注冊會計師稅法-關稅法(一)

注冊會計師稅法-關稅法（-）

（總分：36.00,做題時間：90分鐘）

一、單項選擇題（總題數(shù)：10,分數(shù)：10.00）

1.特別關稅包括報復性關稅、反傾銷關稅、反補貼關稅、保障性關稅。征收特別關稅由（）決定。

A.海關總署

B.國家稅務總局

C.財政部

D.國務院關稅稅則委員會

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.J

解析：［解析］特別關稅包括報復性關稅、反傾銷關稅、反補貼關稅、保障性關稅。征收特別關稅由國務院

關稅稅則委員會決定，海關總署負責實施。

2.臨時反傾銷或反補貼措施，實施期限為自決定公告之日起，不超過（）。

A.3個月內(nèi)B.6個月

C.4個月D.9個月

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.J

D.

解析：［解析］臨時反傾銷或反補貼措施，實施期限為自決定公告之日起，不超過4個月。

3.根據(jù)《海關法》規(guī)定，進口貨物的完稅價格，由海關以進出口貨物的（）為基礎審定完稅價格。

A.到岸價格B.申報價格

C.實際成交價格D.離岸價格

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.7

D.

解析：［解析］根據(jù)《海關法》規(guī)定，進口貨物的完稅價格，由海關以進出口貨物的實際成交價格為基礎審

定完稅價格。

4.陸運、空運、海運方式進口的貨物的運費和保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口的貨物的

運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照

“貨價加運費”兩者總額的（）計算保險費。

A.1%。B.3%。

C.5%o1）.2%。

（分數(shù)：1.00）

A.

B.V

C.

D.

解析：［解析］陸運、空運、海運方式進口的貨物的運費和保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進

口的貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運

費；按照“貨價加運費”兩者總額的3%。計算保險費。

5.甲公司進口一臺機器設備，成交價格為404萬元人民幣，境內(nèi)運費和保險費共為1.5萬元，成交價格中

包含有甲公司向其采購代理人支付的購貨傭金4萬元，進口關稅稅率為15%,則甲公司應納進口關稅為（）。

A.60萬元B.60.6萬元

C.60.225萬元D.60.825萬元

（分數(shù)：1.00）

A.V

B.

C.

D.

解析：［解析］400X15%=60（萬元）

6.納稅義務人或他們的代理人應在海關填發(fā)稅款繳納證之日起（）內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

A.15日B.30日

C.7HD.10B

（分數(shù)：1.00）

A.V

B.

C.

D.

解析：［解析］納稅義務人或他們的代理人應在海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

7.非因納稅人違反海關規(guī)定造成的少征或漏征關稅，海關應予以補征；補征期限為繳納稅款或貨物放行之

日起（）。

A.10年內(nèi)B.3年內(nèi)

C.1年內(nèi)D.2年內(nèi)

（分數(shù)：L00）

A.

B.

C.V

D.

解析：［解析］關稅補征期限為1年；追征期限為3年。

8.因納稅義務人違反規(guī)定而造成的少征或漏征，海關在（）可以追征。

A.10年內(nèi)B.3年內(nèi)

C.1年內(nèi)D.2年內(nèi)

（分數(shù)：1.00）

A.

B.4

C.

D.

解析：［解析］因納稅義務人違反規(guī)定而造成的少征或漏征，海關在3年內(nèi)可以追征。

9.在納稅義務人同海關發(fā)生爭議時，納稅義務人應自海關填發(fā)稅款繳款書之日起（）內(nèi)，向原征稅海關的上

一級海關書面申請復議。

A.15日B.30日

C.7日D.10日

（分數(shù)：1.00）

A.

B.J

C.

D.

解析：［解析］在納稅義務人同海關發(fā)生爭議時，納稅義務人應自海關填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi)，向

原征稅海關的上一級海關書面申請復議。

10.海關關稅的滯納金征收比率為（）。

A.1%B.1%°

C.0.5%。D.5%。

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.-J

D.

解析：［解析］海關關稅的滯納金征收比率為

二、多項選擇題（總題數(shù)：10,分數(shù)：10.00）

11.進出境物品的所有人，包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，推定為所有人的人包括

（）o

（分數(shù):1.00）

A.對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人J

B.對分離運輸?shù)男欣?，推定相應的進出境旅客為所有人V

C.對以郵遞方式進境的物品，推定其寄件人為所有人

D.對以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人V

解析：［解析］進出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對于攜帶進境

的物品，推定其攜帶人為所有人：對分離運輸?shù)男欣?，推定相應的進出境旅客為所有人：對以郵遞方式進

境的物品，推定其收件人為所有人；對以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有

人。

12.自2002年1月1日起，我國進口稅則設有（）稅率。

（分數(shù)：1.00）

A.最惠國稅率J

B.特惠稅率V

C.協(xié)定稅率V

D.普通稅率J

解析：［解析］自2002年1月1日起，我國進口關稅則設有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率

等稅率。

13.下列稅種中，采用復合征稅辦法的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.消費稅V

B.個人所得稅

C.資源稅

D.關稅J

解析：［解析］從1997年7月1日起，我國對部分產(chǎn)品實行從量稅、復合稅和滑準稅。

14.進口關稅的計征形式包括（）。

（分數(shù)：1.00）

A.從價稅V

B.從量稅V

C.復合稅V

D.滑準稅J

解析：［解析］進口關稅的計征形式包括從價稅、從量稅、復合稅、滑準稅。

15.進口貨物成交價格中，如果未包括下列費用，則應調整計入完稅價格（）。

（分數(shù)：1.00）

A.進口人向其境內(nèi)采購代理人支付的購貨傭金

B.進口人為購買進口貨物，而向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務費用V

C.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用V

D.運抵境內(nèi)輸入地起卸前的運費、裝卸費，

解析：［解析］如下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或應付價格中，應當計入完稅價格：

（1）由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費。

（2）由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用。

（3）由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用。

（4）可以按比例分攤的，由買方直接或間接免費提供，或以低于成本價方式銷售給賣方，或有關方的下列貨

物或服務的價值；該貨物包含的材料、部件、零件和類似貨物；在生產(chǎn)該貨物過程中使用的工具、模具和

類似貨物；在生產(chǎn)過程中消耗的材料：在境外進行的為生產(chǎn)該貨物所需的工程設計、技術研發(fā)、工藝及制

圖等。

（5）與該貨物有關并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應當由買方直接或間接支付的特許權使用費。

16.運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境

的，應當以海關審查確定的正常的（）估定完稅價格。

（分數(shù)：1.00）

A.修理費J

B.料件費-J

C.運輸費V

D.保險費J

解析：［解析］運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規(guī)定期限

內(nèi)復運進境的，應當以海關審查確定的正常的修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、

保險費估定完稅價格。

17.運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關審定的（）

估定完稅價格。

（分數(shù)：1.00）

A.境外加工費V

B.境外料件費-J

C.復運進境的運輸費用V

D.進境后的保險費

解析：［解析］運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關

審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格。

18.出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國

境內(nèi)輸出地點裝載前的（）。

（分數(shù)：1.00）

A.運輸及其相關費用V

B.保險費4

C.單獨列明支付給境外的傭金

D.出口關稅稅額

解析：［解析］出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨

物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。

出口貨物成交價格是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應付的價格。出口貨物成交價格中

含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應予扣除。

19.納稅人和其代理人在下列情況下，可向海關申請退稅（）。

（分數(shù)：1.00）

A.免稅進口貨物，完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情況經(jīng)海關審查認可的V

B.由于海關誤征而多納稅款的V

C.已征出口關稅的貨物，國外退貨的

D.已征出口關稅的貨物，因故未出口，申報退關，海關查驗屬實的V

解析：［解析］納稅人和其代理人在下列情況下，可向海關申請退稅：

（1）因海關誤征，多納稅款的；

（2）海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情況，經(jīng)海關審查認可的;

（3）已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關，經(jīng)海關查驗屬實的。

20.對于滯納關稅的納稅人，海關有權進行強制執(zhí)行，強制執(zhí)行措施主要有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.變價抵繳-J

B.加收關稅滯納金

C.強制扣繳J

D.罰款

解析：［解析］自納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關關長批準，海關可以采

取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。強制扣繳即海關從納稅義務人在開戶銀行或者其他金融機構的存款中

直接扣繳稅款。變價抵繳即海關將應稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款。

三、判斷題（總題數(shù)：6,分數(shù)：6.00）

21.關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品包括入境旅客隨身攜帶的行李

和物品、個人郵遞物品，不包括各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式

進入國境的個人物品。（）

（分數(shù)：1.00）

A.正確

B.錯誤V

解析：［解析1包括各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進入國境的個

人物品。

22.滑準稅是一種關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高設置計征關稅的方法，可以使進口商品的價

格越高，其進口關稅稅率越低，進口商品的價格越低，其進口關稅稅率越高。（）

（分數(shù)：1.00）

A.正確J

B.錯誤

解析：［解析］滑準稅是一種關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高設置計征關稅的方法，可以使進

口商品的價格越高，其進口關稅稅率越低，進口商品的價格越低，其進口關稅稅率越高。

23.根據(jù)《海關法》規(guī)定，進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國關境內(nèi)目的地點起卸前的運

輸費及其相關費用、保險費。（）

（分數(shù)：1.00）

A.正確

B.錯誤J

解析：［解析］根據(jù)《海關法》規(guī)定，進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點

起卸前的運輸費及其相關費用、保險費。

24.出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國

境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸及其相關費用、保險費及出口關稅稅額。（）

（分數(shù)：1.00）

A.正確

B.錯誤J

解析：［解析］由海關以貨物向境外銷售的成交價格為基礎審定，并包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前

的運輸及其相關費用、保險費。但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。

25.行李和郵遞物品進口稅簡稱行郵稅，是海關對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅。其中，

包含了在進口環(huán)節(jié)征收的增值稅、消費稅。（）

（分數(shù)；1.00）

A.正確4

B.錯誤

解析：［解析］行李和郵遞物品進口稅簡稱行郵稅，是海關對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口

稅。其中，包含了在進口環(huán)節(jié)征收的增值稅、消費稅。

26.在納稅義務人同海關發(fā)生爭議時，可以拒絕按海關核定的稅額繳納關稅，同時應當在規(guī)定期限內(nèi)向海關

申請復議。（）

（分數(shù):1.00）

A.正確

B.錯誤V

解析：［解析］在納稅義務人同海關發(fā)生爭議時，可以向海關申請復議，但同時應當在規(guī)定期限內(nèi)按海關核

定的稅額繳納關稅，逾期則構成滯納，海關有權按規(guī)定采取強制執(zhí)行措施。

四、計算題（總題數(shù)：2,分數(shù)：10.00）

27.某公司將一臺設備運往境外修理，出境時向海關報明價值100000美元，當期匯率1:8.278。支付境外

修理費4000美元,料件費1000美元;支付復運進境的運輸費2000美元和保險費500美元。當期匯率1:8.277。

該設備適用稅率7%,計算該公司進口關稅。

（分數(shù)：5.00）

正確答案：（通過報明海關運往境外修理的設備復運進境，以海關審定的境外修理費和料件費以及復運進境

的運輸和相關費用、保險費估定完稅價格。

完稅價格=（4