原始憑證的審核與填制

會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)訓(xùn)實(shí)驗(yàn)二原始憑證的填制與審核實(shí)驗(yàn)三記賬憑證的填制與審核實(shí)驗(yàn)四登記賬簿實(shí)驗(yàn)一基礎(chǔ)書(shū)寫(xiě)訓(xùn)練實(shí)驗(yàn)五編制財(cái)務(wù)報(bào)表綜合實(shí)驗(yàn)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)2021/5/9會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置會(huì)計(jì)人員分工賬務(wù)處理程序經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生取得或填制原始憑證填制記賬憑證登記賬簿編制報(bào)表實(shí)驗(yàn)流程2021/5/9實(shí)驗(yàn)二：原始憑證的填制和審核2021/5/9一、原始憑證的基本內(nèi)容憑證的名稱填制日期和編號(hào)交易雙方單位名稱經(jīng)辦人簽名或蓋章交易數(shù)量和金額交易內(nèi)容或事項(xiàng)2021/5/9

二、原始憑證的填制要求

真實(shí)可靠填制及時(shí)

填制要求內(nèi)容完整書(shū)寫(xiě)清楚即如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不涂改、挖補(bǔ)。即應(yīng)該填寫(xiě)的項(xiàng)目要逐項(xiàng)填寫(xiě)，不可缺漏。即字跡端正，文字工整，易于辨認(rèn)。即當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，都要立即填制原始憑證。2021/5/9三、原始憑證填制的附加要求1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人處取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或蓋章；對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。2、職工公出借款的憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。在收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。3、原始憑證記載的各項(xiàng)均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。2021/5/92009年10月20日,蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金100,000.00元備發(fā)工資,填寫(xiě)現(xiàn)金支票,并加蓋好銀行預(yù)留印鑒

20091020

河北蘇寧有限責(zé)任公司￥100,000.00工資貳零零玖零壹拾零貳拾河北蘇寧有限責(zé)任公司壹拾萬(wàn)元整￥10000000工資這里是填寫(xiě)支付密碼的位置,每一張現(xiàn)金支票對(duì)應(yīng)一個(gè)密碼018644556785從這里拆開(kāi)2021/5/9

20091020現(xiàn)金支票背面的填寫(xiě)2021/5/9轉(zhuǎn)賬支票的填寫(xiě)20091020河北丙洋有限責(zé)任公司117000.00貨款貳零零玖零壹拾零貳拾河北丙洋有限責(zé)任公司壹拾壹萬(wàn)柒仟元整￥

11700000貨款018466443355從這里拆開(kāi)這里是填寫(xiě)支付密碼的,每一張支票號(hào)碼對(duì)應(yīng)一個(gè)密碼2021/5/92021/5/92021/5/92021/5/9伍2021/5/9四、原始憑證的審核

對(duì)原始憑證的審核主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

1．真實(shí)性審核(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、日期、經(jīng)辦人、數(shù)量單價(jià)金額、業(yè)務(wù)程序和手續(xù))

2．合法性、合理性審核（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容）

3．完整性審核（憑證手續(xù)、要素、簽章、主管審批）

4．正確性審核.（摘要、數(shù)字；計(jì)算；大小寫(xiě)；）2021/5/9怎樣審核？1.審“要素”2.審“抬頭”（指發(fā)票的客戶那一欄填寫(xiě)的名稱）3.審“填寫(xiě)內(nèi)容”（如字跡不清、僅填姓氏、貨物名稱填寫(xiě)不具體）4.審“數(shù)字”（三個(gè)“=”；不涂改）5.審“陰陽(yáng)票”（上下聯(lián)不一致的發(fā)票）2021/5/96.審“限額”7.審“經(jīng)濟(jì)內(nèi)容”（行業(yè)專業(yè)發(fā)票與經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否一致）8.審“白條”（指不符合財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)憑證填制手續(xù)的非正式原始憑證。主要手法）

9.審“印章”（印章模糊、亂蓋、不蓋）10.審“開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)”（招待費(fèi)、差旅費(fèi)、電話費(fèi)等）2021/5/9主要手法有：

1、打白條子

即以個(gè)人或單位的名義，在白紙上書(shū)寫(xiě)證明收支款項(xiàng)或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來(lái)充當(dāng)原始憑證。

2、以收據(jù)代替發(fā)票

3、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票

4、不按發(fā)票規(guī)定要求開(kāi)具發(fā)票

如：不加蓋財(cái)務(wù)專用章，有關(guān)人員不簽字等。

2021/5/9案例：甲乙丙三人同時(shí)去應(yīng)聘出納工作。面試開(kāi)始。老板拿出一張白條，蠻橫地讓出納報(bào)銷。甲義正詞嚴(yán)：“這不是正規(guī)發(fā)票，不可以報(bào)銷。”乙彎腰謅媚：“行，我先給您報(bào)了，然后另外找發(fā)票補(bǔ)上。”丙一言不發(fā)，只在一張便簽紙上寫(xiě)了幾個(gè)字，遞給老板，然后走了出去。老板看后也隨即出門(mén)。2021/5/9一周之后，人事部經(jīng)理通知丙被正式錄取。有好事者去找老板問(wèn)究竟。老板說(shuō)：“甲只會(huì)辦事不會(huì)處世；乙只會(huì)處世不會(huì)辦事；丙會(huì)辦事會(huì)處世?！痹瓉?lái)丙私下里不但對(duì)老板講明了白條不能使用的原因和后果，而且還提出了進(jìn)行合理的技術(shù)意見(jiàn)。丙既堅(jiān)持了原則，又提出了不違法違規(guī)的解決方法，還給老板保留了面子，表現(xiàn)出了良好的溝通能力和業(yè)務(wù)能力，當(dāng)然是用人單位需要的人選。2021/5/9

聰明的出納會(huì)說(shuō)“不”，同時(shí)會(huì)告訴上級(jí)“怎么辦才行?！比糸L(zhǎng)此以往，恭喜你，準(zhǔn)備加薪吧！2021/5/9五、原始憑證審核結(jié)果的處理

★會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員審核原始憑證時(shí)，對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。