談內(nèi)部控制體系對上市公司的重要性

內(nèi)部控制體系是有效衡量上市公司企業(yè)經(jīng)營管理水平的尺子，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展狀況建立健全的完善的內(nèi)部控制體系，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，搭建信息化交流平臺是推動企業(yè)發(fā)展的必要因素，增強企業(yè)對市場經(jīng)濟的適應能力及生存能力。內(nèi)部控制包含五個要素，包括企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境要素、風險的分析和評估機制、企業(yè)具體的內(nèi)部控制活動和行為、內(nèi)部溝通和聯(lián)系活動以及內(nèi)部監(jiān)督和管理。目前部分上市公司的內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在一些問題，如內(nèi)部控制環(huán)境較差、全體員工的內(nèi)控意識較為薄弱等，影響上市企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升。而公司強化內(nèi)部控制可以提高內(nèi)部資源的使用效率，因此上市企業(yè)推行內(nèi)部控制體系建設(shè)勢在必行。一、內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)概述(一)概念內(nèi)部控制是指企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行自我管理和約束的內(nèi)部機制，使企業(yè)可以自我管理和調(diào)節(jié)，最終實現(xiàn)自身的經(jīng)營管理目標。(二)原則為確保內(nèi)部控制理論能夠有效促進企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，企業(yè)在建立內(nèi)部控制時須依據(jù)客觀理論與基本法則。內(nèi)部控制理論體系具體包括合法性原則、有效性原則、制衡性原則、全面性原則、及時性原則、獨立性原則、成本效益原則等。(三)要素1.內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是指影響內(nèi)部控制制度建立與落地執(zhí)行的系列內(nèi)部因素的總稱，主要包含企業(yè)的組織架構(gòu)、管理理念、人力資源管理、企業(yè)文化等方面內(nèi)容，其是實施企業(yè)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)。企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境良好，可以為企業(yè)開展內(nèi)部控制活動奠定基礎(chǔ)，有助于內(nèi)部控制管理目標的實現(xiàn)。2.風險評估風險評估是指通過科學識別、及時分析企業(yè)經(jīng)營管理目標及未來整體發(fā)展的不確定因素，評估企業(yè)面臨的各種風險問題及出現(xiàn)的概率、風險事件發(fā)生后對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成的損失影響的評估工作，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制體系，從而規(guī)避風險，降低損失。3.控制活動控制活動是指在風險評估的結(jié)果上對企業(yè)成本、資金、人力等方面進行控制，做出確保企業(yè)經(jīng)營管理目標實現(xiàn)的方法和手段，是內(nèi)部控制的具體實現(xiàn)方式。4.信息與溝通信息與溝通是指及時準確地獲取到與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的各種信息資料，及時掌握經(jīng)濟活動動態(tài)，以信息為紐帶，將所獲取到的信息通過適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)各層級進行有效傳遞。5.監(jiān)控監(jiān)控是指企業(yè)在建立、落地執(zhí)行內(nèi)部控制制度時對其健全性、合法性及有效性進行針對性的審計監(jiān)督，通過審計來保障企業(yè)內(nèi)部控制可以深入落實。二、內(nèi)部控制體系對上市公司的重要性分析(一)維系企業(yè)合法、合規(guī)經(jīng)營健全完善的內(nèi)部控制體系可以使得企業(yè)在國家的法律法規(guī)及政策方針下合法合規(guī)地經(jīng)營，對各項活動進行有效監(jiān)管，及時調(diào)整管理措施，強化風險管控能力，將企業(yè)風險消失在萌芽之中，從而不斷加快企業(yè)自身的發(fā)展。(二)確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全性和完整性健全完善的內(nèi)部控制體系可以明確崗位職責，科學有效地監(jiān)督財產(chǎn)物資的使用，遏制營私舞弊，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性，有效地預防各種浪費行為的發(fā)生。(三)提高財務會計信息質(zhì)量完善的內(nèi)部控制體系可以保證會計信息的收集、記錄與匯總，規(guī)范財務管理，保障財務數(shù)據(jù)的準確性及可靠性，能夠反映企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的真實情況。并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤，從而保證財務會計信息的質(zhì)量，并為決策者提供更真實可靠的信息數(shù)據(jù)，為投資者的投資行為提供投資參考。(四)更快地實現(xiàn)經(jīng)營管理目標健全完善的內(nèi)部控制體系通過對財務、業(yè)務、管理等部門工作緊密結(jié)合起來，使各部門能夠緊密協(xié)同配合工作，充分發(fā)揮整體的作用，從而更快地實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標。三、上市公司在構(gòu)建內(nèi)部控制體系中的問題(一)內(nèi)部控制環(huán)境問題內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制中最為基本的環(huán)節(jié)，對內(nèi)部控制落地實施有很大的影響及作用。雖然部分單位已建立比較健全的內(nèi)控制度，但由于企業(yè)機制、管理理念等影響，在實際執(zhí)行過程中缺乏監(jiān)管力度，在日常工作中部門職責劃分不夠明確，影響企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。其次企業(yè)缺乏對人力資源部門的重視，忽視了企業(yè)文化建設(shè)對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的推動作用，從而影響了員工的凝聚力與責任意識。(二)缺乏系統(tǒng)的風險評估體系企業(yè)風險是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標的最后一道屏障，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，及時有效的風險評估能夠降低企業(yè)風險，幫助企業(yè)制定針對性的解決方案。而大部分企業(yè)缺乏風險意識，缺乏系統(tǒng)的風險評估體系，對潛在風險無法做到有效預防，不利于企業(yè)提升內(nèi)部控制的成效。而且很多企業(yè)也缺乏風險預警機制，不能及時對風險進行預警，不利于企業(yè)科學防范和解決風險。(三)資金管理不到位資金是企業(yè)賴以生存發(fā)展的血液，財務管理作為企業(yè)管理的重要一環(huán)，資金恰恰是財務管理的紐帶，將企業(yè)管理工作有機協(xié)調(diào)起來，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動不間斷進行。但一些企業(yè)資金管理意識淡薄，沒有充分認識到資金管理的重要性，沒有形成對資金預算管理的意識，資金活動管控不嚴格，在資金管理過程中缺乏科學性及協(xié)調(diào)性，出現(xiàn)企業(yè)資金挪用、侵占等惡劣情況。亦或者資金管理模式并不符合企業(yè)發(fā)展實際情況，出現(xiàn)資金使用率低、資金使用成本高等情況，無法做到企業(yè)資金資源的合理配置，導致企業(yè)資金鏈斷裂陷入財務困境，從而影響企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行落地，嚴重阻礙企業(yè)的發(fā)展。(四)投融資決策缺乏科學性企業(yè)的投融資包含投資與融資兩個方向，雖在企業(yè)經(jīng)營過程中所采取的方式不同，但都是為了通過投融資壯大企業(yè)實力，提升企業(yè)經(jīng)營效益。但一些企業(yè)投融資決策缺乏科學性，片面地追求眼前的利潤，忽視了企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。在投融資之前沒有對社會經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)律及外部市場環(huán)境做出科學合理的規(guī)劃，盲目跟風發(fā)展熱潮，未對投融資的項目進行風險管控評估，未充分考慮企業(yè)的情況是否與之相匹配。其次，為了追求更高的回報收益，但未充分考慮企業(yè)的現(xiàn)有規(guī)模，設(shè)定了不合理的投融資規(guī)模，盲目擴張，遠遠超出企業(yè)的承受能力，導致企業(yè)資金鏈斷裂或募資成本過高，引發(fā)財務債務危機，影響公司的綜合市場競爭力。(五)信息與溝通機制不完善在企業(yè)經(jīng)營活動中，企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建最重要的就是溝通，良好的信息溝通能夠保證該組織中的人員知曉所承擔的責任及任務，使企業(yè)各部門可以及時傳遞和收集更多的信息，加強內(nèi)部各部門信息傳遞的效率。而大部分企業(yè)沒有構(gòu)建完善的信息交互平臺或是單向的，這樣就會導致企業(yè)出現(xiàn)信息不對稱的現(xiàn)象，給企業(yè)的經(jīng)營活動造成一定程度的影響。(六)內(nèi)部監(jiān)督機制不健全不論是內(nèi)部控制體系的構(gòu)建制定，還是執(zhí)行落地，都離不開對該制度的內(nèi)審監(jiān)督，使內(nèi)部控制體系更加客觀公正。但部分企業(yè)存在內(nèi)部監(jiān)督機制不健全、不作為的情況，缺乏監(jiān)督的獨立性，內(nèi)部監(jiān)督機制形同虛設(shè)，無法發(fā)揮監(jiān)管職能，且監(jiān)督管理人員素質(zhì)水平不高，缺乏公平客觀性及事物分析能力，缺少職業(yè)道德及法律意識，影響實施結(jié)果。四、上市公司構(gòu)建內(nèi)部體系的具體對策(一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境首先，上市企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境及企業(yè)所處的發(fā)展階段現(xiàn)狀，對企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和治理機構(gòu)進行優(yōu)化、完善，明確各部門所負責的崗位職責，加強各部門之間的協(xié)同辦公處理能力。并出臺制定內(nèi)部管理控制制度，嚴格按照內(nèi)部管理控制制度進行日常業(yè)務流程辦理，為業(yè)務流程管理提供制度支撐；其次，上市企業(yè)應當增強對人力資源管理部門的控制及重視，加強對招聘、培訓等方面的投入，將企業(yè)文化融入到內(nèi)部控制管理活動中，使員工可以積極地投入到內(nèi)部控制管理活動中，為實施企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建一個良好的企業(yè)環(huán)境；最后，企業(yè)應當建立健全績效考核管理制度，根據(jù)各部門、崗位的工作職責與性質(zhì)設(shè)置內(nèi)部控制的相應指標，并且根據(jù)考核制度對員工的控制工作結(jié)果和成效進行檢查和考核，可以使企業(yè)更快地實現(xiàn)內(nèi)部控制的管理目標。(二)健全風險評估機制企業(yè)應當在不同發(fā)展階段制定和完善風險評估和分析機制，提高企業(yè)對風險的防范與應對能力。而且還需要通過培訓、宣教等多種方式，增強員工對企業(yè)風險的了解，使員工樹立風險意識，有效降低在日常經(jīng)營業(yè)務中所出現(xiàn)的風險。同時企業(yè)還應建立風險防范體系，制定科學的風險應對和解決方案，消除企業(yè)風險盲區(qū)，防患于未然，將企業(yè)風險扼殺在萌芽中。(三)實行預算管理，強化資金使用監(jiān)管力度第一，企業(yè)應當樹立資金管理的意識，站在宏觀的角度，對企業(yè)內(nèi)部的資金進行統(tǒng)一的調(diào)配，實行資金預算管理制度，加強對企業(yè)資金現(xiàn)金流量控制與使用分析，嚴控資金流入和流出。并且企業(yè)還應當對具體的項目進行分析，使企業(yè)可以有效防范資金使用風險；第二，企業(yè)應完善資金加強投融資環(huán)節(jié)中的資金使用和監(jiān)管體系，對企業(yè)內(nèi)部資金實行集中管理，減少資金的使用成本，避免出現(xiàn)資金調(diào)度不合理、使用效益低下的情況發(fā)生。第三，企業(yè)應強化資金使用的監(jiān)管力度，健全內(nèi)部審計監(jiān)督考核制度，對企業(yè)資金的運行做到全方位的實時跟蹤與監(jiān)控，發(fā)揮內(nèi)部審計財務監(jiān)管機制，保證企業(yè)財務信息的可靠性、真實性。(四)加強投融資環(huán)節(jié)的風險管理企業(yè)在進行投融資決策之前要結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展狀況，以市場需求為發(fā)展導向，建立投融資項目風險管控評估機制，對將要進行投融資的項目進行風險評估，要意識到該項目是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃相符合，避免盲目跟風投融資。同時企業(yè)要注重自身的資本積累，清楚地認識到本企業(yè)現(xiàn)有發(fā)展規(guī)模，將投融資的規(guī)模控制在企業(yè)所能承受的風險范圍之內(nèi)，在保證投融資資金可以充分運轉(zhuǎn)的情況下選擇合適的方向，有計劃地進行有投融資項目，切忌隨波逐流。而且上市企業(yè)還應當在籌資環(huán)節(jié)中，采用多元化的籌資手段和方式，將自身的應收賬款作為自有資金進行貸款，并且利用供應鏈平臺，盤活企業(yè)內(nèi)部資金，增加企業(yè)內(nèi)部的流動性資金，提高企業(yè)抗風險的能力。(五)搭建信息化交流平臺企業(yè)構(gòu)建信息化管理平臺，可以提高各部門之間溝通的效率，加強業(yè)財融合的深度，同時又有利于將內(nèi)控制度的執(zhí)行力度及有效性更好地展現(xiàn)出來。企業(yè)應重視企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)，借助信息化交流平臺，將公司各部門的業(yè)務歸納整合至信息化交流平臺，并積極擴展信息傳遞的方式途徑，以達到信息共享的目標，改變信息溝通傳輸不暢的問題現(xiàn)狀。并完善信息交流溝通制度，提高內(nèi)部溝通行為的規(guī)范性，加大信息在各部門之間及企業(yè)與外部環(huán)境之間溝通程度，強化公司各職能部門之間的信息聯(lián)系，降低信息傳遞錯誤及偏差出現(xiàn)的可能性。并縮短各部門之間協(xié)同處理的冗余時間，使內(nèi)部部門可在信息共享的平臺下協(xié)同辦公處理業(yè)務，提升信息反饋速度，并能夠及時獲取外部市場發(fā)展環(huán)境的企業(yè)信息，為企業(yè)各項經(jīng)營決策提供強有力的信息支撐。而且上市企業(yè)還應當利用信息化交流平臺加強與外部機構(gòu)的聯(lián)系，如供應商以及稅務機關(guān)，企業(yè)在信息化管理系統(tǒng)中設(shè)置專門的外部機構(gòu)的聯(lián)系窗口，提高企業(yè)工作的質(zhì)量和效率，確保企業(yè)良性發(fā)展。(六)健全內(nèi)部監(jiān)督機制企業(yè)健全內(nèi)部監(jiān)督和管理機制，可以促使企業(yè)提高內(nèi)部控制與管理的執(zhí)行力度，企業(yè)要想提高內(nèi)部控制的公平性和權(quán)威性，就必須增強內(nèi)控的內(nèi)部監(jiān)督，合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，充分發(fā)揮審計機制的作用。而企業(yè)為了確保內(nèi)部審計部門的獨立性，就應當避免審計人員與受監(jiān)管人員存在利益關(guān)系，減少因個人原因影響內(nèi)部監(jiān)督的公平性。其次企業(yè)需增強監(jiān)督審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)其公平公正地工作態(tài)度，使審計人員樹立主人翁意識，增強對內(nèi)部審計監(jiān)督的責任心，養(yǎng)成自覺監(jiān)督的習慣，要做到敢于監(jiān)督、勤于監(jiān)督。五、結(jié)束語綜上所述，在社會經(jīng)濟高