2024年會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考題及答案解析

(2023年)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題與答案2、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)同意報(bào)出日之間發(fā)生的下列事單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題11、甲企業(yè)2023年7月12日應(yīng)收乙企業(yè)賬款300萬(wàn)元，雙方約定在2023年12月12日償還，但12月20日乙企業(yè)宣布破產(chǎn)無(wú)法償付欠款，則在甲企業(yè)2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上，對(duì)這筆300萬(wàn)元款項(xiàng)()。C.不需要反應(yīng)D.作為2023年發(fā)生的業(yè)務(wù)反應(yīng)單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題13、盛陽(yáng)企業(yè)為上市企業(yè)，增值稅一般納稅人企業(yè)，合用增值稅稅率為17%;合用企業(yè)所得稅稅率2023年和2023年均為25%:按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2023年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2023萬(wàn)元，2023年度的財(cái)務(wù)匯報(bào)于2023年1月10日編制完畢，同意報(bào)出日為2023年4月20日。2023年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2023年3月25日結(jié)束。盛陽(yáng)企業(yè)2023年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：(1)1月8日，企業(yè)因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購(gòu)的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價(jià)退貨。該批原材料系2023年12月15日購(gòu)入并入庫(kù)，購(gòu)入時(shí)獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅額6.8萬(wàn)元，款項(xiàng)末付，無(wú)其他有關(guān)稅費(fèi)。至2023年12月31日該批原材料尚未投入使用，年末按同類(lèi)原材料計(jì)提10%(2)2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2023年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備400臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10萬(wàn)元，按售價(jià)5%支付手續(xù)費(fèi)。至2023年12月31日，企業(yè)合計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單注明已銷(xiāo)售設(shè)備300臺(tái)，企業(yè)按銷(xiāo)售400臺(tái)向乙企業(yè)開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅額680萬(wàn)元，并按銷(xiāo)售400臺(tái)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。每臺(tái)沒(méi)備審計(jì)日，企業(yè)尚未收到乙企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備的款項(xiàng)。2023年12月31日，企業(yè)同類(lèi)(3)2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2023年月日9月20日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造協(xié)議，協(xié)議總造價(jià)702萬(wàn)元(含增值稅),于2023年10月1日動(dòng)工，至2023年3月31日竣工交貨。至2023年12月31日，該協(xié)議合計(jì)發(fā)生支出120萬(wàn)元，與丙企業(yè)已結(jié)算協(xié)議價(jià)款210.6萬(wàn)元，實(shí)際收到貨款351萬(wàn)元。2023年11月31日，企業(yè)按50%的竣工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實(shí)際發(fā)生的支出成本360萬(wàn)元，據(jù)此確認(rèn)協(xié)議竣工進(jìn)度為25%,無(wú)需計(jì)提協(xié)議估計(jì)損失準(zhǔn)備。(4)3月8日，董事會(huì)決定自2023年1月1日起將企業(yè)位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2023年1月20日投入使用并對(duì)外出租，入賬時(shí)初始成本為3880萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為4800萬(wàn)元；估計(jì)使用年限為23年，估計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相似；年租金為360萬(wàn)元，按月收?。?023年1月1日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為5000盛陽(yáng)企業(yè)在對(duì)2023年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“盈余公積”項(xiàng)目金額()萬(wàn)單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題16、2023年第一季度，本省第一產(chǎn)業(yè)實(shí)際運(yùn)用外資0.27億美元，下降43.1%,第二產(chǎn)業(yè)實(shí)際運(yùn)用外資23.22億美元，下降4.7%。服務(wù)業(yè)仍然是今年外商實(shí)際同比提高4.4個(gè)百分點(diǎn)，同比增長(zhǎng)14.5%;拉動(dòng)全省實(shí)際運(yùn)用外資增長(zhǎng)4.7個(gè)百分點(diǎn)。其中交通運(yùn)送、倉(cāng)儲(chǔ)及郵政業(yè)0.71億美元，增長(zhǎng)11億美元，增長(zhǎng)39.9%;房地產(chǎn)業(yè)6.92億美元，增長(zhǎng)2.4%;租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)1.24一季度共有四十多種國(guó)家和地區(qū)投資本省，其中香長(zhǎng)34.2%;日本1.26億美元，增長(zhǎng)43.3%;新加坡0.90億美元，增長(zhǎng)10.2%;韓國(guó)0.18億美元，增長(zhǎng)76.6%;開(kāi)曼群島0.83億美元，增長(zhǎng)15.7%;美國(guó)0.70億美元，增長(zhǎng)40.4%;澳大利亞0.14億美元，增長(zhǎng)247.6%。一季度來(lái)自港澳地區(qū)實(shí)際運(yùn)用外資23.50億美元，占總量的63.3%,比上年同期增長(zhǎng)14.5個(gè)百分點(diǎn)，同比增長(zhǎng)30.9%。2023年第一季度，該省第一產(chǎn)業(yè)實(shí)際運(yùn)用外資約()。17、甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，合用的所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。甲企業(yè)按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，甲企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)匯報(bào)于2023年3月31日經(jīng)董事會(huì)同意對(duì)外報(bào)出，2023年度的所得稅匯算清繳于2023年5月31日完畢。(1)2023年2月6日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2023年漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用50萬(wàn)元，(2)甲企業(yè)擁有乙企業(yè)3%的股權(quán)且對(duì)其無(wú)重大影響，在2023年財(cái)務(wù)報(bào)表上以300萬(wàn)元反應(yīng)。2023年2月乙企業(yè)因自然災(zāi)害使得甲企業(yè)對(duì)其股權(quán)投資遭受重大損(3)2023年3月6日，甲企業(yè)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分派方案為：提取法定盈余公積200萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。3月28日，股東大會(huì)同意了該提議。A.事項(xiàng)(2)應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)非調(diào)整事項(xiàng)B.事項(xiàng)(3)中提取盈余公積應(yīng)作為C.事項(xiàng)(3)中分派現(xiàn)金股利應(yīng)作為資18萬(wàn)元單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題20、甲企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)匯報(bào)同意對(duì)外報(bào)出日為2023年4月25日，所得稅匯算清繳日為2023年3月15日。該企業(yè)在2023年4月25日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)A.2023年1月15日，法院判決保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)2023年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償B.2023年2月18日得到告知，上年度應(yīng)收H企業(yè)的貨款30萬(wàn)元因該企業(yè)破產(chǎn)而無(wú)法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬(wàn)元C.2023年3月18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨品增值稅14萬(wàn)元D.2023年4月8日收到了被退回的于2023年12月1日銷(xiāo)售的設(shè)備1臺(tái)A.直接計(jì)入權(quán)益B.直接計(jì)入當(dāng)期損益B.投資收益C.資本公積(其他資本公積)D.營(yíng)業(yè)外收入單項(xiàng)選擇題資資金來(lái)源于銀行借款，該借款的借款期限為2年，年利率為8%,分年付息一單項(xiàng)選擇題300萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為280萬(wàn)元(其中成本為260萬(wàn)元，公允價(jià)單項(xiàng)選擇題A.記入“投資收益”貸方100萬(wàn)元單項(xiàng)選擇題A.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各構(gòu)成部分，假如各自具有不一樣的使用壽命，從而合用不29、甲、乙企業(yè)為同屬某集團(tuán)企業(yè)控制的兩家子企業(yè)。2023年2月26日，甲企業(yè)以賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元、公允價(jià)值為3600萬(wàn)元的非貨幣性資產(chǎn)為對(duì)價(jià)，自集團(tuán)企業(yè)處獲得對(duì)乙企業(yè)60%的股權(quán)，有關(guān)手續(xù)已辦理；當(dāng)日乙企業(yè)賬面凈資產(chǎn)總額為5200萬(wàn)元、公允價(jià)值為6300萬(wàn)元。2023年3月29日，乙企業(yè)宣布發(fā)放2023年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。假定不考慮其他原因影響。2023年3月31日，甲企業(yè)對(duì)乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()。萬(wàn)元30、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在處置時(shí)(投資性房地產(chǎn)不屬于該企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)),獲得的處置收入應(yīng)計(jì)入()。A.其他業(yè)務(wù)收入B.投資收益C.營(yíng)業(yè)外收入D.資本公積[解析]企業(yè)發(fā)生的為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等費(fèi)用屬于銷(xiāo)售費(fèi)用。[解析]資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的狀況提供了[答案解析]在4個(gè)選項(xiàng)中，處置固定資產(chǎn)凈損失、發(fā)售固定資產(chǎn)凈損失、捐贈(zèng)支出部屬于營(yíng)業(yè)外支出，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)記入管[解析]固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建的，增計(jì)后的固定資產(chǎn)的價(jià)值不能超過(guò)固定資產(chǎn)的可收回金額，本題中發(fā)生的改良支出20萬(wàn)元，假如全資本化，則改擴(kuò)建后團(tuán)定資產(chǎn)的賬面價(jià)值就是120-57+20=83(萬(wàn)元),超過(guò)了可收回金額78萬(wàn)元，因此可以資本化后續(xù)支出是20-(83-78)=15(萬(wàn)元)。[解析]處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益=300-280-20+20+15=35(萬(wàn)元)。[解析]房地產(chǎn)投資決策必須是建立在對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)、詳細(xì)的可行性研究[解析]謹(jǐn)慎性規(guī)定企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和匯報(bào)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)[解析]支付中介機(jī)構(gòu)的征詢(xún)費(fèi)記入到管理費(fèi)用中。選項(xiàng)A計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備[解析]謹(jǐn)慎性規(guī)定企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和匯報(bào)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)[解析]謹(jǐn)慎性規(guī)定企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和匯報(bào)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)[解析]該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)事項(xiàng)，屬于正常業(yè)務(wù)。[解析]謹(jǐn)慎性規(guī)定企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和匯報(bào)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)[解析]固定資產(chǎn)的清查成果報(bào)經(jīng)同意后，假如是由于自然災(zāi)害導(dǎo)致的固定資產(chǎn)[解析]應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=260-100=160(萬(wàn)元)[解析]由“2023年第一季度，本省第一產(chǎn)業(yè)實(shí)際運(yùn)用外資0.27億美元，下降0.27÷(1-43.1%)≈0.47(億美元),本題選B。[解析]提取盈余公積應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)調(diào)整事項(xiàng)，分派現(xiàn)金股利應(yīng)作為資[解析]按照有關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)持有的對(duì)房地產(chǎn)的投資應(yīng)當(dāng)按照投資性房地[解析]選項(xiàng)C,屬于本年度發(fā)生的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)事項(xiàng)無(wú)關(guān)，不應(yīng)當(dāng)[解析]按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，以公允價(jià)值模式進(jìn)行[解析]處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益=300-280-20+20+15=35(萬(wàn)元)。[解析]固定資產(chǎn)改良支出