稅收征收管理及案例分析課件：稅收法律責(zé)任

稅收法律責(zé)任

法律責(zé)任是指違法主體因其違法行為所承擔(dān)的法律后果行政責(zé)任行政處罰刑事責(zé)任刑事處罰違法主體包括征稅機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員和各類納稅人、扣繳義務(wù)人甚至其他相關(guān)部門。本章只涉及納稅人和扣繳義務(wù)人行政處罰：罰款、責(zé)令限期改正、責(zé)令限期繳納、吊銷稅務(wù)登記證刑事處罰：（12種危害稅收征管罪）管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑或附加罰金、沒收財(cái)產(chǎn)、驅(qū)逐出境等。一、行政處罰1、違反稅務(wù)管理行為的處罰稅務(wù)管理：稅務(wù)登記及稅務(wù)登記證的使用規(guī)定、賬簿憑證管理、財(cái)務(wù)報(bào)送制度、銀行賬號(hào)報(bào)送制度、稅控裝置規(guī)定等。2、處罰：責(zé)令限期改正責(zé)令限期改正并罰款罰款注意事項(xiàng)：罰款金額的規(guī)定：

2000元以下的；2000-5000元；

2000-10000元；10000-50000元的罰款權(quán)限：2000元以下可由稅務(wù)所決定。2、違反納稅申報(bào)的處罰需要進(jìn)行納稅申報(bào)的：辦理稅務(wù)登記證的納稅人和扣繳義務(wù)人；未辦理稅務(wù)登記證的個(gè)人在規(guī)定期限范圍內(nèi)辦理納稅申報(bào)處罰：責(zé)令限期改正責(zé)令限期改正并罰款罰款額度：2000元以下；2000-10000元3、偷稅行為的處罰偷稅是指采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入，拒不申報(bào)納稅或虛假納稅申報(bào)等手段達(dá)到少繳或不教應(yīng)納稅款的行為。處罰：追繳稅款及滯納金并罰款（50%-5倍）達(dá)到犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任4、逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的處罰是指納稅人在規(guī)定納稅期限內(nèi)未及時(shí)足額繳納稅款構(gòu)成欠稅后，采取轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)等手段阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅款的行為。（與偷稅相比較）處罰：追繳稅款及滯納金并罰款構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理5、騙取出口退稅的行政處罰追繳被騙取的退稅款并處騙取稅款1-5倍的罰款。企業(yè)有騙取出口退稅的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在規(guī)定的期限內(nèi)停止為其辦理出口退稅。6、抗稅行為的處罰以暴力、威脅的方法拒不交納稅款的行為是抗稅。處罰：追繳稅款及滯納金并處拒繳稅款1-5倍的罰款。7、欠稅的行政處罰對(duì)于欠稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期改正繳納，逾期仍未交納的，可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。處罰：追繳稅款并處不繳稅款50%-5倍罰款。8、拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的行政處罰責(zé)令限期改正并罰款9、非法印制發(fā)票的行政處罰銷毀非法印制的發(fā)票沒收非法所得和工具罰款（10000-50000元）二、危害稅收征管罪《刑法》中規(guī)定了危害稅收征管的12種罪名。分別為：偷稅罪抗稅罪逃避追繳欠稅罪騙取出口退稅罪非法出售發(fā)票罪與增值稅專用發(fā)票相關(guān)的其他種罪名重點(diǎn)在于區(qū)分罪與非罪的界限1、偷稅罪要件：有主觀上的故意；有客觀上的表現(xiàn)；金額足夠大（或偷稅行為頻繁）。偷稅額達(dá)1萬元以上且偷稅額占應(yīng)納稅額的10%以上與偷稅罪的區(qū)別2、抗稅罪要件：犯罪主體只能是個(gè)人，不能為單位；有主觀上的故意；有客觀上的表現(xiàn)（暴力、威脅）與偷稅罪、抗稅罪的區(qū)別3、逃避追繳欠稅罪（只針對(duì)納稅人）要件：主觀故意；客觀表現(xiàn)（欠稅，