【建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理探究：以X公司為例12000字（論文）】

建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究—以X公司為例目錄TOC\o"1-2"\h\u30197建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究—以X公司為例 129368摘要 17092緒論 125252一、基本概念及相關(guān)理論 110521（一）稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)概述 18473（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理理論 116236二、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理總體分析 122574（一）建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點 124234（二）建筑企業(yè)涉稅特點 15410（三）建筑企業(yè)涉稅風(fēng)險點 18037（四）建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理情況 15449三、X公司概況及稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀 123686（一）X公司企業(yè)現(xiàn)狀 15957（二）X公司稅務(wù)管理現(xiàn)狀 121528（三）X公司稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀 115130四、X公司稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題 116274（一）稅務(wù)風(fēng)險管理組織機構(gòu)不健全 14069（二）稅收風(fēng)險識別效率低和評估方法欠缺 110031（三）稅收風(fēng)險控制措施不健全 19271（四）稅收信息機制不完善 14443（五）稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對管理和監(jiān)督機制不完善 122119五、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建和完善 130276（一）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理 119547（二）完善經(jīng)營環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險管理 124830（三）建立稅收風(fēng)險識別和評估機制 130349（四）建立有效的溝通傳導(dǎo)機制 113036（五）定期監(jiān)督和改進 124671總結(jié) 125414注釋： 1摘要：建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè)，具有資金量大、建設(shè)周期長、關(guān)聯(lián)方多、管理復(fù)雜等特點，其涉稅風(fēng)險明顯提升，如何加強稅務(wù)風(fēng)險管理是建筑企業(yè)亟需解決的問題。本文以X公司為例，研究建筑公司的稅收風(fēng)險管理，在介紹相關(guān)概念和理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點、涉稅特點和涉稅風(fēng)險點對其稅務(wù)風(fēng)險管理情況進行了總體分析。結(jié)合X公司稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀，分析發(fā)現(xiàn)存在稅務(wù)風(fēng)險管理組織機構(gòu)不健全、風(fēng)險識別效率低、風(fēng)險控制措施不到位等問題。最后，針對建設(shè)公司稅收風(fēng)險管理體系的建設(shè)，從優(yōu)化稅收風(fēng)險管理環(huán)境，改善稅收風(fēng)險管理租金，建立識別機制等方面提出了適當?shù)膶Σ吲c建議。促進建筑企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理緒論在大背景的財稅管理體制改革下，稅務(wù)機構(gòu)的風(fēng)險管理改革，不僅促進了加快建筑企業(yè)經(jīng)濟持續(xù)可健康發(fā)展的戰(zhàn)略目標，而且有效提升了資本市場核心的競爭力。換個角度說，稅務(wù)會計風(fēng)險管理數(shù)據(jù)為了建筑施工經(jīng)營企業(yè)對最近的生產(chǎn)財務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)情況助力進行了深入統(tǒng)計和分析，是承載數(shù)據(jù)的核心，建筑施工企業(yè)不僅利用這些數(shù)據(jù)更好地確定自己生產(chǎn)經(jīng)營的財務(wù)狀況是否真實，而且提高了準確性和可靠性，不斷完善自己經(jīng)營的財務(wù)和決策方面。涉稅風(fēng)險管理具有深遠的意義，往往對我國建筑施工企業(yè)的日常發(fā)展和經(jīng)營起著非常充分的指導(dǎo)作用。企業(yè)在稅務(wù)上的操作風(fēng)險管理更為緊迫的同時，不僅助益持續(xù)發(fā)展的建筑類企業(yè)，被廣泛應(yīng)用于財務(wù)管理，對建筑企業(yè)的財務(wù)運營成本控制和企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險工作效率、管理水平都有很好的促進作用，不僅確切使得建筑企業(yè)的財務(wù)運營管理成本耗費得到較高的管控，也把建筑企業(yè)的財稅管理風(fēng)險得到了有效控制。本文主要研究的是建筑企業(yè)的納稅風(fēng)險，由于建筑行業(yè)有自身的獨特性，本文針對其特殊性，利用大數(shù)據(jù)對企業(yè)的數(shù)據(jù)進行分流分析、預(yù)測、管控，引導(dǎo)企業(yè)不在被動地管制稅務(wù)風(fēng)險，調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營模式，對具體的項目流程中的風(fēng)險提出合理的措施，以具體的企業(yè)為案例，為整個建筑行業(yè)提供有效管理措施，使建筑行業(yè)在國家經(jīng)濟中依然明顯地作為先驅(qū)之一?；靖拍罴跋嚓P(guān)理論稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)概述一開始在設(shè)立企業(yè)，直到登記的過程中，風(fēng)險一直不斷地在其中存在與貫穿。不僅有日常的財務(wù)風(fēng)險，也免不了稅務(wù)方面的風(fēng)險，簽訂合同時也有相應(yīng)的風(fēng)險。至于風(fēng)險管理，從傳統(tǒng)風(fēng)險管理到現(xiàn)代風(fēng)險管理的過渡通常是無意結(jié)束的，這將導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險管理階段，企業(yè)風(fēng)險管理受到大多數(shù)企業(yè)的高度評價，為此目的，美國開發(fā)了全面風(fēng)險管理理論（ERM）ERM全稱EnterpriseRiskManagementFramework（企業(yè)風(fēng)險管理框架），是由美國反虛假財務(wù)報告委員會（COSO）2004年發(fā)布，而新版ERM于2021年發(fā)布。虛假財務(wù)報表。COSO于2004年推出，ERM于ERM全稱EnterpriseRiskManagementFramework（企業(yè)風(fēng)險管理框架），是由美國反虛假財務(wù)報告委員會（COSO）2004年發(fā)布，而新版ERM于2021年發(fā)布。風(fēng)險管理要研究風(fēng)險管理，首先必須了解風(fēng)險的含義，有兩種方法可以理解風(fēng)險的概念：一個是“對未來結(jié)果的不確定性”，另一個是“損害的可能性”，第一個認為風(fēng)險是對未來結(jié)果的不確定性，其主要特征是：第一，風(fēng)險的不確定性；2.風(fēng)險是指潛在結(jié)果之間的差異，后者將風(fēng)險視為未來的潛在負面影響，可以歸納為兩個方面：負面影響可能出現(xiàn)在風(fēng)險中，這是一種損失，其中當前結(jié)果可能與預(yù)期結(jié)果不一致。許多人認為該風(fēng)險是“對未來結(jié)果的不確定性”?；蛘咦鳛閷Σ粫l(fā)生的事的客觀提示。國內(nèi)的許多科學(xué)家認為，風(fēng)險讓人難以估算機遇損失。風(fēng)險管理就是風(fēng)險的產(chǎn)物，當面對風(fēng)險的時候管理風(fēng)險是不同的方式。一旦有一定風(fēng)險，將采取相應(yīng)的固定響應(yīng)措施，這是相對被動的。隨著風(fēng)險的不斷發(fā)展，內(nèi)容的復(fù)雜性和風(fēng)險種類的增加，風(fēng)險的應(yīng)對已成為不可能，這時人們正在積極尋求風(fēng)險的預(yù)防和管理，風(fēng)險管理已進入必不可少的階段，因此理性的經(jīng)濟人如果他不受高回報的驅(qū)動，就不會冒險。不確定性是風(fēng)險的特征之一，可能大于或小于收益，從而導(dǎo)致收益或損失，風(fēng)險管理是管理不確定性系統(tǒng)的成本，在安全的情況下，應(yīng)減少成本和收入之間的差異以最大程度地提高收益利潤。稅務(wù)風(fēng)險管理在合乎法律的情況下，我國企業(yè)可以采取一定措施來進行稅務(wù)風(fēng)險管控，通過將當前稅收政策的早期組合和采用科學(xué)方法將稅收風(fēng)險降低和降低損失降至最低，例如，發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險點，并在風(fēng)險發(fā)生之前設(shè)法規(guī)避風(fēng)險，在發(fā)生最大力量危險時進行常規(guī)檢測調(diào)查，加強危害發(fā)生后的途徑的改善，并嘗試實現(xiàn)避開最大損失，而且規(guī)避稅收風(fēng)險，提高預(yù)防和防范能力。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理理論全面風(fēng)險管理理論在風(fēng)險管理理論的早期的研究中，美國組織COSO發(fā)布了旨在提高企業(yè)效率和企業(yè)風(fēng)險控制的內(nèi)部控制集成框架（COSO-IC）。美國COSO正式啟動了新的風(fēng)險管理框架，特別是集成企業(yè)風(fēng)險管理框架（COSO-ERM），列出了企業(yè)風(fēng)險管理的目標、流程和其他組成部分。即企業(yè)必須在每個業(yè)務(wù)流程中實施風(fēng)險管理的基本流程。企業(yè)風(fēng)險管理理論以持續(xù)創(chuàng)造企業(yè)價值為目標，以風(fēng)險管理和內(nèi)部控制為工具，以戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和法律風(fēng)險為工具。本質(zhì)上，我們注意到，企業(yè)風(fēng)險管理在2021年完善了企業(yè)風(fēng)險和風(fēng)險管理。COSO似乎還發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險和風(fēng)險管理的概念會隨著時間的推移而變化，并且會出現(xiàn)新的事物。新的GRE還將八個原始元素合并為五個元素。人們認為沒有實質(zhì)性的變化，只是一個概念的組合。因此，稅收風(fēng)險管理是企業(yè)整體風(fēng)險管理的關(guān)鍵組成部分。實施和持續(xù)改進稅收風(fēng)險管理不僅可以提高控制企業(yè)的稅收風(fēng)險水平，還可以提高企業(yè)自身的價值。危機管理理論危機管理危機管理的4R理論由美國危機管理專家危機管理大師羅伯特·希斯（RobrtHeath）在《危機管理》一書中率先提出危機管理4R模式，即縮減（Reduction）、預(yù)備（Readiness）、反應(yīng)（Response）、恢復(fù)（Recovery）四個階段組成的概念是由上個世紀美國的學(xué)家提出的。從企業(yè)管理過程，通過風(fēng)險分析和處理來解決問題，最著名的危機管理理論是4R3模型，它把危機管理過程分為四個階段，包括減少危機，準備危機，應(yīng)對危機，恢復(fù)危機等。也就是說，危機識別，降低風(fēng)險，預(yù)測風(fēng)險，可以幫助企業(yè)保持最小的損失，幫助企業(yè)為未來的危機做準備；在危機過程中，危機管理的核心是危機的準備，應(yīng)對和恢復(fù)。危機管理不僅是一個時序過程，而且還是一個危機管理過程，一旦風(fēng)險被識別為危機，便進入危機管理的響應(yīng)和恢復(fù)過程，便利化和準備工作是危機的主要準備工作。在確定危機之前，業(yè)務(wù)管理應(yīng)基于企業(yè)風(fēng)險管理過程。危機管理的4R理論由美國危機管理專家危機管理大師羅伯特·希斯（RobrtHeath）在《危機管理》一書中率先提出危機管理4R模式，即縮減（Reduction）、預(yù)備（Readiness）、反應(yīng)（Response）、恢復(fù)（Recovery）四個階段組成建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理總體分析建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點建筑公司具有以下生產(chǎn)和經(jīng)營特點：流動性強，在全國范圍內(nèi)建設(shè)項目的報價范圍廣泛，因此這一特點決定了建設(shè)項目的順利進行。從長遠來看，建筑產(chǎn)品具有規(guī)模大，效益長的特點。因此，該項目的特點決定了從生產(chǎn)到運營將花費很長時間，并且大多數(shù)都采用年際方法。一般合作，項目要求的多樣性和復(fù)雜性決定了將持續(xù)改進在專業(yè)化方面，越來越多的項目批準模塊化建設(shè)，越來越多的企業(yè)參與該項目，而不是使用同一家建筑企業(yè)來完成整個項目。但是要一起做這個項目，工作關(guān)系很復(fù)雜，既有固定的管理人員，又有技術(shù)人員，還有大量從事水，電，暖氣和通風(fēng)，木工，磚石等工作的雇員。項目承包形式多種多樣，分包是一種普遍現(xiàn)象，在中國接受不合規(guī)格企業(yè)和員工的情況越來越多。由于甲方的實力和力量，工程項目往往占用大量的建筑企業(yè)資金，導(dǎo)致建筑企業(yè)的權(quán)益逐年增加。建筑企業(yè)涉稅特點建筑公司的運營和財務(wù)特征決定了稅收的復(fù)雜性，地方稅務(wù)機關(guān)對流轉(zhuǎn)稅的政策也有所不同，從按時繳納企業(yè)所得稅和發(fā)票管理的角度來看，這增加了潛在的風(fēng)險。管理和相應(yīng)的帳目劃分，由于建設(shè)項目分布在全國各地，發(fā)生重大變化，建設(shè)公司要實施項目部和企業(yè)兩個層次的管理。其次，收入難以確認，該項目往往持續(xù)數(shù)年，很難確定收入；第三，成本回收困難，材料價格波動很大。由于人員配備路線長，工資短缺嚴重，發(fā)票管理不規(guī)范等，成本回收困難，有的原材料是分散的，因此很難達到合規(guī)和成本計算的結(jié)果。資產(chǎn)管理很困難，工程項目通常是露天作業(yè)，材料長期存放在腐蝕性環(huán)境中，不會因管理不善而造成資產(chǎn)損失可以在稅前扣除。建筑企業(yè)涉稅風(fēng)險點當前，按照我國“發(fā)票稅收管制”的狀態(tài)，企業(yè)稅收風(fēng)險主要存在于發(fā)票管理中，建筑企業(yè)也不例外，當然也有稅收合同風(fēng)險，不對稱稅收信息風(fēng)險等。在建筑行業(yè)中，尤其是增值稅和企業(yè)所得稅，其他類型的稅則具有較低的稅率或較低的風(fēng)險點，因此重要性較低，因此更易于分析各種稅種的風(fēng)險點。增值稅風(fēng)險主要表現(xiàn)在虛假的增值稅發(fā)票，大幅降低進項稅，使用銷售項目減少進項稅等方面。在其他情況下，收入被刪除或少報，對所收取的合作稅未繳納增值稅因此由分包單位和分包單位等承擔(dān)。有時在簽定違約金時違反了合同的混淆約定，所以沒有注意征收違約金的就沒有增值稅。在企業(yè)所得稅所在的一級，有時成本不一致或研發(fā)成本被多列出來，也不排除在項目過多時對成本未合理確認與配比，只顧主觀劃分，而這種主觀性被稅務(wù)機關(guān)關(guān)注后，存在較大的稅務(wù)風(fēng)險。在建筑企業(yè)修建工程需要跨地區(qū)時，對預(yù)繳所得稅的涉稅風(fēng)險也應(yīng)被重視。其他稅種比如個人所得稅、印花稅、房地產(chǎn)稅、土地使用稅方面也或多或少存在著風(fēng)險情況。其中可能涉及掛靠資質(zhì)獲得的非法所得，分包合同的執(zhí)行力不強或未將分包合同視為單獨核算也是可能的。另外，也沒有單獨計算個體經(jīng)營房地產(chǎn)和出租房地產(chǎn)的情況，沒有按照面積和規(guī)則支付出租費用繳納等。建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理情況稅務(wù)風(fēng)險管理的理念較為落后隨著“以增值稅代替營業(yè)稅”的普遍實施，許多企業(yè)很難完全正確地扭轉(zhuǎn)稅收風(fēng)險管理的概念，以前的政策與現(xiàn)行政策之間沒有很好的聯(lián)系。所以，我國建筑類企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理的理念比較陳舊，所以驅(qū)使方案的列出也沒跟上政策的改變，顯得不足。在“互聯(lián)網(wǎng)+”管理時代，建筑企業(yè)沒有對現(xiàn)代信息技術(shù)的積極作用考慮充分,在稅務(wù)風(fēng)險管理、信息處理財務(wù)數(shù)據(jù)大多停留在表面，大數(shù)據(jù)管理的長處沒辦法得到很好的體現(xiàn)。缺乏健全完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系近日，許多大型建筑公司沒有根據(jù)自身發(fā)展的現(xiàn)實對建筑企業(yè)進行適當?shù)墓芾盹L(fēng)險管理，也沒有明確的分攤和具體規(guī)定，說明管理與建筑相關(guān)的企業(yè)的風(fēng)險管理責(zé)任。企業(yè)風(fēng)險管理的不同金融和稅務(wù)人員的感知和理解存在明顯的認知缺陷。所以，鑒于此很難建立和建立綜合稅收風(fēng)險管理機制。以至于在真正的商業(yè)管理過程中，有時會出現(xiàn)錯誤。這樣對提高稅務(wù)機關(guān)風(fēng)險管控工作的有效性和開展風(fēng)險管控工作存在一定的不利障礙。應(yīng)用信息化體系建設(shè)較為嚴重滯后現(xiàn)在，由于每個地方信息發(fā)展的速度不太相同，很多年限高的非小型建筑施工類企業(yè)在信息化方面比較保守，所以會繼續(xù)采用傳統(tǒng)的風(fēng)險管理方法，而實際上現(xiàn)階段需要更先進的技術(shù)，因此目前這些技術(shù)并沒有得到充分的利用，以至于在財務(wù)信息共享系統(tǒng)方面，許多公司還不夠完善，方法也不夠科學(xué)，同時信息化體系建設(shè)滯后的特性也阻礙了公司之間這方面信息的交流共享。不重視對稅務(wù)風(fēng)險管理人才的培養(yǎng)信息化的發(fā)展在國內(nèi)不斷地推行，在這種時期施工管理企業(yè)也對相關(guān)工作人員的知識素養(yǎng)有了更嚴格的水平評定，而現(xiàn)在國內(nèi)很多的稅務(wù)風(fēng)險管理員工對這方面的專業(yè)知識掌握有限，平時也沒有著重研究國家最新的相關(guān)財稅政策，也對國家政策變化的敏感性不高，不可能及時了解有關(guān)國家最新財稅政策的具體要求，這使得新舊財稅政策在交接和觀念轉(zhuǎn)變的時候，會遇到許多障礙和不利的直接影響等各種方面的因素。三、X公司概況及稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀（一）X公司企業(yè)現(xiàn)狀企業(yè)總體及發(fā)展情況介紹X建筑總公司（以下簡稱X公司）正式完成組建于1995年，注冊資金5億元，為一般納稅人，2010年在港交所上市，主要致力于競爭性的建筑業(yè)和地產(chǎn)業(yè)進行發(fā)展。X公司的業(yè)務(wù)范圍廣泛，包括項目規(guī)劃與設(shè)計，投資與開發(fā)，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，房屋建設(shè)等。X公司的業(yè)務(wù)范圍很廣，包括項目規(guī)劃和設(shè)計，投資與開發(fā)，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，房屋建設(shè)等。自2020年5月實施“以增值稅代替營業(yè)稅”以來，X公司成為代表建筑業(yè)的單位之一，被視為重點稅收來源管理的對象。而且X公司有很多分支機構(gòu)，層次結(jié)構(gòu)不簡單，分布廣泛，人員流動強，重要文件的鏈接傳遞環(huán)節(jié)多，在傳遞過程中控制不夠有力，面臨著復(fù)雜的稅收管理業(yè)務(wù)，稅務(wù)分析是X公司稅務(wù)管理的重中之重，要做好簽發(fā)和獲得稅務(wù)協(xié)議，認證和扣除特定增值稅發(fā)票以及報稅的工作。企業(yè)稅務(wù)情況介紹表1X公司主要稅種及稅率稅種計稅依據(jù)稅率增值稅應(yīng)納稅增值額3%、6%、9%、13%企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額25%、20%、15%城市維護建設(shè)稅按照實際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額1%、5%、7%教育費附加按照實際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額2%、3%土地使用稅每平方米0.6元至30元印花稅合同額0.005%至0.1%、5元上圖顯示了主要的稅種和X公司的稅款，主要稅種包括：增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育稅附加、土地使用稅及印花稅。更新數(shù)據(jù)，該公司計算應(yīng)付稅款并根據(jù)規(guī)則合理設(shè)置稅款。（二）X公司稅務(wù)管理現(xiàn)狀1.增值稅稅務(wù)現(xiàn)狀表2X公司2014-2019年營業(yè)稅稅負率變動年度主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)稅負率稅負變動率2014606609744178949872.95%--2019616216979188166723.05%3.41%數(shù)據(jù)來源：互聯(lián)網(wǎng)百度數(shù)據(jù)資源全面實施增值稅之前，建筑業(yè)對營業(yè)收入按照３％的稅率征收營業(yè)稅，X公司2014年的營業(yè)稅負率接近3%，2019年營業(yè)稅稅負率高于３％，這說明X公司有可能沒有進行良好的稅務(wù)風(fēng)險管理，存在重復(fù)納稅的問題。表3X公司2021-2023年增值稅稅負率變動年度簡易計稅銷售額一般計稅銷售額增值稅銷售額2021220981851020416732302352202290164277696532167129592023132608542496516538226019表4X公司2021-2023年增值稅稅負率變動年度應(yīng)納稅額增值稅稅稅負率稅負變動率20214991351.55%--20221630030.98%-36.78%20233947581.03%5.1%數(shù)據(jù)來源：互聯(lián)網(wǎng)百度數(shù)據(jù)資源2023年4月1日后，建筑業(yè)增值稅一般征收項目的適用稅率為９％。從上表可以看出，X公司2021-2023年的增值稅率與全面實施增值稅之前的營業(yè)稅率存在顯著差異，其原因是為了避免現(xiàn)金流與流出稅收有關(guān)，X公司稅務(wù)人員撤回了預(yù)收進項稅的這一部分，從而降低了企業(yè)稅負負擔(dān)率。因此，X公司管理層應(yīng)足夠重視這部分進項稅額抵扣對公司稅負率的影響。目前X公司對大數(shù)據(jù)信息的應(yīng)用認識不足，管理層對大數(shù)據(jù)信息的應(yīng)用重視不夠。因此，在沒有嚴格控制的情況下，可能會出現(xiàn)信息出軌和風(fēng)險。2.所得稅等稅務(wù)現(xiàn)狀表5X公司2021-2023企業(yè)所得稅貢獻率年度主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)應(yīng)納所得稅額企業(yè)所得稅貢獻率2021685351645340020.78%2022732344705274810.72%2023842541245953770.71%數(shù)據(jù)來源：互聯(lián)網(wǎng)百度數(shù)據(jù)資源通過金稅三期系統(tǒng)可以查詢到建筑行業(yè)的企業(yè)所得稅貢獻率平均處于1.27%，通過上表可以看出而X公司近三年的企業(yè)所得稅貢獻率均在行業(yè)水平以下，并且呈下降趨勢，企業(yè)所得稅貢獻率的下降在一定程度上反映了企業(yè)利潤的下降。如果降低企業(yè)所得稅稅率而嘗試忽略了與同行業(yè)企業(yè)所得稅稅率的比較，這對企業(yè)本身是不利的。金稅三期系統(tǒng)對于這種異常的稅負率的變化會產(chǎn)生懷疑，也增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險。X公司稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀經(jīng)過對表格的分析，研究發(fā)現(xiàn)，X公司的稅收管理存在明顯的風(fēng)險，包括雙重征稅，但缺乏準確識別稅收風(fēng)險的能力，缺乏系統(tǒng)的稅收風(fēng)險管理體系。企業(yè)無法完全規(guī)避所有可能的稅收風(fēng)險，這主要體現(xiàn)在：在稅收風(fēng)險管理的組織層面上，稅收風(fēng)險的識別和評估機制應(yīng)更加適當，控制和干預(yù)機制落后，缺乏有效的溝通和傳播機制，監(jiān)督體系不健全。四、X公司稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題（一）稅務(wù)風(fēng)險管理組織機構(gòu)不健全稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)不健全建立和完善合理的大企業(yè)風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)，崗位分配和人員職責(zé)分工是稅收風(fēng)險管理的基本環(huán)境要求，但是在X公司結(jié)構(gòu)中，稅務(wù)部門和財務(wù)部門處于一個狀態(tài)。并沒有相應(yīng)的風(fēng)險管理委員會負責(zé)監(jiān)督和管理公司的內(nèi)部風(fēng)險管理，盡管X公司已設(shè)立了稅務(wù)部門，財務(wù)部門和審計部門，但忽略了獨立的稅務(wù)部門或該部門的下屬部門，分支機構(gòu)，項目部門的狀況，在稅收管理流程的下一階段，-各個分支機構(gòu)對企業(yè)稅收風(fēng)險的存在了解不足，內(nèi)部風(fēng)險管理機制不足它不僅說明了企業(yè)管理中存在的問題，同時通過對X公司的布局分析，提出了X公司內(nèi)部控制系統(tǒng)中的信息溝通與協(xié)調(diào)機制，并對其進行了探索。稅務(wù)人員的職位經(jīng)常由財務(wù)人員接管，在稅務(wù)工作過程中，分工不明確，每個崗位的職責(zé)不明確，例如不清楚財務(wù)主管或經(jīng)理負責(zé)稅務(wù)機關(guān)的檢查。此外，由于稅務(wù)人員的職位已由財務(wù)人員代替，因此稅務(wù)管理的質(zhì)量和專業(yè)素質(zhì)相對較差，因此無法傳達由于企業(yè)高級管理人員的稅務(wù)風(fēng)險造成損失的想法。此外，X公司沒有上過任何課內(nèi)部和稅務(wù)管理培訓(xùn)以及員工水平因人而異，因此，如果X公司要改善其稅務(wù)風(fēng)險管理活動，則必須調(diào)整其環(huán)境和當前狀況羅佳，中國大型中央企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題研究門財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),羅佳，中國大型中央企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題研究門財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2019,16349-350.稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄首先，X公司沒有完全理解稅收風(fēng)險，許多人對稅收風(fēng)險，繳納稅款，滯納金或因缺勤而受到罰款和罰款的看法狹窄，卻忽視了開辦企業(yè)的潛力，利得稅很高的風(fēng)險常嬌陽、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理案例分析--以W公司為例[D].中國社會科學(xué)院研究生院學(xué)報,2014,04:48-常嬌陽、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理案例分析--以W公司為例[D].中國社會科學(xué)院研究生院學(xué)報,2014,04:48-參考文獻隋春峰.建筑企業(yè)增值稅涉稅風(fēng)險的探討[J],2023(06):6-7.譚娟.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的分析與策略[J].納稅,2024(04):9+12.程龍?zhí)?探討新稅制政策背景下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理策略[J].納稅,2023(10):31.趙新生.“營改增”背景下建筑施工企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建研究.時代金融,2024(04):94-96.杜鵑.營改增背景下建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理.財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）,2024(03):230.于吉斌.新稅制背景下建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃策略探討.財會學(xué)習(xí),2024(03):165-166.趙麗霞.建筑施工企業(yè)招投標風(fēng)險分析與策略研究.四川水泥,2023(08):286.袁順東.建筑施工企業(yè)物資采購風(fēng)險管理與控制措施研究.納稅,2024(05):205-206.方花歌.企業(yè)稅務(wù)會計及稅務(wù)風(fēng)險管理研究[J].納稅,2024(05):23.宋婷婷.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范控制管理[J].納稅,2024(05):26.柴發(fā)超.“營改增”后建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控研究[J].納稅,2023(20):40.顧彩奇.淺談建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控體系建設(shè)[J].財經(jīng)界,2024(27):235-236.陳麗花.建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2024(23):62-63.李雪萍.建筑企業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險管理及其應(yīng)對[J].企業(yè)改革與管理,2021(07):187-188.樊燕麗.建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[J].管理觀察,2023(06):136-138.胡國強.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[M].西南財經(jīng)大學(xué)出版社，2023肖太壽.建筑房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)稽查防控策略[M].經(jīng)濟管理出版社，2024彭懷文.企業(yè)所得稅實務(wù)與稅務(wù)風(fēng)險管理[M].中國鐵道出版社有限公司，2024ForumonTaxAdministration.CorporateGovernanceandTaxRiskManagement[R].OECD,2009.WunderHF.Taxriskmanagementandthemultinationalenterprise[J].JournalofInternationalAccounting,AuditingandTaxation,2020,18(1):14-28.涉稅績效考核的相關(guān)制度缺失隨著大型企業(yè)的發(fā)展壯大，他們逐漸開始在各個方面使用績效考核體系，但與稅收相關(guān)的考核體系范圍相對較小，例如，在評估稅收時，X公司主要關(guān)注稅收的及時性和準確性，而評估中不包括稅收風(fēng)險管理。財務(wù)或稅務(wù)人員的執(zhí)行與稅收風(fēng)險管理無關(guān)。通常，適當?shù)娜藛T主要側(cè)重于稅收報告，并且不積極了解適當?shù)膰艺吆蜐撛诘钠髽I(yè)風(fēng)險，X公司稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)相對較差，公司沒有為員工提供稅務(wù)培訓(xùn)，應(yīng)該始終主動培訓(xùn)或發(fā)展高級管理人員。（二）稅收風(fēng)險識別效率低和評估方法欠缺識別效率低通過對X公司現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險識別效率低下。由于缺乏能夠分析內(nèi)部和外部風(fēng)險信息的內(nèi)部組織，公司無法對收集到的稅收信息進行有效的分析，公司稅收風(fēng)險識別系統(tǒng)成功的關(guān)鍵在于收集和篩查稅收信息。有必要提高收集X公司內(nèi)部信息的能力，以便有效地識別本集團業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)流程中各種與“先行依賴”不一致的隱性稅收風(fēng)險。評估方法欠缺由于無法識別企業(yè)內(nèi)部的潛在風(fēng)險，因此建立系統(tǒng)的稅收風(fēng)險評估系統(tǒng)更為重要，因為評估主要是已知風(fēng)險以及靜態(tài)和歷史評估的潛在經(jīng)濟損失，因此全面的風(fēng)險評估系統(tǒng)不僅識別潛在的內(nèi)部和初始風(fēng)險，同時也要及時知道存在的風(fēng)險類型。通常認為，風(fēng)險評估主要涉及稅務(wù)部門，因此適當?shù)穆毮懿块T不會對外部機構(gòu)給予協(xié)同重視，因為應(yīng)適當解決企業(yè)實施的稅收風(fēng)險預(yù)防機制，并提高認識。因此，評估稅收風(fēng)險動態(tài)無法正常運行。由于企業(yè)無法有效地識別和評估風(fēng)險，因此難以以特定形式正式制定適當?shù)娘L(fēng)險預(yù)防計劃。（三）稅收風(fēng)險控制措施不健全控制體系不成熟稅收風(fēng)險應(yīng)對和控制措施的機制尚不完善，X公司雖然了解并理解了整體風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，但該體系仍不成熟，內(nèi)容相對薄弱，單一，并未真正涵蓋所有內(nèi)容。X公司不擅長此事，因此沒有建立標準化的稅收風(fēng)險控制系統(tǒng)來完成。解決方案滯后性對于處于行動過程階段的稅收，企業(yè)無法采用有效的控制方案，在此階段，只有在增加稅收風(fēng)險后該模型才能提出有針對性的解決方案，因此，在許多情況下，損失的風(fēng)險始終很大，在《內(nèi)部控制操作手冊》中，稅收風(fēng)險控制在實踐中經(jīng)常以各種隨機和形式反復(fù)出現(xiàn)，因此，可以看出X公司的稅收風(fēng)險控制模型是有限的。在內(nèi)部控制和日常經(jīng)營過程中，稅收風(fēng)險管理政策尚未得到執(zhí)行。（四）稅收信息機制不完善企業(yè)和行業(yè)可能存在潛在的稅收風(fēng)險，不同部門之間的有效溝通與協(xié)調(diào)是稅收風(fēng)險管理機制正常運行的保證。通過對X公司戰(zhàn)略決策的分析，發(fā)現(xiàn)沒有考慮稅收管理人員公司稅收信息，沒有建立相應(yīng)的報告系統(tǒng)。導(dǎo)致對潛在稅收風(fēng)險缺乏適當?shù)谋O(jiān)控，只有缺乏稅收信息系統(tǒng)的內(nèi)部流通，稅務(wù)部門才找到并處理了稅收風(fēng)險控制措施以及與機構(gòu)之間的溝通，由于不及時的溝通造成了無法避免的損失。目前我國的稅收政策也必須改變更全面的政策，稅收需要快速更新，建筑業(yè)的發(fā)展可能會受到宏觀經(jīng)濟政策的影響。恩德里稅收制度的變化將對生活的各個方面產(chǎn)生重大影響，并且由于稅務(wù)部門適當?shù)恼吆凸ぷ鞒绦虻难舆t以及缺乏有效和明智的方法，公司稅收管理部門無法跟上這些變化。于相關(guān)政策和稅務(wù)機關(guān)的工作程序滯后，缺乏溝通和協(xié)調(diào)，稅務(wù)風(fēng)險是不可避免的。（五）稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對管理和監(jiān)督機制不完善面對稅收風(fēng)險，管理和監(jiān)督機制不健全，國家稅務(wù)總局要求大型企業(yè)定期評估企業(yè)發(fā)展過程中是否存在稅收風(fēng)險，并建立早期風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，企業(yè)可以選擇X公司與合格的第三方合作以發(fā)布績效評估結(jié)果。X公司與第三方達成合作協(xié)議以定期評估其風(fēng)險管理機制的有效性。同時，公司進行內(nèi)部控制以確保準確性。對評估結(jié)果的分析表明，重點放在人力資源，預(yù)算管理，成本管理等方面，而不是稅收風(fēng)險管理機制的有效性，因此無法發(fā)現(xiàn)問題。在總結(jié)X公司稅收風(fēng)險管理中存在的問題的基礎(chǔ)上，本文對X公司稅收風(fēng)險管理機制進行了分析，并提出了X公司稅收風(fēng)險管理公司的對策。在X公司和其他建筑公司的稅收風(fēng)險管理中，提出了適當實施的建議，以建立更適當?shù)亩愂诊L(fēng)險管理系統(tǒng)。五、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建和完善優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理加強公司對相關(guān)法規(guī)重視企業(yè)在經(jīng)營過程中都需要管理者的參與，因此管理層稅務(wù)風(fēng)險意識的提高將直接影響到財務(wù)管理部門實施涉稅業(yè)務(wù)的力度和效果。如果管理者的稅務(wù)風(fēng)險意識薄弱，就會經(jīng)常碰到違法違規(guī)行為，導(dǎo)致偷稅漏稅，從而進一步造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)帶來經(jīng)濟和聲譽的損失。在日常經(jīng)營過程中，管理層沒有提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，沒有形成良好的企業(yè)文化和環(huán)境。所以，有必要加強管理層的稅務(wù)風(fēng)險意識，由此熏陶員工形成有關(guān)風(fēng)險控制的意識。提高企業(yè)人員專業(yè)知識素養(yǎng)在許多公司中，稅務(wù)人員和財務(wù)人員之間的界線不清楚，責(zé)任是誤導(dǎo)性的。負責(zé)稅務(wù)工作的人員只能了解哪怕是最基本的稅務(wù)申報和納稅知識，對于福特企業(yè)的風(fēng)險，稅務(wù)人員在日常管理工作中容易根據(jù)稅務(wù)法律法規(guī)進行梳理，識別出涉稅風(fēng)險點，風(fēng)險意識直接導(dǎo)致對具體業(yè)務(wù)的不同處理方式。因此，有必要對項目總部，分支機構(gòu)和稅務(wù)部門的專業(yè)人員進行不定期的培訓(xùn)和標準化，尤其是在涉及國家政策變化的情況下，并通過一定的獎勵來提高人員的教學(xué)積極性。系統(tǒng)和量刑，從而培養(yǎng)出具有較強專業(yè)技能和豐富實踐經(jīng)驗的稅務(wù)人員。在不違反稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，為企業(yè)的利益尋求最高價值。（二）完善經(jīng)營環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險管理明確稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)原則一是堅持原則，建立大型建筑公司的稅收風(fēng)險管理機制必須嚴格執(zhí)行國家政策和法規(guī)，行業(yè)標準和法規(guī)要求，以確保稅收合規(guī)?？陀^評價國家現(xiàn)行法律法規(guī)和管理決策，確保稅收與稅收掛鉤。一般原則的主要目標是確保稅務(wù)風(fēng)險管理能夠在公司業(yè)務(wù)和管理流程的所有階段進行。風(fēng)險控制決策是否可以基于風(fēng)險對公司的正常運作至關(guān)重要。如果董事會、管理層和所有分支機構(gòu)員工充分了解公司在決策、監(jiān)督、規(guī)劃和實施的各個方面的作用。成本效益原則。通過建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制，企業(yè)必須能夠?qū)崿F(xiàn)小費用高回報的目標，主要目標是盡量減少實際工作的重復(fù)和位置，避免管理效率和風(fēng)險成本的負增長，應(yīng)提出控制活動實施的成本收益關(guān)系，以便合理地實施控制計劃。責(zé)任制原則，風(fēng)險管理的成功與否有賴于明確組織內(nèi)部劃分。權(quán)利和職責(zé)的明確劃分不僅可以激發(fā)員工的工作熱情，而且可以揭示工作過程中存在的問題。涉及多個方面：不相容職位的劃分是一般合理的分工（建筑活動風(fēng)險暴露單位）和業(yè)務(wù)部門風(fēng)險控制部，管理部，風(fēng)險管理委員會和任何大型企業(yè)應(yīng)根據(jù)其價值判斷董事會與風(fēng)險管理委員會之間的關(guān)系。完善稅務(wù)風(fēng)險管理組織架構(gòu)公司內(nèi)部將設(shè)立專門的稅收風(fēng)險管理部門，稅收風(fēng)險管理部門的負責(zé)人為公司總經(jīng)理，財務(wù)部門的副/負責(zé)人為公司的副部長/部長。該團隊將擔(dān)任財務(wù)副經(jīng)理，具體職責(zé)如下：辦公室負責(zé)人，人力資源部，法律部，工程部，運營部和安全監(jiān)督部：制定公司稅的風(fēng)險管理目標，審查和批準公司的稅收風(fēng)險管理體系和其他與稅收有關(guān)的工作。制定具體的實施計劃和詳細規(guī)則；了解公司的稅收風(fēng)險管理流程，審核和批準稅務(wù)，財務(wù)部門提交的工作摘要，組織和制定風(fēng)險決策負責(zé)檢查公司及其分支機構(gòu)的采購，投資和其他業(yè)務(wù)活動。這些活動可能會導(dǎo)致稅收風(fēng)險，并在此過程中監(jiān)視和糾正非法行為。其他部門負責(zé)人及以上，稅務(wù)人員，主要職責(zé)如下：對企業(yè)制定稅務(wù)風(fēng)險等涉稅管理制度和規(guī)章的建議；負責(zé)組織、實施、制定、協(xié)調(diào)和監(jiān)督；每月收集企業(yè)納稅申報表和稅務(wù)數(shù)據(jù)，分析可能存在的稅務(wù)風(fēng)險因素，形成管理報告；對采購、投資、合同簽訂、稅務(wù)籌劃等重要業(yè)務(wù)流程中的重大決策和事件進行稅務(wù)風(fēng)險管理研究并提出建議；為稅務(wù)風(fēng)險管理其他方面的實施提供指導(dǎo)和建議。（三）建立稅收風(fēng)險識別和評估機制風(fēng)險自查體系識別機制如今，我國稅務(wù)機關(guān)依靠金稅三期系統(tǒng)對企業(yè)進行稅務(wù)征管，而企業(yè)則需要利用完整的識別稅務(wù)風(fēng)險的體系進行前中后期的測控。由于缺乏風(fēng)險識別制度，并且日常風(fēng)險識別的辦稅人員也缺乏經(jīng)驗，導(dǎo)致了風(fēng)險識別的效率和準確率很低。因此除了可以使用財務(wù)分析的手段，對企業(yè)的指標進行計算和對比，對于超出指標范圍的項目重點分析與防范。還可以使用流程圖法進行分析，它對于具體的經(jīng)營活動來說，可以更加清晰的將活動的主要模塊組成一個流程體系，更高效率的發(fā)現(xiàn)問題，更快的解決問題，及時為企業(yè)止損。表6風(fēng)險自查體系識別機制在風(fēng)險評估這一流程，首先對風(fēng)險進行識別，比如在建筑企業(yè)的施工階段，往往涉及到工程進度、安全與質(zhì)量、工程成本等風(fēng)險。接下來對風(fēng)險進行分析，工程進度、安全與質(zhì)量方面可能存在盲目趕進度，導(dǎo)致質(zhì)量不佳；工程成本方面可能存在采購過程控制不到位，材料和設(shè)備的費用過高，違背了設(shè)計標準和合同要求。在進行風(fēng)險評價時可計算相應(yīng)的采購價款是否占到工程造價的60%以上，若達到以上，則判斷為對工程施工有重大影響。加強風(fēng)險評估防控機制內(nèi)部風(fēng)險管理人員根據(jù)上述評估制度的結(jié)果劃分出風(fēng)險等級。納稅風(fēng)險評估流程眾多且復(fù)雜，而企業(yè)內(nèi)部評估人員專業(yè)能力有限，對于風(fēng)險評估工作的完善程度有待考量；為增強風(fēng)險評估的全面性和完整性，需要在必要時可以參考其他相同類型的建筑公司，或者是尋找評估專家或?qū)I(yè)評估機構(gòu)對情況進行測評。（四）建立有效的溝通傳導(dǎo)機制加強總分支機構(gòu)的溝通全面實施增值稅之后，在金稅三期系統(tǒng)的監(jiān)督下、在加強企業(yè)內(nèi)部溝通的前提下，由于內(nèi)部溝通信息有限，更應(yīng)該與外部稅務(wù)機關(guān)進行及時的溝通。應(yīng)迅速收集和報告有關(guān)資料。重要的是要與稅務(wù)機構(gòu)做一個溝通，解釋稅收實時政策的實施情況，以便更好地理解和服務(wù)給企業(yè)。如有必要，它可以與第三方稅務(wù)中介機構(gòu)進行有效的溝通，以聽取并改進他們關(guān)于公司稅務(wù)風(fēng)險管理的最佳建議，以作為參考。加強各部門和人員之間的溝通稅務(wù)風(fēng)險信息在企業(yè)內(nèi)部各部門間流通，可以更加快速的識別風(fēng)險，并且及時向管理層報告，及時采取措施來避免稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。例如同時將在福特汽車上簽訂合同的情況下冒著經(jīng)濟上的風(fēng)險，因此有必要與公司內(nèi)部的其他部門進行更緊密的溝通，互相學(xué)習(xí)，并嘗試從合同的專業(yè)締結(jié)中學(xué)習(xí)和對購物中心的了解，-從這樣的合同的技能中，良好的專業(yè)知識，更好地思考，減少或避免問題和風(fēng)險。構(gòu)建信息共享平臺在這種先進的信息技術(shù)環(huán)境下，企業(yè)可以通過共享常用辦公軟件、微信、云等多種軟件及時共享稅務(wù)信息；借助互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，公司內(nèi)部將建立稅收法律法規(guī)和政策在線閱覽室，及時與中國稅務(wù)機關(guān)和其他外部機構(gòu)進行溝通，以了解適當?shù)膰艺咦兓驼{(diào)整并與企業(yè)進行磋商。如何確保在稅收處理過程中它們不違