記賬實操-固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理流程

會計實操文庫記賬實操-固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理流程（一）固定資產(chǎn)的初始計量1.外購不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)【買價＋運(yùn)輸費＋裝卸費＋專業(yè)人員服務(wù)費＋相關(guān)稅費（不含增值稅）】應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等[提示]小規(guī)模納稅人發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額不可抵扣，在發(fā)生時直接計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。2.外購需要安裝的固定資產(chǎn)（1）購入時。借：在建工程【買價＋運(yùn)輸費＋裝卸費＋安裝費＋專業(yè)人員服務(wù)費＋相關(guān)稅費（不含增值稅）】應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等（2）發(fā)生安裝調(diào)試成本時。借：在建工程應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等（3）安裝耗用材料或人工時。借：在建工程貸：原材料【領(lǐng)用外購原材料】庫存商品【領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品】應(yīng)付職工薪酬【應(yīng)付的工資】（4）安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時。借：固定資產(chǎn)【（1）＋（2）＋（3）發(fā)生的實際成本】貸：在建工程3.建造不動產(chǎn)（1）自營方式下的會計核算。◆購入工程物資時。借：工程物資【購買價款＋相關(guān)稅費】應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等◆領(lǐng)用工程物資時。借：在建工程【領(lǐng)用的工程物資成本】貸：工程物資◆在建工程領(lǐng)用原材料。借：在建工程【領(lǐng)用材料的成本】貸：原材料◆在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品。借：在建工程【領(lǐng)用商品的成本】貸：庫存商品◆自營工程發(fā)生的工程人員工資等。借：在建工程【工程人員應(yīng)計的工資】貸：應(yīng)付職工薪酬◆自營工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按其成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（2）出包方式下的會計核算：◆企業(yè)按合理估計的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向建造承包商結(jié)算的進(jìn)度款，并由對方開具增值稅專用發(fā)票。借：在建工程【工程進(jìn)度款】應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款◆工程完成時按合同規(guī)定補(bǔ)付的工程款。借：在建工程【完工時補(bǔ)付的工程款】應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款◆工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按其成本。借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（二）固定資產(chǎn)的后續(xù)計量固定資產(chǎn)的折舊借：在建工程【自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)計提的折舊】制造費用【基本生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)計提的折舊】管理費用【管理部門、財務(wù)部門用固定資產(chǎn)計提的折舊】銷售費用【銷售部門用固定資產(chǎn)計提的折舊】其他業(yè)務(wù)成本【經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)計提的折舊】貸：累計折舊2.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（1）資本化的后續(xù)支出（一般處理）?！艄潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時。借：在建工程【固定資產(chǎn)的賬面價值】累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)◆發(fā)生改擴(kuò)建工程支出時。借：在建工程【符合資本化條件的后續(xù)支出】應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等◆替換固定資產(chǎn)部件。借：銀行存款/原材料【殘料價值】營業(yè)外支出【凈損失】貸：在建工程【被替換部分的賬面價值】◆改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時。借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（2）費用化的后續(xù)支出（如日常修理費用）。借：管理費用【行政管理部門】銷售費用【專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)】應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款（三）固定資產(chǎn)的處置1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。借：固定資產(chǎn)清理【賬面價值】累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)2.發(fā)生的清理費用等。借：固定資產(chǎn)清理【清理過程中支付的相關(guān)稅費及其他費用】應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等3.收回處置價款、殘料價值和變價收入?！羰栈靥幹脙r款和稅款。借：銀行存款【處置價款】貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）◆殘料入庫。借：原材料等【殘料入庫價值】貸：固定資產(chǎn)清理4.保險賠償?shù)奶幚?。借：其他?yīng)收款等貸：固定資產(chǎn)清理5.清理凈損益的處理?！羟謇韮魮p失。借：營業(yè)外支出【報廢、毀損造成的損失】資產(chǎn)處置損益【正常出售、轉(zhuǎn)讓的損失】貸：固定資產(chǎn)清理◆清理凈收益。借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入【報廢、毀損造成的收益】資產(chǎn)處置損益【正常出售、轉(zhuǎn)讓的收益】（四）固定資產(chǎn)的清查1.固定資產(chǎn)盤盈。借：固定資產(chǎn)【重置成本】貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整【以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用】貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積利潤分配——未分配利潤[提示]盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯更正處理，不影響當(dāng)期損益。2.固定資產(chǎn)盤虧?！襞鷾?zhǔn)前的處理。借：待處理財產(chǎn)損溢【盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值】累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）◆批準(zhǔn)后的處理。借：其他