2020年度中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試中級(jí)經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)第七章企業(yè)所得稅法律制度

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試中級(jí)經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)第七

章企業(yè)所得稅法律制度

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第七章企業(yè)所得稅法律制度

預(yù)測(cè)：分值不超過(guò)15分

第一節(jié)企業(yè)所得稅概述

本節(jié)無(wú)預(yù)測(cè)考點(diǎn)

第二節(jié)企業(yè)所得稅的納稅人、征稅范圍及稅率

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本節(jié)預(yù)測(cè)考點(diǎn)共三個(gè)：

企業(yè)所得稅的納稅人

企業(yè)所得稅的征收范圍

企業(yè)所得稅稅率

重要考點(diǎn)一：企業(yè)所得稅的納稅人

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅

法》。

注冊(cè)成立地標(biāo)準(zhǔn)外法成立機(jī)構(gòu)不在境內(nèi)-境內(nèi)場(chǎng)所

外法成立考理機(jī)構(gòu)不在境內(nèi)-無(wú)機(jī)構(gòu)有來(lái)源

劃分標(biāo)準(zhǔn)二選一

務(wù)：皿+a有限義務(wù)一境內(nèi)所得

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重要考點(diǎn)二：企業(yè)所得稅的征收范圍

（一）應(yīng)稅所得范圍及類(lèi)別

（二）應(yīng)稅所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)的確定

銷(xiāo)售貨物

提供勞務(wù)

來(lái)

源

地轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)

判

定

權(quán)益投資權(quán)益投資一看分配企業(yè)地

饕沖金I—I利息、租金、特許權(quán)一支付企業(yè)地1

重要考點(diǎn)三：企業(yè)所得稅稅率

（一）法定稅率

1.企業(yè)所得稅的稅率為25%

2.非居民企業(yè)適用20%的稅率——減按10%

（二）優(yōu)惠稅率

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收1處企公業(yè)攵所姓得此稅爪。胸（小段型到微久利H），頌減攸按”20%為的必稅祝率平征佃

幾注q營(yíng)克會(huì)坐、,程表筑現(xiàn)率征收企業(yè)所得

稅。（局新技術(shù)）（選擇題）

2.非居民企業(yè)適用20%的稅率減按10%

第二*由殂琉66由加犯殂領(lǐng)

左下會(huì)鸚考點(diǎn)共五個(gè)：

UAT人總期I

不知都的人

都前如除飾曰常蹤淮

企\11/咨聲的科的尿再

北居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

（一、的入a蜥艇決

田妊.^崔華物的人境生會(huì)女出入一隹壯

葉聲出入一瞄自行利箋加步梯招?珞的若一剎自

圾屋、用全啰工、蛀許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)

收入”后苴亡的人

1企業(yè)取徂出人的傳布被升一句堀加給左

蒙加以喈監(jiān)襄&呵配5噫準(zhǔn)備持有至到期的債

券投咨DJ乃儒女的懿缶箋?

9企\II/I）J非傳而曲才取徂的的入，應(yīng)當(dāng)按昭

公允裕梏福史的入蜥「木國(guó)裕絲、''

Q企業(yè)的人一酷息撈Q者卷土制后刖溫也。

、M管州的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)能夠分期確認(rèn)收

入的實(shí)現(xiàn)：

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m「益明出卦---合目如史的駁口、

十中1個(gè)（大型設(shè)備一一周期超12個(gè)月一一完

J2進(jìn)由、

（3）（產(chǎn)品分成方式一一分得產(chǎn)品的日期）

r一、精隹偉物的人

,及除或管收誓建費(fèi)導(dǎo)瓦暨祟收入，同時(shí)滿(mǎn)足下

平史書(shū)規(guī)簪牌銷(xiāo)售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定

承付方式的，——在辦妥托收手續(xù)

時(shí)確用的人?

:『屹）預(yù)收款方式的，一一在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)

收入?

雪署力拈和檢驗(yàn)的，——安裝和檢驗(yàn)完

::照'委托代銷(xiāo)的，一一在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確

認(rèn)收入。

%曾輸懶叫且的—按售

價(jià)。丹耀搬作幫臉照按新價(jià)?；?/p>

收的弓嚼進(jìn)商肥野

AL.n-J.Z7n-t-L辦，、?，F(xiàn)金折扣在實(shí)

際發(fā)生附和頭lIH才幺器田知險(xiǎn)

「J隹心離顯將生銷(xiāo)隹折汴和留崔;艮回，應(yīng)

當(dāng)在妗止當(dāng)期油村四郎^隹而以出人-1

/午企\11/迎一曬一箋七#妃合精隹育R

的一甘曬R木屋干矩曬一由垢幺飾離R的裕感也

曾性忿轆確認(rèn)各項(xiàng)收入，其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)

格計(jì)算。

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/二、麒征毛磨的人

理確L曖郵器鷲昌的，在納稅期末應(yīng)合

具體辦法可采用完工進(jìn)度(百分比)來(lái)確

定。

Ml金改史夢(mèng)會(huì)耍蕭協(xié)議總價(jià)款，按照完工程

度確；1日用圣幺出人

Q企\11/畝母昭卓丁出由曲弘煌供勞務(wù)收入

后的仝蜥一滴也為四明拈磨出入KRR供八

幺下盟里毋勞務(wù)滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按

挪宗曲曲T入.

門(mén))力拈若-----由耗捉方拈*丁出由

*臂隹慳;以祟F應(yīng)在相關(guān)的廣告或

商\/〒頭巾加干，、介而前附

廣告的制作費(fèi)一一應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工

進(jìn)I度*

re松性器----由耗捉并份的史丁出由

(A\呢幺器----在短生呢幺的期間A即

以西'G軍律齡和苴它特殊活動(dòng)的

@今耳鬻七屋1F取得會(huì)籍而不享受連續(xù)

特許權(quán)費(fèi)一一在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所

有權(quán)時(shí)；

run、苴它的人

1槎；卜IH力聲L!6人

口…#金四草皆蟹翅的入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效,

日空點(diǎn)瞄加亦審壬姓附

士言乙鬻自行利等權(quán)益性投資收益一一分配決

定的口加

￡匕二型自收入一一合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利

息的口班

黑仝收入一一合同約定的承租人應(yīng)付租

金的日期。

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R蛀法:知估田碧的人---合同初定的持許

權(quán)便田A山局?皓之知他田莎的口班1

6.接受捐贈(zèng)收入一一實(shí)際收到日期。

宙亞是占一.不征稅收入

（一、漸的垮卦"I兀住八

w必仁）縷把也鱉關(guān)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)

性收莎曲點(diǎn)枇其金

（二、國(guó)磨降蝴宓的苴自不介都出入

r由生吉嗣?的*sn加提企MI/訴徂都讓他

中入喙范圍普的如縣皆//代）皿號(hào)（不）列收入中，屬于不征稅收

Am才曲四經(jīng)R知金出入

「,車(chē)聶紫售取A~D.國(guó)債利息收入

【正確答案】A

由年老占二.都箭扣窿飾曰乃粽淮

金注打I電企業(yè)立院卷生的匕取俎收入有關(guān)的、

會(huì)坪的盍步拿爭(zhēng)杳稅前予以扣除。

（一）一般扣除項(xiàng)目

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前提發(fā)生-有關(guān)+合理

稅金稅金__噌值稅不曉

稅借款費(fèi)用合理-不需要資本化

前

扣

利息支出非金1響非金融企業(yè)：不超利率可扣

除

項(xiàng)

匯兌損失可扣一一但列入成本按成本超

目

財(cái)產(chǎn)保除一般可扣

環(huán)保資金一可扣、改用途——不扣

勞保支出~會(huì)可扣

關(guān)于限額扣除要求:

關(guān)

于

扣

除

比

例

限

制

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（二）特殊扣除項(xiàng)目

（三）禁止扣除項(xiàng)目

r所生吉麗?交牲前】想捉企\ii/訴徂都注隹割底

改朝宣/二利多圖中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣

A制的瀚緬巖R油沿的m才物的相弟

,阜投篇直于甘典股息D.繳納的教育費(fèi)附加

【正確答案】ABC

節(jié)箕器片限￡韁產(chǎn)的稅收處理

（二（管叱資受概述

（一）IPTITB俗產(chǎn)

1.下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:

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r片隹吉葡?交誣期n姐捉企業(yè)樂(lè)徂金注律

陶I由的蝴宓一K萬(wàn)||咨聲出一件堪的折舊能夠在企

業(yè)所鬻麒疆馥°。（）

R”織苜知偌否才知中的同生咨聲

CDJ鼬咨知偌舌弁知中的同比盜聲

,斗星覿饕乎卻日仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

【正確答案】AB

入固定資

,相關(guān)費(fèi)用）

3標(biāo)聲交換、債

務(wù)重恩-逋

13.固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣

陳。4吟國(guó)女螳m才曲金女士等女門(mén)里若用?宗

外.田生咨聲在曾圻?口的曷框生限如下.

1rn電層硅特物r頭19n后?多

心僉⑸口木工火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其它

生產(chǎn)設(shè)備，為；

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曰出人蟠經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家

U（4）飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為

4年；

⑸電子設(shè)備，為3年。

恭燧力更

G生物茹R生H誥揚(yáng)一去田沖女割潛皿一班政

杷舶骷宓骷彳新苴R決琉錨■至的I誥W笆知

福住和苴自由字陽(yáng)至的I誥加一加哭杷妻的I誥\電一

住自隹椅松性和住自姑木呢女揚(yáng)箋公不疔皿1

早工尸號(hào)塞噌蒙鑒曾非資產(chǎn)，可縮短折舊年限或

采取十n；聲圻I口的右注

G不疔揚(yáng)----小刑渤利企業(yè)1H1n百新

物出的研哈和生聲織苜北田的杷哭鉛至一的枯

>4x^3ivh1nnHMi一----令;空—-^^枇；-!^入

墨雷森譽(yù)祟強(qiáng)4算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分

年度褐枯俗梏血;#mn,三的，

可縮短折舊

年限心國(guó)取#1；擊圻I口的右注

十詠而右衿皿企業(yè)——1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)

門(mén)用不硒制的佗要冽女-7^17

的桔價(jià)桔不切;寸mn萬(wàn)行的一令法:一出枇在

金本碧惠充善累奇計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不

tp第f9僖超以濁萬(wàn)元的，可縮短折舊年限

或采取力n；聲圻I口的否注

而方行皿企\11/------娃有的的和裕宿不初;寸

nnnn三的同生珞聲介法:一淤樁在入也班舟木

襄里在在算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)

算折舊。

/二、生聲枇生物咨聲

生聲桂生物溶聲在笛圻［口的曷林年限如下.

門(mén)）林大米生蘆樵止枷咨色一頭.r1'

（2）畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

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rmn干取洛聲

(五)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

r田住盲閾?交誣期n姐捉企\ii/訴徂都注律

割由的蝴電一企\llzMK利盜聲古山飾曰田一木俎

計(jì)宜圻舊前轆錯(cuò)器田在都前知陳的若(vr)

A曰史端熄取圻?口的田宓咨聲的雨旗支出

R的油杜林住頭1國(guó)史咨聲入冊(cè)的土地

c"鼬咨犯偌方才知人的固定資產(chǎn)

小聿投△組守票機(jī)器設(shè)備

【正確答案】BD

由亞老占X.北昆衛(wèi)企皿的由納都訴徂蜥

七計(jì)笠震翟但比需器忠嗯皆?xún)?nèi)的所得,按照下列

方法在曾甘由媯超而徂蜥.

1船自k知箋知若枇招?咨出不和利自知

含加及許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所

It么雋讓性比襄德歸%內(nèi)入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值

善宴*得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)

納稅訴俎前

r用住盲葡?空沖顫y炮娓企\ii/訴俎都注得

的I由的如史在出國(guó)皆?xún)?nèi)去陰安知珈國(guó)訴的北

昆昆企\II/U出國(guó)法力取徂的k項(xiàng)而但由，應(yīng)以收

入全弱1%由納都訴徂蜥的有()。()

AT型3彗售財(cái)產(chǎn)所得

|木H名、II木【I曰

【正確答案】ACD

黑號(hào),扇六：企業(yè)的特殊業(yè)務(wù)所得稅處理

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企\11/畝2日蛀期蝴詠

C、/inn以吉建后割的昆衛(wèi)企\ll/*>【同一DJB通

同一於如日文右昆昆企皿inrw吉壇插曲I的星艮'

企\1!/*>I同炒張而離估e1柱瞄加肅洛聲-----R目.

后谷可詼皿曰的----XbJ^/l>缶窿戰(zhàn)聲堆’

識(shí)徽納都統(tǒng)珀士亞曰的一----瞄加戰(zhàn)咨聲隹到

19不曰肉木M赤油劃轉(zhuǎn)瞄初前咨聲盾宓比席樵

處昔在鐺1.----日刊屯右企皿和劃入古企\11/出未

窘合計(jì)上確認(rèn)損益的，能夠選擇特殊性稅務(wù)處

出.一是劃出方企業(yè)與劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所

得.

一旦劃入書(shū)企\||/取俎油卸樓瞄知蕭珞聲的

士都基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確

t加工鬟型、A京企旦瞿健的油劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其

后藤而離估計(jì)留訴?口如陳

-9、昆昆企皿DJ年傳不枇咨聲說(shuō)尿母落港

41的北偉市樁咨立柱；卜訴徂一近在木翔;寸R

露班耍典上邈源EEr理潺嚴(yán)的應(yīng)納稅所得

額，撈蝴非在笆繃r納企\11/訴徂都

苴市.企\11/好尿母姿的北傳不枇珞聲一山;井

疔;平仕玨拚誣仕后的公會(huì)價(jià)估如聆在砧算礎(chǔ)后

的仝蜥件笆福M北傳不枇咨聲隹；卜而徂.油用咨

虐州里震我要雙餞.V的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣

性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。

第四節(jié)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額

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木書(shū)麻涮老占玨而不.

企皿肝俎科的由納科娜的甘曾

企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免

擊麥老占一.心\）所俎科的宓納科蜥的計(jì)算

企業(yè)斫俎就i的由納科蜥的甘留益狀隊(duì).

a曲堂曜繪應(yīng)納稅所得額X適用稅率-減免

稅額一折缶科蜥

由川呻州黃空短外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納所得稅

額的甘冒公式頭!?

企'11/史際南納肝俎科蜥二企皿搐內(nèi)外訴俎Kv

卷要里鎏就業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外

所得稅抵免額

r的?題?筒竺顧］苴企皿頭I昆昆企業(yè).紜

音業(yè)冬力n-R.取俎鐺隹的入nnnn萬(wàn)三.格售能

去2?nn萬(wàn)三.盆比金曲弗田isun石三（苴中廣

告器Qnn方三「管理器田QAO石三（苴中業(yè)冬招

錚群2。方針「m尢區(qū)器田19n方齊.曹VI/甜仝后

啾力口290萬(wàn)三（僉塘佶科94n,完）.苣業(yè)外的人

14n萬(wàn)三.營(yíng)VI/外方中inn石三（僉經(jīng)時(shí)公珞梯

在仝困休向備閑山反招駁An后三.方狩科的滯

納仝12后三「注入出去、烈田中的史用丁格苴

蜥ann石三一布搬取丁丁仝"器A石三一提取職

工福利器4A石三一取下熱音紜器in石釬一

庭如何計(jì)算該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得

稅稅蜥夕

r絲文解桁】

m在廟利潤(rùn)他顛

vnnn+14O-2200-1340-960-120-（320-240）-100

=340（萬(wàn)三）

。）廣告祥通燧訴俎額=900-5000X

15%=Qnn-7F；n=iAn（石三）

S）業(yè)幺用耕器守山的限額為5000X5%o

=25（萬(wàn)元）＞30X60%=18（萬(wàn)元）

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業(yè)女招耕期翻燧所得額=30-30X

60%=an—i?=19（石三、

招M善方出應(yīng)調(diào)增所得額=60-340X

12%=1Q2rH三）

TA"器的加膝阻蜥頭tanox2%=6（萬(wàn)

元），立院松殿A(yù)萬(wàn)三.王熏通敕?

取下語(yǔ)利器如?除阻期i為annxi4%=4"方

元）,立際用比4A,市.由調(diào)增4H-42=4（萬(wàn)元）?

取下勃育經(jīng)期的布險(xiǎn)阻軸頭1annx

/總黑密需實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增

二而紀(jì)烈苴玨調(diào)增4+。A=A"后三）

俑）曲的滯納仝不俎在企業(yè)所得稅稅前扣

除,Kvi+人應(yīng)納科訴得額。

（7、應(yīng)納科肝俎端

=340+1^n+19+1Q9+fiS+19-S51Q7rH三）

ra由縉企業(yè)所得稅稅額=539.7義

25%=134.925（萬(wàn)元）

z重要考點(diǎn)二：企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵

免

右￥打缶搐外R,納訴俎甜蜥的柳宓

班缶陶軸二中國(guó)搐肉、搐外即俎伏昭科法規(guī)

史甘笆的應(yīng)納科版如X宓循書(shū)苴國(guó)（陽(yáng)反、的應(yīng)

納稅所得額+中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

國(guó)債利息——搬

免

稅居民企業(yè)——從居民企業(yè)——股息

收

入

非居民企業(yè)一從居民企業(yè)——股息

符合條件一m晴硝織收入

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第不■若企\||，的俎砧的砧曲帶重

去塞需亶考點(diǎn)共四個(gè)：

.碧里塞鬻減稅、免稅

特別項(xiàng)目稅收優(yōu)惠

看麥老占一.缶邦i優(yōu)惠

r用住百顛?玄沖題】相提企業(yè)訴俎科迂律

叟嚏即提定）R或呼卜中，不屬于企業(yè)所得稅免

稅叱？觸Z）。（）

Asi力由指我

R國(guó)儒利自

c物咨后書(shū)n仝滋仝

n/在防取并納又財(cái)政管理的政府性基金

【正確答案】ACD

雷麥老占一.定期或京娜減甜-缶甜

/二沏1雁取窿漁業(yè)項(xiàng)目的所得，

能做缶77R族衽企VI/E斤徨硝

1企VI/"事不萬(wàn)II的曰的訴俎.缶衽企皿肝俎科.

2金業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所

得稅：

農(nóng)作物種植

種花、種茶、種香料

農(nóng)作物新品種選育

中藥材的種植

林木種植、家禽飼養(yǎng)

海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸荊I

林產(chǎn)品的穗

遠(yuǎn)洋捕撈

從事國(guó)家畜占桂桂的公玨其礎(chǔ)鉛施的目投資經(jīng)

營(yíng)所氟熊簪％爵企業(yè)所得稅”

口3㈢從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)

的怖“二缶二麻生“一

（附、容合冬性的牯木蛀計(jì)即俎

時(shí)容合名行的層用企業(yè)牯去蛀升訴俎不拓

討Ann萬(wàn)三的謝益.缶訴企皿訴俎科?拓討n(yōu)no

萬(wàn)元的部分，超過(guò)部分減半征收企業(yè)所得稅。

番歪老占二.何秋密所:m

（一）科汁柳宗用符合至性的小型微利企業(yè)，

減按給喊夢(mèng)征收企業(yè)所得稅

占1曰1日至12曰21口.對(duì)住應(yīng)納科訴

俎娜儕下m石三（僉m后三）的小型獺利企業(yè).

基段筌嬴立■凈野注入應(yīng)納稅所得額，按2。%

的稅率繳納企業(yè)所得稅o

（一）對(duì)國(guó)家重麥第占扶持的高新技術(shù)企業(yè)，

減按1K%的科盅衽的企業(yè)訴俎科

0（二）在中國(guó)搐內(nèi)去鉛七和構(gòu)、曲r肝的.或者

品鉛?和構(gòu)一場(chǎng)，訴南取俎的訴俎上苴訴身和物一

場(chǎng)即沿若立際睬冬的一應(yīng)也就苴宓湄干中國(guó)痛內(nèi)

的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

資料僅供參考

老占叩.痔即而曰甜的優(yōu)惠

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資料僅供參考

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△或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)

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常交易原則”。

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