【A蛋白豆奶飲料公司存貨內(nèi)部控制問題及優(yōu)化建議探析12000字（論文）】

A蛋白豆奶飲料公司存貨內(nèi)部控制問題及完善對策研究摘要對于企業(yè)而言，不斷加強內(nèi)部控制非常重要，既能夠保證企業(yè)的健康發(fā)展，也能提高企業(yè)的效率。存貨內(nèi)部控制將不同部門、不同層次、不同崗位的業(yè)務(wù)有機地聯(lián)系起來進行全面控制。它一方面對企業(yè)的經(jīng)濟控制體系起到促進作用，另一方面也起到協(xié)調(diào)與監(jiān)督作用。本文針對A公司展開探究，將相關(guān)文獻作為基礎(chǔ)，通過存貨內(nèi)控有一定關(guān)聯(lián)的理論作為研究的前提，針對A公司存貨（豆奶）業(yè)務(wù)的全流程，從其中具體的環(huán)節(jié)切入，即采購環(huán)節(jié)、驗收入庫環(huán)節(jié)、生產(chǎn)與倉儲環(huán)節(jié)、存貨保管環(huán)節(jié)、庫存銷售出庫等步驟的現(xiàn)階段狀況，剖析A公司的庫存內(nèi)控，了解到A公司庫存內(nèi)控方面的不足之處，其原因主要有供應(yīng)商管理的相關(guān)體系不夠完善，原材料的檢驗入庫等管理體系出現(xiàn)了不足之處，倉庫不具備超高的管理能力。最后，根據(jù)當(dāng)前市場環(huán)境下的存貨內(nèi)控理論，針對A公司給出了改進和完善其庫存內(nèi)控的策略。希望為A公司的穩(wěn)定發(fā)展打下基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；存貨；對策分析目錄一、緒論 1（一）研究背景及研究意義 11.研究背景 12.研究意義 1（二）國內(nèi)外研究動態(tài) 21.國外研究動態(tài) 22.國內(nèi)研究動態(tài) 2（三）研究內(nèi)容及研究方法 31.研究內(nèi)容 32.研究方法 3二、存貨內(nèi)部控制概述 4（一）存貨內(nèi)部控制內(nèi)涵與原則 41.存貨及存貨內(nèi)部控制內(nèi)涵 42.存貨內(nèi)部控制原則 5（二）存貨內(nèi)部控制目標(biāo)與方法 51.存貨內(nèi)部控制目標(biāo) 52.存貨內(nèi)部控制方法 5三、A公司的概況與存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀 7（一）公司基本情況 7（二）公司組織結(jié)構(gòu) 8（三）A公司存貨的情況概述 9（四）A公司存貨內(nèi)部控制模式現(xiàn)狀 10（五）A公司存貨各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 111.采購環(huán)節(jié)存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀 112.驗收入庫環(huán)節(jié)存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀 113.生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 114存貨保管環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 125.銷售出庫環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 12四、A公司存貨內(nèi)部控制存在的問題 13（一）A公司原料供應(yīng)商的評選 13（二）A公司原料采購與實際脫節(jié) 13（三）倉管管理不到位 13（四）發(fā)貨程序不規(guī)范 14五、優(yōu)化企業(yè)存貨內(nèi)控控制的對策建議 15（一）加強采購管理，制定科學(xué)合理的采購計劃 15（二）完善企業(yè)內(nèi)控制度與核算領(lǐng)用制度 15（三）建立完善的入庫質(zhì)檢制度 16（四）改善存儲環(huán)境減少非必要損失 16（五）提高存貨周轉(zhuǎn)速度，減少庫存 17參考文獻 18一、緒論（一）研究背景及研究意義1.研究背景食品加工行業(yè)作為一個可持續(xù)發(fā)展的行業(yè)，是支撐國民經(jīng)濟的根本所在。但在2020年全球性新冠狀肺炎疫情下，食品行業(yè)要想取得進展就需要尤其將關(guān)注點放在質(zhì)量問題上，但是食品質(zhì)量不斷的出現(xiàn)問題，表明我國食品企業(yè)要想不斷地取得進展就要將關(guān)注點放在食品質(zhì)量安全方面。存貨作為占據(jù)企業(yè)流動資產(chǎn)最大的一個項目，對公司的財務(wù)報表有著直接重大的影響，一個公司存貨的內(nèi)部控制與企業(yè)未來能否發(fā)展壯大息息相關(guān)。因此，在這樣的一個環(huán)境下，存貨內(nèi)部控制開始被越來越多人重視。食品制造業(yè)想不斷取得進展，尤其要具備一定的產(chǎn)品質(zhì)量以及能夠適應(yīng)時代發(fā)展的內(nèi)部管理意識和供應(yīng)鏈管理機制，而乳品企業(yè)供應(yīng)鏈管理機制重點是針對庫存進行內(nèi)控。利用健全的內(nèi)控，飲料企業(yè)不僅能夠使本身在生產(chǎn)運營方面具備一定的成效，使企業(yè)具備競爭實力，又能夠更好的控制質(zhì)量。乳品行業(yè)當(dāng)中，庫存內(nèi)控在生產(chǎn)運營過程當(dāng)中處于不動搖的地位，存貨在資產(chǎn)中發(fā)揮著重要作用，融入到所有的生產(chǎn)運營的步驟當(dāng)中。一個高質(zhì)量的飲料生產(chǎn)企業(yè)就要具備滿足自身企業(yè)取得進展的完善的庫存內(nèi)控體系，在存貨的進，存，銷等環(huán)節(jié)有一個相對完善的操作規(guī)范。這樣才能提高公司的生產(chǎn)發(fā)展，讓公司在同行中處于領(lǐng)先地位。2.研究意義存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一個關(guān)鍵內(nèi)容，A公司作為上市公司，研究該公司的存貨內(nèi)部控制體系，對如何保證該上市公司所有存貨的運營安全性、完整性、及提高存貨的日常運營管理效率等均有著重要的指導(dǎo)意義，不僅能夠保證企業(yè)的健康發(fā)展，還能提高企業(yè)的效率。另外，在2020年全球性新冠狀肺炎，全國性嚴格把控食品安全的情況下，本文的研究能夠?qū)ξ覈称饭緦齑娴膬?nèi)控方面進行引導(dǎo)和提供一定的借鑒。（二）國內(nèi)外研究動態(tài)1.國外研究動態(tài)BerlingieriCarlo（2015）認為內(nèi)部績效控制對于我國社會主義市場經(jīng)濟社會的構(gòu)建確實能夠產(chǎn)生強大的促進作用，不過在經(jīng)濟飛速取得進展的前提下，企業(yè)綜合運營理念、管理的方式方法等都在持續(xù)的產(chǎn)生關(guān)鍵性的變革，健全內(nèi)部績效控制管理機制就變得極其緊迫，要先將關(guān)注點放在企業(yè)內(nèi)部文化的績效管控方面。高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部文化構(gòu)建可以合理高效的促使所有的企業(yè)職工對企業(yè)更為認可，形成合理高效的企業(yè)內(nèi)控同樣屬于風(fēng)險管理運營理念當(dāng)中的重點所在，這逐步發(fā)展成企業(yè)形成完善的內(nèi)部控風(fēng)險控制的前提[16]。YuChen和John（2016）因為企業(yè)需要形成一個對于財務(wù)報告內(nèi)部風(fēng)險控制管理方面進行評估的模型，針對企業(yè)當(dāng)中的財務(wù)風(fēng)險判定出一定的級別，并且針對風(fēng)險進行合理的防范。要促使風(fēng)險評估處于一個關(guān)鍵性地位，覺得這屬于企業(yè)開展內(nèi)控的重點所在[2]。2.國內(nèi)研究動態(tài)劉惠琳（2016）在其學(xué)術(shù)論文中提到食品行業(yè)的存貨生命周期短，文中明晰了食品公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)有的情況，主要對公司存貨內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)進行了分析，探究出問題所在，并采取一定的改善措施，從根本上解決了公司的問題。具體而言，她首先提出優(yōu)化公司存貨內(nèi)部控制體系的建議，最后給出了進行改進和完善的具體方法，這種改進和完善的庫存內(nèi)控機制能夠更好地處理企業(yè)當(dāng)中的具體狀況，能夠促使理論和具體的操作融合起來[16]。徐兵霞（2020）通過研究中心提出存貨管理是食品企業(yè)經(jīng)濟收入的根本保障，是食品企業(yè)完成企業(yè)經(jīng)濟調(diào)控的重要力量源泉，在當(dāng)前的市場經(jīng)濟條件下具有重要的地位和作用。食品企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨管理，降低存貨風(fēng)險，以實現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)[4]。郭昀（2017）在其研究當(dāng)中了解到存貨內(nèi)部監(jiān)督體系不夠完善同樣不利于存貨的內(nèi)部控制，與此同時，他還提到，大部分企業(yè)并沒有按照一致的規(guī)范來形成存貨規(guī)劃，造成所有的存貨平時管理過程當(dāng)中沒有合理高效的進行監(jiān)督，負責(zé)人通常情況下沒有辦法精準(zhǔn)的了解到庫存的具體狀況，無法更好的針對庫存進行決策[6]。汪寶林（2017）針對一家新成立的企業(yè)進行調(diào)查之后得到的財務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)過分析了解到存貨內(nèi)部控制能力能夠直接作用于財務(wù)成本。如果企業(yè)存貨比較多，不但需要數(shù)量眾多的存貨場所和相關(guān)工作人員，與此同時，過多的庫存也會導(dǎo)致流動資金被大量的占用，資金無法產(chǎn)生更好的效益，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)需要通過貸款來維持正常運轉(zhuǎn)，從而會直接作用于企業(yè)的財務(wù)成本。而企業(yè)不具備太多的庫存時，企業(yè)會不斷的訂貨，存貨少會直接作用于企業(yè)日常的生產(chǎn)活動和銷售活動，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)活動無法按照一定的時間一定順序合理的進行，企業(yè)會在市場上無法占據(jù)先機。所以企業(yè)要進行存貨的內(nèi)部控制就要科學(xué)的設(shè)置資金問題，形成健全的庫存管理體系，及時掌控好庫存數(shù)量，并且針對其不斷的進行分析隨時加以調(diào)節(jié)，更為合理的設(shè)置生產(chǎn)運營的資金，盡可能的使企業(yè)資金能盡快周轉(zhuǎn)，從而為企業(yè)帶來更好的經(jīng)濟效益[6]。（三）研究內(nèi)容及研究方法1.研究內(nèi)容本文開頭主要闡述了國內(nèi)外學(xué)者對存貨內(nèi)控方面展開探究，然后剖析A公司現(xiàn)階段存貨內(nèi)控方面的不足之處，其中就A公司存貨采購計劃的制定不夠科學(xué)恰當(dāng)、原材料驗收環(huán)節(jié)存在漏洞風(fēng)險、生產(chǎn)計劃安排不合理進行問題分析。借助當(dāng)前市場環(huán)境下的主要存貨內(nèi)部控制理論、針對存在的問題，融合現(xiàn)階段A公司進行的存貨內(nèi)控，給出了進一步完善A公司存貨內(nèi)控當(dāng)中不足之處的措施。2.研究方法（1）文獻綜述法。本文是針對存貨內(nèi)控情況展開探究的，查找這方面的國內(nèi)以及國外的相關(guān)資料和文獻材料，并且對收集到的資料進行閱讀、整理和剖析，從而對需要研究的內(nèi)容以及現(xiàn)階段已有的內(nèi)容形成了清晰的認知，因而構(gòu)建起本論文的大致框架，逐步健全文章的研究途徑和相關(guān)內(nèi)容。

（2）歸納分析法。對搜集到的有關(guān)A股份有限公司存貨資料，在歸納整理的基礎(chǔ)上，進行分析、總結(jié)。（3）數(shù)據(jù)統(tǒng)計法。利用網(wǎng)站、報紙等多種途徑采集最近一段時間里A公司存貨相關(guān)的數(shù)據(jù)內(nèi)容，并且加以剖析，從而全方位的精準(zhǔn)的掌握A公司存貨管理問題及改進。（4）理論與案例相結(jié)合分析法。本文從A公司存貨內(nèi)部控制管理的特點出發(fā)，針對其不足之處展開分析，從而給出與之對應(yīng)的建議。

二、存貨內(nèi)部控制概述（一）存貨內(nèi)部控制內(nèi)涵與原則1.存貨及存貨內(nèi)部控制內(nèi)涵存貨產(chǎn)品是泛泛指生產(chǎn)企業(yè)在正常經(jīng)營生產(chǎn)或者經(jīng)營服務(wù)過程中為了能夠滿足以上設(shè)備最大生產(chǎn)量的需要同時生產(chǎn)出售的各種產(chǎn)成品、在庫等產(chǎn)品，以及將在正常勞務(wù)生產(chǎn)或者經(jīng)營勞務(wù)過程或者為以備提供各種經(jīng)營勞務(wù)而在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能需要同時耗用的其他各種生產(chǎn)材料、物料等。它是反映企業(yè)流動資產(chǎn)運作的晴雨表。具體來講，包括在售主和副產(chǎn)品、在售商品等多項內(nèi)容，存貨屬于一種關(guān)鍵性的流動資產(chǎn)，肯定會導(dǎo)致數(shù)量眾多的流動資產(chǎn)被占據(jù)。存貨貫穿著企業(yè)業(yè)務(wù)活動的全過程，首先，企業(yè)根據(jù)實際情況購買原材料，其次是根據(jù)業(yè)務(wù)要求進行產(chǎn)品的生產(chǎn)，最后是產(chǎn)品的儲存與領(lǐng)用發(fā)出。一般會涉及到原料生產(chǎn)部、采購部、倉庫管理部、會計管理科、市場銷售部門。存貨內(nèi)部控制目的是保證各項業(yè)務(wù)活動的正常運行和有效進行，使庫存能夠被更好的保存，預(yù)防、掌握企業(yè)資金方面存在的多種舞弊行為，確保會計信息能夠更加精準(zhǔn)，而且形成并組織實施的存貨控制制度。對應(yīng)的內(nèi)控需要做到如下幾點，確保全部業(yè)務(wù)活動依照必要的規(guī)范展開，確保全部合理高效的交易和結(jié)算內(nèi)容能夠在第一時間精準(zhǔn)的被記載到與之對應(yīng)的賬戶當(dāng)中，確保資產(chǎn)記錄和處理是在一定的授權(quán)下完成的，并確保資產(chǎn)賬戶的一致性。存貨內(nèi)部控制是大型企業(yè)業(yè)務(wù)活動中一項非常重要的技術(shù)活動，是內(nèi)控的重要步驟，屬于內(nèi)控當(dāng)中針對內(nèi)部的生產(chǎn)運營方面加以控制，幫助企業(yè)達到運營規(guī)劃，實施國家戰(zhàn)略和經(jīng)營決策的關(guān)鍵，針對存貨收、發(fā)、存、供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)事先指定的一套相互關(guān)聯(lián)，相互制約的控制制度。一般對于規(guī)模大的存貨企業(yè)或者是生產(chǎn)性強的企業(yè)，存貨內(nèi)部控制差不多涉及公司所設(shè)立的所有部門，所以存貨內(nèi)部控制也是一項比較難以實施運行的一項制度，其管理主要內(nèi)容一般包括存貨計劃控制、合同簽訂、材料驗收、付款業(yè)務(wù)、審核、對賬、結(jié)算、領(lǐng)料、發(fā)料、審核、各控制點數(shù)據(jù)分析。規(guī)模小的加工企業(yè)，其產(chǎn)品存貨量的核算相對簡單。本文主要側(cè)重深入研究產(chǎn)品采購、領(lǐng)用及產(chǎn)品庫存三個步驟加以控制[12]。2.存貨內(nèi)部控制原則該原則是指企業(yè)在規(guī)劃和施行內(nèi)部質(zhì)量控制的過程當(dāng)中需要依照的準(zhǔn)則，關(guān)鍵包含下面幾點。

（1）要依照全面性原則。存貨內(nèi)控管理要全方位的展開，要遍布存貨單位以及客戶存貨管理當(dāng)中的全部關(guān)鍵性的經(jīng)濟管理內(nèi)容和多種關(guān)鍵性的業(yè)務(wù)管理步驟，不能出現(xiàn)任何疏漏。

（2）要依照重要性管理原則。存貨控制機構(gòu)要在內(nèi)控的過程當(dāng)中以全面性原則為前提，重點集中在關(guān)鍵性的內(nèi)部業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)及其他風(fēng)險程度比較高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。（3）根據(jù)權(quán)衡性管理原則，存貨內(nèi)部控制需要以存貨運營管理為前提，促使存貨的治理體系、業(yè)務(wù)步驟、權(quán)責(zé)配置等多個方面能夠彼此進行監(jiān)督，彼此進行約束，從而達到彼此的制衡。這項管理原則要求企業(yè)在開展業(yè)務(wù)工作時每一個工作崗位上都不能只是一個工人上手，它必須經(jīng)歷兩個或兩個以上的平行或不平等從屬關(guān)系下的聯(lián)系。而且，制衡原則對內(nèi)部控制和監(jiān)督的組織和人員的獨立性也有一定的要求。（4）設(shè)計內(nèi)部控制制度的時候,根據(jù)成每種方案的成本與效益，需企業(yè)考量本身的綜合效率以及內(nèi)控施行方面的成本。在進行內(nèi)部控制規(guī)劃的過程當(dāng)中，需要融合企業(yè)能夠獲取的成本效益，爭取通過最少的投入來展開更為合理高效的控制。（二）存貨內(nèi)部控制目標(biāo)與方法1.存貨內(nèi)部控制目標(biāo)一個企業(yè)健康發(fā)展最重要的前提是有一個健全、有效、合理的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制管理應(yīng)該要結(jié)合一個企業(yè)的單位人員規(guī)模、業(yè)務(wù)組織性質(zhì)、自身經(jīng)濟條件、組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)等。一個好的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該還包括內(nèi)部控制的健全性，即在涉及內(nèi)部控制的每個部分都要建立了一個可靠、有效的控制環(huán)節(jié)；不涉及內(nèi)部控制的，可免設(shè)立控制環(huán)節(jié)，減少企業(yè)不必要的控制環(huán)節(jié)點。2.存貨內(nèi)部控制方法（1）存貨管理崗位的分工與授權(quán)批準(zhǔn)除了作為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)管管理人員及企業(yè)存貨庫的倉儲管理人員外，其他從業(yè)人員在要接觸存貨時，都應(yīng)向管理人員或倉管員申請?zhí)貏e授權(quán)。對于作為保密品的危險品或者作為非保密品的危險物品、貴重物品等，應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)設(shè)立更加嚴謹?shù)谋Ｃ芪锲钒踩佑|風(fēng)險管理暫行規(guī)則，必要時，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)管人員也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行授權(quán)接觸。（2）存貨的請購與采購控制企業(yè)存貨的定期請購與存貨采購年度控制預(yù)算企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度預(yù)算系統(tǒng)有關(guān)法律規(guī)定，結(jié)合本預(yù)算系統(tǒng)的實際業(yè)務(wù)發(fā)展特點分別編制企業(yè)存貨請購年度、季度和每個月份的存貨采購、生產(chǎn)、存儲、銷售年度預(yù)算，并按照年度預(yù)算對實際年度執(zhí)行工作情況定期予以監(jiān)督考核。企業(yè)采購應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種不同存貨量的采購截止間隔期和當(dāng)前市場庫存，綜合分析考慮相關(guān)企業(yè)實際生產(chǎn)管理經(jīng)營發(fā)展計劃、市場內(nèi)需供求等各種因素，充分利用庫存信息分析系統(tǒng)，合理安排確定不同存貨量的采購截止日期和存貨數(shù)量，確保各種存貨采購處于最佳化的庫存管理狀態(tài)。提出具體的企業(yè)存貨計劃采購各項業(yè)務(wù)計劃目錄，經(jīng)上級企業(yè)政府主管存貨采購計劃的組織部門主要負責(zé)人對其進行嚴格審核后后再次申報上級企業(yè)政府主管存貨計劃采購領(lǐng)導(dǎo)單位組織部門審批。（3）存貨的驗收與保管控制對于已取得存貨的驗收，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注合同是否完整、發(fā)票等原始化的存貨保管單據(jù)是否健全與相關(guān)外購企業(yè)存貨的驗收信息內(nèi)容是否一致，對原材料、貴重商品逐一仔細檢查核對；檢查原材料，商品質(zhì)量、規(guī)格，是否完整無損。涉及檢驗技術(shù)含量較高的原材料或貨物，有必要時候還可直接將原材料或貨物委托其他具有相關(guān)檢驗檢測資質(zhì)的質(zhì)檢機構(gòu)幫忙檢驗或企業(yè)聘請外部技術(shù)專家人員到公司進行原材料或貨物驗收。此外企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對公司存貨經(jīng)營情況及時進行存貨定期檢查，存貨在不同企業(yè)存儲單位倉庫之間自由運轉(zhuǎn)流動時期對企業(yè)存貨應(yīng)當(dāng)定期檢查辦理企業(yè)存貨貨物出入庫儲存保管管理手續(xù)；企業(yè)存貨存儲應(yīng)當(dāng)按不同企業(yè)倉儲倉庫存貨以及物資倉庫所在地不同要求的企業(yè)存貨入庫儲存管理時間以及條件分別進行存貨貯存，并應(yīng)當(dāng)建立健全各種具有通風(fēng)防火、防洪、防盜、防潮、防腐以及抗菌的病蟲害和消毒可有效預(yù)防各類食物安全變質(zhì)等企業(yè)存貨存儲管理業(yè)務(wù)操作制度規(guī)范；對于具有代管、代銷、暫存、受托和其他代銷或加工的公司企業(yè)客戶存貨，應(yīng)單獨同時進行現(xiàn)貨存放和單獨建立存貨記錄，避免與本公司企存貨情況發(fā)生信息混淆；存貨需要融合生產(chǎn)運營企業(yè)取得進展當(dāng)中具體的狀況，加大力度針對企業(yè)客戶存貨方面進行意外保險或者產(chǎn)品管理投保，保證公司企業(yè)客戶存貨安全，合理化程度地有效降低了因企業(yè)存貨意外保險造成經(jīng)濟損失時的經(jīng)濟風(fēng)險。（4）領(lǐng)用與發(fā)出控制企業(yè)除了應(yīng)當(dāng)建立嚴格的存貨領(lǐng)用流程和存貨領(lǐng)用審批制度，還要對于存貨使用與相關(guān)存貨的出庫進行審核。對于大批量存貨、貴重或攜帶有金屬危險品、非金屬之類商品、有害氣味等，在有關(guān)人員申請領(lǐng)用發(fā)出時，企業(yè)要嚴格執(zhí)行存貨出庫的專項授權(quán)審批控制制度，倉儲部門要認真核對批準(zhǔn)的銷售（出庫）通知單，最終確認后發(fā)貨。三、A公司的概況與存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）公司基本情況A公司成立于1994年05月，注冊地位于徐州市，公司主要經(jīng)營從事進口豆奶粉系列產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)、銷售和生產(chǎn)加工經(jīng)營業(yè)務(wù)；其主要經(jīng)營產(chǎn)品為進口豆奶粉及其他植物蛋白豆奶飲料等一系列產(chǎn)品，其公司所屬的主營行業(yè)為豆奶飲料產(chǎn)品制造業(yè)。公司長期以來處于中國豆奶市場制造品銷售行業(yè)市場領(lǐng)先地位，產(chǎn)品以中國豆奶市場整體銷售產(chǎn)品為主；報告期內(nèi)，A公司的主營業(yè)務(wù)未發(fā)生重大變化。A公司對外投資30家公司，具有1處分支機構(gòu)。2000年在權(quán)威機構(gòu)批準(zhǔn)之后，該公司對外發(fā)行上市內(nèi)資股，這當(dāng)中針對社會發(fā)行的股票是5000股，且在一個月之后上市，另外針對投資人發(fā)行的股票是5000萬股，在2001年上市交易，現(xiàn)在公司注冊資本33000萬元。（二）公司組織結(jié)構(gòu)為了更好規(guī)范企業(yè)內(nèi)部所有部門、管理好企業(yè)所有人員，形成高效、精干的組織機構(gòu)，更好順應(yīng)企業(yè)良好的發(fā)展，A公司特制定以下制度。如圖3.1所示；圖3.1A公司組織結(jié)構(gòu)Figure

3.1

Organizational

Atructure

of

the

Company從圖3.1中可以看到的組織架構(gòu)不是很復(fù)雜，詳細來看包含八個部門。A公司董事會屬于公司當(dāng)中的重要組成部分，調(diào)整整體經(jīng)營戰(zhàn)略與決策各項計劃，總經(jīng)理主要負責(zé)計劃的經(jīng)驗戰(zhàn)略和調(diào)整計劃。行政中心主要負責(zé)部門組織分工與崗位設(shè)置，及綜合檔案的保管。原料部、生產(chǎn)部、質(zhì)檢部、財務(wù)部、綜合部則為行政中心之下5個平行的部門，各行政部門在公司行政管理中心董事會，總經(jīng)理的具體領(lǐng)導(dǎo)下共同執(zhí)行著本公司日常生產(chǎn)經(jīng)營管理事務(wù)。公司所屬的五個職能部門當(dāng)中，關(guān)聯(lián)到企業(yè)存貨經(jīng)營管理的部門具備的職能和職責(zé)等可以從下面的內(nèi)容當(dāng)中體現(xiàn)出來。

原料部進行A公司的采集購買，關(guān)鍵是進行原材料的具體的采集購買，從而進一步適應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)運營的需要。其具體的工作內(nèi)容包含形成采購管理體系和實施的規(guī)范，依照公司的生產(chǎn)規(guī)劃制定出原材料的采集購買以及資金的運作方面的安排，擔(dān)負著材料的內(nèi)需和外需方面進行溝通互動的責(zé)任。除此之外還擔(dān)負著進行豆奶粉和相關(guān)輔助材料的采集購買以及管理活動，收購的過程當(dāng)中進行各項具體操作，確保原材料數(shù)量、保證質(zhì)量，并且在規(guī)定的時間內(nèi)滿足供應(yīng)，在支付原材料貨款方面進行最初的審核。并且原材料采購模式：A公司通過詢價、調(diào)查對比方式，對符合的主要原輔材料進行集中采購，以提高公司的議價管理能力和資金有效使用率。生產(chǎn)部擔(dān)負著A公司的生產(chǎn)制造，負責(zé)掌握A公司的生產(chǎn)以及掌握在公司有訂貨需求的采集購買的數(shù)量，擔(dān)負著上下游企業(yè)的業(yè)務(wù)聯(lián)系，并且和其他客戶共同填制采購合同書。除此，A公司的生產(chǎn)部日常工作、月度詳細化生產(chǎn)計劃的制定、生產(chǎn)報表的制定、以及每日生產(chǎn)所需物資、材料領(lǐng)用的統(tǒng)計也是生產(chǎn)部門主要的主要職責(zé)。質(zhì)檢部屬于A公司進行產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)管的部門，直接管理公司的產(chǎn)品質(zhì)量，引領(lǐng)和督促所有的部門依照相關(guān)質(zhì)量管理體系和過程的規(guī)定采取行動，確保企業(yè)生產(chǎn)運營按照一定的標(biāo)準(zhǔn)展開，對和公司相關(guān)的全部原材料和產(chǎn)品進行質(zhì)量檢查等多項工作。并且在生產(chǎn)出來的成品進入市場之前負責(zé)對應(yīng)批次的貨物進行檢驗并開具廠驗單。

財務(wù)部是A一級財務(wù)管理機構(gòu)，關(guān)鍵是進行會計核算和財務(wù)監(jiān)督。會計核算當(dāng)中關(guān)鍵涉及到的內(nèi)容是怎樣針對銷售物資進行驗收入賬與日常財務(wù)費用清算及付款,營業(yè)收入、營業(yè)成本賬務(wù)核算、銷售時如何開具促銷發(fā)票并及時進行其他賬務(wù)核算處理。同時與其他相關(guān)部門協(xié)調(diào)討論，對存貨庫房內(nèi)的存貨及時盤點,對存貨盤點盤盈盤虧及時處理。

綜合部是主要是根據(jù)公司的需要組織開展公司行政、后勤和行政檔案各種業(yè)務(wù)管理工作；組織開展組織公司各項貫標(biāo)工作；此外行政部門還負責(zé)辦公、考勤、人事等工作。（三）A公司存貨的情況概述A公司主要產(chǎn)品就是豆奶。庫存關(guān)鍵是原材料、輔助材料以及相關(guān)包裝和成品。這當(dāng)中原材料關(guān)鍵包含大豆、白砂糖、全脂奶粉，輔料為雙甘油脂肪酸酯、聚甘油脂肪酸酯、硬脂酰乳酸鈉、蔗糖脂肪酸酯、黃原膠、CMC-Na、瓜爾豆膠、阿拉伯膠、小蘇打，及原輔料均為食品級。包裝物就是豆奶生產(chǎn)完畢之后用來包裝成品的產(chǎn)品。屬于生產(chǎn)過程當(dāng)中的最后一道工序需要用到的內(nèi)容。A公司的存貨關(guān)鍵包含原材料庫存、需要發(fā)出的商品、正在生產(chǎn)的產(chǎn)品。最近一段時間里，原材料屬于A公司存貨當(dāng)中的關(guān)鍵內(nèi)容，2017年年底原材料在存貨當(dāng)中占據(jù)的比例是90%，2018年年底原材料在存貨當(dāng)中占據(jù)的比例是81%，2019年年底原材料在存貨當(dāng)中占據(jù)的比例是85%，幾年當(dāng)中在存貨當(dāng)中占據(jù)的比例都沒有超出飲料制造行業(yè)的規(guī)范。發(fā)行人主要根據(jù)上月定單并結(jié)合當(dāng)前市場需求變動的結(jié)果來規(guī)劃、組織生產(chǎn)及發(fā)貨。2014年年底，庫存在存貨當(dāng)中占據(jù)的比例是4.7%，2015年年底，庫存在存貨當(dāng)中占據(jù)的比例是12%，2016年年底，庫存商品在存貨當(dāng)中占據(jù)的比例是10%，詳細狀況可以從表3.1當(dāng)中看出來。表3.1存貨基本情況表Table

3.3Basic

Statement

of

Inventory種類2019年2018年2017年賬面價值比例賬面價值比例賬面價值比例原材料77924.8485%57261.7881%131128.8489.89%庫存商品13207.610%13697.9212.2%67686.924.6%周轉(zhuǎn)材料5689.234%49402.324.477938.55%在產(chǎn)品及其他600.011%269467.22.4743.970.51合計132076100%112278100%145877100%（四）A公司存貨內(nèi)部控制模式現(xiàn)狀融合上面針對存貨的內(nèi)部控制方面展開的理論探究，A公司現(xiàn)階段利用市場采購模式采集購買原材料，依照確定的定單并預(yù)計的銷量規(guī)劃采購原材料和相關(guān)產(chǎn)品，然后進行運輸，售賣到加盟商或者客戶手中。因此，A公司在倉管內(nèi)部控制中是直接使用ERP管理模式，全面集成物流、資金流和信息流的綜合管理體系，形成了一個以管理會計為核心。對于A公司而言，他們更多的是將ERP的管理思想運用到了生產(chǎn)模式當(dāng)中。不過在A公司的采集購買步驟當(dāng)中，并沒有利用ERP采購模式，而是憑借原有的經(jīng)驗大規(guī)模的采集購買原材料，進一步確保生產(chǎn)過程當(dāng)中能夠滿足供應(yīng)。

A公司現(xiàn)階段利用ERP系統(tǒng)軟件融入到企業(yè)的管理當(dāng)中，關(guān)鍵融入到了A公司的總部和各地的生產(chǎn)型企業(yè)當(dāng)中。針對存貨內(nèi)部控制方面關(guān)鍵是利用財務(wù)成本、物料、銷售、生產(chǎn)規(guī)劃、質(zhì)量控制等五大模塊展開。

（五）A公司存貨各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀1.采購環(huán)節(jié)存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀A(yù)公司的采購是以市場采購模式為特征。業(yè)務(wù)活動分為購買原料、生產(chǎn)、加工和其他材料采購兩部分。原料部門負責(zé)購買大豆和大豆粉的主要原料。原料主要由在本地和周邊的縣城購買，包裝材料和輔助材料由集團決定的供應(yīng)商購買。在存貨采購環(huán)節(jié)，A公司會根據(jù)以往的物資實際使用情況分析并總結(jié)出企業(yè)當(dāng)年物資的采購時間和采購批量，運用ERP系統(tǒng)對公司存貨的進、存、銷進行管理，每個月制定一次月度存貨采購計劃，而且采購計劃需經(jīng)過申報單位、計劃財務(wù)科的負責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)審批和確認；采購部門以經(jīng)核對確準(zhǔn)無誤的采購計劃為根據(jù)向供應(yīng)商進行調(diào)查咨詢最優(yōu)價格，并將調(diào)查的詢價結(jié)果輸入系統(tǒng)。具體而言，選擇供應(yīng)商并決定價格，大豆及大豆粉乳制造商無需批準(zhǔn)，大豆及大豆粉通過采購員抽樣檢查就好。原料的購買價格每天都在變化。原料部門的相關(guān)經(jīng)營者和監(jiān)督者要求收集前一天附近制造商提供的大豆、大豆粉的價格和買賣政策（購買時，給相關(guān)栽培業(yè)者和中產(chǎn)業(yè)者打電話的情況）。然后，為了提高A公司當(dāng)天大豆和豆?jié){粉的品質(zhì)和購買價格，進行比較分析（從地方有效地區(qū)分地方）。價格決定后，公司將以通知的形式（一式三份、原材料、倉庫、供應(yīng)商）通知。價格決定后，原料部門的主管傳達價格，執(zhí)行采購工作。2.驗收入庫環(huán)節(jié)存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀原材料運到，首先由倉庫員本人開具進貨傳票并將進貨進行排號過磅，然后收取供應(yīng)商ID卡并檢查運貨的卡車，如果無異常倉庫守門員通知司磅員拿稱重機進行過磅、稱重。司磅員稱重并打根據(jù)過磅、稱重打印過磅單，其中過磅單為一式四聯(lián)。入庫存貨前，驗收人員對存貨進行抽樣檢驗質(zhì)量，對符合規(guī)定的物料出具驗收合格報告。隨后庫管員根據(jù)合同對存貨數(shù)量、名稱等進行檢查，符合要求后將存貨按時入庫，并登記存貨入庫明細表。3.生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀對于原材料、輔料包裝物的領(lǐng)用，材料領(lǐng)用人者必須向生產(chǎn)車間的材料統(tǒng)計員報告，及對生產(chǎn)車間材料統(tǒng)計員開具的其持有的原材料領(lǐng)用出庫單。研討會主任同意簽字后，材料配送清單必須提交保管和運輸部門。倉庫守門員從倉庫收集資料，材料的配送清單必須持續(xù)編號。原材料倉庫的管理員看著商品配送。每天的生產(chǎn)耗用，生產(chǎn)工人要填寫過生產(chǎn)過程記錄，每天根據(jù)情況隨時將原料和輔助物質(zhì)一起記錄下來。4存貨保管環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀A(yù)公司存貨關(guān)鍵是儲存在三個地方：總庫、外租庫和工廠倉庫。生產(chǎn)運營的工廠本身的倉庫，通常情況下由企業(yè)自我進行管控，總庫以及生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的外租庫都是第三方物流提供的冷凍庫，其詳細的倉儲情況通常情況是交給第三方加以管控。A公司將待對外出售的商品或者正在處于加工程序的半成品都按照生產(chǎn)日期批次整齊堆放，在進行批次堆放的同時標(biāo)名該成品或者半成品的名稱、型號、生產(chǎn)日期、規(guī)格、保質(zhì)日期以及數(shù)量和質(zhì)量情況等。另外，為了防止因冷藏門未關(guān)閉而導(dǎo)致溫度上升，應(yīng)及時關(guān)閉冷藏門。倉庫的守門員還需要隨時確認空調(diào)保護區(qū)周圍是否有危險物品。A公司存貨盤點機制采用每季度存貨盤點機制。原材料主要放在租賃的外租凍庫中進行冷凍儲存，由專人保管。A公司倉管人員對其所有存放在租賃的外租凍庫存貨進行盤點并和系統(tǒng)核對。5.銷售出庫環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀A(yù)公司采取單一直銷型，A公司將產(chǎn)品直接銷售給零售商或零售通路，此外還合了新時代最為流行的網(wǎng)絡(luò)團購和電商等多種新型銷售模式。具體來說，具體而言，A公司產(chǎn)品銷售與設(shè)備出庫管理環(huán)節(jié)主要包括通過訂立銷售合同與協(xié)議制定設(shè)備發(fā)貨管理計劃、質(zhì)量檢驗與合理安排設(shè)備發(fā)貨、產(chǎn)品外包裝箱與設(shè)備出庫、記賬及辦理收款。A公司各相關(guān)部門在申請領(lǐng)取公司存貨時所有人持有的存貨領(lǐng)料單必須同時要經(jīng)過所有相關(guān)部門各級領(lǐng)導(dǎo)的一致同意與相關(guān)審批人員簽字。最后由倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單并按照公司的存貨出庫手續(xù)將物資出庫，保管室人員對等待出庫物資的質(zhì)量、型號、數(shù)量等因素進行核對，經(jīng)認真核對沒有錯誤后方可在出庫單上進行簽字及畫押手印。如果存在領(lǐng)料單或者發(fā)貨通知單審批的某一個審批人未完成審批或者內(nèi)容不齊的現(xiàn)象，倉儲人員均不得發(fā)貨，除特殊情況外，以上情況需要待相關(guān)手續(xù)完備后方可辦理出庫。倉庫保管員每月末前匯總出庫單，及時送交至財務(wù)部，做好明細賬記賬憑證的登記。四、A公司存貨內(nèi)部控制存在的問題根據(jù)第三部分的分析可見，A公司的存貨內(nèi)部控制存在以下幾個方面的問題。（一）A公司原料供應(yīng)商的評選A公司在選擇供應(yīng)商及確定價格時，前一天，主管從附近的廠家收集大豆、豆奶粉的收購價格及實際收購優(yōu)惠政策等相關(guān)信息(采購時電話咨詢相關(guān)果農(nóng)或中間商)，并且進行了購買價格的比較分析，擬定A公司當(dāng)日大豆、豆奶粉的收購價格，潛在的合作供應(yīng)商沒有得到評估，未在系統(tǒng)內(nèi)形成完整的供應(yīng)商清單。A公司缺乏對潛在合作供應(yīng)商進行考核和甄選的一套體，也就說，溝通和反饋、商品的保管與進貨，出庫記錄、對供應(yīng)商所提供產(chǎn)品的品質(zhì)慎重考慮。A公司采用的是ERP全套管理模式，但是A公司卻未能恰當(dāng)?shù)貙RP管理模式運用在原材料采購上。A公司沒有形成采購部門，只有對經(jīng)過審核符合條件的供應(yīng)商才能夠參與到物資的采集購買當(dāng)中。采購訂單上的供應(yīng)商內(nèi)容必須和ERP系統(tǒng)當(dāng)中供應(yīng)商情況相同，才能選擇該供應(yīng)商進行合作。（二）A公司原料采購與實際脫節(jié)A公司按確定的定單并預(yù)計的銷量規(guī)劃采購原材料及生產(chǎn)產(chǎn)成品，但是在實際操作過程中，A公司對于市場趨勢的預(yù)測產(chǎn)生較大偏差，對于市場過于樂觀的預(yù)測，公司通常會報比往期更多的產(chǎn)品需求量，因此A公司的采購計劃的制定不夠科學(xué)恰當(dāng)，導(dǎo)致產(chǎn)品存貨大量積壓或者存貨短缺，可能會直接造成生產(chǎn)企業(yè)長期浪費資源或者長期中斷產(chǎn)品生產(chǎn)。對于材料的驗收。A公司驗收環(huán)節(jié)存在漏洞，質(zhì)檢員僅對于存貨質(zhì)量警醒抽樣檢查與僅對存貨數(shù)量進行復(fù)核。這樣就使得建筑原材料的生產(chǎn)質(zhì)量不能長期得到合理化的保證，使得建材企業(yè)長期遭受經(jīng)濟財務(wù)和社會聲譽雙重損失的主要風(fēng)險大大增加。（三）倉管不到位A公司沒有形成配套的倉儲物流團隊，只是設(shè)置了一名企業(yè)當(dāng)中的員工來管控生產(chǎn)倉庫和外租庫，并且在詳細的外倉庫儲存上一般都是交由第三方進行管理。外租倉庫其材料的入庫，入庫，盤點也只是定期盤點。所以另外的企業(yè)管理人員無法掌握企業(yè)的倉儲管理當(dāng)中的狀況，并且企業(yè)內(nèi)職工并不是進行倉儲管理的專職人員，對存貨管理方面不具備太高的效率。同時沒有根據(jù)各種物料自身性能特點及其對物料儲存管理條件的特殊要求自行制定一套完善的物料貯存管理制度，未明細確定和規(guī)定如何貯存各種物料，盜防潮以及為預(yù)防物料變質(zhì)等特殊情況的貯存管理，以及對倉管管理員的倉管情況進行獎懲制度，使存在得存貨遭受損失的風(fēng)險。（四）發(fā)貨程序不規(guī)范A公司各部門在領(lǐng)取存貨時，持有的領(lǐng)料單人僅是有其所在部門領(lǐng)導(dǎo)的審批簽字，而且只是倉庫保管員收到領(lǐng)料單后，一個人按照公司的存貨出庫手續(xù)為物資辦理出庫，倉庫保管員對出庫物資的型號、數(shù)量、質(zhì)量等因素進行核對，在出庫單上簽字，因此，往往會存在倉庫保管員個人核對時未及時發(fā)現(xiàn)錯誤，未形成倉管與領(lǐng)料人共同對出庫物資的共同審核，未能確保出庫物資的安全、完整性。同時A公司未規(guī)定倉儲部門、財務(wù)部未當(dāng)對出庫單與出口數(shù)量進行復(fù)核，未形成企業(yè)各個部門之間的銜接性，形成相互關(guān)聯(lián)相互監(jiān)督制約的局勢。五、優(yōu)化企業(yè)存貨內(nèi)控控制的對策建議（一）加強采購管理，制定科學(xué)合理的采購計劃根據(jù)A公司的物質(zhì)需求及各個供應(yīng)商的不同特點，有必要制定全面、系統(tǒng)的評價標(biāo)準(zhǔn)，選定材料可靠、價格合理、信譽度高，服務(wù)質(zhì)量好的供應(yīng)商。具體而言，可以從人事、供應(yīng)商的客戶反饋情況、供應(yīng)商的生產(chǎn)能力、運輸服務(wù)質(zhì)量、售后服務(wù)質(zhì)量進行評估。同時A公司還可根據(jù)自身存貨的進、存、銷業(yè)務(wù)流程，并且結(jié)合飲料制造業(yè)的行