家裝企業(yè)稅務籌劃探討

摘要：家裝企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務主要包括建筑施工服務、銷售貨物等內(nèi)容，日常業(yè)務涉及到增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種。在經(jīng)營的過程中，不僅要不斷完善業(yè)務水平，還要提升企業(yè)稅務籌劃的水平。本文對家裝企業(yè)稅務籌劃的價值進行分析，提出了稅務籌劃中存在的問題，并且闡述了對應的解決對策。關鍵詞：家裝企業(yè)；稅務籌劃；稅收在家裝企業(yè)經(jīng)營的過程中，需要根據(jù)國家法律規(guī)范要求繳納各種稅款。如果只提供基礎的建筑施工服務，則可能涉及到增值稅、城建稅、教育費附加（含地方教育費附加）、印花稅等稅種。以增值稅來說，家裝的施工業(yè)務，稅率分別為3%、5%和9%；設計業(yè)務，稅率為3%、6%；家具的銷售業(yè)務，稅率為3%和13%。也會涉及各種稅務，企業(yè)要適應市場并且開展多樣化的業(yè)務，就要加強稅務管理工作。稅務籌劃，企業(yè)在以自身戰(zhàn)略目標為導向，做好稅務管理的前提下，充分利用好當?shù)囟悇照?，可選擇開展產(chǎn)業(yè)鏈相關的其他業(yè)務，不僅確保企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展符合國家法律規(guī)范，還可以幫助企業(yè)構(gòu)建完善的財務系統(tǒng)，尤其是稅務方面，有助于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。所以，家裝企業(yè)應該根據(jù)自身特點，采取有效的稅務籌劃措施，確保企業(yè)合法納稅，同時減輕企業(yè)稅收負擔，幫助企業(yè)規(guī)避各類稅務風險，使企業(yè)有更高的經(jīng)營管理水平。一、家裝企業(yè)稅務籌劃的價值在家裝企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，需要根據(jù)國家法律規(guī)范繳納各種稅款。稅務籌劃可以幫助企業(yè)降低稅收負擔，隨著稅收法律的完善和優(yōu)化，逃稅漏稅會受到嚴厲的處罰，同時也會影響企業(yè)的公信力，所以企業(yè)充分運用好當?shù)氐亩悇諆?yōu)惠政策及招商引資的政策，即從所經(jīng)營的業(yè)務開展層面，通過稅務籌劃的方式降低稅收負擔。首先，稅務籌劃可以對稅收支出進行合理的規(guī)劃和控制，從而降低企業(yè)經(jīng)營中的稅收成本，減少不必要的資金浪費，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供更多資源支持，緩解企業(yè)稅收壓力，使企業(yè)有更強的競爭力；其次，稅務籌劃也可以提升財務管理和經(jīng)營管理的水平。家裝企業(yè)如果沒有采取有效的外部監(jiān)督措施，會導致資金使用隨意，財務管理效果薄弱，存在各類財務問題。如果企業(yè)中缺少專業(yè)的財務會計人員，或者缺少依法納稅的意識，則不利于企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展。企業(yè)需要建立專業(yè)的財務管理團隊，會計人員既要掌握會計相關的法律知識，也要掌握稅務知識，了解會計、稅法之間的差異，既要編制正確的財務報告，也要合理調(diào)整納稅、正確計稅、申報納稅等等，使企業(yè)的管理水平可以進一步提升。在企業(yè)融資、生產(chǎn)經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)中，稅務籌劃都要發(fā)揮作用，從側(cè)面提升會計核算的準確性。所以，家裝企業(yè)要認識到稅務籌劃的重要性，并采取有效的籌劃措施，有效的稅務籌劃也可以預防和降低涉稅風險?？梢岳脟页雠_的各項優(yōu)惠政策降低納稅成本，可以縮小稅基、減少納稅額或采用延期納稅等方式降低涉稅風險。例如，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，季銷售額在45萬元以內(nèi)的情況下，可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。利用該政策可以有效降低成本，從而提升經(jīng)營效益。所以，要發(fā)揮納稅籌劃的作用，必須要充分了解國家稅法，堅持政策導向的原則，同時掌握企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況，設計綜合效益最大化的籌劃方案，盡可能控制企業(yè)納稅成本，提升企業(yè)納稅自查能力，消除不必要的納稅隱患，有效防控涉稅風險。二、家裝企業(yè)稅務籌劃中的問題（一）財務人員綜合素質(zhì)尚需提升納稅即籌涉及的專業(yè)知識較多，包括會計、財務管理、稅務等等，具有綜合性、復雜性的特點，所以對人才要求較高。從家裝企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀來看，企業(yè)中普遍缺少稅務籌劃人才。很多企業(yè)的管理層、財務人員對納稅籌劃了解得并不透徹，雖然掌握基礎的稅務、稅收知識，但對國家稅法、稅務政策等內(nèi)容并不了解，無法根據(jù)企業(yè)需求制定有效的稅務籌劃方案。家裝企業(yè)重視業(yè)務水平的提升，稅務籌劃的意識比較薄弱，缺少納稅人權利意識，雖然依法承擔納稅義務，但并沒有依法維護自身權益，納稅人和稅務機關沒有保持平等的關系，所以稅務籌劃很難真正發(fā)揮作用。我國雖然有很多稅務代理單位，但會增加經(jīng)營成本，所以企業(yè)普遍選擇由內(nèi)部財務或稅務管理人員承擔稅務籌劃的任務。但很多財務或稅務管理人員雖然掌握專業(yè)的財稅知識，但缺少稅務籌劃的經(jīng)驗，不僅對企業(yè)經(jīng)營狀況不夠了解，同時缺少法律意識、創(chuàng)新精神，無法制定符合企業(yè)現(xiàn)狀或可以促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展的稅務籌劃方案。由于稅務籌劃涉及多項專業(yè)內(nèi)容，具有復雜性的特點。所以，稅務籌劃對籌劃人員有很高的要求，從事該業(yè)務的人員，需要不斷提升自身綜合素質(zhì)和專業(yè)能力。（二）稅務籌劃實際效果并不良好在稅務籌劃的過程中，實際籌劃效果會受到稅收環(huán)境的影響。從外部環(huán)境來看，稅收法律環(huán)境還有待完善。健全、完善的法律制度環(huán)境，可以確保依法治稅理念的貫徹和落實。稅收法律可以約束征稅方的行為，避免濫用職權的情況。同時也可以增加納稅方的違法成本，確保納稅人可以根據(jù)規(guī)范要求合理納稅。從總的發(fā)展情況來看，稅收法律體系雖然在不斷完善，但依舊存在一些問題，納稅人對稅收法律的解讀不夠深入，雖然可以依法納稅，但無法有效利用法律維護自身權益。一方面，省級稅務機關為了促進稅收，每年會出臺許多政策文件，增加了納稅政策的把控難度，造成稅務籌劃的效果難以提升；另一方面，稅務機關不僅是征稅部門，也是稅收政策解釋部門，所以納稅人經(jīng)常處在被動地位，造成納稅人權益得不到保障，導致企業(yè)納稅積極性不高。此外，稅收征管環(huán)境也會影響稅務籌劃的效果。在實際征管的過程中，由于各個組織機構(gòu)之間的交流較少，信息傳輸不夠流暢，影響稅務征管工作的落實。例如，納稅評估和稽查機關之間缺少溝通，所以在確定對象時可能會出現(xiàn)分歧，造成企業(yè)需要耗費大量的時間和精力處理不同機構(gòu)的審查工作，影響稅務籌劃工作的開展。此外，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境也會對稅務籌劃產(chǎn)生一定的影響。一些企業(yè)對稅務籌劃風險的認識不到位，雖然利用稅務籌劃的方式降低稅負，使企業(yè)獲取更多收益，但對風險因素的考慮較少，造成稅務籌劃中存在很多不確定因素，影響稅務籌劃的有效性。（三）稅務籌劃的基礎相對較薄弱在實施稅務籌劃的過程中，必須要有完善、健全的籌劃基礎。其中，客觀準確的財務數(shù)據(jù)可以保障稅務籌劃的準確性和有效性，與稅務籌劃的實施效果有直接關系。準確的財務數(shù)據(jù)需要通過完善的財務體制、健全的財務活動來獲取。所以，稅務籌劃工作要保障完整有效，必須要將完整、規(guī)范的會計賬證表作為依據(jù)。但從目前的情況看，家裝企業(yè)財務管理水平并不高，財務管理工作中還存在很多問題，進而對稅收籌劃工作產(chǎn)生影響。一方面，企業(yè)財務活動沒有嚴格依據(jù)財務管理流程落實。例如，在投資決策方面，可能由領導層決策，并沒有進行詳細、全面的可行性論證，也沒有實施必要的財務預算，稅務籌劃基礎工作不完善，影響稅務籌劃的制定和落實；另一方面，企業(yè)沒有嚴格執(zhí)行會計政策，會計賬目中存在很多誤差，包括賬實不符、會計程序不完善、核算方法不當?shù)葐栴}，影響會計數(shù)據(jù)的準確性，造成稅務籌劃缺少依據(jù)和支持。此外，發(fā)票管理不夠嚴格，存在違規(guī)避稅的行為，如果被發(fā)現(xiàn)，會根據(jù)稅收征管法實施相應的處罰措施，不僅沒有達到避稅的目的，還會造成巨大的損失。也有一些企業(yè)采用定額征收的模式，導致稅務籌劃缺少基礎，影響工作的正常開展和落實。三、家裝企業(yè)稅務籌劃的對策（一）重視人員培訓，奠定籌劃基礎在家裝企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，做好稅務籌劃工作十分重要。為了提升稅務籌劃工作的質(zhì)量，需要培養(yǎng)更多優(yōu)秀的稅務籌劃人員，籌劃人員的專業(yè)水平高，則籌劃工作效率也會提升。所以，在實際籌劃過程中，應該培訓更多優(yōu)秀人才：首先，稅務籌劃人員應該熟悉納稅程序，在掌握財務會計知識的基礎上，要學習稅務知識，及時完成稅務登記工作，將財務會計制度和財務會計處理辦法、會計核算軟件報送給稅務機關進行備案。無論當期是否產(chǎn)生納稅義務，都應該根據(jù)規(guī)范要求進行納稅申報，享受減免稅待遇的納稅人，即使處于減免稅期間，也應該根據(jù)規(guī)范要求進行納稅申報。根據(jù)法律規(guī)范的要求安裝稅控裝置，在納稅期限內(nèi)及時繳納稅務。如果受到特殊情況的影響需要延期納稅，應該進行延期申報，根據(jù)申報期限籌集稅款；其次，應該提升稅務籌劃人員的業(yè)務能力和法律意識。既要做好憑證賬簿和發(fā)票的管理工作，也要結(jié)合財務會計管理工作和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況，積極學習相關的法律知識，及時了解各項政策文件。在家裝企業(yè)中，財務人員要承擔銷售合同、成本管控臺賬的建立和統(tǒng)一，優(yōu)化成本管控；組織薪資制度、績效考核制度等工作。在稅務籌劃方面，應該利用相關的計征優(yōu)惠政策，選擇簡易計征方式。在建筑服務業(yè)務方面，如果承接業(yè)務成本以包工包輔料為主，其中人工成本占比較高，大部分輔料無法取得增值稅專用發(fā)票，則根據(jù)簡易計征。在報價時，應該向客戶明確報價中包含的增值稅，按照3%的稅率計算，公司根據(jù)3%的標準開具增值稅專用或普通發(fā)票；在業(yè)務合同條款中，準確注明包工包料，或主要材料甲方供應，或者標明水電費甲方供應；采用簡易計征的方式，對相關成本支出可以采用普通發(fā)票，不需要開具增值稅專用發(fā)票。財務人員要了解具體的業(yè)務內(nèi)容、法律規(guī)范、政策要求，然后制定合理的稅務籌劃，保障成本和風險都得到有效的控制；最后，企業(yè)可以實施培訓、教育工作。通過培訓不斷提升財務人員的管理水平，同時加強宣傳教育，提升內(nèi)部員工的法律意識和稅收意識，使各個部門可以配合稅務籌劃工作，及時提供相關的數(shù)據(jù)信息，為財務人員落實工作提供便利。例如，企業(yè)組織開展在線培訓活動，通過在線學習平臺宣傳稅務籌劃知識內(nèi)容，提升財務人員的稅務籌劃意識，同時強化作風建設、增強保密意識等等。線上培訓可以與線下培結(jié)合在一起，不僅提升財務人員的稅務籌劃意識，其他部門的員工也可以學習和提升，促進部門之間的合作溝通。（二）重視結(jié)合實際，進行整體籌劃在稅務籌劃的過程中，一定要根據(jù)實際情況設計籌劃方案，采取整體籌劃的方式，保障籌劃的合理性、全面性格。不論是哪一種籌劃方案，都需要成本，同時也會帶來效益。稅務籌劃方案也是如此，在帶來效益的同時，也需要支出成本。在收益高于成本的情況下，稅務籌劃才能真正發(fā)揮作用，差額越大說明稅務籌劃的效果越好。在支出成本達到一定值時，稅務籌劃收益逐漸提升，隨著成本的增加而增加。所以，在實際稅務籌劃的過程中，要根據(jù)成本效益原則選擇方案，分析投入產(chǎn)出比，測算稅務籌劃的收益，對各個方案進行篩選，實現(xiàn)利益最大化的目標。稅務籌劃具有事前籌劃的特點，且家裝企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境比較復雜，存在很多不確定因素，企業(yè)無法對未來經(jīng)營狀況進行準確估計，所以稅務籌劃的難度較大，會面臨很多風險。為了有效控制風險，應該正確認識稅務籌劃，同時了解企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的實際情況。例如，承接施工業(yè)務采用的主要材料可以獲得13%的增值稅專用發(fā)票，這部分材料在整個交易額中占比超過57%，包括公司家裝業(yè)務、換新業(yè)務、城市更新業(yè)務等等。在此類施工業(yè)務的稅務籌劃中，需采用一般計稅征稅，選擇9%的稅率為客戶開具增值稅專用發(fā)票。該業(yè)務成本中發(fā)生的主要材料采購可以獲取13%增值稅專用發(fā)票，其他材料、勞務類成本都需要獲得增值稅專用發(fā)票，用來增加可以抵扣的進項稅。根據(jù)實際情況進行籌劃設計，有效降低了業(yè)務成本，提升了家裝企業(yè)的經(jīng)營性效益。反之，若上述施工業(yè)務中主要材料占在整個交易額中占比小于57%，則在此類施工業(yè)務，應采用部分材料予以甲供；有甲供材料的施工業(yè)務，可選擇簡易計征，增值稅按3%計繳，以降低稅負成本。（三）重視基礎建設，增強籌劃效果為了保障稅務籌劃的有效性，需要加強財務會計管理工作，為稅務籌劃奠定良好的基礎。企業(yè)應該根據(jù)財務會計制度的規(guī)范要求做好會計核算、財務管理等工作，確保賬目清晰和數(shù)據(jù)準確，保障收入憑證、成本資料等憑證信息真實齊全，為查賬、核定等工作提供依據(jù)。為了強化籌劃效果，首先要對經(jīng)營活動進行合理劃分，避免因為劃分混亂導致計征稅款增加，保障稅率計算的準確性，避免出現(xiàn)額外支出。如果企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)損失，則根據(jù)規(guī)定程序向主管稅務機關申報，然后在稅前扣除。其次要充分了解相關的政策，在規(guī)范期間內(nèi)將可享受稅收優(yōu)惠政策的項目提交給主管稅務機關，獲取相應的免稅福利，降低企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的稅務成本。例如，如果家裝企業(yè)承擔現(xiàn)代服務或生活服務業(yè)務，包括甲醛治理服務、家政服務、空氣凈化服務等等。規(guī)律稅務法律的規(guī)定要求，應該按照6%稅負計繳。這類業(yè)務需要簽訂服務合同，注意并不是施工合同，而是