農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理課件

——籌資方式選擇籌資方式

債務(wù)籌資籌資方式

股權(quán)籌資

債務(wù)籌資01銀行借款發(fā)行債券融資租賃

一、債務(wù)籌資（一）銀行借款銀行借款是指企業(yè)向銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的、需要還本付息的款項(xiàng)。按提供貸款機(jī)構(gòu)劃分政策性銀行貸款、商業(yè)銀行貸款和其他金融機(jī)構(gòu)貸款按機(jī)構(gòu)對(duì)貸款有無(wú)擔(dān)保劃分信用貸款和擔(dān)保貸款按企業(yè)取得貸款的用途劃分基本建設(shè)貸款、專項(xiàng)貸款和流動(dòng)資金貸款。1、銀行借款的種類（一）銀行借款提出申請(qǐng)銀行審批簽訂合同取得借款2、銀行借款的程序0201

(二)發(fā)行債券

公司債券又稱企業(yè)債券.是企業(yè)依照法定程序發(fā)行的、約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)證券。1、發(fā)行債券的條件股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬(wàn)元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬(wàn)元；累計(jì)債券余額不超過(guò)公司凈資產(chǎn)的40%；最近3年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利息；籌集的資金投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；債券的利率不超過(guò)國(guó)務(wù)院限定的利率水平；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他條件。123456

(二)發(fā)行公司債券2、發(fā)行公司債券的種類按是否記名分為記名債券和無(wú)記名債券01按是否能夠轉(zhuǎn)換成公司股權(quán)分為可轉(zhuǎn)換債券和不可轉(zhuǎn)換債券02按有無(wú)特定財(cái)產(chǎn)擔(dān)保擔(dān)保債券和信用債券03

(二)發(fā)行公司債券作出發(fā)債決議提出發(fā)債申請(qǐng)公告募集辦法委托證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)發(fā)售交付債券，收繳債券款3、公司債券發(fā)行的程序（三）融資租賃1、融資租賃的基本形式（三）融資租賃（1）決定租金的因素2、融資租賃租金的計(jì)算

02股權(quán)籌資二、股權(quán)籌資股權(quán)籌資形成企業(yè)的股權(quán)資金，是企業(yè)最基本的籌資方式。吸收直接投資發(fā)行股票利用留存收益03

留存收益（三）留存收益從性質(zhì)上看，企業(yè)通過(guò)合法有效的經(jīng)營(yíng)所實(shí)現(xiàn)的稅后凈利潤(rùn)，都屬于企業(yè)的所有者。因此，屬于所有者的利潤(rùn)包括分配給所有者的利潤(rùn)和尚未分配留存于企業(yè)的利潤(rùn)。1、留存收益的性質(zhì)（三）留存收益提取盈余公積金未分配利潤(rùn)2、留存收益的籌資途徑——資金需要量預(yù)測(cè)

資金需要量預(yù)測(cè)資金的需要量是籌資的數(shù)量依據(jù)，應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理地進(jìn)行預(yù)測(cè)。籌資數(shù)量預(yù)測(cè)的基本目的是保證籌集的資金既能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，又不會(huì)產(chǎn)生資金多余而閑置。

銷售百分比法01

一、銷售百分比法

銷售百分比法是指以未來(lái)銷售額變動(dòng)的百分比為主要依據(jù)，考慮隨銷售額變動(dòng)的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目及其他因素對(duì)資金需求的影響，從而預(yù)測(cè)未來(lái)需要追加的資金量的一種方法。（一）銷售百分比法的含義

一、銷售百分比法

資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目可以劃分為敏感項(xiàng)目與非敏感項(xiàng)目敏感項(xiàng)目與銷售額之間成正比例關(guān)系銷售的預(yù)測(cè)比較準(zhǔn)確基期與預(yù)測(cè)期的情況基本不變（二）銷售百分比法的假設(shè)

一、銷售百分比法

外部融資需求量=增加的資產(chǎn)-增加的負(fù)債-增加的留存收益=（增加的敏感資產(chǎn)+非敏感資產(chǎn)的增加數(shù)）—增加的負(fù)債-增加的留存收益（三）銷售百分比法的應(yīng)用記憶公式

一、銷售百分比法

（1）確定敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債項(xiàng)目（2）確定敏感性資產(chǎn)與敏感性負(fù)債有關(guān)項(xiàng)目與銷售額的穩(wěn)定比例關(guān)系（3）確定外部融資需求量（三）銷售百分比法的應(yīng)用基本步驟

資金習(xí)性預(yù)測(cè)法02

一、資金習(xí)性預(yù)測(cè)法

資金習(xí)性是指資金變動(dòng)與產(chǎn)銷量變動(dòng)之間的依存關(guān)系。資金習(xí)性預(yù)測(cè)法是根據(jù)資金習(xí)性預(yù)測(cè)未來(lái)資金需要量的方法。按照資金與產(chǎn)銷量的依存關(guān)系可將資金分為不變資金、變動(dòng)資金。a——不變資金b——單位產(chǎn)銷量所需的變動(dòng)資金根據(jù)已知資料確定a、b的值，然后建立數(shù)學(xué)模型，最后計(jì)算出Y的值。確定a、b的方法有兩種：一是高低點(diǎn)法；二是回歸直線法。Y=a+bX

二、資金習(xí)性預(yù)測(cè)法

資金需要量與資金變化情況表案例：假設(shè)錦陽(yáng)公司2008-2012年銷售量與資金占用額資料如表所示。預(yù)計(jì)該公司2013年銷售量為160萬(wàn)件，運(yùn)用資金習(xí)性預(yù)測(cè)法預(yù)測(cè)該公司2013年的資金需要量。

二、資金習(xí)性預(yù)測(cè)法（一）高低點(diǎn)法

選擇業(yè)務(wù)量最高最低的兩點(diǎn)資料：

Y=4700+22.5X=4700+22.5×160=8300（萬(wàn)元）

二、資金習(xí)性預(yù)測(cè)法（二）回歸直線法

通過(guò)以上方程組解出a、b的值。仍用上例，解得：a=4660（萬(wàn)元）b=22Y=4660+22x=4660+22×160=8180（萬(wàn)元）

因素分析法03

三、因素分析法

這種方法計(jì)算簡(jiǎn)便,容易掌握,但預(yù)測(cè)結(jié)果不太精確。因素分析法又稱分析調(diào)整法,是以有關(guān)項(xiàng)目基期年度的平均資金需要量為基礎(chǔ),根據(jù)預(yù)測(cè)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)和資金周轉(zhuǎn)加速的要求,進(jìn)行分析調(diào)整,來(lái)預(yù)測(cè)資金需要量的一種方法。它通常用于品種繁多、規(guī)格復(fù)雜、資金用量較小的項(xiàng)目。資金需要量=(基期資金平均占用額-不合理資金占用額)×(1+預(yù)測(cè)期銷售增長(zhǎng)率)×(1-預(yù)測(cè)期資金周轉(zhuǎn)速度增長(zhǎng)率)三、因素分析法【例】甲企業(yè)上年度資金平均占用額為2200萬(wàn)元，經(jīng)分析，其中不合理部分200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)本年度銷售增長(zhǎng)5%，資金周轉(zhuǎn)加速2%。則：預(yù)測(cè)本年度資金需要量=(2200-200)×(1+5%)×(1-2%)=2058(萬(wàn)元)——存貨管理

存貨管理01一、存貨管理的目標(biāo)存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)備的物資,包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、商品等。有利于銷售保證生產(chǎn)正常進(jìn)行便于維持均衡生產(chǎn)，降低產(chǎn)品成本降低存貨取得成本防止意外事件的發(fā)生一、存貨管理的目標(biāo)

存貨的成本02

二、存貨的成本（一）取得成本取得成本是指為取得某種存貨而支出的成本，通常用TC來(lái)表示，其又分為訂貨成本和購(gòu)置成本。1.訂貨成本訂貨成本指取得訂單的成本,如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵資、電報(bào)、電話費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等支出。2.購(gòu)置成本購(gòu)置成本指為購(gòu)買(mǎi)存貨本身所支出的成本,即存貨本身的價(jià)值,經(jīng)常用數(shù)量與單價(jià)的乘積來(lái)確定。包括02儲(chǔ)存成本指為保持存貨而發(fā)生的成本。變動(dòng)成本缺貨成本是指由于存貨供應(yīng)中斷而造成的損失。這里輸入簡(jiǎn)單的文字概述里輸入簡(jiǎn)單文字概述輸入簡(jiǎn)單的文字概述里輸入這里輸入簡(jiǎn)單的文字概述里輸入簡(jiǎn)單文字概。二、存貨的成本01固定成本如果以TC來(lái)表示儲(chǔ)備存貨的總成本，它的計(jì)算公式TC=TC.+TC。+TC.=F1+D/QK+DU+F2+K(二)儲(chǔ)存成本(三)缺貨成本最優(yōu)存貨量的確定03三、最優(yōu)存貨量的確定（一）經(jīng)濟(jì)訂貨模型1．經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型步驟一存貨總需求量是已知常數(shù);步驟二訂貨提前期是常數(shù)；步驟三步驟四步驟五單位貨物成本為常數(shù),無(wú)批量折扣;步驟六步驟七點(diǎn)貨物是一種獨(dú)立需求的物品,不受其他貨物影響;不允許缺貨，即無(wú)缺貨成本，TC為零。單位貨物成本為常數(shù),無(wú)批量折扣;貨物是一次性入庫(kù);三、最優(yōu)存貨量的確定2.基本公式三、最優(yōu)存貨量的確定（二）存貨儲(chǔ)存期控制法

含義利潤(rùn)=毛利-固定儲(chǔ)存費(fèi)用-銷售稅金及附加-每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)用×儲(chǔ)存天數(shù)基本公式：存貨儲(chǔ)存期控制法是指根據(jù)存貨的有關(guān)費(fèi)用與存貨儲(chǔ)存時(shí)間的含依存關(guān)系，通過(guò)控制存貨儲(chǔ)存時(shí)間，加速存貨周轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)存貨管理目標(biāo)的一種控制方法。三、最優(yōu)存貨量的確定（三）ABC分類控制法——現(xiàn)金管理

現(xiàn)金的含義

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以貨幣形態(tài)存在的資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。01

僅指庫(kù)存現(xiàn)金02廣義狹義

持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)01交易性需求預(yù)防性需求投機(jī)性需求

一、持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)企業(yè)的交易性需求是指企業(yè)為了維持日常周轉(zhuǎn)及正常商業(yè)活動(dòng)所需持有的現(xiàn)金額。預(yù)防性需求是指企業(yè)需要持有一定量的現(xiàn)金，以應(yīng)付突發(fā)事件。投機(jī)性需求是企業(yè)需要持有一定量的現(xiàn)金以抓住突然出現(xiàn)的獲利機(jī)會(huì)。02目標(biāo)現(xiàn)金余額的確定

二、目標(biāo)現(xiàn)金余額的確定現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本，是指企業(yè)因持有一定現(xiàn)金余額喪失的再投資收益。再投資收益是企業(yè)不能同時(shí)用該現(xiàn)金進(jìn)行有價(jià)證券投資所產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本，這種成本在數(shù)額上等于資金成本。1.機(jī)會(huì)成本成本模型

二、目標(biāo)現(xiàn)金余額的確定現(xiàn)金的管理成本，是指企業(yè)因持有一定數(shù)量的現(xiàn)金而發(fā)生的管理費(fèi)用。管理人員工資安全措施費(fèi)用成本模型2.管理成本

二、目標(biāo)現(xiàn)金余額的確定現(xiàn)金短缺成本是指在現(xiàn)金持有量不足，又無(wú)法及時(shí)通過(guò)有價(jià)證券變現(xiàn)加以補(bǔ)充所給企業(yè)造成的損失，包括直接損失與間接損失。成本模型3.短缺成本

二、目標(biāo)現(xiàn)金余額的確定1、機(jī)會(huì)成本機(jī)會(huì)成本=平均現(xiàn)金持有量×有價(jià)證券利息率

=

2、轉(zhuǎn)換成本轉(zhuǎn)換成本=轉(zhuǎn)換次數(shù)×每次轉(zhuǎn)換成本

=3、最佳現(xiàn)金持有量

4、相關(guān)總成本

存貨模式

二、目標(biāo)現(xiàn)金余額的確定三條線的確定：下線（L）：回歸線（R）：上線（H）：其中：下線（L）的數(shù)額由現(xiàn)金管理部經(jīng)理在綜合考慮公司的借款能力、公司日常周轉(zhuǎn)所需資金等因素的基礎(chǔ)上確定。（即主觀估計(jì)）回歸線R的計(jì)算公式：+L最高控制線H的計(jì)算公式為：H=3R-2L隨機(jī)模式03現(xiàn)金收支日常管理三、現(xiàn)金收支日常管理收款管理1收款成本收款浮動(dòng)期收款成本包括浮動(dòng)期成本，管理收款系統(tǒng)的相關(guān)費(fèi)用(例如銀行手續(xù)費(fèi))及第三方處理費(fèi)用或清算相關(guān)費(fèi)用。收款浮動(dòng)期是指從支付開(kāi)始到企業(yè)收到資金的時(shí)間間隔。收款浮動(dòng)期主要是由紙基支付工具導(dǎo)致的?；I資方式

三、現(xiàn)金收支日常管理使用現(xiàn)金浮游量推遲應(yīng)付款的支付使用零余額賬戶爭(zhēng)取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入透支改進(jìn)員工工資支付模式匯票代替支票付款管理2——應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款管理01

一、應(yīng)收賬款的功能

增加銷售的功能01減少存貨0202應(yīng)收賬款的成本

二、應(yīng)收賬款的成本3、應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息(即機(jī)會(huì)成本)=(全年銷售額×變動(dòng)成本率)/360×平均收現(xiàn)期×資本成本=全年變動(dòng)成本/360×平均收現(xiàn)期×資本成本應(yīng)收賬款會(huì)占用企業(yè)一定量的資金,而企業(yè)若不把這部分資金投放于應(yīng)收賬款,便可以用于其他投資并可能獲得收益。其計(jì)算公式如下：1、應(yīng)收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期2、應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率×資本成本=日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率資本成本=全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本

二、應(yīng)收賬款的成本在賒銷交易中，債務(wù)人由于種種原因無(wú)力償還債務(wù)，債權(quán)人就有可能因無(wú)法收回應(yīng)收賬款而發(fā)生損失，這種損失就是壞賬成本。壞賬成本一般用下列公式測(cè)算:應(yīng)收賬款的壞賬成本=賒銷額x預(yù)計(jì)壞賬損失率應(yīng)收賬款的壞賬成本

信用政策的確定03

三、信用政策的確定（一）信用標(biāo)準(zhǔn)

5C信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)信用品質(zhì)的五個(gè)方面品質(zhì)指?jìng)€(gè)人申請(qǐng)人或企業(yè)申請(qǐng)人管理者的誠(chéng)實(shí)和正直表現(xiàn)。能力反映的是企業(yè)或個(gè)人在其債務(wù)到期時(shí)可以用于償債的當(dāng)前和未來(lái)的財(cái)務(wù)資源?？梢允褂昧鲃?dòng)z預(yù)測(cè)等方法。資本資本是指如果企業(yè)或個(gè)人當(dāng)前的現(xiàn)金流不足以還債，他們?cè)诙唐诤烷L(zhǎng)期內(nèi)可供使用的財(cái)務(wù)資源。抵押當(dāng)企業(yè)或個(gè)人不能滿足還款條款時(shí)，可以用作債務(wù)擔(dān)保的資產(chǎn)或其他擔(dān)保物。條件指影響顧客還款能力和還款意愿的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)申請(qǐng)人的這些條件進(jìn)行評(píng)價(jià)以決定是否給其提供信用。第三步

三、信用政策的確定（二）信用條件解決問(wèn)題的思路：第二步第一步計(jì)算改變信用政策增加的成本；計(jì)算改變信用政策增加的稅前收益。計(jì)算改變信用政策增加的收益；

三、信用政策的確定（二）信用條件計(jì)算改變信用政策增加的稅前收益。計(jì)算改變信用政策增加的成本；計(jì)算改變信用政策增加的收益；解決問(wèn)題的思路——財(cái)務(wù)報(bào)表編制財(cái)務(wù)報(bào)表的概念01一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念財(cái)務(wù)報(bào)表是依據(jù)日常會(huì)計(jì)賬簿資料，按照事先設(shè)計(jì)的指標(biāo)體系，運(yùn)用表格形式對(duì)會(huì)計(jì)主體某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況和一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合反映的書(shū)面文件。4321各類輔助報(bào)表等現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表包括

編制報(bào)表的基本流程02

二、編制報(bào)表的基本流程

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容及填列方法03一、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容及填列方法（一）資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

一、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容及填列方法本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列貨幣資金(二)資產(chǎn)負(fù)債表填列方法本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末填列應(yīng)收利息本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列應(yīng)收股利本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列應(yīng)收票據(jù)1234一、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容及填列方法本項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列應(yīng)收賬款(二)資產(chǎn)負(fù)債表填列方法本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列其他應(yīng)收款本目的期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列長(zhǎng)期待攤費(fèi)用本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”“庫(kù)存商品”“委托加工物資”“委托代銷商品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“受托商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。存貨5678一、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容及填列方法本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的余額填列其他非流動(dòng)資產(chǎn)(二)資產(chǎn)負(fù)債表填列方法本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的資本化支出明顯科目期末余額填列開(kāi)發(fā)支出本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)攤銷”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列無(wú)形資產(chǎn)本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列長(zhǎng)期股權(quán)投資9101112一、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容及填列方法本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列在建工程(二)資產(chǎn)負(fù)債表填列方法本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號(hào)填列固定資產(chǎn)清理1314二、利潤(rùn)表的內(nèi)容及填列方法（一）利潤(rùn)表的內(nèi)容

利潤(rùn)表

編制單位：某農(nóng)企2012年度

單位：萬(wàn)元二、利潤(rùn)表的內(nèi)容及填列方法本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列營(yíng)業(yè)收入（三）利潤(rùn)表的填列方法營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入投資收益財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“-”號(hào)填列本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列12348765二、利潤(rùn)表的內(nèi)容及填列方法本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列營(yíng)業(yè)外支出（三）利潤(rùn)表的填列方法利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)公允價(jià)值變動(dòng)收益資產(chǎn)減值損失所得稅費(fèi)如為虧損，以“-”號(hào)填列如為凈虧損，以“-”填列本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)收益”科目發(fā)生額分析填列，如為凈損失，則以“-”填列本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列91011141312——財(cái)務(wù)狀況分析

財(cái)務(wù)比率財(cái)務(wù)比率也稱為財(cái)務(wù)指標(biāo)，是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的相對(duì)關(guān)系來(lái)揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各方面問(wèn)題,是最主要的財(cái)務(wù)分析方法?；镜呢?cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容包括：償債能力分析營(yíng)運(yùn)能力分析盈利能力分析發(fā)展能力分析現(xiàn)金流量分析01償債能力分析一、償債能力分析長(zhǎng)期償債能力償債能力分析

償債能力是指企業(yè)償還本身所欠債務(wù)的能力。營(yíng)運(yùn)資金流動(dòng)比率速動(dòng)比率現(xiàn)金比率一、短期償債能力分析(一)含義企業(yè)在短期(一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期)需要償還的負(fù)債主要指流動(dòng)負(fù)債，因此短期償債能力衡量的是對(duì)流動(dòng)負(fù)債的清償能力。一、短期償債能力分析0102公式

含義營(yíng)運(yùn)資金營(yíng)運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比。含義

指流動(dòng)資產(chǎn)超過(guò)流動(dòng)負(fù)債的部分。公式流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債（二）指標(biāo)一、償債能力分析0304公式

含義速動(dòng)比率速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率現(xiàn)金資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比值。含義

企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比。公式現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))÷流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債率產(chǎn)權(quán)比率權(quán)益乘數(shù)利息保障倍數(shù)一、長(zhǎng)期償債能力分析(一)含義長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)在較長(zhǎng)的期間償還債務(wù)的能力。資產(chǎn)負(fù)債率企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比；資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額)×100%產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債總額與所有者權(quán)益之比；產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益×100%權(quán)益乘數(shù)總資產(chǎn)與股東權(quán)益的比值；權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)÷股東權(quán)益利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)÷應(yīng)付利息=(凈利潤(rùn)+利潤(rùn)表中的利息費(fèi)用+所得稅)÷應(yīng)付利息一、長(zhǎng)期償債能力分析(二)指標(biāo)02營(yíng)運(yùn)能力分析存貨周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率一、流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析

(一)含義營(yíng)運(yùn)能力主要指資產(chǎn)運(yùn)用、循環(huán)的效率高低。一般而言,資金周轉(zhuǎn)速度越快,說(shuō)明企業(yè)的資金管理水平越高,資金利用效率越高,企業(yè)可以以較少的投入獲得較多的收益。一定時(shí)期內(nèi)商品或產(chǎn)品銷售收入與應(yīng)收賬款平均余額的比值,表明一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)收賬款平均收回的次數(shù)。其計(jì)算公式為:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/應(yīng)收賬款平均余額=銷售收入/(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)/2存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)銷售成本與存貨平均資金占用額的比率,是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)購(gòu)入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指標(biāo)。其計(jì)算公式為:存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售成本÷存貨平均余額存貨平均余額=(期初存貨+期末存貨)÷21.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.存貨周轉(zhuǎn)率

一、流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析(二)指標(biāo)3.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))是一定時(shí)期銷售收入凈額與企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額之間的比率。其計(jì)算公式為:流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入凈額÷流動(dòng)資產(chǎn)平均余額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=計(jì)算期天數(shù)×流動(dòng)資產(chǎn)平均余額÷銷售收入凈額

一、流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析

二、固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析(一)含義及公式反映總資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。含義指企業(yè)年銷售收入與固定資產(chǎn)平均額的比。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷平均固定資產(chǎn)式中:平均固定資產(chǎn)=(期初固定資產(chǎn)+期末固定資產(chǎn))÷2公式三、總資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析(一)含義及公式反映固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)為固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。含義指企業(yè)銷售收入與企業(yè)資產(chǎn)平均總額的比率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入凈額÷平均資產(chǎn)總額如果企業(yè)各期資產(chǎn)總額比較穩(wěn)定，波動(dòng)不大，則:平均總資產(chǎn)=(期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn))÷2公式03盈利能力分析銷售毛利率銷售凈利率總資產(chǎn)凈利率凈資產(chǎn)收益率

一、盈利能力分析指標(biāo)反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)

一、盈利能力分析指標(biāo)含義：銷售毛利率是銷售毛利與銷售收入之比公式：銷售毛利率=銷售毛利÷銷售收入含義：銷售凈利率是凈利潤(rùn)與銷售收入之比公式：銷售凈利率=凈利潤(rùn)÷銷售收入1、銷售毛利率2.銷售凈利率

一、盈利能力分析指標(biāo)含義：凈利潤(rùn)與平均總資產(chǎn)的比率公式：總資產(chǎn)凈利率=(凈利潤(rùn)÷平均總資產(chǎn))×100%含義：凈利潤(rùn)與平均所有者權(quán)益的比值公式：凈資產(chǎn)收益率=(凈利潤(rùn)÷平均所有者權(quán)益)×100%3、總資產(chǎn)凈利率4、凈資產(chǎn)收益率04發(fā)展能力分析

一、發(fā)展能力分析衡量企業(yè)發(fā)展能力的指標(biāo)銷售收入增長(zhǎng)率總資產(chǎn)增長(zhǎng)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率資本保值增值率資本積累率一、發(fā)展能力分析該指標(biāo)反映的是相對(duì)化的銷售收入增長(zhǎng)情況。計(jì)算公式為:銷售收入增長(zhǎng)率=本年銷售收入增長(zhǎng)額/上年銷售收入×100%銷售收入增長(zhǎng)率1銷售收入增長(zhǎng)率

一、發(fā)展能力分析

企業(yè)本年資產(chǎn)增長(zhǎng)額同年初資產(chǎn)總額的比率，反映企業(yè)本期資產(chǎn)規(guī)模的增長(zhǎng)情況。01狹義

計(jì)算公式為:總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年資產(chǎn)增長(zhǎng)額/年初資產(chǎn)總額×100%022總資產(chǎn)增長(zhǎng)率一、發(fā)展能力分析企業(yè)本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額與上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)總額的比率，反映企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增減變動(dòng)情況。

計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率=本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額/上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)總額×100%3營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率一、發(fā)展能力分析4資本保值增值率扣除客觀因素影響后的所有者權(quán)益的期末總額與期初總額之比。資本保值增值率=扣除客觀因素影響后的期末所有者權(quán)益÷期初所有者權(quán)益×100%計(jì)算公式為一、發(fā)展能力分析5資本積累率企業(yè)本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額與年初所有者權(quán)益的比率，反映企業(yè)當(dāng)年資本的積累能力。含義：資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益×100%基本公式：05現(xiàn)金流量分析銷售現(xiàn)金比率每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率

一、現(xiàn)金流量分析(一)獲取現(xiàn)金能力的分析

獲取現(xiàn)金的能力可通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與投入資源之比來(lái)反映。