【西安S通信有限公司全面預算管理探究13000字（論文）】

西安S通信有限公司全面預算管理研究目錄TOC\o"1-2"\h\u122西安S通信有限公司全面預算管理研究 1297331緒論 2113241.1研究意義 229101.2國內(nèi)外研究綜述 2219391.3國內(nèi)外研究評述 414571.4研究內(nèi)容和方法 413874第五部分，介紹西安S通信有限公司全面預算管理改善措施。 5232801.4.2研究方法 589311.4.3技術路線 6239922全面預算管理相關理論研究 755362.1全面預算管理的含義 749602.2全面預算管理的功能 7198802.2.1促進企業(yè)戰(zhàn)略的實施 7226342.2.2優(yōu)化企業(yè)資源配置 7201652.2.3加強企業(yè)內(nèi)部控制 775502.2.4提高員工積極性 8314602.3.1預算目標的確定 8105472.3.2全面預算的編制 884942.3.3全面預算的執(zhí)行 8279592.3.4全面預算的調(diào)整 8304942.3.5全面預算的考評 9126883西安S通信有限公司全面預算管理現(xiàn)狀 9213003.1西安S通信有限公司的簡介 9120453.2西安S通信有限公司全面預算管理現(xiàn)狀 10322943.2.1公司全面預算目標的確定 10148823.2.2公司全面預算管理組織結構 10222143.2.3公司全面預算的編制及流程 11270763.2.4公司全面預算的執(zhí)行與控制 1297203.2.5公司全面預算的考評 12168974西安S通信有限公司全面預算管理存在問題及原因分析 12111134.1全面預算管理組織結構不健全 12267184.2預算目標制定存在局限性 12288995改善西安S通信有限公司全面預算管理的措施 1522610結論 19摘要：在全球化激烈競爭的當下，企業(yè)需不斷提高自身經(jīng)營管理水平，在競爭中實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。全面預算管理基于預算進行管理控制，能有效幫助企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制管理，有效整合人、財、物等資源，優(yōu)化配置。但目前仍有很多企業(yè)全面預算管理實際應用中出現(xiàn)諸多問題。本文綜述了國內(nèi)外全面預算管理的相關理論。在此基礎上，以西安S通信有限公司為研究對象，陳述了西安S通信有限公司全面預算管理的現(xiàn)狀，深入分析該公司全面預算管理實施過程中存在的問題和原因，并提出針對性的改進措施，以期能夠幫助西安S通信有限公司更規(guī)范使用全面預算管理來推動戰(zhàn)略目標的實現(xiàn),促進公司的可持續(xù)發(fā)展。同時，對于我國光纖光纜設備制造企業(yè)在當下經(jīng)濟形勢下改善全面預算管理水平，提升企業(yè)的競爭力具有一定的借鑒意義。關鍵詞：全面預算管理；企業(yè)管理；戰(zhàn)略目標；1緒論1.1研究意義隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)等技術的不斷發(fā)展，加速了信息化進程。我國高度重視5G時代發(fā)展機遇，不斷革新。光纖光纜行業(yè)內(nèi)企業(yè)數(shù)量增加，規(guī)模擴大，研發(fā)生產(chǎn)能力大幅提高，光纖光纜行業(yè)產(chǎn)能出現(xiàn)過剩。競爭焦點已從生產(chǎn)成本與質(zhì)量的競爭逐漸發(fā)展到以服務與創(chuàng)新相結合而形成的綜合性優(yōu)勢競爭。全面預算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要工具，需不斷改進,以順應我國制造業(yè)企業(yè)不斷發(fā)展,提高企業(yè)綜合競爭力。本文通過對全面預算管理理論基礎研究,結合西安S通信有限公司全面預算管理實施現(xiàn)狀,針對工作過程中存在的問題,對預算組織結構和預算管理系統(tǒng)的控制和評價等方面進行深入研究,以公司的發(fā)展戰(zhàn)略作為指導,對于現(xiàn)有預算管理體系建設方法進行合理的改善優(yōu)化,希望以此更好地發(fā)揮其預算管理功能。1.2國內(nèi)外研究綜述1.2.1國外研究狀況西方預算理念起源于英國，最初只運用在國家預算當中，上世紀80年代以后在美國走向成熟，成為集預算編制、激勵、考核等于一體，貫穿企業(yè)發(fā)展全過程的一種現(xiàn)代企業(yè)管理工具。對于企業(yè)來說,越是處在激烈競爭環(huán)境之中,全面預算管理的意義和重要性越明顯,因此就逐漸形成了全面預算管理的一系列概念。Garrison(2011)[1]提出全面預算管理是很多世界性大公司多年發(fā)展中在用的一種管理工具，全面預算管理將目標、戰(zhàn)略、文化完美集合，幫助企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展。MacinatiMS和RizzoMG（2014）[2]認為全面預算的目標是預算管理的重要組成部分，對于預算的目標進行分析,并加強對預算的考評，才能夠更好的充分發(fā)揮有效激勵和指導引領的作用。Mariana(2015)[3]提出了公司全面預算管理方法在我國公司經(jīng)營管理中的一些優(yōu)勢與缺點。它的特點是其優(yōu)勢能夠?qū)镜膽?zhàn)略目標進行衡量,提高公司各部門之間協(xié)調(diào)和溝通的有效性。其不足之處是因為往往會由于部分公司對整體預算的管理缺乏重視,致使預算工作流于形式。不過優(yōu)點還是大過缺點的,全面預算管理依然是一種優(yōu)秀的公司管理工具。Smith和Bempah（2017）[4]認為需要利用路徑分析法對一個企業(yè)全面預算管理執(zhí)行效果進行分析，結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，優(yōu)化組織結構，促進全面預算管理有效實施。1.2.2國內(nèi)研究狀況（1）全面預算管理目標體系研究王志宇(2017)[5]提出全面預算管理是指企業(yè)結合自身戰(zhàn)略目標由全員、全方位、全過程組成的綜合性預算管理活動,它能有效地將目標、方針、策略實現(xiàn)。張偉（2018）[6]認為企業(yè)應以戰(zhàn)略發(fā)展目標為指導確定預算目標，通過預算目標確定全面預算管理體系，以實現(xiàn)預算管理的指導、控制、執(zhí)行功能，提高公司經(jīng)營水平。張玉茗（2019）[7]指出了全面預算管理體系能夠為帶來許多強預見性的建議,建立管理基礎。公司通過建立健全預算管理組織、科學預算管理目標、樹立正確的全局意識、完善機制、對于預算編制和執(zhí)行的整個過程進行科學地分析,進而構建充分適合公司自身發(fā)展的預算管理框架,幫助公司進一步提高自身的經(jīng)營和管理水平,實現(xiàn)其盈利的目標。王志永（2020）[8]認為企業(yè)應高度重視全面預算管理活動，結合實際情況，確定預算目標，改進編制方法，加強執(zhí)行監(jiān)督，做好考評獎罰工作，完善全面預算管理體系。更好的實現(xiàn)其效果，助力公司可持續(xù)發(fā)展。（2）全面預算編制研究李雪梅(2016)[9]，指出企業(yè)在發(fā)展過程中會面臨許多不同的現(xiàn)實問題，各種情況不盡相同。不可能出現(xiàn)完美的預算編制方式，因此，應結合不同情況具體問題具體分析盡量做到合理預算。田遠(2017)[10]提出集團公司基本建立了相對健全的預算執(zhí)行管理制度，將財務預算錯誤等同全面預算，使財務部門和業(yè)務部門難以真正參與到全面預算管理之中。預算編制過程，各單位以自身利益出發(fā)，規(guī)避風險，常制定易實現(xiàn)目標，這低估了經(jīng)營潛力，弱化風險，最終集團形成預算目標松弛。李文昌（2018）[11]認為公司預算管理中應確立正確的預算目標，綜合運用零基預算、滾動預算和彈性預算等方法，提高預算編制精準度。鄒林海（2019）[12]認為目前，對全面預算管理的認識在許多中小企業(yè)還是比較膚淺的。未將長遠發(fā)展戰(zhàn)略與短期預算有機結合，導致預算指標設置不合理，執(zhí)行松散隨意，考核流于形式，實際效果不夠理想。提出編制全面預算要建立充分參與管理模式，加強部門協(xié)調(diào)，確保預算與目標的高度統(tǒng)一。企業(yè)在選擇預算管理模式時，應結合市場環(huán)境和自身發(fā)展戰(zhàn)略，避免短期行為，合理運營企業(yè)。（3）全面預算管理考評研究楊茂東（2016）[13]深入分析集團企業(yè)預算管理中的考評機制,從成本角度分析了預算考核、預算松弛、預算激勵,提出應合理設置預算基數(shù),更好地實現(xiàn)預算考評激勵工作。高燕（2018）[14]認為預算管理考評是對實施的全面預算管理制度效果一次反思,在建立健全預算管理制度的實踐過程中發(fā)揮了承接上下的作用。預算考評,應綜合考慮涉及的各項指標,這樣才能夠做到科學合理地評價公司的經(jīng)營業(yè)績。應將定性指標定量、局部、總體性指標共同結合。它是企業(yè)組織機構宏觀考評體系,也是一種懲罰激勵機制。李佳蔚（2019）[15]提出建立一套完整的年度預算績效考評制度是基本要求。通過進一步加強這個體系的構建,能夠發(fā)揮其監(jiān)督、約束和引導作用,與其他編制工作相互輔助,更好地推動和規(guī)范企業(yè)的預算管理。設定這個體系時,應盡量避免指標的單一性,除財務指標,還應充分結合企業(yè)的經(jīng)營屬性、特點等來補充非財務指標,完善預算的考評制度。黃能（2020）[16]提出全面預算考核應當結合全方位、全流程和全員參與特征進行考核，科學考核，對企業(yè)預算管理工作進行全面評價。定性定量結合從公司發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營管理、財務狀況等活動設置考核指標，量化各項指標，根據(jù)分析考核結果，發(fā)揮出考核的指導作用，科學制定經(jīng)營管理策略。1.3國內(nèi)外研究評述綜上所述，國外對全面預算管理方面的課題研究內(nèi)容較為廣泛,國外的全面預算管理研究相對成熟、管理經(jīng)驗相對豐富。我國預算管理引入時間較晚,通過對先進預算理念進行借鑒研究，我國目前也形成了一套相對全面預算管理體系。在研究以及描述全面預算管理時，主要涉及其目標體系研究，相關目標的編制以及執(zhí)行、考核、反饋等幾個層面。國內(nèi)外學者的研究奠定了本文的研究基礎。1.4研究內(nèi)容和方法1.4.1研究內(nèi)容本文以西安S通信有限公司（以下簡稱S通）全面預算管理問題為研究對象，分析其全面預算管理現(xiàn)狀，找出S通公司預算管理中存在的問題，針對這些問題提出合理化的改進建議。本文的寫作以全面預算管理的基礎理論為依據(jù)，以西安S通信有限公司為案例公司并充分結合國內(nèi)外全面預算管理現(xiàn)狀來進行研究分析。運用文獻研究法、案例分析法、實地調(diào)查法，對西安S通信有限公司全面預算管理進行了細致而深入的研究。全文分以下五個部分闡述：第一部分，緒論。介紹選題意義、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀，提出可行研究內(nèi)容與方法。第二部分，介紹全面預算管理基本理論。第三部分，介紹西安S通信有限公司全面預算管理的現(xiàn)狀。第四部分，介紹西安S通信有限公司全面預算管理存在問題及原因分析。第五部分，介紹西安S通信有限公司全面預算管理改善措施。1.4.2研究方法1.文獻研究法：通過收集、整理和分析國內(nèi)外關于全面預算管理的資料，找出本文理論依據(jù)，為本文研究提供理論保障，并指出實踐方向。2.實地調(diào)查法：對西安S通信有限公司進行實地調(diào)查，對收集到的相關數(shù)據(jù)信息進行整理和分析。對西安S通信有限公司的預算管理情況初步了解，咨詢公司部分業(yè)務部門，獲得相應數(shù)據(jù)。3.歸納總結法：通過學習管理會計和財務管理理論思想，結合西安S通信有限公司管理制度，對公司預算管理進行研究，構建了西安S通信有限公司全面預算管理體系。

1.4.3技術路線西安S通信有限公司全面預算管理研究查找并歸納與課題相關的文獻資料歸納總結法西安S通信有限公司全面預算管理研究查找并歸納與課題相關的文獻資料歸納總結法國內(nèi)外文獻研究綜述全面預算管理的理論概述國內(nèi)外文獻研究綜述全面預算管理的理論概述西安S通信有限公司全面預算管理存在的問題及西安S通信有限公司全面預算管理存在的問題及原因分析實地調(diào)查法改善西安改善西安S通信有限公司全面預算管理措施結論結論圖1-1技術路線

2全面預算管理相關理論研究2.1全面預算管理的含義全面預算管理是企業(yè)對預定期內(nèi)所需進行的各項經(jīng)營、投資、財務活動整體計劃。是企業(yè)進行控制、激勵、評估三位一體的綜合性經(jīng)濟管理機制,以公司戰(zhàn)略發(fā)展目標為任務,是企業(yè)有效內(nèi)部控制管理方法。全面的預算管理對企業(yè)人、財、物等資源進行合理配比,幫助實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標。通過預算編制并執(zhí)行達到管理目的，管理機制不僅需要與市場相結合,更需要與公司內(nèi)部的管理組織以及經(jīng)營運行機制有效地結合,適度分權和授權，保證企業(yè)平穩(wěn)健康運行。2.2全面預算管理的功能2.2.1促進企業(yè)戰(zhàn)略的實施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是指導企業(yè)發(fā)展的總方針。全面預算管理這個工具將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與公司實際經(jīng)營情況結合，對未來出現(xiàn)的結果進行預設，并把戰(zhàn)略目標分解成多個短期目標，發(fā)動各部門，落實到每一位員工中，統(tǒng)一展開各項預算活動，從下到上一步一步實現(xiàn)。全面預算管理整合配置公司可利用資源，優(yōu)化完善公司全面預算管理體系，幫助企業(yè)實現(xiàn)全面發(fā)展戰(zhàn)略的目標。2.2.2優(yōu)化企業(yè)資源配置首先,通過預算管理企業(yè)可以了解并理清自身的具體情況,結合市場經(jīng)濟環(huán)境,判斷當前是否能夠滿足既定的發(fā)展戰(zhàn)略目標。由于資源是有限的,而需求是無限的,通過預算編制對資源進行協(xié)調(diào),達到最優(yōu)配置。這就要求企業(yè)在開展預算管理工作時,一定要先對其經(jīng)營活動中的業(yè)務量進行價值分析,再依次對其進行資源分配。最后,對各個部門所需要進行的資源分配應當是結合其預算目標完成情況和其資源的利用及回報情況,進行分配。2.2.3加強企業(yè)內(nèi)部控制“控制”作為全面預算管理的核心思想，通過加強控制確保戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。全面預算管理活動涵蓋公司各個部門，本質(zhì)上講，將預算指標和方案執(zhí)行，通過實際完成情況與預期參照分析，幫助公司管理者和員工找到工作存在的相應問題，監(jiān)督預算責任人權力使用，在此過程中，預算管理活動的同時企業(yè)內(nèi)部便得到了有效加強。通過控制經(jīng)營中的各項指標，完成了預算目標，最終推動戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。2.2.4提高員工積極性全面預算管理的具體實施需要先由管理層明確預算目標后,運用一定的規(guī)則對預算目標進行層層劃分,再將最細化的細分目標按一定的事項計劃順序和工作流程合理地分配給相應的預算執(zhí)行機構，把目標落實到相關員工。通過全員參與，使員工建立主人公意識，充分調(diào)動其積極性，這種精神激勵大于利益激勵。了解自己需要實現(xiàn)的目標和計劃，并積極采取相應措施實現(xiàn)自己的目標。每個人都對自己的工作負責到底。與此同時，利用預算考核獎懲制度，預算績效與薪酬掛鉤，確保各類型員工工作積極性。2.3全面預算管理的流程2.3.1預算目標的確定公司進行全面預算管理的首要工作便是確定預算目標，目標是公司進行所有生產(chǎn)經(jīng)營活動的理想結果，目標的設定應該遵循公司整體的戰(zhàn)略。對企業(yè)工作方向進行細化和量化，作為各部門和員工的行動準則和績效評價標準。只有制定正確的預算目標，才能展開科學的預算活動。每年的預算目標制定需要結合當下實際，例如西安S通信有限公司2021年度預計實現(xiàn)營業(yè)收入3億元，資產(chǎn)總額達到40億元，市場份額突破3％。最終，將制定好的預算目標將分解至各部門和員工。只要各級部門都能完成設定的預算目標，那么公司整體的預算目標就實現(xiàn)了。2.3.2全面預算的編制預算編制是全面預算管理活動中的關鍵環(huán)節(jié)。編制水平直接影響全面預算管理水平。編制方法包括：固定、彈性、增量、零基、定期、滾動預算。各方法各有利弊在選擇編制方法時應遵循與其自身特征相適應原則。同時結合實際情況，同時利用自下而上、自上而下以及上下結合的編制流程，預算編制不僅僅財務部門的工作，它涉及企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，需要公司全員參與配合。預算編制活動的有效開展，為實施預算管理活動打下良好的基礎！2.3.3全面預算的執(zhí)行全面預算的執(zhí)行，是預算過程中的必要環(huán)節(jié)。若制定了全面預算的目標，并進行了預算編制，但未將預算編制的指標嚴格執(zhí)行，那么整個預算活動將失去意義。前期的工作付之東流，后續(xù)的考核評價環(huán)節(jié)也將無法實施。一個企業(yè)全面預算管理水平也是在全面預算管理的執(zhí)行過程中體現(xiàn)的。因此，要想提高企業(yè)全面預算管理水平，就必須高度重視并落實全面預算的執(zhí)行工作。2.3.4全面預算的調(diào)整預算編制就是對未來形勢的變化做出一個提前的預測,近而能夠適應這種環(huán)境的變化,不是用預算編制的方式來約束自身活動,在未來的市場環(huán)境條件下,必然會有不可控因素,形勢在不斷發(fā)生變化,預算與計劃相同的情況極少出現(xiàn)。當實際情況的變動遠遠超出預期時,就必須需對其進行相應的預算調(diào)節(jié)。當發(fā)生了以預算編制為基礎的變更,如仍繼續(xù)按原預算目標和任務執(zhí)行,那樣將流于形式，背離了預算管理的出發(fā)點。企業(yè)內(nèi)外部的環(huán)境因素或自然條件發(fā)生重大變化時,原預算不再符合實際情況,為適應變化進行預算調(diào)整。主要適用于經(jīng)營計劃中未記載的預算內(nèi)容、經(jīng)營項目計劃記載但出現(xiàn)資金問題、時間發(fā)生變化、預算項目之間的資金相互拆借導致超預算、未通過審批而發(fā)生的支出等。2.3.5全面預算的考評全面預算的考評是對預算進行考核和評估,它主要分為兩點,一是對全面預算經(jīng)營管理活動進行總體評價,評估公司在預算期間的經(jīng)營管理活動,幫助其完善改進全面預算管理。二對預算實施者業(yè)績評估,這是建立預算活動的重點。企業(yè)對預算管理活動的約束保障了預算管理質(zhì)量。若無激勵環(huán)節(jié),預算執(zhí)行者積極性便大大降低,同時,也會降低全面預算管理工作效率。并且,在整個經(jīng)營過程中,預算的考評與激勵活動不僅是一次或一個階段內(nèi)的各項預算經(jīng)營管理工作總結,也將成為寶貴經(jīng)驗，為下一步更科學合理的預算編制做充分準備,積累經(jīng)驗。3西安S通信有限公司全面預算管理現(xiàn)狀3.1西安S通信有限公司的簡介西安S通信有限公司位于西安高新技術產(chǎn)業(yè)園區(qū)，注冊資金為22725.27735萬元，它創(chuàng)建于1986年，是一家中日合資企業(yè)。是中國早一批集光纖光纜研發(fā)制造和系統(tǒng)集成業(yè)務于一體的創(chuàng)新型高新技術企業(yè)。主營業(yè)務為光纖、光纜、通信線纜、特種線纜等產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。公司廠區(qū)占地面積約有120畝，廠房占地面積在28000平方米，共有500余名員工。目前，光纖和光纜年生產(chǎn)能力已超過雙千萬芯公里，經(jīng)過35年的發(fā)展，現(xiàn)已成為中國西北地區(qū)最大的光纖光纜制造基地。公司現(xiàn)有的市場輻射范圍以西北為主，向全國擴展?？蛻羧后w覆蓋了通信運營商、高速路、地鐵、鐵路、廣播電視、電力等行業(yè)。以優(yōu)質(zhì)的服務贏得了客戶的信賴。

3.2西安S通信有限公司全面預算管理現(xiàn)狀3.2.1公司全面預算目標的確定預算工作是服務于目標的，滿足預算目標的預算，才是真正成功的預算。在此過程中，西安S通信有限公司追求預算活動的準確性，力爭預算目標與資源完美貼合。西安S通信有限公司目前主要采取以利潤為中心的全面預算管理模式。為確保公司2020年利潤預算目標的完成，公司制定責任書，各大區(qū)總監(jiān)年初進行簽訂，下表為責任書對西咸大區(qū)預算責任目標設定情況：表3-12020年西咸大區(qū)預算責任目標設定表全年銷售收入：12000萬元第一季度第二季度第三季度第四季度2500萬元4000萬元3500萬元2000萬元全年現(xiàn)金收入：8000萬元第一季度第二季度第三季度第四季度1000萬元2800萬元2400萬元1800萬元全年實現(xiàn)毛利率：25.2%注：此表僅為責任書中部分數(shù)據(jù)3.2.2公司全面預算管理組織結構在西安S通信有限公司,董事會作為公司預算管理的最高執(zhí)行決策者和組織指導機構,決定財務預算的總體目標,批準下一年度的財務預算管理規(guī)劃、調(diào)整計劃以及組織制定正在實施的年度決算工作報告。全面預算管理委員會主任由總經(jīng)理兼任，負責制定預算制度、目標、調(diào)整計劃、組織開展預算活動等。預算工作組為執(zhí)行機構，負責預算編制、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整和考評，向預算管理委員會提交預算工作匯告。財務主管為組長，成員為公司相關職能部門。圖3-2西安S通信全面預算管理組織機構3.2.3公司全面預算的編制及流程西安S通信有限公司目前采用的編制方法以年為編制周期的固定預算編制，基于往期情況，采用傳統(tǒng)的增量預算方式。西安S通信有限公司全面預算管理堅持“分級編制，逐級匯總，上下結合”的預算編制的程序。具體時間安排情況如下：十月，總經(jīng)辦組織召開預算啟動會，開始預算編制。結合發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、市場行情、及上年度經(jīng)營情況，總經(jīng)理提出公司預算編制原則：包括產(chǎn)銷計劃、投資計劃和利潤目標。財務部編制各項預算，其他部門配合提供相應預測數(shù)據(jù)。完成后，上交至總經(jīng)辦審核。十一月到十二月底，經(jīng)總經(jīng)辦批準，確定西安S通信有限公司年度預算總目標。月底前，制定年度資金收支預算，財務部對照此預算，下發(fā)相關部門嚴格執(zhí)行。其中銷售預算以銷售收入、回款情況和銷售費用等作為經(jīng)營管理指標，按權責發(fā)生制確認。生產(chǎn)部以產(chǎn)量、原材料、人工消耗和制造費用等作為主要指標。各職能部門管理費為其主要指標。經(jīng)營目標與資金收支目標一并下達財務部。3.2.4公司全面預算的執(zhí)行與控制西安S通信有限公司預算管理經(jīng)過初步實施與改進，已產(chǎn)生了一定的效果。首先，進行預算分解?？偨?jīng)理對預算方案批準后，全面預算工作組結合各部門具體情況，進行細分，確定各項預算指標，將年度預算分解為季度和月預算；接下來，各部門簽訂預算目標責任書。由各部門負責人負責，安排下屬成員具體執(zhí)行；第三，各部門嚴格執(zhí)行預算計劃，出現(xiàn)任何問題，及時向財務部報告。最后，各預算責任部門要定期提交每月預算執(zhí)行分析報告，報告中各項數(shù)據(jù)應詳細準確，上交領導查閱，領導做出批示，下發(fā)至各單位，各單位落實整改。3.2.5公司全面預算的考評西安S通信有限公司針對預算目標與實際完成情況之間的差距進行分析、評價。每年年底各部門根據(jù)其預算完成情況，整理相應數(shù)據(jù)指標，匯報至總經(jīng)辦?？偨?jīng)辦對各部門完成情況提出獎懲意見，反饋給各部門總監(jiān)。西安S通信有限公司制定了相應的預算考核制度。要求全體員工積極完成自身部門預算目標?？己宿k法中規(guī)定，公司預算工作組每月對各部費用情況進行統(tǒng)計、通報，并考核。各部門的制造費用、銷售費用、管理費用、財務費用，使用情況小于計劃指標的進行獎勵，超計劃指標的進行處罰。按照各部門費用總額，節(jié)約的按節(jié)約額的2%進行獎勵，超支的部門取消其業(yè)績獎金。4西安S通信有限公司全面預算管理存在問題及原因分析4.1全面預算管理組織結構不健全科學的全面預算管理組織是順利實施全面預算管理的重要基礎。全面預算管理要做到全員參與，全程控制，全方位管理。就必須建立完善的預算管理組織。西安S通信有限公司目前在預算組織上有所欠缺，沿用自上而下的垂直管理模式，導致執(zhí)行效果不夠高效、有力。對預算管理結構設置過于簡化，致使公司的預算工作不夠全面、系統(tǒng)。各部門只考慮自身利益，關注各自預算目標的完成，與整體預算工作未緊密結合。因公司在建立組織結構時，沒有考慮到設置專門的預算監(jiān)督機構，各部門執(zhí)行出現(xiàn)偏差時，預算的控制和監(jiān)督效果受到影響。對于權責規(guī)定不清晰，權責不相當，公司預算工作編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考評等重任基本都壓在了財務部門，但權力地位卻不足，出現(xiàn)其他部門對預算工作配合度不高、積極性較差等情況，影響公司全面預算管理的科學性。4.2預算目標制定存在局限性西安S通信有限公司管理層對預算目標的認識不足，在管理中未能貫徹企業(yè)戰(zhàn)略目標作為核心。公司現(xiàn)階段戰(zhàn)略目標為在“新基建”領域進行業(yè)務拓展，實現(xiàn)多元化發(fā)展。但當前預算編制中，沒有充分融入此戰(zhàn)略。只是將利潤為中心確定預算目標。開闊市場是不能保證高利潤的，此時的預算目標缺乏全局性和長遠性，局限于短期經(jīng)營目標，忽略了長期戰(zhàn)略目標。與此同時，S通公司作為全面預算管理初期企業(yè)，預算的目標值的確定不夠合理，時常從非常細化的指標入手進行分析和編制，直接展開到各項基本業(yè)務中，預算工作沒有完全建立在實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標上來。目標設置不夠明確就執(zhí)行，資源也未被合理利用。最終雖然完成了預算，但只是機械的完成上級命令，此時積極性降低。西安S通信有限公司目前處于全面預算編制起步階段，許多財務人員和業(yè)務人員對于預算理解不到位，眼光僅處在經(jīng)濟層面，實現(xiàn)公司利益最大化上。把這個作為了預算的終極發(fā)展目標，導致目標片面化。這導致公司曾出現(xiàn)預算資金吃緊、暫停授信等情況，影響公司正常運營發(fā)展。4.3預算編制方法及流程不合理S通公司在進行全面預算管理時，對直接材料、直接人工以及制造費用等決定成本費用的預算編制時比較簡單，因?qū)窘?jīng)營資料分析不夠徹底，收集的預算資料不全面，預算數(shù)據(jù)常常局限于財務報表，并且一些部門缺乏責任意識，財務部無法專業(yè)準確判斷預算數(shù)據(jù)。一些部門對待預算態(tài)度較為敷衍，使預算編制受到影響。例如，2020年銷售部門未完成預算目標，2021年便縮減了預算任務，影響到其他編制預算部門，該部門為防止被預算縮減，故在預算編制時預留空間。由此，出現(xiàn)預算松弛。從上文西安S通信有限公司編制流程可以看出，西安S通信有限公司主要預算編制工作由財務部完成。財務部門工作負擔繁重，導致財務部工作活力下降，效率降低，影響整體預算實施效果。垂直管理下，部門之間，上下級之間溝通協(xié)調(diào)較少，整個編制流程也較單一。4.4信息化技術不足導致預算執(zhí)行力弱隨著西安S通信有限公司規(guī)模不斷擴大，業(yè)務涉及的信息量不斷增加，目前建立的預算管理系統(tǒng)不夠健全。作為高科技企業(yè)，但西安S通信有限公司的辦公信息化軟件，較落后。仍然傾向于使用Excel設置預算模板，對釘釘、OA等軟件雖設置使用但利用程度相對較低。全面預算管理的主要信息不能自動同步至各部門，通過預算管理人員對信息分開收集，影響預算管理工作的效率和準確性。各省辦事處的相關工作人員未經(jīng)統(tǒng)一培訓，之間溝通交流不足，沒有統(tǒng)一使用辦公軟件，提供給財務部門的數(shù)據(jù)資料不是預算工作中的一手資料。此問題最終導致預算活動執(zhí)行時，效率不高執(zhí)行力度不足。4.5預算控制力度弱，預算分析不充分通過對西安S通信有限公司全面預算管理現(xiàn)狀的分析和與公司相關負責人員的溝通發(fā)現(xiàn)，西安S通信有限公司財務部與相關責任部門，對預算監(jiān)督控制作用認識不足。且沒有考慮到設置專門的監(jiān)督機構。僅把預算看作為財務行為，完成預算編制與執(zhí)行，便視為預算工作成功。在S通公司預算管理總則中，規(guī)定財務部負責向S通公司管理層匯報預算執(zhí)行報告工作，公司每年定期開展預算執(zhí)行分析會議，進行預算調(diào)整與糾正。但因財務部工作量過大，目前未嚴格按要求向各部門總監(jiān)報告其部門預算執(zhí)行情況，只將預算目標完成情況報告，其余詳細分析未作說明。公司管理層雖然得到了相關數(shù)據(jù)，但無從得知預算差異出現(xiàn)的具體原因，各部門的差異分析工作還不夠深入充分。預算管理中常常重編制，而輕執(zhí)行。4.6考評與激勵制度存在缺陷預算考評是全面預算管理順利實施的保證?？荚u是對預算執(zhí)行情況、效果的檢驗與評價，對增強預算剛性具有重要作用。通過考評結果，要對執(zhí)行部門、執(zhí)行者獎懲。西安S通信有限公司現(xiàn)階段有相應的預算考核辦法，但在與實際運用場景結合中表現(xiàn)的不夠完善。在西安S通信有限公司中，僅單一以預算指標完成情況作為考評依據(jù)，沒有在每位員工具體預算工作中體現(xiàn)考評。只有做到公司實際經(jīng)營情況與員工的切身利益息息相關，才能真正落實預算管理工作。目前，對于完成預算目標部門僅對負責人進行獎勵，部門其他成員未得到任何實質(zhì)性獎勵，部門成員的積極性降低。對于未完成預算目標部門，僅扣除其績效獎金，力度明顯不足以督促其積極改進。

5改善西安S通信有限公司全面預算管理的措施5.1完善全面預算組織結構根據(jù)調(diào)研分析發(fā)現(xiàn)西安S通信有限公司全面預算管理存在全面預算組織結構不健全等方面的相關問題。搭建了西安S通信有限公司全面預算管理組織架構，遵從權責明確、繁簡適度、貼合實際原則，建立的結構包含以下三個具體環(huán)節(jié)，分別是全面預算管理委員會、全面預算管理辦公室以及預算責任單位，具體框架模型如下圖5-1所示：職責：制定公司戰(zhàn)略目標、確定年度預算目標、制定年度預算計劃、審批預算調(diào)整方案、聽取全面預算執(zhí)行反饋意見、確定全面預算考評價制度。董事會制定公司戰(zhàn)略目標、確定年度預算目標、制定年度預算計劃、審批預算調(diào)整方案、聽取全面預算執(zhí)行反饋意見、確定全面預算考評價制度。董事會全面預算管理委員會（決策層）起草、修訂全面預算管理細則，制定預算編制方法程序、分解部門預算指標、調(diào)整各項預算計劃、分析實際與預算差異及原因。起草、修訂全面預算管理細則，制定預算編制方法程序、分解部門預算指標、調(diào)整各項預算計劃、分析實際與預算差異及原因。全面預算管理辦公室（管理層）財務部財務部全面預算責任單位（執(zhí)行層）項目部銷售部營銷部部人資部研發(fā)部其他部門項目部銷售部營銷部部人資部研發(fā)部其他部門編制基礎預算數(shù)據(jù)、互相協(xié)調(diào)配合、嚴格執(zhí)行預算、編制基礎預算數(shù)據(jù)、互相協(xié)調(diào)配合、嚴格執(zhí)行預算、深入分析核實各預算項目、及時報告和調(diào)整預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。采購部生產(chǎn)部采購部生產(chǎn)部圖5-1西安S通信有限公司全面預算管理組織結構同時，在以上三層結構基礎上，設置全面預算管理工作組包括生產(chǎn)預算管理組、銷售預算管理組、財務預算管理組、投資預算管理組。由S通公司全面預算管理辦公室直接領導，負責監(jiān)督預算管理全過程。下表為各預算管理組具體情況：表5-1各預算管理組設立情況名稱設立部門人員安排職責銷售預算管理組銷售部組長1名、預算員2名監(jiān)督、分析、調(diào)整銷售預算執(zhí)行情況生產(chǎn)預算管理組項目部組長1名、預算員2名以銷定產(chǎn)，編制生產(chǎn)預算，監(jiān)督、分析、調(diào)整生產(chǎn)預算執(zhí)行情況投資預算管理組企管部、研發(fā)部組長1名、副組長1名、預算員4名根據(jù)生產(chǎn)、投資和研發(fā)情況編制預算，監(jiān)督、分析、調(diào)整資金預算執(zhí)行情況財務預算管理組財務部組長1名、預算員2名匯總、調(diào)整和上傳各部數(shù)據(jù)，協(xié)助進行預算編制，監(jiān)督、分析、調(diào)整預算執(zhí)行情況通過設立全面預算管理組，對S通公司全面預算管理組織結構進行優(yōu)化，各部門員工均可參與進來，各部門協(xié)調(diào)配合更密切，改善以往的各自為政現(xiàn)象，更加及時應對預算工作出現(xiàn)的問題，同時為財務部門分擔壓力，提高公司整體預算管理水平。5.2導入戰(zhàn)略思維，制定預算目標上文提到，西安S通信有限公司預算目標沒有與戰(zhàn)略目標相匹配：西安S通信有限公司目前5到10年的戰(zhàn)略目標是抓住5G機遇擴大產(chǎn)能提高銷量以及順應“新基建”發(fā)展方向，擴展業(yè)務，實現(xiàn)多元化發(fā)展。但目前制定的預算目標，僅以利潤為中心，側重于銷售預算，對其他幾個方面不夠重視。加上目前主要采用的編制方法是增量預算法，很多地方不符合戰(zhàn)略目標對擴展新業(yè)務的需要。此時及時調(diào)整預算目標是非常有必要的。因此，針對該情況，西安S通信有限公司應該下定決心，將短期目標放在服從于長期目標，重新結合自身戰(zhàn)略目標，制定符合當前市場環(huán)境、自身發(fā)展需要的預算目標。將符合自身發(fā)展規(guī)劃的預算目標進行分解，細分落實至各業(yè)務部門執(zhí)行，通過預算管理環(huán)節(jié)，將各項內(nèi)外部資源充分利用，最終實現(xiàn)企業(yè)愿景。5.3確定科學的編制方法，優(yōu)化編制流程西安S通信有限公司應結合固定、彈性、增量、零基、定期和滾動預算，制定合理可行的編制方法。真實反映公司的收支情況。幫助西安S通信有限公司有效避免預算松弛，在一定程度上約束各部門夸大預算金額，以降低預算目標實現(xiàn)的難度。下表為筆者建議不同預算項目應采取的編制方法：表5-2預算項目編制方法預算項目：預算編制方法：銷售收入月度滾動預算各省辦事處市場費用月度滾動預算營業(yè)費用月度滾動預算制造費用固定預算原材料成本固定預算生產(chǎn)成本月度滾動預算采購支出月度滾動預算固定資產(chǎn)固定預算、增量預算管理費用固定預算財務費用固定預算利潤表月度滾動預算資產(chǎn)負債表固定預算現(xiàn)金流量表固定預算針對西安S通信有限公司現(xiàn)行預算編制流程進行優(yōu)化，具體流程為：全面預算管理委員會結合戰(zhàn)略目標制定預算目標，制定相關政策，傳達預算管理辦公室。辦公室組織目標分解會，各預算執(zhí)行單位的組長參會，將預算目標進行分解。會議討論，編制大綱，交預算管理委員會審核。通過后，預算管理辦公室下達正式預算方案、政策和大綱等。預算執(zhí)行單位開始預算編制表，上交預算管理辦公室審核、調(diào)整。預算草案報預算管理委員會審核。審核原則為服從公司發(fā)展戰(zhàn)略、真實反映公司規(guī)模和成本費用水平等。通過后，下達預算指標，各單位執(zhí)行。未通過，形成修改意見通知各預算執(zhí)行單位重新編制。5.4加強信息化建設，提高預算管理效率隨著S通多元化的發(fā)展和業(yè)務類型的增加，公司信息化建設日顯迫切。在當今大數(shù)據(jù)時代背景下，先進的互聯(lián)網(wǎng)辦公系統(tǒng)在信息及時、完整、準確的基礎上，有效縮短預算編制周期，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)分析共享，加強各部門員工配合，確保及時監(jiān)控調(diào)整。學習兩位優(yōu)秀母公司，引進行業(yè)內(nèi)先進的預算管理系統(tǒng)。提高信息反饋的及時性，及時提供重要信息，幫助公司管理層制定下一步工作計劃，提高預算管理效率，增強對風險的認識與管控，及時調(diào)整。改善高科技企業(yè)重研發(fā)，輕管理的情況，促進S通公司管理由粗放式向精細化轉變。5.5強化預算控制與分析，建立反饋機制針對西安S通信有限公司全面預算管控力度不足、實施效果不理想的現(xiàn)狀，本文從以下幾個方面改進，以確保預算監(jiān)控更為有效。（1）明確控制重點，加強集中管理。首先，S通全面預算管理的關鍵環(huán)節(jié)是加強成本控制。S通公司要合理編制成本費用預算，加強費用控制。當預算執(zhí)行情況與目標差異較大時，應提供相應原因分析。制定完善定額管理辦法，建立成本費用控制標準，落實管控責任，借鑒光纖光纜先進企業(yè)，降低成本增加效益。其次，西安S通信有限公司應重點控制可控費用。將業(yè)務招待費、辦公費、會議