論新時(shí)期科研事業(yè)單位如何提升內(nèi)部控制有效性

0引言作為單位內(nèi)部管理的核心，科研事業(yè)單位通過開展內(nèi)部控制，能夠?yàn)閷?shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展提供穩(wěn)固的基礎(chǔ)。同時(shí)，還能夠幫助單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身發(fā)展環(huán)節(jié)存在的各類問題，最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以便于在所處的市場競爭環(huán)境中占據(jù)更為穩(wěn)固的地位，維持自身發(fā)展。但目前，仍然存在部分地區(qū)的科研事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)方面有待完善，存在較為嚴(yán)重的滯后性弊端，對科研工作的開展產(chǎn)生了阻礙，需要引起相關(guān)人員的重視。1科研事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性1.1有利于提高單位的內(nèi)部控制工作效率隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，科研事業(yè)單位在不斷拓寬自身的工作職能，這就要求其應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化和升級自身現(xiàn)有的內(nèi)部控制工作制度，積極引進(jìn)先進(jìn)的信息化建設(shè)，利用信息技術(shù)高效的數(shù)據(jù)收集、分析和處理能力，減輕內(nèi)部控制人員的工作壓力，減少簡單重復(fù)的工作量，以便于將更多的精力放在信息數(shù)據(jù)分析方面，為管理人員提供充足的決策依據(jù)，提高整體的內(nèi)部控制工作效率。1.2實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)信息的高效共享在內(nèi)部控制工作實(shí)際開展過程中，科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)確保各部門共同參與，并在各部門間建立良好的信息溝通機(jī)制，以便于各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息在單位內(nèi)部高效共享，避免“信息孤島”現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)，通過開展內(nèi)部控制工作，事業(yè)單位還能夠及時(shí)獲取各項(xiàng)外部信息，提高與外部各機(jī)構(gòu)間的信息溝通效率，提高數(shù)據(jù)信息共享效率[1]。1.3提升單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范水平內(nèi)部控制工作能夠幫助科研事業(yè)單位高效地分析和管理其內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際運(yùn)營狀況，精準(zhǔn)地找出其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級制訂合理的防范措施，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，提升科研事業(yè)單位整體內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范水平。2科研事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)遵循的原則科學(xué)技術(shù)研究是科研事業(yè)單位日常工作的主要目標(biāo)，因此其在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)以此為目標(biāo)，以期為科研工作提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)?？蒲泄ぷ髟趯?shí)際開展過程中需要不斷創(chuàng)新，黨的十九大報(bào)告也重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了創(chuàng)新是我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的第一生產(chǎn)力，能夠?yàn)橥苿?dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有力的支撐這一理念指出了科研事業(yè)單位在發(fā)展過程中需要承擔(dān)的社會(huì)使命。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制工作建設(shè)，能夠不斷提高單位的創(chuàng)新能力，加大對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制力度，以便于更好地履行自身的社會(huì)使命。在內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，科研事業(yè)單位需要遵循的原則主要包含全面性原則、制衡性原則、重要性原則、成本效益原則以及適應(yīng)性原則等五項(xiàng)基本原則。第一，全面性原則是指內(nèi)部控制活動(dòng)開展應(yīng)當(dāng)覆蓋單位各項(xiàng)決策、監(jiān)督和執(zhí)行的全過程，包含全部工作事項(xiàng)，并能夠加大對員工的控制力度，確保員工行使權(quán)力時(shí)都在內(nèi)部控制范圍內(nèi)進(jìn)行。在建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)站在業(yè)務(wù)活動(dòng)的層面，識(shí)別其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，與各部門建立良好的溝通關(guān)系，積極推動(dòng)業(yè)財(cái)融合，堅(jiān)持不相容崗位相分離的原則，提升科研事業(yè)單位的整體管理水平。第二，制衡性原則是指科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)針對部分重要崗位以及權(quán)力集中的領(lǐng)域，設(shè)置完善的制衡機(jī)制，明確制度制訂、執(zhí)行和監(jiān)督各環(huán)節(jié)的工作職責(zé)，形成相互制約、相互分離的關(guān)系。針對單位內(nèi)部的各關(guān)鍵崗位，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)保證管采、管辦、管審工作相互分離，健全各崗位的工作職責(zé)。同時(shí)，還可以根據(jù)權(quán)責(zé)對等、權(quán)力制衡和提高效率的原則明確劃分各部門權(quán)責(zé)，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部的分級管理、決策和審批。第三，重要性原則是指內(nèi)部控制工作開展應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對各項(xiàng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)、事項(xiàng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注。不同領(lǐng)域的科研事業(yè)單位，業(yè)務(wù)內(nèi)容也會(huì)存在極大的差別，因此各單位應(yīng)當(dāng)綜合考量自身的實(shí)際狀況以及發(fā)展需求，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)管控，制訂適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)防范措施。同時(shí)，還可以堅(jiān)持“三重一大”的原則，制訂科學(xué)的內(nèi)部控制制度規(guī)范，避免科研腐敗以及權(quán)力過于集中[2]。第四，成本效益原則是指科研事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制建設(shè)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循成本效益原則，在綜合考量成本效益因素的前提下制訂合理的內(nèi)部控制制度。但在實(shí)際使用過程中，效益在科研事業(yè)單位中具有更為廣泛的定義，能夠有效提升事業(yè)單位的科研創(chuàng)新能力以及社會(huì)價(jià)值。第五，適應(yīng)性原則是指科研事業(yè)單位在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)當(dāng)確保其與自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍等內(nèi)容相適應(yīng)，并根據(jù)外部市場環(huán)境變動(dòng)需求，及時(shí)優(yōu)化和調(diào)整，使內(nèi)部控制制度能夠充分適應(yīng)科研事業(yè)單位的發(fā)展需求。3科研事業(yè)單位當(dāng)前在內(nèi)部控制工作中仍然存在的問題3.1缺乏內(nèi)部控制意識(shí)現(xiàn)階段，部分科研事業(yè)單位內(nèi)部管理人員逐步認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制工作的重要作用，但在實(shí)際實(shí)施過程中仍然未能形成正確的內(nèi)部控制意識(shí)。部分單位的管理層人員籠統(tǒng)地將內(nèi)部控制管理工作定義為財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)工作內(nèi)容，未委派專門的人員負(fù)責(zé)管理和實(shí)施。但財(cái)務(wù)人員受自身專業(yè)能力等方面因素限制，無法支撐內(nèi)部控制建設(shè)工作正常開展。內(nèi)部控制的目標(biāo)無法順利實(shí)現(xiàn)，在內(nèi)部控制工作開展過程中仍然存在諸多漏洞。這些問題若不能得到根本解決，極有可能會(huì)在一定程度上阻礙科研事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展[3]。3.2內(nèi)部控制專業(yè)人才缺失人員的專業(yè)水平以及綜合素質(zhì)都會(huì)影響內(nèi)部控制工作的實(shí)際開展效果，因此，單位應(yīng)當(dāng)確保其內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)評估方面的人才儲(chǔ)備充足。但現(xiàn)階段受人員編制方面的限制，絕大多數(shù)科研事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制人員較少，專業(yè)性不足，大多是從其他崗位調(diào)任或兼任。由于其未能系統(tǒng)地學(xué)習(xí)內(nèi)部控制方面的知識(shí)，對內(nèi)部控制工作的要點(diǎn)缺乏詳細(xì)的了解，無法推動(dòng)單位內(nèi)部控制工作開展。這主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:一方面，部分單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制人員都是直接由財(cái)務(wù)部門調(diào)任，其雖然具備財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)水平，但對內(nèi)部控制知識(shí)缺乏了解，在工作開展過程中不具備前瞻性，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。另一方面，現(xiàn)有的內(nèi)部控制人員受自身知識(shí)結(jié)構(gòu)限制，對近年來飛速發(fā)展的大數(shù)據(jù)以及信息技術(shù)方面的知識(shí)缺乏了解，不能全面掌握信息系統(tǒng)的操作方法，導(dǎo)致其內(nèi)部控制工作開展效果不佳，且單位內(nèi)部有關(guān)信息技術(shù)方面的人才較為欠缺，工作人員的整體綜合實(shí)力仍然有待進(jìn)一步提升。3.3內(nèi)部控制評價(jià)體系尚不健全，缺乏追責(zé)機(jī)制現(xiàn)階段，科研事業(yè)單位已經(jīng)逐步建成了一定的內(nèi)部控制評價(jià)體系，并需要每年將基礎(chǔ)性內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告報(bào)送至有關(guān)部門。首先，單位評價(jià)報(bào)告的編制工作主要由相關(guān)管理人員負(fù)責(zé)，但部分單位管理人員由于對內(nèi)部控制報(bào)告的編制工作不夠重視，且未能及時(shí)將報(bào)告的內(nèi)容全面披露，僅根據(jù)既定的程序上報(bào)，報(bào)告內(nèi)容并未全面反映單位現(xiàn)階段實(shí)際的內(nèi)部控制狀況，未深度剖析內(nèi)部控制工作中存在的問題，內(nèi)部控制評價(jià)工作流于形式。其次，未能根據(jù)內(nèi)部控制報(bào)告中的數(shù)據(jù)分析自身現(xiàn)階段內(nèi)部控制存在的問題，無法充分發(fā)揮報(bào)告的價(jià)值作用。最后，部分科研事業(yè)單位目前在開展內(nèi)部控制報(bào)告評價(jià)時(shí)，過多地將關(guān)注點(diǎn)放在了內(nèi)部的自評方面，受各類因素影響，很難站在客觀的角度得出評價(jià)結(jié)果，而外部第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)開展的審計(jì)工作由于受時(shí)間和人員等方面限制，更多是僅對各類科研經(jīng)費(fèi)的使用以及預(yù)算執(zhí)行情況等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，缺乏對單位內(nèi)部控制工作開展效果的關(guān)注[4]。3.4內(nèi)部控制信息化水平偏低部分事業(yè)單位受傳統(tǒng)思維觀念影響，對內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作缺乏重視，所投入的經(jīng)費(fèi)和資源無法滿足單位內(nèi)部控制工作的需求，雖然在各部門建立了一定的信息系統(tǒng)，但由于未能加強(qiáng)各系統(tǒng)間的整合，缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)口徑，單位發(fā)展環(huán)節(jié)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息碎片化問題較為嚴(yán)重，各部門在傳遞信息時(shí)仍然需要工作人員人工操作，存在較為嚴(yán)重的“信息孤島”現(xiàn)象，不利于提高內(nèi)部控制工作效率。部分單位未能站在長期發(fā)展的角度設(shè)計(jì)信息系統(tǒng)，導(dǎo)致系統(tǒng)缺乏一定的后續(xù)可延展性，無法滿足單位不斷擴(kuò)大的業(yè)務(wù)需求。4科研事業(yè)單位提升內(nèi)部控制有效性的具體措施4.1增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，建立大數(shù)據(jù)信息化理念一方面，科研事業(yè)單位管理人員應(yīng)當(dāng)樹立良好的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，全面了解大數(shù)據(jù)信息化方面的知識(shí)，樹立先進(jìn)的內(nèi)部控制理念，為內(nèi)部控制質(zhì)量的提升奠定基礎(chǔ)。另一方面，管理人員要在各部門重點(diǎn)宣傳內(nèi)部控制的重要性，幫助各部門人員形成良好的內(nèi)部控制意識(shí)，并積極提出對內(nèi)部控制管理工作優(yōu)化的建議，推動(dòng)自身內(nèi)部控制工作優(yōu)化和完善，提升風(fēng)險(xiǎn)防范水平，推動(dòng)科研事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。4.2加強(qiáng)對內(nèi)部控制人員的培養(yǎng)和引進(jìn)工作首先，科研事業(yè)單位在組建內(nèi)部控制管理團(tuán)隊(duì)時(shí)應(yīng)當(dāng)確保其具備較高的專業(yè)水平和職業(yè)道德，并通過定期開展內(nèi)外部培訓(xùn)的方式，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德，確保其能夠全面掌握各項(xiàng)政策方針。其次，應(yīng)當(dāng)建立一定的考核和激勵(lì)政策，督促相關(guān)人員積極參與內(nèi)部控制管理，更為高效地完成其內(nèi)部控制方面的目標(biāo)，確保內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。最后，應(yīng)當(dāng)積極培養(yǎng)現(xiàn)有內(nèi)部控制人員對先進(jìn)的信息系統(tǒng)的掌握程度，熟練使用并掌握內(nèi)部控制系統(tǒng)中的功能以及操作流程，保障內(nèi)部控制質(zhì)量，以便于推動(dòng)事業(yè)單位的健康發(fā)展[5]。4.3完善內(nèi)部控制評價(jià)體系，制訂評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制評價(jià)工作主要包含外部評價(jià)和內(nèi)部評價(jià)兩方面內(nèi)容。外部評價(jià)是指有權(quán)對單位實(shí)際的內(nèi)部控制運(yùn)行情況開展監(jiān)督的部門，其能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位目前在內(nèi)部控制方面存在的問題，分析內(nèi)部控制的效果，并給出合理的優(yōu)化和改進(jìn)建議；內(nèi)部監(jiān)督則更多是單位內(nèi)部的自我監(jiān)督和評價(jià)工作。這兩種評價(jià)方式都能夠?qū)蒲惺聵I(yè)單位內(nèi)部控制工作開展起到一定的監(jiān)督作用，且二者相互促進(jìn)，相互影響。通常情況下，內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要分為一般標(biāo)準(zhǔn)和具體標(biāo)準(zhǔn)兩種。一般標(biāo)準(zhǔn)更多的是在對科研事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)全過程評價(jià)工作中使用的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，其評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與單位的內(nèi)部控制評價(jià)目標(biāo)相吻合，并全面落實(shí)。具體標(biāo)準(zhǔn)主要是針對內(nèi)部控制工作中某一具體環(huán)節(jié)評價(jià)時(shí)所制訂的標(biāo)準(zhǔn)，其又分為業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)以及內(nèi)部控制要素標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是通過分析科研事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)開展過程中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對所采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施的有效性開展全面的評價(jià)，并審查其業(yè)務(wù)活動(dòng)是否合規(guī)的一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制要素標(biāo)準(zhǔn)則是通過分析內(nèi)部控制五要素，評價(jià)內(nèi)部控制工作開展中其環(huán)境目標(biāo)的設(shè)定是否合理；內(nèi)部控制活動(dòng)是否合理運(yùn)行；是否及時(shí)評估和識(shí)別其中存在的重大風(fēng)險(xiǎn)；是否建立了高效的信息互通和共享機(jī)制，以便于日常工作中高效的信息互通；是否具備高效獨(dú)立的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制等內(nèi)容。在內(nèi)部控制工作中，具體標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行應(yīng)當(dāng)以一般標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，而一般標(biāo)準(zhǔn)通常又會(huì)在具體標(biāo)準(zhǔn)中得到全面的體現(xiàn)。各項(xiàng)內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制訂，其最終目的是及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的問題，并采取有效的措施，盡快改善。4.4構(gòu)建內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)信息技術(shù)的不斷發(fā)展以及在各行業(yè)內(nèi)的普及促使科研事業(yè)單位也不斷加強(qiáng)了對內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作的重視。單位通過建立完善的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)各部門應(yīng)用軟件的高度集成，為內(nèi)部控制人員工作的開展提供全面的數(shù)據(jù)支撐。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)在各部門間建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，打破部門間的信息壁壘，提高數(shù)據(jù)共享效率，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的高效銜接，內(nèi)部管理的協(xié)同。在構(gòu)建內(nèi)部控制信息系統(tǒng)時(shí)，單位應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)我國政府部門頒布的最新的事業(yè)單位內(nèi)部控制工作建設(shè)方面的最新要求和標(biāo)準(zhǔn)，綜合考慮自身的實(shí)際需求，確保內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的構(gòu)建符合各項(xiàng)規(guī)范，規(guī)避人為操作風(fēng)險(xiǎn)。隨著單位不斷發(fā)展，其內(nèi)部存在新增業(yè)務(wù)或原有業(yè)務(wù)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，內(nèi)部控制