稅收管理（第四版）課件：稅收基礎(chǔ)管理

稅收基礎(chǔ)管理本章內(nèi)容包括：第一節(jié)稅務(wù)登記第二節(jié)賬簿、憑證管理第三節(jié)發(fā)票管理第四節(jié)納稅申報第一節(jié)稅務(wù)登記本節(jié)內(nèi)容包括：一、稅務(wù)登記的作用二、稅務(wù)登記的種類及管理規(guī)程三、稅務(wù)登記證件的使用管理四、稅務(wù)登記的法律責(zé)任一、稅務(wù)登記的作用稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的設(shè)立、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)、經(jīng)營活動情況進(jìn)行登記管理的一項基本制度，也是納稅人已經(jīng)納入稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督管理的一項證明。稅務(wù)登記是整個稅收征收管理工作的首要環(huán)節(jié)。建立稅務(wù)登記制度，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅和納稅人依法納稅都具有重要的意義。二、稅務(wù)登記的種類及管理規(guī)程(一)設(shè)立稅務(wù)登記(二)變更稅務(wù)登記(三)注銷稅務(wù)登記(四)其他稅務(wù)登記(一)設(shè)立稅務(wù)登記本部分內(nèi)容包括：1.辦理設(shè)立稅務(wù)登記的對象2.辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點(diǎn)和時間要求3.辦理設(shè)立稅務(wù)登記需提供的資料4.設(shè)立稅務(wù)登記的受理審核5.稅務(wù)登記證件的發(fā)放1.辦理設(shè)立稅務(wù)登記的對象設(shè)立稅務(wù)登記，也稱開業(yè)稅務(wù)登記。根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)規(guī)定，下列納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理稅務(wù)登記：（1）企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）。（2）有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包人或承租人。（3）在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的境外企業(yè)。（4）除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販以外的其他納稅人。2.辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點(diǎn)和時間要求企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。3.辦理設(shè)立稅務(wù)登記需提供的資料納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供以下證件和資料：（1）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；（2）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；（3）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；（4）法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。其他需要提供的有關(guān)證件、資料，如經(jīng)營場所使用證明等，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。4.設(shè)立稅務(wù)登記的受理與審核（1）審核納稅人是否屬于本轄區(qū)管理，對于不屬于本轄區(qū)管理的不予受理，并告知納稅人到管轄地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。審核納稅人附報資料是否齊全，《稅務(wù)登記表》填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全，《稅務(wù)登記表》填寫內(nèi)容與附報資料是否一致，原件與復(fù)印件是否相符。（2）按照納稅人識別號的編制規(guī)則，錄入納稅人識別號碼。系統(tǒng)自動檢測納稅人的重復(fù)辦證、逾期辦證、法定代表人（負(fù)責(zé)人）是否已存在非正常戶記錄等。對于提交的證件、資料中有疑點(diǎn)的，制作相應(yīng)文書通知屬地稅源管理部門進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，經(jīng)屬地稅源管理部門調(diào)查核實(shí)后于15個工作日內(nèi)向綜合服務(wù)窗口反饋，根據(jù)核查情況決定是否予以發(fā)放稅務(wù)登記證件。對經(jīng)審核無誤的，在其報送的《稅務(wù)登記表》上簽章并注明受理日期、核準(zhǔn)日期，經(jīng)系統(tǒng)中錄入核準(zhǔn)的稅務(wù)登記信息。5.稅務(wù)登記證件的發(fā)放《稅收征管法》規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾,經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的,自受理之日起20個工作日內(nèi)發(fā)放稅務(wù)登記證件,收取稅務(wù)登記工本費(fèi)并開具行政性收費(fèi)票據(jù)。稅務(wù)登記證件包括稅務(wù)登記證及其副本、臨時稅務(wù)登記證及其副本。

辦理設(shè)立稅務(wù)登記的基本流程示意圖納稅人提供有關(guān)證件和資料

納稅人填寫稅務(wù)登記表

稅務(wù)機(jī)關(guān)受理與審核

發(fā)放稅務(wù)登記證件

具體資料詳見教材第29-31頁登記表類型：①適用單位納稅人；②適用個體經(jīng)營者；③適用臨時辦理稅務(wù)登記的納稅人審核內(nèi)容：①申報的資料是否齊全

；②填寫的項目是否完整

；③填寫的內(nèi)容是否準(zhǔn)確

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件

(二)變更稅務(wù)登記本部分內(nèi)容包括：1.變更稅務(wù)登記的適用范圍

2.變更稅務(wù)登記的申請3.變更稅務(wù)登記的受理與審核4.核發(fā)稅務(wù)登記證件

1.變更稅務(wù)登記的適用范圍變更稅務(wù)登記，是指納稅人辦理稅務(wù)登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生了變化，需要對原登記內(nèi)容進(jìn)行更改，而向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記。納稅人在辦理稅務(wù)登記后，遇下列情形之一，應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記：改變單位名稱或法定代表人；改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、隸屬關(guān)系；改變住所或經(jīng)營地點(diǎn)（涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的，辦理注銷登記）；改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)；增減注冊資本；改變生產(chǎn)、經(jīng)營期限；改變開戶銀行或賬號；改變工商證照等。

2.變更稅務(wù)登記的申請納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。3.變更稅務(wù)登記的受理與審核

稅務(wù)機(jī)關(guān)主要審核下列內(nèi)容:主要審核納稅人提交的證件資料是否齊全、合法、有效?！蹲兏悇?wù)登記表》填寫是否完整準(zhǔn)確。印章是否齊全。《變更稅務(wù)登記表》填寫內(nèi)容與附報資料是否一致。原件與復(fù)印件是否相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章，核對后原件返還納稅人。紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報。同時，根據(jù)營業(yè)執(zhí)照變更日期，審核納稅人是否逾期辦理變更稅務(wù)登記，如納稅人逾期申請辦理變更稅務(wù)登記，進(jìn)行違法違章處理。4.核發(fā)稅務(wù)登記證件稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi),審核辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的,稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件,收取稅務(wù)登記工本費(fèi)并開具行政性收費(fèi)票據(jù)。對從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員、高校畢業(yè)生憑相關(guān)證件經(jīng)審核無誤后免交稅務(wù)登記證工本費(fèi)。納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。

(三)注銷稅務(wù)登記本部分內(nèi)容包括：1.注銷稅務(wù)登記的適用范圍2.注銷稅務(wù)登記的申請3.注銷稅務(wù)登記前的清理工作4.注銷稅務(wù)登記的受理和通知書的開具1.注銷稅務(wù)登記的適用范圍注銷稅務(wù)登記，是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)終止或者作為納稅主體資格消亡，因其住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動而涉及改變稅務(wù)機(jī)關(guān)情形時，依法向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理的注銷登記。納稅人需要辦理注銷稅務(wù)登記的情形主要有：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的；納稅人因住所或生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的；納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的。2.注銷稅務(wù)登記的申請納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。3.注銷稅務(wù)登記前的清理工作納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。4.注銷稅務(wù)登記的受理和通知書的開具

(1)納稅人持《注銷稅務(wù)登記表》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票窗口交驗、繳銷發(fā)票。發(fā)票窗口交驗、繳銷發(fā)票后,在《注銷稅務(wù)登記表》中簽署意見后,到綜合窗口,由其收繳“開票金稅卡”、“稅控IC卡”并在CTAIS系統(tǒng)中核實(shí)申報和稅款繳納情況,在《注銷稅務(wù)登記表》中簽署核實(shí)意見,當(dāng)日將《注銷稅務(wù)登記表》轉(zhuǎn)綜合業(yè)務(wù)部門,相關(guān)電子信息轉(zhuǎn)檢查科。(2)綜合業(yè)務(wù)部門接到綜合窗口轉(zhuǎn)來的信息后,當(dāng)日對納稅人享受優(yōu)惠政策情況進(jìn)行政策清理,并在《注銷稅務(wù)登記表》中簽署政策清理意見,作選案處理,并將《注銷稅務(wù)登記表》轉(zhuǎn)檢查部門。(3)檢查部門接到綜合窗口信息后,對納稅人進(jìn)行稅收清算,制作《稅務(wù)檢查報告》,在《注銷稅務(wù)登記表》中注明意見,連同檢查卷宗轉(zhuǎn)綜合窗口。對清算過程中存在問題的納稅人,按檢查程序辦理后,連同檢查卷宗轉(zhuǎn)綜合窗口。(4)綜合窗口根據(jù)檢查部門清算意見,對無問題的,開具《注銷稅務(wù)登記通知書》。對有問題的,待取得稅款征收部門轉(zhuǎn)來納稅人履行處理決定的相關(guān)憑據(jù)后,向納稅人開具《注銷稅務(wù)登記通知書》。綜合窗口將收集、整理的有關(guān)資料,轉(zhuǎn)檔案管理部門歸檔。

(四)其他稅務(wù)登記本部分內(nèi)容包括：1.稅款扣繳登記2.外出經(jīng)營報驗登記3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記4.非正常戶的處理1.稅款扣繳登記根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定辦理扣繳稅款登記。辦理扣繳登記，一方面可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)了解和掌握扣繳義務(wù)人的基本情況，便于調(diào)配征管力量，加強(qiáng)對扣繳義務(wù)人的管理；同時，可以對零星分散的納稅人實(shí)施間接管理，控制稅源。另一方面可以使扣繳義務(wù)人依照法定程序取得扣繳稅款憑證，依法履行稅款扣繳義務(wù)。2.外出經(jīng)營報驗登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。具體辦理程序及要求如下：（1）向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）。（2）到經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理報驗登記，接受稅務(wù)管理。（3）辦理申報繳銷手續(xù)。

外出經(jīng)營報驗登記的管理流程示意圖

申請外管證報驗登記辦理申報繳銷納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外管證》。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。到經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理報驗登記，接受稅務(wù)管理。稅源管理部門指定專管人員到納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營場所或貨物存放地查驗貨物。納稅人需要發(fā)票的，必須提供擔(dān)保人或繳納發(fā)票保證金，經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可供給普通發(fā)票。

納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。

3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。停業(yè)期限將滿，應(yīng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，辦理復(fù)業(yè)登記，以便納入正常管理。3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記的相關(guān)要求

（1）納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。（2）納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請。（3）對于納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延期復(fù)業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將視其為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。4.非正常戶的處理對已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行。三、稅務(wù)登記證件的使用管理(一)稅務(wù)登記證件的使用(二)稅務(wù)登記證件的管理(一)稅務(wù)登記證件的使用納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，應(yīng)按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）申請減稅、免稅、退稅；（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購發(fā)票；（5）申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項。(二)稅務(wù)登記證件的管理稅務(wù)登記證件的驗證、換證稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。遺失稅務(wù)登記證件的處理納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15內(nèi)，書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，如實(shí)填寫《稅務(wù)登記證件遺失報告表》，并將納稅人的名稱、稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記證件號碼、稅務(wù)登記證件有效期、發(fā)證機(jī)關(guān)名稱在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報刊上作遺失聲明，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。四、稅務(wù)登記的法律責(zé)任未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記事項的法律責(zé)任未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的法律責(zé)任騙取稅務(wù)登記證件的法律責(zé)任未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證、換證手續(xù)的法律責(zé)任其他規(guī)定第二節(jié)賬簿、憑證管理本節(jié)內(nèi)容包括：一、賬簿、憑證概念的界定二、賬簿、憑證管理三、銀行賬戶管理四、稅控裝置五、法律責(zé)任一、賬簿、憑證概念的界定賬簿，是由具有一定格式而又聯(lián)結(jié)在一起的若干帳頁所組成，用來紀(jì)錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，是編制報表的依據(jù)，也是保存會計數(shù)據(jù)資料的重要工具。憑證，一般是指會計憑證。它是紀(jì)錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以登記賬簿的書面證明。二、賬簿、憑證管理(一)賬簿設(shè)置(二)賬務(wù)管理(三)賬簿、憑證的保管(一)賬簿設(shè)置從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。聘請上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。(二)賬務(wù)管理從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人的賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。(三)賬簿、憑證的保管從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。納稅人、扣繳義務(wù)人不得偽造、變造或者擅自銷毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。三、銀行賬戶管理稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。四、稅控裝置稅收征管法規(guī)定，國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。五、賬簿、憑證管理方面的法律責(zé)任賬簿憑證管理方面的法律責(zé)任銀行賬戶管理方面的法律責(zé)任稅控裝置安裝使用方面的法律責(zé)任第三節(jié)發(fā)票管理本節(jié)內(nèi)容包括：一、發(fā)票管理的意義二、發(fā)票管理辦法三、增值稅專用發(fā)票的使用管理

一、發(fā)票管理的意義有利于正確組織會計核算，加強(qiáng)財務(wù)收支監(jiān)督有利于加強(qiáng)稅務(wù)管理，確保國家稅收收入有利于保障合法經(jīng)營，維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序二、發(fā)票管理辦法（一）發(fā)票聯(lián)次和內(nèi)容（二）發(fā)票的印制（三）發(fā)票的領(lǐng)購發(fā)票的領(lǐng)購（四）發(fā)票的開具和保管（五）發(fā)票的檢查（六）發(fā)票管理的法律責(zé)任（一）發(fā)票聯(lián)次和內(nèi)容

發(fā)票的基本聯(lián)次包括：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?；發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證。省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)發(fā)票管理情況和納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，對發(fā)票聯(lián)以外的其他聯(lián)次進(jìn)行增減，并確定其用途。發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動和發(fā)票管理需要，確定發(fā)票的具體內(nèi)容。（二）發(fā)票的印制增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。本部分內(nèi)容具體包括：1．對印制企業(yè)的規(guī)定2．對發(fā)票印制的規(guī)定

1．對印制企業(yè)的規(guī)定

（1）印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照；設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要；有健全的財務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)以招標(biāo)方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證。發(fā)票準(zhǔn)印證由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對印制發(fā)票企業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理，對不符合條件的，取消其印制發(fā)票的資格。（2）印制發(fā)票的企業(yè)要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定，建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理，實(shí)行專人負(fù)責(zé)制度。（3）印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。監(jiān)制發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要下達(dá)發(fā)票印制通知書，被指定的印制企業(yè)必須按照要求印制。發(fā)票印制通知書應(yīng)當(dāng)載明：印制發(fā)票企業(yè)名稱、用票單位名稱、發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、種類、聯(lián)次、規(guī)格、印色、印制數(shù)量、起止號碼、交貨時間、地點(diǎn)等內(nèi)容。對印制完畢的成品，印制發(fā)票企業(yè)按照規(guī)定驗收后專庫保管，不得丟失。廢品及時銷毀。2．對發(fā)票印制的規(guī)定

（1）印制發(fā)票使用國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽措施由國家稅務(wù)總局確定，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施，并向國家稅務(wù)總局備案。發(fā)票防偽專用品實(shí)行專庫保管，不得丟失。次品、廢品在稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督下集中銷毀。（2）發(fā)票套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理發(fā)票的法定標(biāo)志，其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務(wù)總局規(guī)定。（3）發(fā)票使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實(shí)際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。（4）省內(nèi)單位和個人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，在本省內(nèi)印制；確有必要到外省印制的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)商印制地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，由印制地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止在境外印制發(fā)票。（5）發(fā)票實(shí)行不定期換版制度。全國范圍內(nèi)發(fā)票換版由國家稅務(wù)總局確定；省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)票換版由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。發(fā)票換版時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公告。（三）發(fā)票的領(lǐng)購本部分內(nèi)容包括：1．向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票2．在經(jīng)營地申請代開發(fā)票3．在外省經(jīng)營地領(lǐng)購發(fā)票1．向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票首次領(lǐng)購發(fā)票時，持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票專用章印模（按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。再次領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，包括發(fā)票領(lǐng)用存情況及相關(guān)開票數(shù)據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)售發(fā)票時，按照核準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取工本管理費(fèi)，并向購票單位和個人開具收據(jù)。2．在經(jīng)營地申請代開發(fā)票

臨時需用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明（指有關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料）、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)發(fā)票管理的需要，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，委托其他單位代開發(fā)票。委托代開發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與受托代開發(fā)票的單位簽訂協(xié)議，明確代開發(fā)票的種類、對象、內(nèi)容和相關(guān)責(zé)任等內(nèi)容。禁止非法代開發(fā)票。3．在外省經(jīng)營地領(lǐng)購發(fā)票

臨時到外省從事經(jīng)營活動的單位或者個人，憑其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人，或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額和數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任，即由保證人繳納罰款或者以保證金繳納罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)收取保證金時，向購發(fā)票的單位和個人開具資金往來結(jié)算票據(jù)。（四）發(fā)票的開具和保管

本部分內(nèi)容包括：1．發(fā)票的開具2．發(fā)票的保管

1．發(fā)票的開具（1）銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。下列情況，由付款方向收款方開具發(fā)票：一是收購單位和扣繳義務(wù)人向支付個人款項；二是國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。（2）開具發(fā)票應(yīng)按規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)的，一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。開具發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：①為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；②讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；③介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（3）安裝稅控裝置的單位和個人，應(yīng)按規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。使用非稅控電子器具開具發(fā)票的，應(yīng)將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并按規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。國家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，具體管理辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。（4）任何單位和個人均應(yīng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：①轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；②知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；③拆本使用發(fā)票；④擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；⑤以其他憑證代替發(fā)票使用。2．發(fā)票的保管（1）開具發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票使用情況。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀；已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年；保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。開具發(fā)票的單位和個人辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)同時辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。（2）使用發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。（五）發(fā)票的檢查

本部分內(nèi)容包括：1．發(fā)票檢查職權(quán)2．發(fā)票檢查的基本要求

1．發(fā)票檢查職權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：（1）檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；（2）調(diào)出發(fā)票查驗；（3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；（4）向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；（5）在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。2．發(fā)票檢查的基本要求

（1）印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時返還。發(fā)票換票證僅限于在本縣（市）范圍內(nèi)使用。需要調(diào)出外縣（市）的發(fā)票查驗時，應(yīng)當(dāng)提請該縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取發(fā)票。

（3）單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫，按期報回。用票單位和個人有權(quán)申請稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別。收到申請的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理并負(fù)責(zé)鑒別發(fā)票的真?zhèn)?；鑒別有困難的，可以提請發(fā)票監(jiān)制稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助鑒別。在偽造、變造現(xiàn)場以及買賣地、存放地查獲的發(fā)票，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。（六）發(fā)票管理的法律責(zé)任1．對用票單位和個人違法行為的處罰2．對稅務(wù)人員違法行為的處罰三、增值稅專用發(fā)票的使用管理(一)專用發(fā)票的基本規(guī)定(二)專用發(fā)票的領(lǐng)購與開具(三)報稅與繳銷(四)認(rèn)證與稅額抵扣(一)專用發(fā)票的基本規(guī)定本部分內(nèi)容包括：1．防偽稅控系統(tǒng)2．專用發(fā)票聯(lián)次3．最高開票限額管理4．初始發(fā)行1．防偽稅控系統(tǒng)一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（簡稱防偽稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的，使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機(jī)管理系統(tǒng)。專用設(shè)備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設(shè)備。通用設(shè)備，是指計算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。2．專用發(fā)票聯(lián)次專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成?；韭?lián)次為3聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證。抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證。記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。3．最高開票限額管理

專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達(dá)到的上限額度。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。4．初始發(fā)行一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。初始發(fā)行，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為：企業(yè)名稱；稅務(wù)登記代碼；開票限額；購票限量；購票人員姓名、密碼；開票機(jī)數(shù)量；國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。一般納稅人的稅務(wù)登記代碼發(fā)生變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷發(fā)行；其他各項信息發(fā)生變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更發(fā)行。(二)專用發(fā)票的領(lǐng)購與開具一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。增值稅專用發(fā)票的開具要求如下：①項目齊全，與實(shí)際交易相符；②字跡清楚，不得壓線、錯格；③發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；④按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。(三)報稅與繳銷報稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開票數(shù)據(jù)電文。一般納稅人開具專用發(fā)票，應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅，在申報所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅。專用發(fā)票的繳銷，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按“V”字剪角作廢，同時作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票，并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。(四)認(rèn)證與稅額抵扣用于抵扣增值稅進(jìn)項稅額的專用發(fā)票，應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認(rèn)。認(rèn)證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。不得作為抵扣憑證的情形經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票：①無法認(rèn)證，即專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果；②納稅人識別號認(rèn)證不符，即專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤；③專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符，即專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致；已開具專用發(fā)票丟失的處理

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤５谒墓?jié)納稅申報本節(jié)內(nèi)容包括：一、納稅申報的意義二、辦理納稅申報的對象三、辦理納稅申報的要求四、納稅申報的受理與審核五、納稅申報的法律責(zé)任一、納稅申報的意義(一)納稅申報的定義納稅申報是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依照稅法規(guī)定，就有關(guān)納稅事項向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報告的制度。(二)納稅申報的意義有利于增強(qiáng)納稅人的納稅觀念，提高納稅自覺性有利于加強(qiáng)稅收征管，提高征管效率二、辦理納稅申報的對象(一)依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人包括：從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動負(fù)有納稅義務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織和個人