行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解2024/5/17行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）框架結(jié)構(gòu)

目錄第一章總則第二章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法第三章單位層面內(nèi)部控制第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第五章評(píng)價(jià)與監(jiān)督第六章附則行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解學(xué)習(xí)內(nèi)容一、什么是單位內(nèi)部控制二、什么是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三、內(nèi)部控制的控制方法四、如何建立和實(shí)施單位內(nèi)部控制五、評(píng)價(jià)與監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解內(nèi)部控制規(guī)范（試行）《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》框架結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制基本原理內(nèi)部控制實(shí)際應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法總則評(píng)價(jià)與監(jiān)督業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制單位層面內(nèi)部控制組織、機(jī)制、關(guān)鍵崗位和人員、信息技術(shù)預(yù)算業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)政采業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理建設(shè)項(xiàng)目合同內(nèi)部監(jiān)督外部監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解

一、什么是單位內(nèi)部控制定義：?jiǎn)挝粸閷?shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。誰(shuí)執(zhí)行：適用主體控什么：控制客體如何控：控制機(jī)制為何控：控制目標(biāo)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解內(nèi)部規(guī)范的適用主體適用主體：各級(jí)各類行政事業(yè)單位1、黨的機(jī)關(guān)2、人大機(jī)關(guān)3、行政機(jī)關(guān)4、政協(xié)機(jī)關(guān)5、審判機(jī)關(guān)6、檢察機(jī)關(guān)7、各民主黨派機(jī)關(guān)8、人民團(tuán)體9、事業(yè)單位（不包括納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的事業(yè)單位和事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解內(nèi)部控制的控制客體針對(duì)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)—專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是針對(duì)行政事業(yè)單位共有的業(yè)務(wù)活動(dòng)《內(nèi)部規(guī)范》暫定位于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一般涉及使用或配置公共資金、公共資產(chǎn)、公共資源預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理等6項(xiàng)業(yè)務(wù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解內(nèi)部控制的機(jī)制靜態(tài)制度安排：是內(nèi)部管理系統(tǒng)，包括各項(xiàng)內(nèi)部管理制度以及落實(shí)制度所需的控制措施和程序動(dòng)態(tài)內(nèi)部管理活動(dòng)：通過(guò)制定制度，實(shí)施措施和執(zhí)行程序，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的自我約束和規(guī)范的過(guò)程兩個(gè)特點(diǎn)制衡性流程化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解1、制衡性相互制衡是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的核心理念。所謂制衡，就是在單位議事決策機(jī)制、崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制

橫向：由兩個(gè)或兩個(gè)以上相對(duì)獨(dú)立的平行部門或人員完成縱向：由兩個(gè)或兩個(gè)以上互不隸屬的崗位和環(huán)節(jié)完成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解2、流程化內(nèi)部控制是將所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)按流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并按風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定管控措施，將分散的各項(xiàng)管理制度有機(jī)地連接起來(lái)，就象生產(chǎn)線一樣。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解內(nèi)部控制的目標(biāo)（一）合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)（二）合理保證資產(chǎn)安全和使用有效（三）合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整（四）有效防范舞弊和預(yù)防腐?。ㄎ澹┨岣吖卜?wù)效率和效果行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解二、什么是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（一）什么是風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)通常是指潛在事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際結(jié)果與內(nèi)部控制目標(biāo)之間的差異程度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解二、什么是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（二）什么是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是量化測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其造成的后果（影響程度）。可能性測(cè)評(píng)幾乎確定：多數(shù)情況下預(yù)期會(huì)發(fā)生很可能：多數(shù)情況下很可能會(huì)發(fā)生可能：某些時(shí)候可能發(fā)生不太可能：多數(shù)情況下不太可能發(fā)生幾乎不可能：例外情況下才可能發(fā)生行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解二、什么是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估影響程度測(cè)評(píng)不重要：不受影響，較低的損失次要：輕度影響，輕微損失中等：中度影響，中等損失主要：嚴(yán)重影響，重大損失重大：嚴(yán)重影響，極大損失行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制單位應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，并且由單位領(lǐng)導(dǎo)親自擔(dān)任組長(zhǎng)具體可有各單位根據(jù)實(shí)際自行確定，即可以由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，也可以由分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制1、人員構(gòu)成組長(zhǎng)負(fù)責(zé)全面統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門積極配合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作由內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門的負(fù)責(zé)人擔(dān)任副組長(zhǎng)由財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、采購(gòu)、基本建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位，抽調(diào)關(guān)鍵工作人員或技術(shù)專家作為工作小組的成員行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制2、機(jī)構(gòu)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組可以是跨部門的，也可以設(shè)置在內(nèi)部控制職能部門或者牽頭部門內(nèi)。工作小組下還可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)類型設(shè)置若干個(gè)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)小組，仔細(xì)梳理每一類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流程，按流程排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制3、評(píng)估周期：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次第一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)盡可能全面、細(xì)化，最好形成業(yè)務(wù)流程圖，確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，剖析風(fēng)險(xiǎn)存在原因及導(dǎo)致?lián)p失的可能性后續(xù)的可以定期進(jìn)行，主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化部分。但如果外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生了重大變化，則應(yīng)及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估，單位還可以對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開不定期評(píng)估行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制4、評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用

評(píng)估工作完成后，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組應(yīng)當(dāng)做好匯總、整理和分析工作，必須形成書面報(bào)告，及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)組織情況發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施建議行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍兩個(gè)層面1、單位層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的方面----規(guī)范第10條規(guī)定2、業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的方面----規(guī)范第11條規(guī)定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解三、單位內(nèi)部控制方法（一）什么是單位內(nèi)部控制的控制方法內(nèi)部控制方法：是指為將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍之內(nèi)，根據(jù)內(nèi)部控制的原理，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)選擇的措施和程序行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解三、單位內(nèi)部控制的方法（二）第1種方法：不相容崗位相互分離所謂不相容崗位，是指從相互牽制的角度出發(fā)，不能由一個(gè)人兼任，否則可能發(fā)生弄虛作假，且能掩蓋舞弊行為的崗位不相容崗位分離機(jī)制的設(shè)計(jì)原理兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員無(wú)意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的可能性很小有意識(shí)合伙舞弊的可能性也低于一人舞弊的可能性內(nèi)部牽制核心思想：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的處理不能由一個(gè)人或一個(gè)部門總攬全過(guò)程行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解三、單位內(nèi)部控制的方法（三）第2中方法：內(nèi)部授權(quán)審批控制內(nèi)部授權(quán)審批是指單位處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)審批才能執(zhí)行一是明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，二是建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度，三是相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解（三）第2中方法：內(nèi)部授權(quán)審批控制行政事業(yè)單位的任何授權(quán)應(yīng)當(dāng)依法律、行政法規(guī)和單位規(guī)章制度為依據(jù)，并予以書面化，通知到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程中的相關(guān)人員。授權(quán)一經(jīng)確定，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)的范圍內(nèi)行使職權(quán)辦理業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人員超越授權(quán)范圍的審批業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并向上級(jí)授權(quán)部門報(bào)告。對(duì)“三重一大”業(yè)務(wù)，還應(yīng)當(dāng)建立集體決策和會(huì)簽制度，確保任何人不得單獨(dú)進(jìn)行決策，或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。重大決策、重大事項(xiàng)、重大人事任免；大額資金撥付行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解（四）第3種方法：歸口管理歸口管理是指行政事業(yè)單位按照管理事項(xiàng)的性質(zhì)與管理要求，結(jié)合單位職責(zé)，組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置，在不相容崗位互相分離和內(nèi)部授權(quán)審批控制的前提下，明確單位各個(gè)業(yè)務(wù)的歸口管理責(zé)任單位的控制方法。歸口管理原因一是分散開展二是協(xié)同完成三是專業(yè)性強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解（四）第3種方法：歸口管理一是根據(jù)本單位實(shí)際情況，二是按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，三是采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，四是對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理成立預(yù)算管理委員會(huì)，可由財(cái)會(huì)部門牽頭組織預(yù)算相關(guān)工作。或直接指定法律部門或辦公室作為合同歸口管理部門，負(fù)責(zé)參與重大合同簽訂和相關(guān)活動(dòng)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解（五）第4種方法：預(yù)算控制預(yù)算是根據(jù)單位發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，是單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)力支持和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本依據(jù)預(yù)算是行政事業(yè)單位工作的起點(diǎn)和依據(jù)，是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位所有業(yè)務(wù)最終都要通過(guò)預(yù)算管理銜接起來(lái)，從而實(shí)現(xiàn)全過(guò)程控制。一是強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束事先要有計(jì)劃，要有預(yù)算嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格預(yù)算追加調(diào)整準(zhǔn)確完整編制決算；重視預(yù)算績(jī)效二是使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程，建立“以預(yù)算為主線，以資金管理為核心”的預(yù)算管理體系行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解（五）第4種方法：預(yù)算控制預(yù)算控制不同于預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算控制是一種方法，在行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮“事前計(jì)劃，事中控制，事后反饋”的作用預(yù)算業(yè)務(wù)控制是對(duì)各項(xiàng)預(yù)算業(yè)務(wù)的控制，是內(nèi)部控制的一項(xiàng)內(nèi)容，可以使用多種控制辦法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解（六）第5中方法：財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制一是建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，資產(chǎn)日常管理制度包括資產(chǎn)記錄（資產(chǎn)登記、建檔、分類匯總）、實(shí)物保管和處置報(bào)批等資產(chǎn)定期清查機(jī)制包括定期盤點(diǎn)和核實(shí)核對(duì)二是采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施三是確保資產(chǎn)安全完整行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解（七）第6種方法：會(huì)計(jì)控制一是建立健全單位財(cái)會(huì)管理制度，二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，配備相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平，三是合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，不相容崗位相互分離，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，四是規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解（八）第7種方法：?jiǎn)螕?jù)控制假發(fā)票問(wèn)題國(guó)家審計(jì)署2009年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)報(bào)告顯示：在56個(gè)中央部門已報(bào)銷的近3萬(wàn)張可疑發(fā)票中，有5170張為假發(fā)票，列支金額1.4億元8個(gè)部門本級(jí)和34個(gè)所屬單位在無(wú)真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況下，利用“假發(fā)票”套取資金9784萬(wàn)元，主要用于發(fā)放職工集體福利12個(gè)部門本級(jí)和37個(gè)所屬單位對(duì)票據(jù)審核不嚴(yán)，接受“假發(fā)票”報(bào)賬4457萬(wàn)元2010年，國(guó)務(wù)院開展打擊“假發(fā)票”專項(xiàng)活動(dòng)“假發(fā)票”的三種表現(xiàn)形式

1、真發(fā)票，假事項(xiàng)；2、真事項(xiàng)，假發(fā)票；3、假事項(xiàng)，假發(fā)票。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解（八）第7種方法：?jiǎn)螕?jù)控制表單和票據(jù)是單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為的“留印”和“痕跡”，能夠反映單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法和合規(guī)表單通常是指單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為所涉及的內(nèi)部憑證，如：簽報(bào)、審批單等票據(jù)通常是指單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為在報(bào)銷環(huán)節(jié)使用的外部憑證，證實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性及其金額行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解（八）第7種方法：?jiǎn)螕?jù)控制一是要求單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)----單據(jù)制度化二是要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)----使用和管理規(guī)范化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解（八）第7種方法：?jiǎn)螕?jù)控制單據(jù)控制就是對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的痕跡進(jìn)行控制，實(shí)際上就是把支出事項(xiàng)的外部票據(jù)控制與支出事項(xiàng)的內(nèi)部表單控制相結(jié)合，建立對(duì)單據(jù)的內(nèi)外結(jié)合控制體系，保證經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)真實(shí)、合法一是避免虛假交易二是減少建立“小金庫(kù)”機(jī)會(huì)三是使“假發(fā)票”沒(méi)有市場(chǎng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解（九）第8種方法：信息內(nèi)部公開信息內(nèi)部公開是指某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的信息，在單位內(nèi)部的一定范圍，按照既定的方法和程序進(jìn)行公開，從而達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，促進(jìn)部門間信息溝通協(xié)調(diào)，以及督促相關(guān)部門自覺(jué)提升工作效率的有效方法例如：定期通報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，有利于督促相關(guān)部門合理安排工作進(jìn)度，自覺(jué)提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。一是建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開制度二是根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況三實(shí)確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解四、如何建立和實(shí)施單位內(nèi)部控制內(nèi)部控制試行較好單位的經(jīng)驗(yàn)單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視，積極支持開展內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)和人員隊(duì)伍比較健全，崗位職責(zé)明確，并形成工作合力制度建設(shè)比較完備，注重構(gòu)建一系列相互配合、相互支撐的制度體系通過(guò)信息化實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理一體化，提升管理效能行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解（一）單位層面的內(nèi)部控制建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及相關(guān)工作人員的要求編制財(cái)務(wù)信息的要求運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)內(nèi)部控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)3個(gè)方面（一）單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定牽頭部門（二）建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，積極發(fā)揮相關(guān)部門或崗位的職能作用財(cái)會(huì)、政府采購(gòu)、基建管理、資產(chǎn)管理、合同管理等部門（三）充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門的職能作用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制3個(gè)方面（一）單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離過(guò)程分離崗位分離（二）建立健全議事決策機(jī)制制度：議事成員、事項(xiàng)范圍、表決規(guī)則、紀(jì)要撰寫、流轉(zhuǎn)保存以及貫徹落實(shí)和監(jiān)督程序集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合（重大決策）決策執(zhí)行的追蹤問(wèn)效（三）建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制設(shè)置關(guān)鍵崗位、落實(shí)責(zé)任制、實(shí)行輪崗制度

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求（一）把好人員入口關(guān)

關(guān)鍵在人。以人的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)、職業(yè)道德修養(yǎng)、專業(yè)勝任能力為基礎(chǔ)

“有德無(wú)才”是次品；“有才無(wú)德”是危險(xiǎn)品；“德厚才豐”是合格品

（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

提升專業(yè)勝任能力

（三）強(qiáng)化職業(yè)道德教育行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解編制財(cái)務(wù)信息的要求4個(gè)方面（一）嚴(yán)格按照法律規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備人員（二）落實(shí)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離會(huì)計(jì)崗位可以一人一崗，一人多崗或一崗多人，但應(yīng)依法合理設(shè)置，形成相互分離、制約機(jī)制應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)會(huì)部門關(guān)鍵崗位定期輪崗制度或采取替代控制措施，防范財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解編制財(cái)務(wù)信息的要求4個(gè)方面（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制和提供財(cái)務(wù)信息依法抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，按要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，是財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整的重要保證單位還應(yīng)按照預(yù)算法的要求編制預(yù)決算報(bào)告和預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告等（四）建立財(cái)會(huì)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制財(cái)會(huì)部門應(yīng)與其他業(yè)務(wù)部門之間加強(qiáng)信息溝通，定期開展必要的信息核對(duì)，實(shí)現(xiàn)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息共享行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制信息化的涵義內(nèi)部控制信息化將內(nèi)控理念、控制流程、控制方法等要素，通過(guò)信息化手段固化到信息系統(tǒng)中，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的系統(tǒng)化與常態(tài)化（二）內(nèi)部控制信息化的實(shí)現(xiàn)在建立健全各項(xiàng)制度基礎(chǔ)上，推進(jìn)信息化建設(shè)行政事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)信息化，可能需要借助外力共同完成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解（二）業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》目錄第一章總則第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制第二章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制第三章單位層面內(nèi)部控制第三節(jié)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第四節(jié)資產(chǎn)控制第五章評(píng)價(jià)與監(jiān)督第五節(jié)建設(shè)項(xiàng)目控制第六章附則第六節(jié)合同控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解（二）業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制具體工作步驟：梳理單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位實(shí)際情況建立健全管理制度督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解如何設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制（舉例）了解單位的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu)對(duì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程和適用的法律法規(guī)進(jìn)行全面梳理，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)根據(jù)找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、結(jié)合現(xiàn)行的法律法規(guī)，來(lái)選擇具體應(yīng)對(duì)措施，建立健全內(nèi)部管理制度采取有效監(jiān)督措施切實(shí)保障各項(xiàng)制度得到貫徹落實(shí)對(duì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解了解組織結(jié)構(gòu)某行政單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)直屬機(jī)構(gòu)派出機(jī)構(gòu)事業(yè)單位................................................行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解預(yù)算業(yè)務(wù)管理收支業(yè)務(wù)管理采購(gòu)業(yè)務(wù)管理資產(chǎn)管理建設(shè)項(xiàng)目管理合同管理紀(jì)檢監(jiān)察內(nèi)部審計(jì)了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)工作的部門或崗位，部門內(nèi)部人員組成、各崗位的職責(zé)，目前內(nèi)部管理制度的建設(shè)情況行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解固定資產(chǎn)控制（舉例）使用部門歸口部門主管領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門請(qǐng)購(gòu)使用處置申請(qǐng)組織論證制定計(jì)劃購(gòu)置審核組織處置決策決策編制預(yù)算付款管理臺(tái)賬記賬驗(yàn)收移交資產(chǎn)定期核對(duì)核對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施控制崗位固定資產(chǎn)購(gòu)置不符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)或未納入預(yù)算1、確保經(jīng)辦人員及時(shí)全面掌握資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定和預(yù)算指標(biāo)。2、請(qǐng)購(gòu)與內(nèi)部審核審批相分離。3、加強(qiáng)部門間聯(lián)系，負(fù)有審核責(zé)任的部門要履行職責(zé)。4、大宗設(shè)備采購(gòu)適用議事決策機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議。使用部門、資產(chǎn)管理部門、采購(gòu)部門、技術(shù)部門、辦公室、財(cái)審部門等的負(fù)責(zé)人及單位領(lǐng)導(dǎo)固定資產(chǎn)購(gòu)置程序不合規(guī)1、對(duì)外購(gòu)的資產(chǎn)加強(qiáng)采購(gòu)控制。2、對(duì)自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)加強(qiáng)工程項(xiàng)目控制。資產(chǎn)管理部門、采購(gòu)部門辦公室、財(cái)審部門驗(yàn)收程序不規(guī)范、導(dǎo)致質(zhì)量不符合要求1、技術(shù)設(shè)備由資產(chǎn)管理部門和技術(shù)部門共同驗(yàn)收。2、建立資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，進(jìn)行信息比對(duì)。資產(chǎn)管理部門、采購(gòu)部門和技術(shù)部門負(fù)責(zé)人入賬不及時(shí)，形成賬外資產(chǎn)1、內(nèi)部審計(jì)定期清查或不定期抽查。2、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、合同管理部門定期溝通。財(cái)審