淺談國內(nèi)工程總承包項目財務(wù)管理重點

淺談國內(nèi)工程總承包項目財務(wù)管理重點在項目實施過程中，項目財務(wù)管理作為項目管理的一部分，通過與各個方面的互相聯(lián)系、互相協(xié)作，完成項目財務(wù)目標，同時協(xié)助其他部門完成相應(yīng)的目標，為項目提供服務(wù)。本文結(jié)合工作中參與的一些工程總承包財務(wù)管理經(jīng)驗，談?wù)剣鴥?nèi)建設(shè)工程總承包項目財務(wù)管理的三個重點。

一、以資金籌集為基礎(chǔ)，加強資金管理

在企業(yè)的財務(wù)活動中，資金始終是一項值得高度重視的、高流動性的資產(chǎn)，因此資金管理是總承包項目財務(wù)管理的核心內(nèi)容?！艾F(xiàn)金為王”一直以來都被視為企業(yè)資金管理的中心理念。企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平往往是決定企業(yè)存亡的關(guān)鍵所在。在面對日益激烈的市場競爭，總承包企業(yè)面臨的生存環(huán)境復(fù)雜多變，通過提升企業(yè)現(xiàn)金流的管理水平，才可以合理的控制營運風(fēng)險，提升企業(yè)整體資金的利用效率，從而不斷加快企業(yè)自身的發(fā)展。

（一）資金籌集

國內(nèi)總承包工程項目一般規(guī)模較大，決定了總承包項目運作需要大量充足的資金作保證，其資金主要來源包括自有資金、項目預(yù)收款、借入資金。對于自有資金，只有項目加強管理和運營，利潤增加了，才能增加自有資金的數(shù)量；對于項目預(yù)收款應(yīng)及時收取，以緩解項目前期的資金需求，減少借入資金的數(shù)量；對于借入資金，應(yīng)建立良好的企業(yè)信譽，充分利用銀行的信貸資金，由企業(yè)總部統(tǒng)一對外融資，利用其較強的綜合經(jīng)濟實力，具有規(guī)模優(yōu)勢的資產(chǎn)，較高的還本付息保障，較容易爭取到銀行信貸支持，并可能享受簡化手續(xù)、降低利率、費率和保證金率等諸多優(yōu)惠。

（二）資金管理

總承包工程企業(yè)普遍存在企業(yè)流動資金緊張，而大量采購、施工急需資金，缺乏資金成本意識，管理手段落后，未進行有效監(jiān)督、控制、考核。加強資金管理，應(yīng)做到以下三方面：

1．資金管理集中化

要牢固樹立資金管理是企業(yè)管理中心環(huán)節(jié)的觀念，要建立起適合經(jīng)營特點的資金運行管理機制。

（1）統(tǒng)一銀行開戶管理，確保貨幣資金安全。項目單獨開立帳戶，集中結(jié)算，全面監(jiān)控資金收付。統(tǒng)管資金，統(tǒng)一調(diào)配使用資金，加強對項目現(xiàn)金的管理。

（2）推行全面預(yù)算管理，嚴格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動。全面預(yù)算管理是對項目運作的各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算的編制、分析、考核，把項目活動中所有的資金收支均納入嚴格的預(yù)算管理之中。對于總承包項目而言，可按設(shè)計、采購、施工及其他制定預(yù)算，重點是采購及施工費用預(yù)算，占到項目預(yù)算金額的80%左右，按月、季、年編制相關(guān)的滾動收支預(yù)算，保證現(xiàn)金流正常，為項目成功運作提供保證。

2．加速資金流轉(zhuǎn)，提高資金使用效率

加強國內(nèi)工程項目流動資金的管理，提高資金使用效率，對提高項目效益有非常重要的意義，加強項目資金流轉(zhuǎn)的措施主要有以下幾個方面：

（1）加強保函保證金的管理

現(xiàn)在國內(nèi)項目大部分業(yè)主發(fā)包工程時，都要求提供相應(yīng)的銀行保函作擔保。一般情況下，項目需要開出4種保函：投標保函、預(yù)付款保函、履約保函、質(zhì)保金保函。盡量使用銀行提供的授信額度內(nèi)開出，節(jié)約費用，提高使用效率，若銀行要求提供高比例保證金抵押，對于總承包企業(yè)資金壓力影響較大。投標保函，金額相對較低，時間較短，可提供100%的現(xiàn)金抵押開具；預(yù)付款保函及履約保函，由于金額較大、時間跨度較長，風(fēng)險相對較大，開出銀行一般都要求不同比例的保證金抵押，一般是30%-100%。

降低保證金的資金占用和成本的方法有：①盡力降低保函的手續(xù)費用；②保函保證金可根據(jù)時間長短，采用定期存款的方式，增加利息收入，降低成本。③預(yù)付款保函額度，隨著預(yù)付款分期償還而逐步降低，可根據(jù)實際情況，變更保函合同，逐步降低保函手續(xù)費用。④保函到期，應(yīng)及時收回保函原件并及時退還保函開出銀行，解凍保證金。

（2）及時收取預(yù)付款

一般工程有預(yù)付款，開立了預(yù)付款保函后，根據(jù)合同應(yīng)及時完善手續(xù)，盡力早日收取預(yù)付款。這樣就可以解決項目前期費用和設(shè)備、物資采購的資金需求。

（3）及時收取工程進度款

工程開工后，承包商應(yīng)按合同規(guī)定，每月按實際工作量提交合同規(guī)定格式和內(nèi)容的月報表。由于合同規(guī)定從支付報表經(jīng)業(yè)主批準到工程款支付日的時間間隔一般較長，因此承包商應(yīng)想方設(shè)法爭取業(yè)主早日付款，解決項目中需支付的采購及施工等資金需求。

（4）早日辦理工程結(jié)算與決算及時收回質(zhì)量保證金

應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定，承包商應(yīng)盡早提交合同結(jié)算資料，同業(yè)主積極溝通創(chuàng)造決算條件，決算后才具備收取質(zhì)保金條件。質(zhì)量保證金，由業(yè)主在次支付時從應(yīng)付給承包商的款項中扣除，比例一般為5%。承包商應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定，提交質(zhì)保金保函的，在提交保函同時收取質(zhì)保金，在工程質(zhì)保期滿后，向業(yè)主索回全部質(zhì)保金或收回質(zhì)保金保函。

（5）及時收回索賠款

承包商對業(yè)主的索賠主要是由業(yè)主違約（如逾期付款）或非承包商自身原因（不可抗力）由省級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉。然而實際上，包括北京市等一些省級地方稅務(wù)局一般不明確該項具體扣除的名單，有的對于建筑安裝工程中的設(shè)備規(guī)定一律不得扣除營業(yè)稅計稅金額。企業(yè)總承包項目，設(shè)備總價占合同額比重較大，有的甚至能達到60%,設(shè)備的認定對于計稅營業(yè)稅確認有很大影響。應(yīng)采取的稅收籌劃措施有以下三個方面：

1．在合同談判和簽訂時，主動積極地要求將一個總承包合同分拆成兩個分合同（設(shè)備部分和其他建筑安裝設(shè)計部分），將設(shè)備部分單列，從經(jīng)營的層面將合同分立，這樣就避免了設(shè)備部分再重復(fù)繳納營業(yè)稅。但是這種方式需要取得業(yè)主方的認可。

2．如果無法簽訂分立的合同，在一個總承包合同項下，只能按照[2003]16號文的要求申請工程所在地稅務(wù)機關(guān)辦理設(shè)備部分的扣除，即將工程項目情況、設(shè)備部分比例及其他需要提供的資料交給工程所在地的省級稅務(wù)機關(guān)，辦理設(shè)備部分扣除的申請工作，待稅務(wù)局審批后將設(shè)備價值部分扣除。該項工作需要將工程中的設(shè)備部分進行列舉，并說明其與工程其他部分具備相對