財(cái)會(huì)實(shí)操-外幣折算的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/5財(cái)會(huì)實(shí)操-外幣折算的會(huì)計(jì)處理甲司以人民幣作為記賬本位幣，24年1月1日為建造某工程項(xiàng)目專門(mén)以面值發(fā)行公司債券2000萬(wàn)歐元,面率6%,期限3年,約定甲于每年1月1日支付上年利息,到期還本。24年1月1日開(kāi)始建造，25年6月30日完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。即期匯率：24年1月1日1:7.9724年12月31日1:7.2125年1月1日1:7.2225年6月30日1:7.16(1)24年末專門(mén)借款應(yīng)予資本化金額=利息資本化-本金匯兌差額資本化利息資本化=面值2000×面率6%×即期匯率7.21本金匯兌差額資本化=面值2000×（7.97-7.21）

dr：debitrecord指“借方”cr：creditrecord指“貸方”Dr：在建工程（利息資本化）Cr：應(yīng)付利息Dr：應(yīng)付債券Cr：在建工程（本金匯兌差額資本化）(2)25年1月1日，實(shí)付利息產(chǎn)生匯兌差額=面值2000×面率6%×（7.22-7.21）Dr：應(yīng)付利息在建工程（實(shí)付利息產(chǎn)生匯兌差額）Cr：銀行存款（面值2000×面率6%×即期匯率7.22）(3)25年6月30日，專門(mén)借款應(yīng)予資本化金額=利息資本化-本金匯兌差額資本化利息資本化=面值2000×面率6%×6/12×即期匯率7.16本金匯兌差額資本化=面值2000×（7.21-7.16）分錄同(1)栗：甲企業(yè)管理已購(gòu)買(mǎi)債券的業(yè)務(wù)模式是持有該債券以保證收益率，同時(shí)滿足流動(dòng)性需求，即企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，同時(shí)滿足合同現(xiàn)金流量特征，因此應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并用其他債權(quán)投資科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。①債券購(gòu)買(mǎi)日20-7-1Dr：其他債權(quán)投資—成本=(外幣支付本金×初始確認(rèn)日即期匯率)Cr：銀行存款②計(jì)提半年利息20-12-31Dr：應(yīng)收利息=(外幣支付本金×面率×資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率×半年期)Cr：投資收益③確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)20-12-31公允價(jià)值上漲Dr：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)=(外幣年末公允價(jià)值-外幣初始支付本金)×資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率Cr：其他綜合收益④確認(rèn)損益匯兌差額20-12-31Dr：其他債權(quán)投資—匯兌差額=外幣支付本金×(資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率-初始確認(rèn)時(shí)即期匯率)Cr：財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)間來(lái)到第二年中21-6-30①計(jì)提半年利息；21-6-30應(yīng)收利息=(外幣支付本金×面率×計(jì)息日即期匯率×半年期)②實(shí)際收到利息，21-6-30按年支付利息Dr：銀行存款=收到外幣利息×收息當(dāng)日即期匯率財(cái)務(wù)費(fèi)用(倒擠)Cr：應(yīng)收利息=(20年計(jì)提利息+24年計(jì)提利息)③確認(rèn)損益匯兌差額21-6-30Dr：財(cái)務(wù)費(fèi)用Cr：其他債權(quán)投資—匯兌差額=外幣支付本金×(前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率-當(dāng)日即期匯率)時(shí)間來(lái)到第二年末21-12-31①計(jì)提半年利息21-12-31應(yīng)收利息=(外幣支付本金×面率×計(jì)息日即期匯率×半年期)②確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)21-12-31公允價(jià)值下跌Dr：其他綜合收益Cr：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)=外幣上年末公允變動(dòng)額-(外幣本年末公允價(jià)值-外幣初始支付本金)×資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率③確認(rèn)匯兌差額21-12-31Dr：財(cái)務(wù)費(fèi)用Cr：其他債權(quán)投資—匯兌差額=外幣支付本金×(前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率-資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)日即期匯率)再過(guò)半年，決定出售50%啦Dr：銀行存款實(shí)收外幣×即期匯率其他債權(quán)投資—匯兌差額匯兌差額余額×50%投資收益倒擠Cr：其他債權(quán)投資—成本記賬本位幣成本×50