+15000+3500）X（1—20%）X30%—2000=4840（元）。）

解析：

（4）.計(jì)算羅伯特拍賣字畫所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（分?jǐn)?shù)：2.00）

正確答案：（正確答案：拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（500000-100000-50000）X20%=70000（元）。）

解析：

（5）.計(jì)算羅伯特低價(jià)購房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（分?jǐn)?shù)：2.00）

正確答案：（正確答案：單位低價(jià)向職工售房，職工因此少支付的價(jià)款，按工資薪金項(xiàng)目，適用年終一次

性獎(jiǎng)金方法計(jì)稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法為：（310000—250000）+12=5000（元），適用稅率20%,速

算扣除數(shù)是555元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=（310000—250000）X20%—555=11445（元）。）

解析：

（6）.計(jì)算羅伯特取得稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（分?jǐn)?shù)：2.00）

正確答案：（正確答案：捐贈(zèng)的扣除限額=40000X（l-20%）X30%=9600（元）。稿酬所得應(yīng)繳納稅額

=[40000X（1—20%）—9600]X20%X（1—30%）=3136（元）。）

解析：

某資源聯(lián)合開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年3月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）專門開采天然氣6000立

方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣350立方米。（2）銷售開采的原煤200萬噸，取得不含

稅銷售額24500萬元，另取得優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)12萬元。（3）以自產(chǎn)原煤直接加工選煤110萬噸，對(duì)外銷售90

萬噸，取得不含稅銷售額16750萬元。（4）銷售專門開采的天然氣4000立方米，取得不含稅銷售額6500

萬元；銷售天然氣250立方米，取得不含稅銷售額400萬元。（5）領(lǐng)用自產(chǎn)原煤5萬噸用于企業(yè)冬季取

暖，該企業(yè)同類原煤最高售價(jià)為400元/噸，平均售價(jià)310元/噸。（6）購置機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅

專用發(fā)票，注明價(jià)款230萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明金額3.2萬元。（已知：原煤資

源稅稅率5%,天然氣資源稅稅率6%,煤層氣資源稅稅率2%,洗煤與原煤的折算率為70%。）要求：根

據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（分?jǐn)?shù)：10.00）

（1）.計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售原煤應(yīng)繳納資源稅。（分?jǐn)?shù)：2.00）

正確答案：（正確答案：領(lǐng)用自產(chǎn)原煤用于企業(yè)冬季取暖，屬于視同銷售，應(yīng)繳納資源稅。銷售原煤應(yīng)繳

納資源稅=24500X5%+12+（l+17%）X5%+5X310X5%=1303.01（萬元）。）

解析：

（2）.計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售選煤應(yīng)繳納資源稅。（分?jǐn)?shù)：2.00）

正確答案：（正確答案：納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)

稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。銷售洗選煤應(yīng)繳納資源稅=16750X70%X5%=586.25（萬元）。）

解析：

（3）.計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)繳納資源稅。（分?jǐn)?shù)：2.00）

正確答案：（正確答案：銷售天然氣應(yīng)繳納資源稅=6500X6%+400X2%=398（萬元）。）

解析：

（4）.計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅合計(jì)。（分?jǐn)?shù)：2.00）

正確答案：（正確答案：該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅合計(jì)=1303.01+586.25+398=2287.26（萬元）。）

解析：

（5）.計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅。（分?jǐn)?shù)：2.00）

正確答案：（正確答案：自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率，天然氣

適用11%的增值稅稅率。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=24500*17%+12+（1+17%）*17%+5*310*17%+16750乂17%

+6500X11%+400X11%=8036.74（萬元）。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=230X17%+3.2X11%=39.45（萬元）。應(yīng)繳

納增值稅=8036.74—39.45=7997.29（萬元）。）

解析：

某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，實(shí)行出口退（免）稅政策，2017年3月末留抵稅額2000元，4月份發(fā)生下

列業(yè)務(wù)：（1）購入生產(chǎn)用A材料10噸，價(jià)稅合計(jì)金額360000元，取得增值稅專用發(fā)票；支付不含稅運(yùn)費(fèi)

1800元，取得一般納稅人運(yùn)費(fèi)企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。（2）購入生產(chǎn)用B材料10噸，價(jià)稅合計(jì)

11700元，取得小規(guī)模納稅人申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。（3）購買生產(chǎn)設(shè)備1臺(tái)，取得增值稅

專用發(fā)票，注明價(jià)款30000元，稅款5100元。（4）將自產(chǎn)的4臺(tái)機(jī)器設(shè)備出口，離岸價(jià)合計(jì)12500美元，

匯率1：6.2。（5）銷售自產(chǎn)甲類機(jī)器5臺(tái)，取得含稅價(jià)款150000元。（6）當(dāng)期因管理不善丟失上月外購

的材料一批，賬面成本11700元（含運(yùn)費(fèi)成本1700元）。假設(shè)增值稅征稅率17%,退稅率15%,取得的發(fā)

票均已通過認(rèn)證并允許在當(dāng)月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)

數(shù)。（分?jǐn)?shù)：12.00）

（1）.計(jì)算該廠當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額。（分?jǐn)?shù)：2.00）

正確答案：（正確答案：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=360000+（1+17%）X17%+1800Xll%+11700+（1+3%）X3%

+5100=57946.47（元）。）

解析：

（2）.計(jì)算該廠當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。（分?jǐn)?shù)：2.00〉

正確答案：（正確答案：該廠當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=12500X6.2X（17%—15%）+（11700—1700）X17%

+1700XU%=3437（元）.）

解析：

（3）.計(jì)算該廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額。（分?jǐn)?shù)：2.00）

正確答案：（正確答案：當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額=150000+（1+17%）X17%=21794.87（元）。）

解析：

（4）.計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額。（分?jǐn)?shù)：2.00）

正確答案：（正確答案：當(dāng)期免抵退稅額=12500X6.2X15%=11625（元）。）

解析：

（5）.計(jì)算該廠當(dāng)期出口實(shí)際應(yīng)退稅額。（分?jǐn)?shù)：2.00）

正確答案：（正確答案：當(dāng)期應(yīng)納稅額=21794.87—57946.47+3437—2000=—34714.6（元）。因?yàn)?/p>

34714.6大于11625,所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為11625元。）

解析：

（6）.計(jì)算當(dāng)期該廠留到下期抵扣的稅額。（分?jǐn)?shù)：2.00）

正確答案：（正確答案：當(dāng)期該廠留到下期抵扣的稅額=34714.6-11625=23089.6（元）。）

解析：

某油氣田開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年11月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）開采原油40萬噸，當(dāng)月銷售

28萬噸，取得不含稅收入180萬元。（2）加熱、修井使用1.6萬噸，將2萬噸原油贈(zèng)送給協(xié)作單位。（3）

開采天然氣50萬立方米，當(dāng)月銷售42萬立方米，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額150萬元，另收取

儲(chǔ)備費(fèi)7萬元。（4）購進(jìn)開采設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)270萬元；支付小規(guī)模運(yùn)輸企業(yè)

不含稅運(yùn)費(fèi)3萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票。（已知：原油、天然氣資源稅稅率均為6%；本月取

得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，

每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（分?jǐn)?shù)：4.00）

（1）.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅。（分?jǐn)?shù)：2.00）

正確答案：（正確答案：加熱、修井使用的原油免征資源稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅

=（180+180+28X2）X6%+（150+7+l.ll）X6%=20.95（萬元）。）

解析：

（2）.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。（分?jǐn)?shù)：2.00）

正確答案：（正確答案：銷項(xiàng)稅額=（180+180+28X2）X17%+（150+7+l.11）Xll%=49.98（萬元）。進(jìn)項(xiàng)

稅額=270+1.17X17%+3X3%=39.32（萬元）。應(yīng)納增值稅=49.98—39.32=10.66（萬元）。）

解析：

某商貿(mào)企業(yè)2017年度資產(chǎn)總額800萬元，在冊(cè)職工70人，自行核算實(shí)現(xiàn)利潤總額一40萬元，后經(jīng)聘請(qǐng)

的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬

元、職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元（已經(jīng)取得專用收據(jù)）。（2）4月1日以經(jīng)營租賃方式租入

設(shè)備一臺(tái)，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元，計(jì)入了當(dāng)期的管理費(fèi)用。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含向非金融

機(jī)構(gòu)（非關(guān)聯(lián)方）借款500萬元的年利息支出，年利率10%（銀行同期同類貸款利率6%）。（4）當(dāng)年發(fā)生違

約金50萬元，被消防部門罰款支出5萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需

計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（分?jǐn)?shù)：12.00）

（1）.計(jì)算職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（分?jǐn)?shù)：2.00）

正確答案：（正確答案：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=540X2%=10.8（萬元）。調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15—

10.8=4.2（萬元）。職工福利費(fèi)扣除限額=540X14%=75.6（萬元）。調(diào)增應(yīng)納稅所得額=82—

75.6=6.4（萬元）。職工教育經(jīng)費(fèi)=540X2.5%=13.5（萬元）。調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18—13.5=4.5（萬

元）。職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額

=4.2+6.4+4.5=15.1（萬元）。）

解析：

（2）.計(jì)算利息支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（分?jǐn)?shù)：2.00）

正確答案：（正確答案：利息費(fèi)用扣除限額=500X6%=30（萬元）。實(shí)際列支500X10%=50（萬元）。準(zhǔn)予

扣除30萬元。利息支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50—30=20（萬元）。）

解析：

（3）.計(jì)算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。