稅法與納稅實(shí)務(wù)課件：契稅納稅實(shí)務(wù)

契稅納稅實(shí)務(wù)應(yīng)納稅額計(jì)算及案例分析案例大華公司（北京朝陽區(qū)）與浩宇公司簽訂了一項(xiàng)房屋買賣合同，大華公司購買位于浩宇公司位于河北廊坊的一棟寫字樓，成交價款9800萬元。合同詳情如下：3月10日簽訂合同4月10日支付首付款40%支付首付款7日內(nèi)辦理過戶手續(xù)。4月15日辦理完過戶。請分析：大華公司應(yīng)繳納的契稅稅額；大華公司納稅申報(bào)地點(diǎn)、納稅申報(bào)時間；大華公司如何進(jìn)行契稅的納稅申報(bào)。三、應(yīng)納稅額計(jì)算計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率承受方式計(jì)稅依據(jù)以土地使用權(quán)出讓、出售、房屋買賣方式承受土地、房屋權(quán)屬的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格以互換方式承受土地、房屋權(quán)屬的土地、房屋價格的差額以受贈等方式承受土地、房屋權(quán)屬的由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)、房屋買賣的市場價格依法核定四、納稅申報(bào)納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅期限納稅地點(diǎn)

土地、房屋所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日；或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。案例分析計(jì)稅依據(jù)9800萬元應(yīng)納契稅9800*3%=294萬元納稅義務(wù)發(fā)生時間3月10日納稅期限4月15日前納稅地點(diǎn)河北廊坊3月10日簽訂合同4月10日支付首付款40%4月15日辦理完過戶。教材案例分析計(jì)稅依據(jù)100萬元應(yīng)納契稅100*3%=3萬元陽光公司12月15日購買宏發(fā)大賽2-204，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元。當(dāng)?shù)剡m用稅率3%。

四、納稅申報(bào)（平臺操作）陽光公司購置的宏發(fā)大廈2-204資料如下：謝謝大家！契稅納稅實(shí)務(wù)契稅稅收要素認(rèn)知目錄契稅的概念和征稅范圍01應(yīng)納稅額計(jì)算與案例分析03契稅的納稅人和稅率02掌握契稅的征稅范圍；掌握契稅的納稅人規(guī)定。公平公正誠信納稅知識目標(biāo)技能目標(biāo)思政元素教學(xué)目標(biāo)能辨析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否需要繳納契稅；能判定契稅納稅人。一、契稅的征稅對象契稅是以中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。具體解釋：1、國有土地使用權(quán)的出讓以出讓金為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅，不得因減免出讓金而減免契稅2、國有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓包括出售、贈與、交換或其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為3、房屋買賣以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋以房產(chǎn)投資入股買房拆料或翻建新房等4、房屋贈與（不包括法定繼承、贍養(yǎng)）5、房屋交換（等價交換免）例題1下列行為中，應(yīng)繳納契稅的有（）A、法定繼承人繼承房屋權(quán)屬B、以自有房產(chǎn)作價入股本人經(jīng)營的獨(dú)資企業(yè)C、以實(shí)物交換土地使用權(quán)D、接受朋友贈與的房產(chǎn)答案：CD契稅的納稅人和稅率二、納稅人和稅率契稅納稅人是指境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人。稅率3%-5%幅度比例稅率。具體由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定個人購買90平米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房，減按1％征收契稅。例題2單位和個人發(fā)生下列行為，應(yīng)繳納契稅的是A、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)C、承受不動產(chǎn)所有權(quán)D、贈與不動產(chǎn)所有權(quán)答案：C例題3A公司擬購買B公司一塊土地價值4000萬元，B公司看中了A公司另一土地。雙方簽訂合同，等價交換雙方土地。下列關(guān)于雙方契稅的說法中，正確的有（）當(dāng)?shù)囟惵?%A、A公司交稅120